企業(yè)內部控制論文

企業(yè)內部控制論文企業(yè)內部控制論文11企業(yè)內控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯系“整合審計”概念的提出給國內大部分企業(yè)帶來了經濟與技術方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關注并重視審計建設，從而起到引導國內企管理念變革、推動企管向更先進方向發(fā)展的積極效應。所以，要想試行整合審計，就要做好內控審計與報表審計兩者之間關聯性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。1.1內控審計與報表審計的主要區(qū)別1.1.1審計目標和對象不同內控審計強調的是對企業(yè)經營運作有重大影響的事項的審計與監(jiān)督，而財務報表審計則將其目標定位于對企業(yè)財務報告的有效性分析與審計，進而形成財務報告審計機制，故兩者的審計目標與審計對象存在差異。1.1.2測試范圍和目的不同內控審計需要對企業(yè)內控的設計及運行進行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務報表有重大影響的關鍵事項，進而尋找可靠數據指標以形成審計意見，故其測試的范圍、樣本量和內容都相對較小。1.1.3評價深度和準確度不同內控審計除需對內控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內控缺陷予以披露并對現存問題進行嚴格區(qū)分，從而形成精準的分析與評估，故對內審深度要求較高。而財務報表審計只是為了給后續(xù)實質性內控審計工作提供相應依據，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內控有效性的實質影響即可，因而評價結論在準確度與深度上要求略低。1.2內控審計與報表審計的主要聯系談到兩者的聯系，具體表現為兩者在審計業(yè)務類型、風險導向理念、審計操作流程與方法等多方面體現出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標的審計，其運用的審計理論都應具有高度適用性，另外，財務報表審計首先是針對企業(yè)所處的.經濟、政治及自身行業(yè)特色，并依據審計風險模型對企業(yè)現行報表數據進行評估，獲取審計證據;而內控審計也是基于企業(yè)風險導向理念，特定領域存在缺陷的風險程度越高，審計關注則越多，再加上內控的日常審計主要是側重于財務報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯系頗為密切。2整合審計可行性分析雖然內控審計與財務報表審計存在差異，但兩者在審計目標和技術操作上卻存在相似之處，因此，實現兩者的整合審計十分可行。2.1整合審計具有理論基礎企業(yè)內控審計與財務報表審計的最終服務對象都是財務信息的使用者，即涵蓋股東、債權人、監(jiān)管部門等在內的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎，因此，理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。2.2整合審計具有實踐基礎現階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進行整合，終將大大削減像審計證據收集、整體情況了解等這些基礎且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務所雙方都將是利好消息。除了實現資源共享必然會節(jié)約時間成本外，雙方資源的機會成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進一步實踐提供良好基礎。2.3整合審計具有智力支持隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內注冊會計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應十分充足。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現，由于事務所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負責，所以，根本不存在以一方面業(yè)務為主導傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務的客觀問題，這不僅體現了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。3企業(yè)整合審計協(xié)同機制構建現階段，整合審計構建與落實還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進道路，進而以此帶動業(yè)務本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進步與長足發(fā)展。3.1構建執(zhí)行規(guī)范與操作指南目前，整合審計備受青睞，但現行整合審計卻沒有與之配套的專項指引與具體規(guī)范加以指導，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現出一種重理念輕實際的現實問題。因此，要想使整合審計能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務于會計師事務所的審計工作。3.2進一步加強注會素質建設注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯系。一般而言，國內大型會計師事務所在企業(yè)進行整合審計時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計師的整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見，目前事務所還缺乏整合審計方面的注冊會計師，因此，未來的人才吸納應多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實現良好發(fā)展。3.3精細區(qū)分審計界限與范疇在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內控與財務報表進行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進行將會大大加重企業(yè)成本負擔。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應綜合考量，采用整合審計方式進行兩者的協(xié)同審計。這里有一點值得強調：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應明令禁止其直接引用報表審計的證據或結論，也只有這樣才能真正劃清財務報表與非財務報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。3.4構建溝通協(xié)調的合作氛圍為了更好地完成整合審計工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調的機制。具體地，企業(yè)應在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據;同時，審計人員也應隨時與企業(yè)相關部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認真對待審計工作，二來也能使注會提出的建設性意見很快落實與反饋，從而促進企業(yè)整改。3.5大力加強企業(yè)信息化管控處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實現了財務電算化，但信息化步伐卻在審計應用上停滯不前。注會在內控審計時，需綜合考察其設計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設計的合理性可通過企業(yè)章程進行預判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內控相關業(yè)務流、審批流及人員權限進行事先設定，以保證內控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應縮短了時間，提升了工作效率，進而達到整合審計的總體目標。4企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點整合審計可通過內控與財務報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風險，并借著二者優(yōu)勢使審計質量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù)，進而導致結論偏頗。故整合審計應保持高度的機動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進均需大量的職業(yè)判斷，才能切實保障審計的質量提升。4.1計劃階段在審計計劃階段，風評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應被看作是開展整合審計初始計劃的關鍵因素，需重點考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現的缺陷進行及時修正，以保證審計計劃的順利施行。4.2執(zhí)行階段在審計過程中，為了確保內控審計與報表審計同等重要，應先對企業(yè)內控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據此了解錯報來源。當然，對企業(yè)整合審計還應以內控審計要求為藍本，在研究內控制度前提下，對企業(yè)內控流程進行精心設計，以保證審計工作的運行更加有效。4.3評價階段大量實例表明，現階段的注冊會計師對報表審計關注度較高。而關于企業(yè)內部控制審計，國家已在相關文件中規(guī)定了現代企業(yè)內部控制普遍存在缺陷的類型，即為設計與運行缺陷，并按影響程度具體細化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進行嚴格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應的惡性循環(huán)。4.4報告階段報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結果判斷，并最終形成報告報出。當然，注冊會計師在出具審計報告時，應綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務所應根據內控及財務報表的報告服務對象差異單獨出具審計報告，進而體現整合審計的協(xié)同與獨立。國內的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進內控審計的長效健康發(fā)展，使財務報表與內控審計質量得到雙重提升，并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內控水平的整體提高，故相信實現整合審計，便可以促使國內企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實現企業(yè)與事務所之間的協(xié)作雙贏。企業(yè)內部控制論文2所謂內部控制制度，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系，它是企業(yè)為管理當局的需要，保證經營目標的實現而建立的一種相互聯系、相互制約的控制制度和體系。一、建立健全企業(yè)內部控制制度原則1.適用性原則每一個企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業(yè)生產經營、業(yè)務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的相互協(xié)調的方針、措施等。2.程式定位原則企業(yè)應按照經濟業(yè)務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予工作任務和職責權限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。3.有效性原則企業(yè)在執(zhí)行內部控制制度時，應定期檢查其執(zhí)行情況，對出現的違法違規(guī)現象按規(guī)定進行相應的懲處，并及時將內部控制制度執(zhí)行結果與企業(yè)原定的經營戰(zhàn)略方針比較，出現薄弱環(huán)節(jié)應時修正并完善。4.健全性原則企業(yè)內部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務和部門。二、企業(yè)的內部控制制度的主要內容企業(yè)內部控制制度是貫穿于企業(yè)生產經營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。我國企業(yè)內部控制制度包括以下基本內容：1.法規(guī)制度控制，即企業(yè)以國家的財經方針政策和有關規(guī)章制度為標準，對其經濟活動的真實性、合法性進行控制。2.組織機構控制，指對企業(yè)組織機構設置的合理性和有效性所進行的控制。3.人員素質控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務素質的控制。4.職務分離控制，即對不相容職務進行分離所形成的控制。5.授權控制，是指企業(yè)各級人員只有經過授權批準，才能執(zhí)行有關經濟業(yè)務的控制。6.目標計劃控制，指根據企業(yè)計劃指標對企業(yè)生產經營活動所進行的控制。7.內部會計控制，指通過會計的核算和監(jiān)督所進行的控制，它主要包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制。8.財產管理控制，是指為保證企業(yè)財產安全完整所進行的控制。9.業(yè)務程序控制，是指通過制定標準程序和規(guī)范手續(xù)對經營活動與管理活動所進行的控制。10.內部審計，是指由部門或單位內部的專職機構及人員對本部門、本單位的經濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益的一種獨立性的經濟監(jiān)督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。三、目前企業(yè)內部控制方面存在的主要問題1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結構存在缺陷。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結構問題較為嚴重。這說明企業(yè)對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊。2.控制活動存在問題。首先，內部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。3.風險評估與管理存在問題。企業(yè)對風險管理重視程度不高，大多數企業(yè)都僅對可能存在風險的一項或幾項業(yè)務進行了風險評估，企業(yè)很少定期對客戶信用、財務管理、采購、銷售、物流等管理活動都進行風險評估，風險管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務、各個環(huán)節(jié)。4.信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內部控制的一個重要要素，內部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環(huán)節(jié)需要改進等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。四、建立、健全企業(yè)內部控制的主要措施內部控制的'目標就是要保護企業(yè)資產的完全完整，合理保證財務報告的可靠性，遵循相關的法律和法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的相關行為，提高企業(yè)的經營效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：1.增強董事會在內部控制體系中的作用。首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護所有股東的權益。再次是明確董事會內部分工，設立專門委員會。2.加強企業(yè)文化建設，提高員工素質，加強內部管理控制。企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內部控制程序的落實創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。3.強化內部審計監(jiān)督。內部審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時是內控的一個重要環(huán)節(jié)。它既是對內部控制的檢查和再控制，以消除影響內部控制的各種因素，也是落實內控的一個保證。4.建立落實機制。制度落實好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應的機制來制約。需要建立相關人員的責任制、定期考核機制和必要的責任追究機制，使內部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。以上所述的幾點對策，相互聯系，相互補充。強化董事會的作用是落實內部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設、提高人員素質是手段，強化內部審計監(jiān)督是保證，建立落實機制是關鍵。企業(yè)內部控制論文31企業(yè)內部控制審計的現狀對于一個企業(yè)的進步和發(fā)展來說，內部控制審計工作的質量和水平是十分重要的。所謂的內部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進行監(jiān)督，而內部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標準，從而更好地促進企業(yè)經濟的發(fā)展和進步。而且業(yè)內部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內部控制進行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進步與發(fā)展。對于一個企業(yè)來說，它所進行內部控制審計的主要對象就是企業(yè)內部所進行的控制制度，并保證當工作人員出現危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時采取及時的措施進行控制和解決。但是由于我國市場經濟發(fā)展起步比較晚，所以一個企業(yè)內部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內部所進行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒有認識到自行內部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。而且，企業(yè)內部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當作重要任務來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。2企業(yè)內部控制審計工作存在的主要問題2.31對企業(yè)資金活動進行的內部控制審計工作對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進行限制。所以很多企業(yè)市場會出現使用資金過多，流動之間無法發(fā)揮效益，或者出現資金缺乏等現象，都會嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會出現由于無法償還高息導致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動進行良好的控制審計工作是十分重要的。2.2對企業(yè)采購業(yè)務進行的內部控制審計工作企業(yè)所謂的采購業(yè)務就是指，企業(yè)對自身所需要的產品進行采購的過程，在這個過程中，如果企業(yè)無法以良好的內部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財政損失的現象。這主要就是由于企業(yè)內部控制采購業(yè)務的部門與審計部門沒有進行良好的'溝通，使得會計部門所進行記錄的數量與實際的使用數量不相符，影響內部控制審計工作結果的真實性，這就會對企業(yè)的經濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。2.3對企業(yè)資產管理進行內部控制審計工作對于一個企業(yè)的健康發(fā)展來說，進行資產管理是十分重要的，企業(yè)的資產管理主要表現在對企業(yè)資產的流動進行的記錄、調查以及分析的過程。這個過程主要包括對企業(yè)資產進行盤點、了解企業(yè)資產的具體情況以及企業(yè)個別在庫資產的所屬權。然而由于如今企業(yè)資產管理所進行的內部控制審計工作質量和水平都比較低，所以在進行資產管理的過程中，很容易出現資產盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。而且，一旦部分資產出現虧損現象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現象進行及時的解決，在很大程度上造成了資產的損失。最后，在對個別資產所屬權進行分析的過程中，特別在庫資產權屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進行保障，嚴重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。2.4對企業(yè)銷售業(yè)務進行的內部控制審計工作企業(yè)的銷售業(yè)務主要就是對企業(yè)產品進行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結的過程。由于未對企業(yè)銷售業(yè)務進行良好的內部控制審計，所以很容易在產品銷售過程中出現虛假銷售，而且產品銷售的價格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無法收回，財產損失的責任無人承擔，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對銷售管理沒有進行良好的控制審計工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動，企業(yè)都無法及時采取措施進行應對，從而造成企業(yè)的損失。3解決內部控制審計存在的問題的具體對策3.1優(yōu)化內部控制審計環(huán)境想要提高內部控制審計的工作質量，優(yōu)化內部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進行內部控制審計的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內部控制審計制度，從而對工作人員進行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進行內部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風險。最后，企業(yè)促進各個工作部門之間進行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經濟與發(fā)展。3.2完善各項管理制度和工作流程對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進行完善。其次，隨著市場經濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進步的需求，并且得到不斷的完善和進步。比如，在對資金活動進行內部控制審計時，就需要完善資金活動有關的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進企業(yè)經濟的發(fā)展。又或者在對企業(yè)進行資產管理的內部控制審計時，企業(yè)就可以加強資產管理制度的完善，并對資產管理制度的執(zhí)行進行檢查和評價，對不合理的行為和措施進行一定的處罰，保證內部控制審計工作的良好進行，促進企業(yè)的更好發(fā)展。3.3加強企業(yè)內部監(jiān)督制度和健全內部控制制度對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，健全內部控制制度能夠保障企業(yè)各項制度的正常運行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問題并采取一定的措施進行解決，而且還可以對各個工作部門的工作進行評價鼓勵。還可以明確一定的責任，為企業(yè)所進行的內部控制審計工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內部的監(jiān)督制度，從而對企業(yè)內部控制審計工作進行良好的監(jiān)督和評價。這就需要企業(yè)能夠建立健全監(jiān)督機構，保證能夠根據自身的特點建立一定的監(jiān)督制度，對企業(yè)的發(fā)展進行監(jiān)督。其次，企業(yè)一定要重視對工作人員的分配，保證每個崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅持，對工作人員進行培訓，從而提高工作人員的整體素質和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進行更好的內部控制審計工作，使企業(yè)在如今激烈的市場競爭中脫穎而出，并且在未來中取得更好的進步。4結論總之，對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，進行高質量高水平的內部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認識到自身所存在的問題，并采取一定的措施對這些問題進行解決。為內部控制審計工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質和能力，促進工作的更好進行。企業(yè)內部控制論文4一、做好企業(yè)內部成本控制工作的意義企業(yè)內部成本控制質量的好壞直接決定著企業(yè)的管理水平和經濟效益，也是企業(yè)經營效果和綜合實力的重要評價指標。首先，做好內部的成本控制工作是企業(yè)自身實現盈利的重要途徑。對于生產企業(yè)來說，勞動、資金都較為密集，成本的科學、有效控制對企業(yè)正常運轉具有非常重要的意義。隨著我國經濟的發(fā)展和市場經濟體系的日益完善，各大企業(yè)之間的競爭日益激烈，獲利的空間逐漸減小，要想獲得更好的經濟效益，就必須改善以往的經濟管理模式，加強對成本的控制以適應現代化發(fā)展的要求。其次，做好企業(yè)內部成本控制工作是減輕壓力、促進企業(yè)高效運轉的手段。企業(yè)購買材料、生產消耗以及員工薪酬等方面都需要較高的資金投入，加強企業(yè)的成本控制能夠有效調節(jié)內部成本消耗與價格競爭的關系，緩解企業(yè)內部壓力，進而在市場競爭中處于有利地位。二、企業(yè)內部成本控制工作存在的問題1.企業(yè)內部成本控制觀念薄弱在目前我國大多數企業(yè)中，普遍存在內部成本控制觀念薄弱的現象，企業(yè)管理人員對內部成本控制的理解不夠深入、全面，在思想上尚未跟上時代發(fā)展的節(jié)奏。部分企業(yè)管理人員對內部成本控制的理解較為滯后，把內部成本控制理解為只是對產品成本的控制，從而在口常的生產經營中沒有對成本進行詳細的編排與分析，其控制也僅依靠表面的數字進行判斷，對與企業(yè)資金關系密切的運營費用以及人力成本不太重視。此外，在對內部成本控制的理解上多認為是事后控制，對事前準備及運營過程中的控制工作認識不到位。2.企業(yè)內部成本控制方式不合理內部成本控制方式不合理也是目前企業(yè)管理中常見的一類問題，表現為企業(yè)對成本的控制方法較為單一、手段較為刻板，缺乏現代化、科學化的管理手段。目前大多數企業(yè)開展成本控制工作多是從節(jié)約成本入手，單一的思路往往會使企業(yè)走進一個死胡同，最終為了生存降低材料質量，給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。成本控制有很多種途徑，然而由于我國企業(yè)發(fā)展起步較晚，管理經驗不足，故而對這些方法的認識還不全面，進而對內部成本控制的方法還有待進一步改進和提升。3.社會環(huán)境的不利影響社會環(huán)境是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎，主要包括市場環(huán)境、政策環(huán)境、文化背景等。我國市場經濟的發(fā)展起步較晚，雖然近年來隨著經濟的突飛猛進市場經濟體系不斷完善，但仍然存在一定的不足。長久以來，成本控制只是企業(yè)經營的一種手段，但是現代化的市場環(huán)境是競爭激烈的、瞬息萬變的，企業(yè)的發(fā)展己從銷售量的競爭逐漸轉化為企業(yè)細節(jié)方面的競爭，這對企業(yè)的發(fā)展具有不利的影響。社會環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的作用需要各企業(yè)的共同營造，這是一個長期的過程，也是目前我國企業(yè)內部成本控制較為落后的一個重要原因。三、企業(yè)內部成本控制的途徑1.加強企業(yè)內部的成本控制觀念做好企業(yè)內部成本控制工作首先要加強企業(yè)內部的成本控制觀念，這是提高企業(yè)管理水平的內在基礎。在企業(yè)管理過程中，增強員工的全局觀，要求各部門工作人員在管理、工作的過程中樹立較強的內部成本控制意識，將各環(huán)節(jié)的成本控制落到實處。首先，企業(yè)領導及管理層員工要具有較強的內部管控意識，開展成本控制的宣傳、培訓，使企業(yè)員工在實際工作的過程中嚴格要求，意識到自身的工作關系到企業(yè)發(fā)展的全局。此外，增強企業(yè)內部成本控制觀念還要多管齊下，從宏觀的角度控制好資金的分配，實現成本控制的最大價值，進而促進企業(yè)進步。2.建立完善的企業(yè)內部成本控制體系(1)財務上加強企業(yè)的成本核算加強企業(yè)內部的`成本控制工作還要建立完善的成本控制體系，進行系統(tǒng)化、科學化的管理，增強內部成本控制的有效性。企業(yè)的成本核算工作是內部成本控制的重要基礎，科學、正確的核算能夠為成本控制減輕負擔，提高效率。在企業(yè)內部成本控制工作中，加強財務上的成本核算一方面要采取科學、有效的核算方法，保證核算的準確性。財務上成本的有效核算能夠保障企業(yè)資金運轉的流暢性，提高企業(yè)內部的凝聚力，為成本控制提供便利。另一方面，加強企業(yè)的成本核算還要堅持核算方法的創(chuàng)新，根據市場環(huán)境以及企業(yè)內部管理結構選擇合適的核算方法，提高核算的效率。(2)加強對企業(yè)流動資產的管理流動資產是企業(yè)運營的血液，加強企業(yè)流動資產的管理工作對促進企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)競爭力具有非常重要的意義，同時，流動資產的有效管理也是提高內部成本控制水平的基礎。加強企業(yè)流動資產的管理首先要堅持以人為本的原則，充分發(fā)揮內部員工的工作積極性，提高工作人員對風險控制與經濟效益的認識，增強風險防范與化解能力。其次，建立一個有效的管控體系，在各環(huán)節(jié)做到責任明確、權責對應，在資金流轉的各部門之間能夠相互進行交流溝通，及時發(fā)現運轉中的疏漏并糾正。3.做好企業(yè)內部成本控制的監(jiān)督工作做好企業(yè)內部成本控制工作還要加強企業(yè)內部的監(jiān)督，確保資金輸出真正用到了實處。監(jiān)督工作的開展需要各部門工作人員的共同努力，這就要求建立科學有效的監(jiān)督體系，將各部門明確分工、權責到位，對成本控制疏漏做到及時發(fā)現和有效追責。監(jiān)督工作的順利進行不僅需要科學的監(jiān)督制度，更需要企業(yè)工作人員具有責任意識和權利意識，將監(jiān)督工作落到實處。四、結語綜上，做好企業(yè)內部控制工作對企業(yè)的發(fā)展和進步具有重要意義，本文從幾個方面探討了做好企業(yè)內部控制工作的措施，希望能為相關從業(yè)人員提供一些有益的參考。企業(yè)內部控制論文5一、民營中小企業(yè)內部會計控制存在的問題1、控制環(huán)境方面(1)企業(yè)的組織機構設置很不合理。對于民營中小企業(yè)而言，組織機構設置不合理主要體現在以下兩個方面:其一，機構設置的比較復雜，并且還有一部分的部門沒有按照規(guī)定履行好自身的責任，這樣就使得民營中小企業(yè)組織機構的權利和責任比較模糊，并且內部會計控制的運行效率不是很高。其二，很多民營中小企業(yè)在進行內部管理的時候，企業(yè)對橫向間的協(xié)調不夠重視，而比較重視縱向間的權利與義務之間的關系，這樣就促使各個部門之間沒能進行很好的溝通，從而造成執(zhí)行力不通暢的情況。(2)企業(yè)內部控制意識薄弱，管理者素質較低，并且企業(yè)的管理對會計控制認識不足、重視程度不夠?，F在很多民營中小企業(yè)的經營者沒有嚴格的按照有關的規(guī)章制度進行管理，而是過分的重視靈活性，這樣就使得內部會計控制制度沒有很強的獨立性。同時還要一些民營中小企業(yè)的管理人員，只看重個人利益，而對法律法規(guī)沒有引起高度的重視，這樣企業(yè)的工作人員和會計人員也就不重視內部會計控制，從而就很大程度的減弱了企業(yè)內部會計控制的作用。2、預算管理方面在企業(yè)經濟活動中，預算管理是其重要的組成部分，它能夠不斷的健全和完善內部會計控制制度。但是很多民營中小企業(yè)在實際的預算中，還存在著很多方面的問題:其一，在進行預算考核的時候會遭遇到很多阻礙，目前很多考核人員在進行預算標準考核的時候，經常加入一些個人感情，這樣就使得預算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方過度的強調外部因素對績效產生的不利影響。其二，預算缺乏客觀性，并且脫離了實際需求。3、審計監(jiān)控方面(1)內部審計監(jiān)督不到位?，F階段，我國內部審計有了快速的發(fā)展，但是很多審計都是依靠行政干預而建立的，針對這樣的現狀，就很難受到企業(yè)的高度重視，特別是民營中小企業(yè)，并且還有很多內部審計人員的專業(yè)審計知識不夠。其中絕大多數的審計人員都是外借的，并且沒有接受過比較系統(tǒng)的培訓，從而就使得內部審計的作用很難得到實施。(2)外部的審計監(jiān)督，過多的強調了形式，走了過程。對于外部監(jiān)督而言，其以社會監(jiān)督和政府監(jiān)督為主。同時在當今時代，很多組織機構在進行審計監(jiān)督的時候都是采用的社會監(jiān)督，但是因為這些組織對民營中小企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督評價具有很大的限制作用，并且沒有有效的聯合政府來對各個部門進行監(jiān)督，這樣就使得監(jiān)督功能出現了交叉，并且沒有交流，從而就使得其不能夠很好的進行監(jiān)督。二、完善我國民營中小企業(yè)內部會計控制的對策1、加強控制環(huán)境建設，構造良好的控制環(huán)境(1)構建合理組織機構。對于民營中小企業(yè)而言，在進行內部會計控制制度設計的時候，一定要設置與企業(yè)相符合的組織機構，并且還要讓各個部門了解自身的責任。與此同時由于進行組織機構設計的時候，既受到企業(yè)性質和經營范圍的限制，并且還與企業(yè)經營人員的做事行為、執(zhí)政觀念等有著密切的關系，所以一定要嚴格的根據法律法規(guī)來實施內部會計控制制度，并且還要采用切實可行的`制度來進行員工的管理工作。(2)對于民營中小企業(yè)來說，作為經營者一定要加強對會計法規(guī)的認識，并且還要高度的重視內部會計控制制度，例如:多開展一些關于法律法規(guī)的培訓，讓他們自覺的遵守法律法規(guī)，并且作為經營管理人員還要做好帶頭的作用。2、完善預算管理制度，增強預算的約束力民營中小企業(yè)在進行內部會計控制的時候，預算管理是非常重要的，所以一定要不斷的完善預算管理制度，從而才能夠不斷的增強預算的約束力。首先要建立比較健全的預算管理組織，組織主要是由董事會、經理層和預算管理委員會等組成的，并且要保證他們做好自己的本職工作、盡到應盡的責任。例如:作為董事會就必須要制定出科學合理的預算方案;作為總經理就要根據董事會制定出的方案制定相應的制度，并且將其實施下去;作為預算管理委員就必須要在具體的實施過程中，起到監(jiān)督控制的作用。然后要進行有效的預算編制，并且要提前對其進行規(guī)劃以及對市場進行考察調研工作，這樣就可以制定出長期的發(fā)展目標，從而能夠有效的避免預算編制的盲目性，也能夠促使預算的指標更加客觀公正，也就與民營中小企業(yè)的實際情況更加符合。最后，要將預算出來的結果與預算之前的預測結果進行對比分析，倘若其出了問題，不僅要找出問題的所在，還要分析出來這些問題的原因，這樣就能夠為今后的工作做好鋪墊，也能夠促使預算對企業(yè)的行為進行約束。3、加強審計監(jiān)督，促進內部會計控制不斷完善(1)在對民營中小企業(yè)進行審計監(jiān)督的時候，一定要將內部審計的作用有效的結合在一起，并且充分的發(fā)揮企業(yè)內部會計控制檢查評價與考核機制的作用、與此同時作為內部審計人員一定要了解和掌握企業(yè)的實際情況，倘若企業(yè)的內部會計控制制度存在缺陷，就要向有關部門提出寶貴的意見對其進行整治和改革，這樣就能夠不斷的完善內部會計控制。因此，在進行審計監(jiān)督的時候，要在遵守獨立性的原則，并且要科學合理的進行內部審計機構的設置，從而能夠落實好內部會計控制工作。(2)建立起良好外部監(jiān)督氛圍。作為政府部門在進行審計監(jiān)督的時候，一定要明確自身的職責、合理的劃分，并且還要加強各個部門之間的溝通，這樣就可以進行高效率的監(jiān)督。與此同時還要發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，例如:大力鼓勵電視、廣播等新聞媒體去公開企業(yè)違法違紀行為，這樣就能夠使人們對其進行充分的了解。此外，作為有關部門一定要加大執(zhí)法的力度，并且還要提高注冊會計師審計和查看的力度，這樣就能夠充分的發(fā)揮注冊會計師的監(jiān)督責任，也能夠不斷的完善和健全內部會計控制。三、結束語綜上所述，在現代企業(yè)管理過程中，企業(yè)會計內部控制是一項非常重要的制度，所以一定要建設民營中小企業(yè)的會計內部控制機制，這樣民營中小企業(yè)就能夠減少經營的風險，也能夠不斷的規(guī)范和完善財務管理，以及提高企業(yè)的綜合競爭力。同時作為民營中小企業(yè)的管理人員在實際的管理過程中，一定要確保內部會計制度的控制質量，從而能夠促進企業(yè)健康穩(wěn)定的向前發(fā)展。企業(yè)內部控制論文6摘要：近年來，我國社會經濟水平得以快速的發(fā)展，各工業(yè)企業(yè)之間的市場競爭力也愈加激烈。由于我國工業(yè)企業(yè)內部控制研究工作起步較晚，其工業(yè)企業(yè)內部控制仍處于較低級階段，仍需不斷的發(fā)展與完善。只有不斷加強工業(yè)企業(yè)內部控制才能確保工業(yè)企業(yè)建立現代企業(yè)制度、整頓會計秩序。關鍵詞：工業(yè)企業(yè)內部控制企業(yè)制度會計法律法規(guī)一、我國工業(yè)企業(yè)內部控制所存在的問題1、工業(yè)企業(yè)會計信息失真現象嚴重。伴隨著我國經濟水平的不斷進步，在加之，我國政府的大力推動下，我國工業(yè)企業(yè)得以穩(wěn)定的發(fā)展以及壯大。在工業(yè)企業(yè)日益壯大的今天，工業(yè)企業(yè)會計信息舞弊事件屢見不鮮，而且有愈加激烈的趨勢。工業(yè)企業(yè)偷稅漏稅、虛報成本費用、捏造會計事實、篡改會計事項、虛盈實虧以及資產利潤不實等不良現象紛紛登上了工業(yè)企業(yè)的內部控制舞臺，這些不良現象不僅給工業(yè)企業(yè)本身以及投資人造成了巨大損失，而且危害了公眾的基本利益，嚴重的影響到了良好的社會經濟秩序。2、缺乏完善的工業(yè)企業(yè)經營管理體系。在我國大部分工業(yè)企業(yè)以實物資產為主，在那些工業(yè)企業(yè)之中，倉庫保管與生產生活控制以及銷售與收款控制是工業(yè)企業(yè)經營管理與工業(yè)企業(yè)內部控制的最重要的內容。我國工業(yè)企業(yè)由于管理經營不到位，使工業(yè)企業(yè)實物資產內控管理薄弱，物資購銷制度松弛，致使工業(yè)企業(yè)潛虧增加，經濟效益低下，給我國工業(yè)企業(yè)公司帶來了不可估量的損失。3、我國工業(yè)企業(yè)內部控制管理人員專業(yè)知識水平低，思想覺悟落后。目前，各工業(yè)企業(yè)發(fā)展迅速，其工業(yè)企業(yè)內部控制工作人員原始的專業(yè)知識已經不能滿足當代工業(yè)企業(yè)內部控制部門的發(fā)展需求。且目前，大部分工業(yè)企業(yè)的內部控制工作人員的思想覺悟落后，缺乏與時俱進的進取精神，他們沉迷于享受物資生活，完全丟棄了以往那種創(chuàng)業(yè)精神，久而久之，將會造成工業(yè)企業(yè)內部控制工作人員素質低下以及人才資源空虛，嚴重的制約了工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。二、加強我國工業(yè)企業(yè)內部控制的措施提高工業(yè)企業(yè)會計信息質量。工業(yè)企業(yè)管理經營的成敗最大程度上取決于會計信息質量的好壞，好的會計信息質量是工業(yè)企業(yè)良好發(fā)展的指明燈，故而，現階段，加強我國工業(yè)企業(yè)會計信息是促進工業(yè)企業(yè)發(fā)展的首要任務。提高工業(yè)企業(yè)會計信息質量應做到：首先，加強會計工作人員的職業(yè)知識以及職業(yè)技能培訓，職業(yè)知識是會計工作人員進行工作的最基本條件之一，故而，因首要加強會計工作人員的職業(yè)知識以及職業(yè)技能培訓。其次，加強工業(yè)企業(yè)高層管理人員的職業(yè)道德建設，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展離不開“誠信”二字，誠信是工業(yè)企業(yè)實現良好發(fā)展的門戶，以此，加強工業(yè)企業(yè)高層人員以及會計部門工作人員的職業(yè)道德建設是不可忽視的問題。再次，完善會計法律法規(guī)，加強內部控制部門的監(jiān)督力度。完善會計部門的法律法規(guī)，會計部門的法律法規(guī)與經濟建設有效地結合起來，加強內部控制部門的監(jiān)督力度，能夠大大的限制工業(yè)企業(yè)不良行為以及現象的出現。重塑企業(yè)內部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對企業(yè)內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。它主要包括經濟性質和經營類型、管理層的.經營理念、管理層倡導的組織文化、法人治理結構、各項職責的分工及相應人員的勝任能力、人力資源政策及其執(zhí)行?？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。建立風險評估機制風險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內部和外部風險的確認，主要包括識別影響組織目標實現的各類風險，建立風險管理機制，分析各類風險。在當今信息社會，經濟環(huán)境風云變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，經營風險不斷提高。但很多工業(yè)企業(yè)風險意識淡薄，忽視風險控制，如盲目使用巨額資金，輕率進行投資。因此，建立風險控制系統(tǒng)作為一項獨立的內部控制目標，有利于強化工業(yè)企業(yè)風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。加強企業(yè)內部監(jiān)督要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監(jiān)督。企業(yè)內部監(jiān)督主要包括內部審計機構實施的獨立監(jiān)督和管理層對內部控制的自我評估。內部審計既是工業(yè)企業(yè)內部控制的一部分，也是監(jiān)督內部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，其作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內部控制是否被執(zhí)行，還應該幫助企業(yè)創(chuàng)建一些程序，以期達到組織成功的軟控制環(huán)境的營造，并成為內部控制過程設計的顧問。內部控制自我評估，意指工業(yè)企業(yè)定期或不定期地對自身內部控制系統(tǒng)進行有效性及實施效率效果的評估，以期更好地達成內部控制的目標。控制自我評估可由管理部門和職員共同進行，用結構化的方法開展評估活動，密切關注業(yè)務的過程和控制的成效，其目的是使員工了解缺陷的位置以及可能引發(fā)的后果，然后自我采取改進措施。參考文獻[1]戴和娟.工業(yè)企業(yè)內部控制失效探析[J].時代金融,20__,(12)[2]趙秀俠.淺談工業(yè)企業(yè)內部控制存在的問題與對策[J].現代商業(yè),20__,(03)[3]戴和娟.工業(yè)企業(yè)內部控制失效探析[J].時代金融,20__,(12)[4]何玉英.試論現代企業(yè)治理機制下的內部控制制度[J].經濟師,20__,(07)[5]馬瑞.工業(yè)企業(yè)內部控制研究[J].中國商界(下半月),20__,(04)企業(yè)內部控制論文7一、企業(yè)內部控制系統(tǒng)風險應對機制存在的缺陷對于生產企業(yè)來說，追逐經濟收益與利潤是企業(yè)開展一切工作的本質目的和根本發(fā)展方向，因此，當前有不少企業(yè)的管理層片面注重擴大生產，將大量資金投入到前線產品營銷以及生產技術開發(fā)，而不注重對企業(yè)內部的思想文化進行建設。由于沒有做好文化建設工作，導致上層領導制定的內控制度和風險應對機制無法得到有效的落實，同時，下層各部門的工作人員也無法樹立相同的奮斗目標和風險應對意識。二、企業(yè)建立內部控制系統(tǒng)風險處理機制的措施企業(yè)內部控制工作的主要目標是確保企業(yè)能夠守法運營、保障企業(yè)的財產安全、確保內部賬目準確可信、幫助企業(yè)規(guī)避風險，提升企業(yè)的效益收入。為了達到這一目的，筆者認為建立內控系統(tǒng)風險處理機機制應從以下幾點著手。（一）經營企業(yè)的管理層必須樹立內控風險應對觀念對于一個生產企業(yè)來說，要想提高單位的風險應對能力，提升領導層制定風險處理策略的有效性，首先管理層必確立內控風險應對觀念。生產單位的風險控制觀念，主要是指單位在進行經營工作的過程中，和多個同行單位競爭市場占有率時制定的相關營銷觀念和目標。管理人員樹立內控風險應對觀念，可以促進單位內部的思想文化建設，使單位形成獨立的經營風格，同時還能夠提高單位發(fā)展建設的速度，使單位早日達成經營生產的中遠期目標，客觀來說，內控風險應對觀念可以體現出單位的價值觀念以及根本追求。（二）在企業(yè)內部推行風險評估工作企業(yè)要根據自身的運營規(guī)律以及業(yè)務特點制定風險測評的目標，對內控風險的有關機制進行深入研究。在開展風險評估工作時，首先必須對內控系統(tǒng)存在的風險進行辨識，將各種風險進行歸納并按照影響力一一排序，分析風險有可能會對企業(yè)造成怎樣的損失。在對內控風險進行了詳細的研究后，企業(yè)要針對不同的風險以及風險的危害程度制定相應的處理策略。根據風險發(fā)生的不同階段可以將應對風險的方式歸納為三點：1.事先采取規(guī)避措施，使企業(yè)免受風險的危害；2.當風險發(fā)生時，企業(yè)應該調整政策或運用財務控制手法降低風險對企業(yè)造成的損害；3.如果風險已造成嚴重危害，企業(yè)應盡可能轉嫁或分化損失。（三）設立內控部門并劃分部門的責權企業(yè)應根據自身所屬的`行業(yè)特性和業(yè)務特色對內部的管理機構進行規(guī)劃建設，將各個內控部門的職能與權利進行合理劃分。為了提高企業(yè)應對風險的有效性、提高風險監(jiān)督評估效率，企業(yè)應該在內控系統(tǒng)中設立風險控制部門以及風險監(jiān)督崗位。比如在化工企業(yè)中，單位可以確立以下十二個職能部門，使這些部門能夠協(xié)同合作，共同為企業(yè)評估、應對內控風險。設立的職能部門包括：發(fā)展統(tǒng)籌與規(guī)章制定組織、固定資產及財務配置組織、資金控制以及經濟活動管理組織、技術改革及商品開發(fā)組織、成本質檢及生產監(jiān)督組織、員工管理及工作考察組織、思想教育及反貪組織、法律事務及風險監(jiān)控組織、信息共享及業(yè)務專項組織、溝通客戶及工程投標機構、責任承包組織、財務監(jiān)督及核算組織。（四）對單位日常生產以及內控工作進行嚴格把關要想從根本上防范風險，必須依照本單位制定的內部控制程序，對各個部門的生產以及管理工作進行控制。具體來說，企業(yè)在進行染料、溶劑的生產時要嚴格按照程序對生產過程進行實時監(jiān)控。（五）生產企業(yè)必須提高內部文化建設力度為了提高生產企業(yè)應對管理風險的效率，企業(yè)必須針對各部門員工的具體情況，開展企業(yè)文化建設和職業(yè)思想教育。引導工作人員樹立與生產單位共同奮斗的意識、提高員工預控風險的能力。具體來說，開展單位文化建設首先要向員工傳遞單位的核心競爭力。本單位的核心競爭力是：不斷學習、創(chuàng)新發(fā)展，樹立積極向上的單位文化，將生產資金分配和內部細致管控作為單位發(fā)展基礎，同時，在開展項目管控工作時，必須遵循“控制成本、提高效益、加強服務、優(yōu)化品質”的原則。其次，本單位要按照四大發(fā)展方向引導員工與企業(yè)共同奮斗。本單位的四大發(fā)展方向是：資金集約化、業(yè)務板塊化、管理信息化、技術程式化。三、結語綜上所述，經營企業(yè)和生產單位的內控系統(tǒng)建立和制度完善工作，必須有領導層與各級工作人員共同努力才能完成。對于管理層和領導者來說，必須提高對內控風險應對體系建設的重視度，根據單位的發(fā)展方向和經營理念對單位內控系統(tǒng)進行調整，創(chuàng)設與單位實際情況相符的風險處理制度。同時，要加強單位內部的文化建設，調動本單位所有工作人員的技術創(chuàng)造力和生產積極性，使全體人員能夠上下一心，共同落實內控風險應對機制，使本單位能夠在激烈的行業(yè)競爭中穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)內部控制論文8一、企業(yè)稅務風險的影響因素1.1內部會計控制制度對企業(yè)稅務風險的影響企業(yè)內部會計控制是企業(yè)的重要經濟和管理職能，是保證企業(yè)資金、資源、資產安全性和完整性的有效措施，當前企業(yè)應該將內部會計工作質量的提高作為一項中心任務，在尊重經濟法律、會計法規(guī)、工作規(guī)程的基礎上，采取有針對性的內部會計控制措施，達到對企業(yè)稅務風險的防范。在企業(yè)內控會計制度體系中要突出風險的可控原則，對于企業(yè)稅務風險更應該予以高度的重視，要立足于企業(yè)稅務風險產生的關鍵節(jié)點、業(yè)務流程和產生原因的基礎上，通過對具體問題的具體分析，探尋出以內部會計控制體系抵御企業(yè)稅務風險的措施。當前，企業(yè)應該將目光向內進一步發(fā)揮內部會計控制的有效性和靈活性優(yōu)勢，以不斷完善制度體系為基礎，真正實現對企業(yè)稅務風險的有效控制，在提高企業(yè)稅務風險控制的管理力量、體系力量的同時，真正實現企業(yè)稅務風險的有效規(guī)避，為企業(yè)挽回不必要的經濟損失，提升企業(yè)發(fā)展的管理和制度方面的潛力。1.2企業(yè)稅務風險對于內部會計控制目標的影響企業(yè)稅務風險的控制與方法工作對于企業(yè)內部會計控制的實際有著目標指引和體系指導的作用，應該看到企業(yè)內部會計控制目標的實現與企業(yè)稅務風險防范有著直接而緊密的聯系，因此，必須從企業(yè)稅務風險防范的角度來審視企業(yè)內部會計控制工作。當前企業(yè)應該根據會計信息和會計數據來確定企業(yè)應上繳的稅負和金額，如果沒有詳細的企業(yè)會計信息，或者企業(yè)會計信息出現失真和缺失，則將對企業(yè)稅務金額計算的質量和準確性帶來直接影響，進而出現可能被稅務機關的違法責任，進而出現漏稅處罰等稅務風險，因此，要制定企業(yè)內部會計控制的目標體系和控制體系，有效確保企業(yè)會計信息的完整和真實，降低和控制企業(yè)稅務風險。企業(yè)稅務風險的主要原因是對于國家法律和稅務政策的違法，而企業(yè)內部會計控制工作可以形成企業(yè)按要求辦事、按法律工作的基礎，實現企業(yè)能夠根據相關制度和要求進行運作和經營，進而使企業(yè)稅務風險得到全面地控制，降低了稅務風險對風險量。二、企業(yè)稅務風險主要的影響因素2.1企業(yè)稅務風險的主觀影響因素一方面，企業(yè)稅務風險存在的主要原因在企業(yè)管理部門和會計部門的人員和領導存在基本素質不高、納稅意識降低等實際問題，進而導致企業(yè)經濟活動中對于企業(yè)稅務風險的產生沒有一個明確地認知和重視的思想，更沒有降低企業(yè)稅務風險的能力和素養(yǎng)。當前很多企業(yè)對于會計人員、經濟活動管理人員的入口把關不嚴，造成門檻過低，導致一批會計業(yè)務能力不足、稅務風險控制意識不強、個人素質不高的人員進入到企業(yè)會計部門當中，出現了會計人員對于會計工作存在各種問題，既不知道如何做好會計工作，也不能有效提高內控會計的水平，尤其在稅務風險防范上，不能正確理解企業(yè)稅收政策和有效規(guī)劃企業(yè)稅務活動，導致企業(yè)在經營活動中稅務風險的積累，進而產生稅務方面損失的可能。另一方面，很多企業(yè)存在著會計管理體系不順暢、會計管理制度不健全的實際問題，對于企業(yè)稅務風險沒有統(tǒng)一的反饋機制，更沒有統(tǒng)一的預警機制，在管理、決策上表現出，導致企業(yè)會計工作呈現出漏洞百出的特點，由于沒有企業(yè)稅務風險防范的機制，也沒有相關的管理制度，最終導致企業(yè)為企業(yè)稅務風險付出巨大的經濟和社會代價。2.2企業(yè)稅務風險的外部原因外部原因雖然占比較少，但是對于企業(yè)稅務風險的控制來講依然十分重要。從我國財稅制度和經濟法律的體系上看，雖然已經取得了體系構建方面的進展，特別是會計領域中相關的規(guī)范、法律正在不斷地完善和豐富，但是對于企業(yè)更好地控制稅務風險和企業(yè)會計內部控制機制的建立上存在不系統(tǒng)的缺點，特別對于具體的企業(yè)經營和會計事項上，相關的規(guī)定和要求存在著較大的模糊性，由于細節(jié)的不完整和不系統(tǒng)，導致企業(yè)稅務風險控制和內控會計控制工作難于適應發(fā)展越來越快的企業(yè)經濟和社會形式，出現了一定的滯后性，容易導致企業(yè)稅務風險的放大。三、加強企業(yè)會計內部控制提高企業(yè)稅務風險防范的方法3.1企業(yè)稅務風險防范意識的樹立企業(yè)應該根據市場經濟要求和實際發(fā)展階段樹立起牢固的防范企業(yè)稅務風險的意識，從思想上和企業(yè)任職上高度重視企業(yè)稅務風險防范工作，形成有計劃、有組織、有步驟的企業(yè)稅務風險防范措施，在有效控制各種疏忽思想和大意做法百家論壇的基礎上，將企業(yè)稅務風險控制在萌芽狀態(tài)，實現企業(yè)持續(xù)健康、有序的發(fā)展。企業(yè)領導者或相關的管理人員應當向內部會計工作人員進行培訓或宣傳，在在培訓后進行考核，只有達到一定要求的工作人員才能上崗，以加深職員對稅務信息，財務知識和社會經濟狀況進行分析和把握。3.2建立企業(yè)內部會計控制的防范體系建立健全企業(yè)內部會計控制防范的體系和規(guī)范可以提供為企業(yè)控制稅務風險的實際依據和有效措施，這樣才能更有效的控制企業(yè)稅務風險，在判斷企業(yè)經濟活動和會計活動的過程，實現企業(yè)稅務風險防范。當前應該首先加快建立企業(yè)會計控制制度體系的`步伐，這些體系可以根據所選中的行業(yè)內的優(yōu)秀企業(yè)為標桿，根據自身企業(yè)的經營狀況，分門別類地規(guī)定相應的操作規(guī)程和采取的方法。3.3加強企業(yè)稅務風險的內外部監(jiān)督力度內外監(jiān)督是做好企業(yè)內部會計工作的基礎，同時也是控制企業(yè)稅務風險的保證，內外監(jiān)督的控制主要包括內部的制度約束和外部的法律、輿論壓力。有效的內部審計不僅可以及時的發(fā)現會計部門存在的問題，而且能規(guī)范企業(yè)的行為，提高企業(yè)的利潤。內部審計“審”的內容包括會計賬目、內部控制監(jiān)督程序、內部審計質量以及制度設計的有效性和合理性。外部監(jiān)督主要是社會監(jiān)督。有效的社會監(jiān)督不但促進企業(yè)管理的日益成熟、完善，同時也能規(guī)范整個市場經濟秩序。社會監(jiān)督的力量除了機關的審計部門外，還有立法機關和行政機關如稅務局，以及社會媒體和公眾網絡，要全力開發(fā)出企業(yè)稅務風險防范的監(jiān)督主體，這樣才能更有效地控制企業(yè)稅務風險。3.4增強信息溝通控制稅務風險的基礎是盡可能全面地收集相關信息，信息溝通的作用不可小覷。企業(yè)不但要在內部進行思想交流，同時也要與外部企業(yè)進行溝通。在上述建立的企業(yè)內部制度中，也要建立信息與溝通制度，建立公開信息和保密信息的相關規(guī)范。加強同稅務機關的聯系，只有關系融洽才能說得上合作愉快，也才能更好地控制企業(yè)稅務的風險。四、結語總而言之，企業(yè)稅務風險防范是一個老生常談的話題，特別是市場經濟越來越完善、企業(yè)組織和結構越來越豐富的背景下，企業(yè)就必須更加重視稅務風險的防范，通過各種措施和方法實現對企業(yè)稅務風險的降低和控制。企業(yè)內控制度對于稅務風險的防范有著重要的價值和意義，應該利用企業(yè)內控制度的優(yōu)勢，以靈活的政策和有針對性的措施提高企業(yè)防范稅務風險的意識，以內部會計控制體系完善和內外監(jiān)督為途徑，在加快稅務信息溝通的基礎上，實現企業(yè)稅務風險的有效方法，為企業(yè)創(chuàng)造出制度、管理、經營方面的受益環(huán)境和空間。企業(yè)內部控制論文91對企業(yè)內部控制的影響1.1信息化對控制活動的影響業(yè)務流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務作業(yè)流程。因此控制活動必須根據企業(yè)業(yè)務流程的情況和具體的控制點進行設置。而信息技術應用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內部控制規(guī)則和程序在新的技術環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎上。信息技術的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內部控制的預防、檢查與糾正的功能。1.2對內部控制環(huán)境的影響在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內部控制的基礎環(huán)境，它是企業(yè)內部控制制度的基礎，并且決定著內部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內控制度的構建，很容易被舊有的內控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。1.3對信息和溝通的影響信息化環(huán)境對內部控制的信息和溝通這一要素產生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經營信息、財務會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數據庫系統(tǒng)內，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數據庫中查閱有關的政策和法規(guī)，獲取與其職責相關的控制信息，明確各自的權利與責任，了解自己的活動如何與他人的工作相關以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責，提高效率。2財務信息化背景下企業(yè)內部控制中面臨的挑戰(zhàn)2.1新的授權方式對內部控制的有效性產生威脅授權控制是內部控制手段中最常用和最基礎的一種，在財務信息化條件下，授權控制主要是通過口令授權的方式表現?？诹钪饕谴娣旁谟嬎銠C信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內部的業(yè)務人員利用口令對企業(yè)的財務報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。2.2信息系統(tǒng)提高了內部控制的難度隨著財務信息系統(tǒng)的廣泛應用，提高了企業(yè)內部控制的難度。會計核算以及財務管理等工作由以往的手工完成向財務信息系統(tǒng)自動化轉變，這使得企業(yè)內部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務人員的控制轉向了對財務會計數據的審查、對財務信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的`控制等。企業(yè)的內部控制由對人的控制轉向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復雜性以及網絡平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。2.3信息化使得內部控制的環(huán)境更加復雜多變財務信息化條件下，企業(yè)內部控制的環(huán)境更加復雜多變，給企業(yè)內部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數據管理人員以及數據分析人員等，企業(yè)的財務崗位也由原有的會計核算、財務管理崗位向信息數據錄入、憑證復合記賬等崗位轉變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉變;其次由于網絡環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數據能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網絡平臺獲取企業(yè)的信息數據，從而加大了會計信息數據泄露的風險。2.4財務信息化對企業(yè)的財會人員素質提出了更高的要求財務信息化條件下的內部控制對人員素質提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內控工作比較簡單，導致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務信息化條件下的內部控制工作。財務信息系統(tǒng)的應用，使得內部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術以及網絡技術進行熟練應用，才能夠完成信息化內部控制工作。例如，很多企業(yè)應用的財務信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務責任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務人員的綜合素質提出了非常高的要求。3構建企業(yè)財務信息化內部控制的對策建議內部控制環(huán)境是內部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務信息化條件下企業(yè)內部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結合實際對內部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內部的組織架構進行重新設置調整，要通過部門的重新設置、人員的細致分工、權限的嚴格劃分等形式來完善內部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內控觀念。財務信息化條件下，應該不斷加強內部管理人員對信息化的認識和了解，及時地更新觀念，更好地適應信息化條件下的企業(yè)內部控制，提高企業(yè)的管理效率。企業(yè)內部控制論文10摘要:會計控制是會計部門根據企業(yè)自身的實際情況來對資金進行主要調動的，并且運用最為完美的資金使用方案的一種有效手段。在路橋施工企業(yè)能夠實行最為有效的會計控制手段中，這不單單是能夠為企業(yè)提供合理的資金配置方式，而且還能夠最大限度地確保資金的真實有效性。對路橋施工企業(yè)內部會計控制也是不同企業(yè)根據自身情況的不同，所制定出來的具有針對性的資金管理方案。這些策略方案對于企業(yè)來說有更高的契合度，并且能夠對企業(yè)各方面的綜合發(fā)展提出對應的保障。關鍵詞:路橋施工;企業(yè)內部;會計控制所謂內部會計控制，其實就是在根據會計信息在路橋施工中各個環(huán)節(jié)的資金使用情況做出最為完整的預算和判斷。要知道路橋施工也一直都是國內所關注的一個焦點問題，但是隨著當代社會越來越快速的進步，路橋施工方面也出現了一些問題，比如說在進行施工之前，對于各項工程的具體投入造價成本不能有個合理的把控，從而造成很大程度上的浪費。路橋施工人員也沒有更多在這方面的成本管理方面的具體經驗，再加上政府在施工方面過于干涉，使其發(fā)展受到了極大的限制，管理機制相對來說存在諸多缺點。因此，在新形勢下，隨著我國路橋建設市場的逐漸放開，路橋施工企業(yè)在行業(yè)內所需要面臨的困境和壓力逐漸增大，所以要想讓建筑企業(yè)在轉瞬即逝的市場浪潮中站穩(wěn)腳跟，就成了當務之急。所以在當下，我國路橋施工企業(yè)所主要面臨的難點就是首先就是要對如何強化企業(yè)內部管理來做出具體討論，制訂詳細計劃。通過對資金的合理運用，建立健全相關施工企業(yè)會計有效管理，以及不斷對相關企業(yè)制度進行完善，從而使企業(yè)經濟效益更好更快地發(fā)展。因此，在新形勢下，要強化國內的路橋施工企業(yè)關于內部對會計的有效控制就屬于其中的重中之重。通過以對我國橋施工企業(yè)內部的會計有效控制來作為主要探索對象，并且在應對路橋施工企業(yè)內部的會計制度現狀，以路橋企業(yè)內部會計控制制度的基本原則和在施工當中所產生的具體施工費用的會計制度來作為重點，通過對這兩方面的.研究繼而敘述了路橋施工企業(yè)內部會計控制的具體施工運行，并對新形勢下加強路橋施工企業(yè)內部會計的有效控制做出具體闡述。1路橋施工企業(yè)內部會計控制當前形勢下所遇到的主要問題和具體分析要構造路橋企業(yè)的內部企業(yè)會計控制制度，重點要從企業(yè)的內部狀況進行主要分析，只有搞清楚企業(yè)現在的具體狀況和所存在的具體問題，具體情況具體分析，這樣才能找出解決對策，才能保證企業(yè)更快更長久地可持續(xù)發(fā)展。以下就是對路橋施工企業(yè)內部的會計控制上的錯誤、難度和管理方式上的錯誤進行具體問題具體深究。［1］1.1內部會計控制認識上所存在的錯誤我國關于路橋施工企業(yè)內部會計控制，主要囊括了在施工的前、中、后期三個部分的主要會計控制工作，但是在工程的建設當中，往往最看重的也只是最后結果。而對施工過程前和施工過程中的會計制度恰恰是最為忽視的地方，像這種對過程不看重的現象在國內90%以上的施工企業(yè)都存在著，這種現象的存在，所導致的最終結果就是會計內部控制的不規(guī)范，導致各部門之間完成的工作進程狀態(tài)也是參差不齊，有的部門甚至出現了不能按時完工的現象，對最后整個工程的進度造成很大困擾，施工質量也得不到保障。這種現象如果不及時地進行改正，那會極大程度地挫傷企業(yè)員工對企業(yè)的積極貢獻性，長此以往，會給企業(yè)造成各方面都無法挽回的嚴重損失。1.2具體實施內部會計控制工作困難重重要知道，因為路橋施工企業(yè)，本身工作就具有一定的特殊意義，所以說就會給該企業(yè)在會計控制上造成了諸多不便，首先就是路橋施工企業(yè)在對項目的具體實施過程中，由于本身技術要求高，施工難度大，并且各種新型材料的大規(guī)模使用以及新技術的不斷涌現，對于投入資金的成本預算也難以得到有效控制，就會造成資金浪費，甚至會給企業(yè)一些內部人員以別有用心、給各企業(yè)在工作中造成了相當大的難度，從而降低了企業(yè)的盈利。除此之外，路橋施工企業(yè)中的管理層，其中的各種層級制度的種類繁多，從而在根本上給企業(yè)內部的會計控制工作造成極大的困擾。1.3內部會計控制執(zhí)行管理力度不到位眾所周知，90%以上的路橋施工企業(yè)對于企業(yè)本身的會計控制制度不夠重視，甚至有的企業(yè)管理人員都不能夠以身作則，他們過度地重視生產，而對經營方式都采取了聽之任之、認識不到位的態(tài)度。過度地只注重施工企業(yè)內部會計對相關財務上的預算管理，而忽略了對其他程序采取有效管理，針對施工企業(yè)內部會計制度的執(zhí)行力度存在重大缺陷，甚至形同虛設。2企業(yè)施工會計內部控制的重要性2.1合法經營，避免違法亂紀在企業(yè)的運作、生產經營當中都會有或多或少不確定因素的存在，與此同時，這種不確定性中包含企業(yè)經營的相關風險。這種企業(yè)經營風險往往是不能避免的，但是制定合理的內部會計控制制度，可以將企業(yè)在生產經營當中所產生的風險性降低到最小程度。通過對風險的有效評估預測，強化對企業(yè)內部薄弱環(huán)節(jié)的相關管理，在對企業(yè)管理中所存在的問題進行有效預測和預防。從而最大化地避免企業(yè)在經營生產活動中各項風險的產生，為企業(yè)的發(fā)展提供保護。2.2確立保障資產安全，最大限度避免不必要開支現在的企業(yè)會計內部控制制度都是建立在以企業(yè)管理實踐為核心的基礎上的，而且在長期的發(fā)展中逐漸形成了一個具體完整的體系。其中，只要是涉及企業(yè)財務活動的，都有監(jiān)控措施。有效將企業(yè)各生產環(huán)節(jié)進行最為緊密的聯系，降低風險，最大限度為企業(yè)的財產提供保證。2.3完善財務法制與相關權力制衡機制現代化的社會，經濟全球化已經形成了一個巨大浪潮，行業(yè)內部的競爭也已經到了白熱化階段。因此，路橋施工企業(yè)當中的財務運作系統(tǒng)就更加應該朝著合理化、高效化的方向不斷邁進，這樣才能有效避免和杜絕資源浪費，施工管理效率低下等具體情況的發(fā)生。通過對企業(yè)內部財政體系的有效控制，能夠及時對出現的違法亂紀現象清除，采取妥善處理措施，保證企業(yè)主體正常運轉，從根本上提高企業(yè)經濟效益。［2］3路橋施工企業(yè)內部關于會計控制工作的實施根據以上情況進行分析中可以得知，在當前形勢下，我國路橋施工企業(yè)內部會計控制在各個方面的構造上還存在著諸多不完備之處，主要落實對企業(yè)內部會計制度的整體各環(huán)節(jié)有效改革，從根本上保證路橋施工企業(yè)朝著可持續(xù)化更加穩(wěn)定地發(fā)展。3.1將成本始終控制在最低只有將成本的效益進行合理控制，才能讓路橋施工企業(yè)以最低的從成本將企業(yè)的經濟效益最大化。要堅持一切實事求是的具體原則。通過對企業(yè)會計成本進行合理控制，才能達到實現最低目標成本的根本目的。3.2堅持全方位控制針對路橋施工成本的具體控制首先要建立在一個大綜合環(huán)境控制的范疇之中，其中涉及內容復雜多樣，具體劃分到下屬的各部門、環(huán)節(jié)、個人的辦公業(yè)績等，這些都是有著緊密聯系的。還有，在對成本的控制上，也是要自上而下地讓企業(yè)員工都遵循相關規(guī)章制度。在每一個施工項目的進展過程中，都要如期按時進行完成，從開始工作到完工之中的每個工作環(huán)節(jié)，都要納入企業(yè)成本會計的控制范圍之內?？傊谟媱澖洕南嚓P推動下，面對路橋施工單位內部所存在的各種復雜多樣的問題，要加以解決，就必須要先對企業(yè)內部會計控制制度進行有效管理、合理規(guī)劃實施，最大化地提高企業(yè)內部的凝聚力，優(yōu)化企業(yè)管理對應制度。參考文獻:［1］李淑花.論路橋施工企業(yè)財務內部控制［J］．山西財經大學學報，20__，38(S2):76，79．［2］肖寧安.路橋施工企業(yè)區(qū)域化財務集中控制策略研究［D］．長沙:長沙理工大學企業(yè)內部控制論文11一、企業(yè)內控現狀多數企業(yè)在一定程度上都以建立了內控機制，但由于多方面的原因，內控制度卻沒有真正的發(fā)揮其應有的職能。仍存在許多問題：側重眼前利潤，輕專職機構建立；側重于程序監(jiān)督，輕對“內部人”的監(jiān)督；側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側重于內控制度的建設，輕審計監(jiān)督機制建設和執(zhí)行；側重于經營環(huán)節(jié)的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調等。目前，就我企業(yè)而言，主要問題可以概括為兩個方面：1.起步較晚，觀念落后與國外相比，國內企業(yè)的內部控制制度建設都處在起步階段，對內部控制的認識還只停留在內部牽制階段。沒有對內控制度結構的宏觀性真正把握。造成多數人認為內部控制就是內部監(jiān)督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內部成本控制、內部資產安全控制與內部控制等同視之。2.審計監(jiān)督機制不健全，控制乏力企業(yè)內部控制是一個日常性行為，其執(zhí)行是否有效直接影響到整個管理和經營行為。企業(yè)內部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是審計監(jiān)督機制不夠健全、有效。內控制度雖比較健全，但因監(jiān)督力度不夠，致使內控效果不佳。二、強化企業(yè)內控制度的建議企業(yè)內部控制是一個系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)整個營運過程。內控制度在經營過程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項制度建設，其客觀的成分越多，科學性就越強。企業(yè)應根據自身特點來建立適合其的內控制度。1.規(guī)范企業(yè)治理組織企業(yè)治理組織是執(zhí)行管理任務的體制，也是內部控制的重要載體。完善內部控制制度，首先要設置科學合理的企業(yè)治理結構。根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協(xié)調運轉、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內部治理結構。不但要把企業(yè)最高管理者行使權力的過程納入內部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內部控制制度的重點監(jiān)控對象。規(guī)范企業(yè)治理組織，即科學合理地設置企業(yè)內部機構與崗位，確定機構與崗位職責以及各個機構、各個崗位間的相互關系。規(guī)范的法人治理結構有助于克服經營管理層的機會主義等行為，為企業(yè)內部監(jiān)督提供一個較好的控制環(huán)境。此外，組織結構應隨著企業(yè)內外部條件的不斷變化而及時做出必要的凋整。2.規(guī)范用人育人制度健全的內部控制制度只是內控工作全面開展的第一步，內部控制制度有無成效的關鍵在于其執(zhí)行力度的'高低，而執(zhí)行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關，將合適的人放到適當的崗位，充分發(fā)揮“認真、嚴格、主動、高效”的工作作風；二是通過全方位多層次培養(yǎng)教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調動每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個階段、每個環(huán)節(jié)都能一絲不茍地切實執(zhí)行內控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監(jiān)督。避免用人不當，使職業(yè)道德素質不高、專業(yè)基礎知識薄弱的人員擔當主要職務，造成內部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實，單位內部管理依然失控的局面。3.規(guī)范內控評價機制內控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內控制度的評價中我們要采取“全員全過程參與”原則。建立規(guī)范化的評價學習機制、評價反饋機制、評價激勵機制、評價創(chuàng)新機制等，全面調動員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價中學習、評價中參與，集眾人之智慧在互動中建立完善內控制度。著重從以下四個方面評價：一是健全性，評價內部控制制度是否符合基本原則，且在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了有效控制措施；二是實用性，評價內部控制制度是否符合單位的實際情況；三是協(xié)調性，評價內部控制制度與本單位的總體目標是否一致，各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項控制措施是否相互配套；四是經濟性，評價內部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本，可認為該措施是可行的。針對工作中出現的新情況、新問題，我們要不斷總結，不斷改進內控制度，運用科學合理的評價機制確保內控制度不斷創(chuàng)新、不斷提升。4.