審計實(shí)務(wù)（第四版） 課件 項(xiàng)目六采購與付款循環(huán)

項(xiàng)目六采購與付款循環(huán)審計任務(wù)一認(rèn)識采購與付款循環(huán)任務(wù)二主要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序“十四五”國家規(guī)劃教材《審計實(shí)務(wù)》本項(xiàng)目“學(xué)習(xí)內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖”1、了解采購與付款循環(huán)所涉及的主要單據(jù)和會計記錄2、了解采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動3、能掌握固定資產(chǎn)項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序4、能掌握應(yīng)付賬款項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序?qū)W習(xí)要求任務(wù)一認(rèn)識采購與付款循環(huán)“十四五”國家規(guī)劃教材《審計實(shí)務(wù)》【任務(wù)案例】黃河公司采購與付款循環(huán)內(nèi)部管理

黃河公司采購與付款循環(huán)內(nèi)部管理主要包括：（1）對需要購買的已列入存貨清單的項(xiàng)目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，對未列入存貨清單的項(xiàng)目由需求部門填寫請購單，請購單不需要主管人員簽字批準(zhǔn)。（2）采購部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后，由職員S進(jìn)行詢價并確定供應(yīng)商，再由職員P負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、驗(yàn)收部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的財務(wù)部門。（3）驗(yàn)收部門只檢查了原材料的質(zhì)量，然后將原材料交倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)送財務(wù)部門和倉庫，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。（4）財務(wù)部門檢查訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票的一致性,以及相關(guān)的計算是否正確。在檢查無誤后,會計人員編制轉(zhuǎn)賬憑證或付款憑證,經(jīng)會計主管審核后登記相關(guān)賬簿。如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票,會計人員暫時不進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。請思考：黃河公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部管理是否存在缺陷，簡要說明理由及改進(jìn)建議。一、主要單據(jù)和會計記錄（一）采購計劃（二）供應(yīng)商清單（三）請購單（四）訂購單（五）驗(yàn)收單及入庫單（六）賣方發(fā)票（七）轉(zhuǎn)賬憑證（八）付款憑證（九）應(yīng)付賬款明細(xì)賬（十）庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（十一）供應(yīng)商對賬單二、主要業(yè)務(wù)活動制定采購計劃維護(hù)供應(yīng)商清單請購編制訂購單驗(yàn)收記錄貨幣資金支出付款確認(rèn)和記錄采購交易與負(fù)債存儲與供應(yīng)商定期對賬二、主要業(yè)務(wù)活動

根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃,生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等管理人員審批后提交采購部門。（一）制定采購計劃

制定采購計劃維護(hù)供應(yīng)商清單請購編制訂購單驗(yàn)收記錄貨幣資金支出付款確認(rèn)和記錄采購交易與負(fù)債存儲與供應(yīng)商定期對賬二、主要業(yè)務(wù)活動

采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購（二）維護(hù)供應(yīng)商清單

制定采購計劃維護(hù)供應(yīng)商清單請購編制訂購單驗(yàn)收記錄貨幣資金支出付款確認(rèn)和記錄采購交易與負(fù)債存儲與供應(yīng)商定期對賬二、主要業(yè)務(wù)活動

生產(chǎn)部門根據(jù)采購計劃，對需要購買的已列入存貨清單的原材料等項(xiàng)目填寫請購單，其他部門也可對所需要購買的商品或服務(wù)編制請購單。每張請購單必須經(jīng)過主管人員簽字批準(zhǔn)。（三）請購商品和服務(wù)制定采購計劃維護(hù)供應(yīng)商清單請購編制訂購單驗(yàn)收記錄貨幣資金支出付款確認(rèn)和記錄采購交易與負(fù)債存儲與供應(yīng)商定期對賬二、主要業(yè)務(wù)活動

采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)批準(zhǔn)后的請購單發(fā)出訂購單。訂購單應(yīng)正確填寫所需商品的品名、數(shù)量、價格、廠商名稱和地址等，預(yù)先順序編號并經(jīng)過被授權(quán)的采購人員簽名。（四）編制訂購單制定采購計劃維護(hù)供應(yīng)商清單請購編制訂購單驗(yàn)收記錄貨幣資金支出付款確認(rèn)和記錄采購交易與負(fù)債存儲與供應(yīng)商定期對賬二、主要業(yè)務(wù)活動

驗(yàn)收部門應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞。驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門應(yīng)對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先順序編號的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)。驗(yàn)收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收，以明確責(zé)任（五）驗(yàn)收商品制定采購計劃維護(hù)供應(yīng)商清單請購編制訂購單驗(yàn)收記錄貨幣資金支出付款確認(rèn)和記錄采購交易與負(fù)債存儲與供應(yīng)商定期對賬二、主要業(yè)務(wù)活動（六）儲存已驗(yàn)收的商品商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨(dú)立,限制無關(guān)人員接近。制定采購計劃維護(hù)供應(yīng)商清單請購編制訂購單驗(yàn)收記錄貨幣資金支出付款確認(rèn)和記錄采購交易與負(fù)債存儲與供應(yīng)商定期對賬二、主要業(yè)務(wù)活動(七)確認(rèn)和記錄采購交易與負(fù)債在記錄采購交易前，財務(wù)部門需要檢查訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票的一致性,確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容是否與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單一致，以及供應(yīng)商發(fā)票的計算是否正確。在檢查無誤后，會計人員編制轉(zhuǎn)賬憑證或付款憑證，經(jīng)會計主管審核后登記相關(guān)賬簿。制定采購計劃維護(hù)供應(yīng)商清單請購編制訂購單驗(yàn)收記錄貨幣資金支出付款確認(rèn)和記錄采購交易與負(fù)債存儲與供應(yīng)商定期對賬二、主要業(yè)務(wù)活動（八）辦理付款企業(yè)通常根據(jù)國家支付結(jié)算規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況選擇付款結(jié)算方式。制定采購計劃維護(hù)供應(yīng)商清單請購編制訂購單驗(yàn)收記錄貨幣資金支出付款確認(rèn)和記錄采購交易與負(fù)債存儲與供應(yīng)商定期對賬二、主要業(yè)務(wù)活動（九）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出會計部門應(yīng)編制付款憑證,并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他賬簿。制定采購計劃維護(hù)供應(yīng)商清單請購編制訂購單驗(yàn)收記錄貨幣資金支出付款確認(rèn)和記錄采購交易與負(fù)債存儲與供應(yīng)商定期對賬二、主要業(yè)務(wù)活動（十）與供應(yīng)商定期對賬通過與供應(yīng)商定期對賬，及時發(fā)現(xiàn)雙方存在的差異，并對差異進(jìn)行調(diào)查，如有必要作出相應(yīng)調(diào)整。制定采購計劃維護(hù)供應(yīng)商清單請購編制訂購單驗(yàn)收記錄貨幣資金支出付款確認(rèn)和記錄采購交易與負(fù)債存儲與供應(yīng)商定期對賬任務(wù)二主要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序“十四五”國家規(guī)劃教材《審計實(shí)務(wù)》【任務(wù)案例】紅光實(shí)業(yè)審計案例

紅光實(shí)業(yè)是成都紅光實(shí)業(yè)股份有限公司的簡稱，前身是國營紅光電子管廠。該廠是我國“一五”期間156項(xiàng)重點(diǎn)工程項(xiàng)目之一，是我國最早建成的大型綜合性電子束器件基地，也是我國第一只彩色顯像管的誕生地。經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)，紅光公司于1997年5月23日以每股6.05元的價格向社會公眾發(fā)行7000萬股社會公眾股，占發(fā)行后總股本30.43%，實(shí)際籌得4.1億元資金。1997年年報披露虧損1.98億元，每股收益為-0.86元。當(dāng)年上市，當(dāng)年虧損，開中國股票市場之先河。為此，中國證監(jiān)會進(jìn)行了調(diào)查，并公布了調(diào)查結(jié)果：一是編造虛假利潤，騙取上市資格。紅光公司在股票發(fā)行上市申報資料中稱1996年度贏利5000萬元。經(jīng)查實(shí)，紅光公司通過虛構(gòu)產(chǎn)品銷售、虛增產(chǎn)品庫存和違規(guī)賬務(wù)處理等手段，虛報利潤15700萬元，1996年實(shí)際虧損10700萬元?！救蝿?wù)案例】紅光實(shí)業(yè)審計案例

二是少報虧損，欺騙投資者。紅光公司上市后，在1997年8月公布的中期報告中，將虧損6500萬元虛報為贏利1674萬元，虛構(gòu)利潤8174萬元；在1998年4月公布的1997年年度報告中，將實(shí)際虧損22952萬元披露為虧損19800萬元，少報虧損3152萬元。三是隱瞞重大事項(xiàng)。紅光公司在股票發(fā)行上市申報資料中，對其關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備彩玻池爐廢品率上升、不能維持正常生產(chǎn)的重大事實(shí)未作任何披露。顯然，如果紅光公司如實(shí)披露，它將無法取得上市資格。即使取得了上市資格，上市募股也很難取得成功。請思考：紅光實(shí)業(yè)固定資產(chǎn)核算存在的問題。一、固定資產(chǎn)審計（一）固定資產(chǎn)審計目標(biāo)一、固定資產(chǎn)審計（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序1、獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表復(fù)核加計是否正確，與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對是否相符。固定資產(chǎn)明細(xì)表包括固定資產(chǎn)、累計折舊和減值準(zhǔn)備等內(nèi)容,應(yīng)按照固定資產(chǎn)類別分別填列。一、固定資產(chǎn)審計（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

2、對固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序（1）分類計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較。（2）計算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。一、固定資產(chǎn)審計（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序3、實(shí)地檢査重要固定資產(chǎn)，確定是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但未核銷固定資產(chǎn)注冊會計師實(shí)地檢查的重點(diǎn)是本期新增加的重要固定資產(chǎn)。實(shí)施實(shí)地檢查審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在；注冊會計師還應(yīng)考慮以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬證據(jù)。一、固定資產(chǎn)審計（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序4、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)(1)對外購機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn),通常審核采購發(fā)票、合同等予以確定。(2)對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn),需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)等書面文件。(3)對汽車等運(yùn)輸設(shè)備,應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營證件等。(4)對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn),應(yīng)審核被審計單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)。(5)結(jié)合長、短期借款等有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目的審計,了解固定資產(chǎn)是否存在重大的抵押、擔(dān)保情況。如存在,應(yīng)取證,并作相應(yīng)的記錄,同時提請被審計單位作恰當(dāng)披露。一、固定資產(chǎn)審計（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序5、檢查本期固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)的增加有多種途徑，審計中應(yīng)注意：（1）詢問管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)的增加情況，并與固定資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對（2）檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確。做中學(xué)6-1、6-2、6-3一、固定資產(chǎn)審計（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序6、檢査本期固定資產(chǎn)的減少審計固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于査明已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當(dāng)?shù)臅嬏幚恚?）結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽査固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確。（2）檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢等固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確。（3）檢查因修理，更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。（4）檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。（5）檢査轉(zhuǎn)出的投資性房地產(chǎn)賬面價值及會計處理是否正確。（6）檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。做中學(xué)6-4一、固定資產(chǎn)審計（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序7、檢査固定資產(chǎn)的后續(xù)支出確定固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件；如不滿足，該支出是否在該后續(xù)支出發(fā)生時計入當(dāng)期損益。一、固定資產(chǎn)審計（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序8、檢查固定資產(chǎn)的租賃(1)檢查固定資產(chǎn)的租賃是否簽訂了合同、租約，手續(xù)是否完備，合同內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，是否經(jīng)相關(guān)管理部門的審批。(2)檢查租入的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需，或出租的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)多余、閑置不用的。(3)檢查租金收取是否簽有合同，有無多收、少收現(xiàn)象。(4)檢查租入固定資產(chǎn)有無久占不用、浪費(fèi)損壞的現(xiàn)象；租出固定資產(chǎn)有無長期不收租金、無人過問，是否有變相饋贈、轉(zhuǎn)讓等情況。(5)檢查租賃的會計處理是否正確。做中學(xué)6-5一、固定資產(chǎn)審計（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序9、獲取相關(guān)證明文件獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計提折舊，相關(guān)的會計處理是否正確；獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄；獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄，檢查對其預(yù)計凈殘值調(diào)整是否正確、會計處理是否正確。10、檢查借款費(fèi)用資本化的計算方法、金額以及會計處理是否正確。一、固定資產(chǎn)審計（二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

11、檢查固定資產(chǎn)是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報除了企業(yè)會計準(zhǔn)則要求的披露之外,如果被審計單位為上市公司,注冊會計師還要評價其披露是否符合證券監(jiān)管部門的特別規(guī)定:如上市公司應(yīng)在報表附注中分類列示固定資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備；本期在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的情況，期末暫時閑置固定資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備、賬面價值；經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)的賬面價值等。一、固定資產(chǎn)審計（三）累計折舊的實(shí)質(zhì)性程序

1、獲取或編制累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符2、檢查被審計單位的折舊政策一、固定資產(chǎn)審計（三）累計折舊的實(shí)質(zhì)性程序

3、檢查本期折舊費(fèi)用的計提和分配（1）檢查計提折舊范圍是否正確，確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法是否合理。（2）檢查本期折舊費(fèi)用的計提是否正確，尤其關(guān)注已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)的折舊。（3）檢查折舊費(fèi)用的分配方法是否合理,是否與上期一致;分配計入各項(xiàng)目的金額占本期全部折舊計提額的比例與上期比較是否有重大差異。做中學(xué)6-6、7一、固定資產(chǎn)審計（三）累計折舊的實(shí)質(zhì)性程序4、將本期計提折舊額與成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬比較，查明計提折舊金額是否已全部攤?cè)氘a(chǎn)品成本或費(fèi)用。若存在差異，應(yīng)追查原因，并作適當(dāng)調(diào)整5、檢查累計折舊的披露是否恰當(dāng)如果被審計單位是上市公司，應(yīng)在其財務(wù)報表附注中按固定資產(chǎn)類別分項(xiàng)列示累計折舊期初余額、本期計提額、本期減少額及期末余額。二、應(yīng)付賬款審計（一）應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)二、應(yīng)付賬款審計（二）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序1、獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表(1)復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)付賬款的折算匯率及折算是否正確；(3)分析借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時，建議作重分類調(diào)整；(4)結(jié)合預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，檢查有無針對同一交易在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款同時記賬的情況，檢查有無異常余額或與購貨無關(guān)的其他款項(xiàng)（如關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶）。二、應(yīng)付賬款審計（二）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序2、實(shí)質(zhì)性分析程序（1）將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因。（2）計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性。（3）分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性。二、應(yīng)付賬款審計（二）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序3、函證應(yīng)付賬款注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人作為函證對象。函證盡量采用積極式函證，并說明應(yīng)付金額。做中學(xué)6-9二、應(yīng)付賬款審計（二）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序4、檢査應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款（1）對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動,檢查至相關(guān)支持性文件,確認(rèn)會計處理是否正確（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、購貨發(fā)票的日期,確認(rèn)其入賬時間是否合理。（3）獲取并檢查被審計單位與供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。（4）針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢査銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計單位的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收報告或入庫單),確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。二、應(yīng)付賬款審計（二）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序5、尋找未入賬負(fù)債的測試獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，包括獲取支票登記簿/電匯報告/銀行對賬單以及發(fā)票。從中選取項(xiàng)目(盡量接近審計報告日)進(jìn)行測試并實(shí)施以下程序:(1)檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請、收貨文件以及接受服務(wù)明細(xì)，以確定收到商品/接受服務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期。(2)追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬/預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，關(guān)注費(fèi)用所計入的會計期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有己識別的差異。(3)評價費(fèi)用是否記錄于正確的會計期間，并確定是否存在期末未入賬負(fù)債。二、應(yīng)付賬款審計（二）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序6、檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因并作出記錄，檢查確實(shí)無須支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確.7、檢查應(yīng)付賬款是否已在報表中恰當(dāng)列報

一般來說，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。如果被審計單位為上市公司，則應(yīng)在報表附注中披露應(yīng)付賬款期初余額、期末余額；對于賬齡超過1年的重要應(yīng)付賬款，應(yīng)披露未償還或未結(jié)轉(zhuǎn)的原因。做中學(xué)6-11