上市公司財(cái)務(wù)管理制度

Xx上市公司財(cái)務(wù)管理制度

第一章總則—

第一條為規(guī)范XX公司（除特別指明外，以下簡稱公司）

的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，強(qiáng)化公司內(nèi)部監(jiān)控

與協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信

息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《公司章程》以及《上市公司信息披露規(guī)

則》、《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等有關(guān)法律、

規(guī)章、規(guī)定和公司《章程》，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二條本制度適用于公司所有單位，包括公司各職能部

門、直屬單位、分公司及全資、控股子公司。

第三條本制度包括以下內(nèi)容：

L財(cái)務(wù)管理體制

2.財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

3.內(nèi)部牽制制度

4.會(huì)計(jì)稽核制度

5.全面預(yù)算管理

6.貨幣資金管理

7.應(yīng)收款項(xiàng)管理

8.存貨管理

9.長期股權(quán)投資管理

4-

10.工程項(xiàng)目管理

11.固定資產(chǎn)管理

12.無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)管理

13.采購及應(yīng)付賬款管理

14.職工薪酬管理

15.債務(wù)性融資管理

16.募集資金使用管理

17.應(yīng)交稅費(fèi)管理

18.股東權(quán)益管理

19.收入管理

20.成本費(fèi)用管理

21.關(guān)聯(lián)方交易管理

22.財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

23.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

24.財(cái)務(wù)檢查

25.審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估

26.企業(yè)清算

27.附則

第四條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，建立健全內(nèi)

部財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定

的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營

成果，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受國家有關(guān)機(jī)關(guān)的檢查

工

監(jiān)督。

第五條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支

的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、運(yùn)

用資金，有效利用各種資產(chǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，努力提高公司

經(jīng)濟(jì)效益，確保公司資產(chǎn)的保值增值，保證債權(quán)人和股東的

權(quán)益。

第六條公司財(cái)務(wù)管理制度在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)

部具體負(fù)責(zé)制定。

第二章財(cái)務(wù)管理體制

第七條公司財(cái)務(wù)管理體制：按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的

原則，各二級(jí)核算單位負(fù)責(zé)本單位的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理；

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，并指導(dǎo)和監(jiān)督

二級(jí)單位的財(cái)務(wù)管理與核算。

第八條公司股東大會(huì)依照《公司章程》的規(guī)定決定重

大財(cái)務(wù)事項(xiàng)：

1.審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

2.審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

3.對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議；

4.審議批準(zhǔn)變更募集資金用途事項(xiàng)；

5.審議股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃；

6.審議公司與關(guān)聯(lián)人發(fā)生的交易金額在人民幣3000萬元

以上，且占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值5%以上的關(guān)聯(lián)

4-

第九條公司董事會(huì)依據(jù)《公司章程》的規(guī)定行使財(cái)務(wù)管

理方面的職權(quán)：

1.決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；

2.制訂公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

3.制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

4.制訂公司增加或減少實(shí)收資本方案；發(fā)行債券或其他

證券及上市方案；

5.擬訂公司重大收購、回購本公司股票或者合并、分立

和解散及變更公司形式的方案；

6?在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，決定公司的對(duì)外投資、收購

出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對(duì)外擔(dān)保、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)交易等事

項(xiàng)；

7.向股東大會(huì)提請(qǐng)聘請(qǐng)或更換為公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)

所。

第十條公司監(jiān)事會(huì)依照《公司章程》的規(guī)定檢查公司的

財(cái)務(wù)工作。

第十一條公司財(cái)務(wù)部職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)為公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確、可行的

財(cái)務(wù)信息資料，并參與公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營決策。如生產(chǎn)經(jīng)

營總目標(biāo)的制定、投資的前期可行性研究以及資金的籌措和

利用等；

2.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行、檢查和分析；建立和健

4-

全成本管理基礎(chǔ)工作，制訂和完善目標(biāo)成本管理制度，以先

進(jìn)合理的目標(biāo)成本指標(biāo)控制和降低生產(chǎn)成本費(fèi)用，推進(jìn)公司

低成本戰(zhàn)略的實(shí)施；

3?財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法，應(yīng)從屬于公司生產(chǎn)經(jīng)營

的目標(biāo)任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，

搞好經(jīng)濟(jì)核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財(cái)務(wù)工作，為

完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)做出不懈的努力；

4.合理、有效、科學(xué)地動(dòng)用資金，組織公司的清產(chǎn)核資、

資產(chǎn)評(píng)估等工作，確保資產(chǎn)的保值增值和投資者利益；

5.及時(shí)、完整地編制公司財(cái)務(wù)決算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)

成果；做好財(cái)務(wù)收支預(yù)算、控制、分析和考核等工作。財(cái)務(wù)

收支要注重日?？刂婆c管理，分析與考核要做到資料齊全、

數(shù)字準(zhǔn)確清晰、分析有理有據(jù)，運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測、事中核

算控制、事后分析考核的辦法，搞好財(cái)務(wù)管理；

6.具體制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，組織和領(lǐng)導(dǎo)各分公

司、全資及控股子公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算；

7.參與公司經(jīng)營決策，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題;

8.及時(shí)合理處理公司與分公司、控股子公司之間的財(cái)務(wù)

事項(xiàng)。

第十二條職能部、口、分公司及控股子公司財(cái)務(wù)的職責(zé)：

L配合財(cái)務(wù)部落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行

情況；

工

2.配合財(cái)務(wù)部組織分支機(jī)構(gòu)及子公司的財(cái)務(wù)管理工作；

3.配合財(cái)務(wù)部真實(shí)填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)

基礎(chǔ)工作。

第三章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

第十三條原始記錄管理

1.公司有關(guān)單位或部門必須認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原

始記錄；

2.原始記錄的設(shè)置和記錄表格式、臺(tái)賬表格式的設(shè)計(jì)要

適應(yīng)本單位企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)，滿足經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)

核算、統(tǒng)計(jì)核算、財(cái)務(wù)核算的要求；

3.原始記錄必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，表式、內(nèi)容

和填報(bào)方法必須健全統(tǒng)一，傳送路線明確；

4.原始記錄的范圍：

⑴產(chǎn)品生產(chǎn)及在制品、半成品管理和生產(chǎn)準(zhǔn)備方面的原

始記錄；

⑵產(chǎn)品檢查試驗(yàn)、材料檢驗(yàn)、質(zhì)量管理方面的原始記錄;

⑶產(chǎn)品合同交貨、成品出入庫管理、包裝、發(fā)運(yùn)方面的

原始記錄；

⑷原材料、外協(xié)件的收、發(fā)、撥、退、毀損、消耗、節(jié)

約方面的原始記錄；

⑸設(shè)備安裝、使用、運(yùn)行、維修、完好、大修、潤滑、

監(jiān)控方面的原始記錄;

4-

⑹技術(shù)準(zhǔn)備、科研、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)革新、合理化建

議方面的原始記錄；

(7)能源生產(chǎn)、收入、消耗、計(jì)量、節(jié)約方面的原始記錄;

⑻安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)保護(hù)方面的原始記錄；

⑼基建、技改立項(xiàng)、預(yù)算、施工、完工管理方面的原始

記錄；

⑩工具生產(chǎn)、采購、收發(fā)、借退、消耗、低值易耗品收

發(fā)、消耗方面的原始記錄；

(1D鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸管理方面的原始記錄。

5.原始記錄要妥善保管，按類別、發(fā)生期裝訂成冊(cè)，保

存期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條定額管理

L定額包括資金定額、費(fèi)用開支定額以及物料消耗定額

等；

2.制訂定額必須科學(xué)、合理，對(duì)不合理的定額必須及時(shí)

修訂；

3.強(qiáng)化對(duì)定額與實(shí)際的差異分析管理，及時(shí)糾正偏差。

第十五條物資采購驗(yàn)收管理

1.物資采購管理應(yīng)當(dāng)采用目標(biāo)管理和定額管理兩種方

法；

2.公司所有物資的采購、入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、銷售必須

經(jīng)質(zhì)量檢查員和庫房俁管員驗(yàn)質(zhì)驗(yàn)量，對(duì)物資的質(zhì)量和物資

工

的計(jì)量驗(yàn)收工作分別由物資歸口部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。

第十六條物資日常管理

1.物資驗(yàn)收、保管、發(fā)放，要做到制度健全、手續(xù)齊備、

工作細(xì)致，確保賬、卡、物一致；

2.對(duì)物資要進(jìn)行定期或不定期的盤存。

第十七條價(jià)格管理

要及時(shí)了解市場，對(duì)物資采購價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià)格制訂

合理有效的價(jià)格體系，并根據(jù)市場形勢及時(shí)調(diào)整價(jià)格。

第十八條財(cái)務(wù)計(jì)劃管理

L公司財(cái)務(wù)計(jì)劃以目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)，綜合其他財(cái)務(wù)指標(biāo)

編制而成；編制財(cái)務(wù)計(jì)劃要把預(yù)測和實(shí)際相結(jié)合，要經(jīng)過制

定總體目標(biāo)、指標(biāo)分解、反饋匯總?cè)齻€(gè)階段；

2.財(cái)務(wù)計(jì)劃要立足公司年度發(fā)展規(guī)劃制定，既要保持計(jì)

劃的穩(wěn)定性，又要根據(jù)形勢變化對(duì)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；

3.年度財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)分解到季度、月度，保證具體可行。

第十九條財(cái)務(wù)分析管理

1.財(cái)務(wù)部要對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期和不定期分析，包括月

度分析、季度分析和年度分析等綜合分析及專題分析，分析

要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)找出差距，不斷改善提高管理水平；

2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)著重就以下幾個(gè)方面進(jìn)行：資產(chǎn)、負(fù)債

和所有者權(quán)益分析，資金狀況分析，公司長短期償債能力、

營運(yùn)能力和現(xiàn)金流量分析，公司利潤分析、成本費(fèi)用分析、

4-

財(cái)務(wù)預(yù)測分析等。

第二十條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立一系列基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)制度，加

強(qiáng)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。

第四章內(nèi)部牽制制度

第二十一條內(nèi)部牽制制度，是為了維護(hù)公司資產(chǎn)的完

整，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜

合的計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的

總稱。

第二十二條內(nèi)部牽制制度的原則是機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分

離、錢賬分離、賬物分離以及業(yè)務(wù)處理程序化、制度化。

第二十三條現(xiàn)金內(nèi)部牽制的內(nèi)容

1.公司庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。經(jīng)管現(xiàn)

金的出納人員應(yīng)與會(huì)計(jì)崗位分離，即不得兼管收入、費(fèi)用、

債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管

工作；

2.填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，不能集中由出納人員

保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度；

3.建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須

登記數(shù)量和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存

根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。對(duì)空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定

期檢查，以防止短缺；

4.對(duì)現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑

工

證，并要在原始憑證與收付憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)

金付訖”章；

5.對(duì)公司的庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實(shí)

相符。對(duì)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺，必須認(rèn)真查明原因，并按規(guī)定進(jìn)

行處理；

6.公司的出納人員應(yīng)定期輪換，不得一人長期從事出納

工作。

第二十四條應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)部牽制制度

1.應(yīng)根據(jù)銷貨通知單所列的名稱、金額、摘要登記賬簿;

2.收到貨款后，應(yīng)根據(jù)銀行收款通知書登記賬簿；

3.對(duì)已核銷的壞賬，應(yīng)在備查簿上登記，加以控制，嚴(yán)

格保密，對(duì)此類客戶也應(yīng)核對(duì)賬目，以免以后回收時(shí)被有關(guān)

人員納入私囊；

4.定期與有關(guān)客戶對(duì)賬，以保證賬賬相符；

5.會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期按應(yīng)收賬款的賬齡、金額等重要程度

列表，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

第二十五條應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部牽制的內(nèi)容

1,企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，保管應(yīng)收票據(jù)的人員

不得經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄；

2.票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人

員書面批準(zhǔn)；

3.違約票據(jù)應(yīng)置于會(huì)計(jì)部門的控制之下并在以后采取有

4-

效的追蹤措施;

4.部分付款的票據(jù)，收到貨款時(shí)應(yīng)將收款日期、金額、

余額等記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時(shí)記錄；

5,接受票據(jù)的背書應(yīng)與付款方一致，不得接受未背書的

票據(jù)。接受票據(jù)后應(yīng)加蓋本公司的財(cái)務(wù)專用章。以減少未背

書或背書不當(dāng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

第二十六條存貨內(nèi)部牽制的內(nèi)容

L各二級(jí)核算單位生產(chǎn)過程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、

領(lǐng)料單、入庫單等文件資料都要匯集該單位的財(cái)務(wù)部門；

2.制定成本計(jì)劃或控制目標(biāo)，搜集、審核各有關(guān)單證，

嚴(yán)格控制生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生；

3.設(shè)置相應(yīng)的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)核

算；

4.選擇恰當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，歸集并分配生產(chǎn)費(fèi)用，確

定生產(chǎn)成本；

5.進(jìn)行各種成本分析；

6.定期盤點(diǎn)存貨、保證賬賬相符、賬物相符。

第二十七條固定資產(chǎn)內(nèi)部牽制的內(nèi)容

L固定資產(chǎn)的取得須經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)、認(rèn)可；

2.固定資產(chǎn)的賬簿記錄必須完整、合理，且賬賬相符；

3.固定資產(chǎn)明細(xì)賬按房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)

備、運(yùn)輸設(shè)備劃分為五大類；

工

4.固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等,

均應(yīng)明確劃分責(zé)任；

5.固定資產(chǎn)的處置，要有完整的金額申請(qǐng)報(bào)批程序；

6.要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。

第二十八條內(nèi)部牽制制度的工作依據(jù)是公司的會(huì)計(jì)資

料、公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程、公司的經(jīng)營管理。通過內(nèi)部牽制

制度的實(shí)施及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營中的問題，改善公司管理的薄

弱環(huán)節(jié)，提高公司的管理水平。

第五章會(huì)計(jì)稽核制度

第二十九條會(huì)計(jì)稽核是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對(duì)

有關(guān)會(huì)計(jì)賬證等進(jìn)行審核、復(fù)查。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重

要內(nèi)容，公司要加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作。通過稽核，對(duì)日常核算

工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤或不法行為，及時(shí)加以糾正或制

止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。

第三十條稽核工作的組織形式及分工

1.公司的財(cái)務(wù)稽核制度以財(cái)務(wù)部為中心，各職能部門相

互配合；

2.財(cái)務(wù)部長對(duì)會(huì)計(jì)稽核工作負(fù)責(zé)，并對(duì)計(jì)劃指標(biāo)的銜接、

財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)增減變化等重大事項(xiàng)負(fù)責(zé)稽核；

3.財(cái)務(wù)部設(shè)專職或兼職稽核工作崗位，其工作主要包括:

會(huì)計(jì)憑證的審核、賬簿的核對(duì)、會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)核以及基礎(chǔ)工

作的復(fù)核。

4-

第三十一條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容

L審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)是否齊全，編制依

據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否銜接等。

(D審核目標(biāo)成本的執(zhí)行情況，及時(shí)解決目標(biāo)和實(shí)際的差

異；

⑵審核成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)；

⑶審核成本費(fèi)用核算期間和成本差異。

審核之后應(yīng)當(dāng)提出建議或意見，以便修改和完善計(jì)劃和

預(yù)算。

2.審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法

律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。

(1)審核公司資金預(yù)算是否合理使用，是否嚴(yán)格控制非生

產(chǎn)性開支；

⑵審核公司對(duì)國家投入的資本金、專項(xiàng)資金和稅收返還

資金是否嚴(yán)格按照國家規(guī)定的用途使用；

⑶審核是否依法、及時(shí)、足額繳納各種稅費(fèi)、養(yǎng)老、失

業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)等。

如發(fā)生問題，應(yīng)及時(shí)指出并采取切實(shí)措施加以制止和糾

正。

3.審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料

的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否

符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要求。

工

⑴原始憑證必須經(jīng)過授權(quán)人的審核，只有經(jīng)過審核的原

始憑證才能作為會(huì)計(jì)記錄的原始依據(jù)；

⑵記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所

有的記賬憑證必須附有原始憑證；

⑶憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查對(duì)；

⑷業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章，

以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

⑸定期審核憑證、賬簿和報(bào)表之間是否相符；

⑹定期審核總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬

是否相符。

4.審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面

記錄進(jìn)行核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因。

第三十二條稽核人員要對(duì)所審核簽署的憑證、賬簿、報(bào)

表、成本計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃負(fù)責(zé)。

第六章全面預(yù)算管理

第三十三條全面預(yù)算是指在科學(xué)預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上

制定的，以貨幣及其他數(shù)量形式反映的公司在未來一定期間

內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃和相應(yīng)措施的數(shù)量說

明。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置優(yōu)化的工具，是對(duì)企

業(yè)一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行全面

規(guī)劃、預(yù)測、預(yù)算，并對(duì)其執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行分析、控制、

調(diào)整和考評(píng)的一系列管理活動(dòng)。

4-

全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)

算。

第三十四條公司所屬各單位同步實(shí)行全面預(yù)算管理。

第三十五條公司設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)公

司的全面預(yù)算管理工作。

全面預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦

公室設(shè)在公司財(cái)務(wù)部。全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析

與考核等具體工作由預(yù)算管理辦公室組織實(shí)施，分級(jí)歸口管

理。

第三十六條公司所屬各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的全面預(yù)

算管理工作負(fù)總責(zé)。各單位應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算管理工作，將

全面預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。

第三十七條全面預(yù)算圍繞公司的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，

以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金

流量為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。

全面預(yù)算按年度編制，分季度、月度落實(shí)。

全面預(yù)算應(yīng)在上一年第四季度編制并上報(bào)公司財(cái)務(wù)部和

有關(guān)部門，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后執(zhí)行。

第三十八條公司所屬各單位全面預(yù)算工作必須按預(yù)算

管理委員會(huì)的統(tǒng)一部署進(jìn)行，各單位應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算作為預(yù)

算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)

分為月度和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的

工

實(shí)現(xiàn)。

第三十九條全面預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就

必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱

向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方

位的全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

第四十條在預(yù)算執(zhí)行過程中，公司及所屬各單位應(yīng)對(duì)預(yù)

算工作進(jìn)行定期不定期的檢查，分析預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于預(yù)

算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，

及時(shí)做出報(bào)告，并查找原因，以提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和

建議。

第四十一條公司正式下達(dá)執(zhí)行的全面預(yù)算，一般不予調(diào)

整。全面預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、

政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,

或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)

務(wù)預(yù)算。

預(yù)算調(diào)整實(shí)行申報(bào)審批制，由各責(zé)任單位提出報(bào)告和修

正申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)審核后決定是否調(diào)整。

第四十二條公司全面預(yù)算執(zhí)行考核是對(duì)各單位績效評(píng)

價(jià)的主要內(nèi)容，各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)

行，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并作為各單位內(nèi)部

人力資源管理的參考。

第四十三條預(yù)算年度終了后，各單位要編制年度預(yù)算執(zhí)

4-

行報(bào)告。

第七章貨幣資金管理

第四十四條貨幣資金是指各單位的現(xiàn)金、銀行存款和其

他貨幣資金，應(yīng)收的銀行承兌匯票視同貨幣資金管理。

第四十五條各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金財(cái)務(wù)管理

辦法的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全、完整負(fù)責(zé)。

第四十六條各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任

制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)

務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第四十七條各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授

權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、

權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資

金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第四十八條各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金

支付業(yè)務(wù)。

第四十九條公司對(duì)貨幣資金實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，各部

門要嚴(yán)格按照公司資金平衡所確定的月度資金收支計(jì)劃，組

織收入，控制支出，不允許超預(yù)算或無預(yù)算支付資金。因特

殊情況確需調(diào)整資金收支計(jì)劃時(shí)，由歸口部門提出分析報(bào)告,

履行內(nèi)部決策程序?qū)徟筮M(jìn)行調(diào)整。

第五十條公司資金必須依據(jù)有效合同、合法憑證和相關(guān)

手續(xù)使用。涉及資金支付的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)按照

工

授權(quán)審批制度審查批準(zhǔn)后辦理；采購合同、付款結(jié)算憑證、

收款結(jié)算憑證、支付單據(jù)和支票等票據(jù)的使用，須經(jīng)主管部

門或主管人員批準(zhǔn)。

第八章應(yīng)收款項(xiàng)管理

第五十一條應(yīng)收款項(xiàng)是指公司銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程

中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款

等。

第五十二條各單位要制定科學(xué)的信用政策，對(duì)客戶信用

風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，根據(jù)不同的客戶實(shí)行不同的信用政策。

注重應(yīng)收款項(xiàng)的日常監(jiān)督和分析，控制發(fā)生規(guī)模和具體發(fā)生

對(duì)象。

第五十三條各單位應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理制度，按照

客戶設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)

客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)

信息。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤

分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第五十四條各單位應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度，對(duì)到

期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款；對(duì)逾期的應(yīng)收

款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收；對(duì)重大的逾期應(yīng)收款項(xiàng),

可以通過訴訟方式解決。

第五十五條各單位應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)

收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。

4-

對(duì)于造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，各單位應(yīng)當(dāng)

在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞

賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，各單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制

度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。

第五十六條各單位應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)定期清查制度，至少

于每年年度終了，組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債

務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。對(duì)于

沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

第五十七條各單位應(yīng)建立壞賬核銷管理制度，在清查核

實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為壞賬

損失，并及時(shí)進(jìn)行處理。壞賬的核銷除遵守國家有關(guān)規(guī)定外,

應(yīng)報(bào)公司審核或?qū)徟?。被核銷的壞賬要設(shè)立專門臺(tái)賬進(jìn)行登

記，責(zé)任部門繼續(xù)進(jìn)行清欠。

1.公司及直屬非法人單位的壞賬核銷，由公司按管理權(quán)

限審批；

2.子公司壞賬核銷報(bào)公司內(nèi)部程序?qū)徍送ㄟ^后，轉(zhuǎn)子公

司按法定程序批準(zhǔn)。

第九章存貨管理

第五十八條存貨是指各單位在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持

有的、以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生

產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗

用的物料等。包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成

工

品等。

第五十九條存貨實(shí)行歸口管理，各歸口管理部門應(yīng)當(dāng)合

理規(guī)劃采購規(guī)模，建立完善的采購與付款制度，做到公平、

公正、公開和比質(zhì)、比價(jià)、比信譽(yù)采購，大宗大額物資實(shí)行

招標(biāo)采購。

第六十條各單位必須建立明確的存貨計(jì)量驗(yàn)收制度，存

貨的入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移必須辦理相應(yīng)手續(xù)，并由財(cái)務(wù)部門據(jù)

實(shí)核算。

第六十一條各單位增加的存貨，應(yīng)區(qū)別不同的方式，對(duì)

購入、自制、委托加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈(zèng)的存

貨，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》正確計(jì)價(jià)。

第六十二條各單位入庫、領(lǐng)用或發(fā)出的存貨實(shí)行計(jì)劃成

本計(jì)價(jià)的，對(duì)計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，要按月攤銷;

按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的，采用加權(quán)平均法等計(jì)價(jià)方法。

第六十三條各單位應(yīng)根據(jù)存貨不同類別的特點(diǎn)，具體明

確其實(shí)物的收發(fā)、保管、報(bào)廢、損壞賠償?shù)裙芾磙k法。

第六十四條各單位應(yīng)建立存貨的定期盤點(diǎn)制度，每年至

少盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)及時(shí)查明原

因，并在年末結(jié)賬前處理完畢。

第六十五條存貨盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等的處理，除

遵守國家有關(guān)規(guī)定外，應(yīng)報(bào)公司審核或?qū)徟?/p>

1.公司及直屬非法人單位的上述事項(xiàng)處理由公司按管理

4-

權(quán)限審批。

2.子公司上述事項(xiàng)處理報(bào)公司內(nèi)部程序?qū)徍送ㄟ^后，轉(zhuǎn)

子公司按法定程序批準(zhǔn)。

第十章長期股權(quán)投資管理

第六十六條長期股權(quán)投資規(guī)范長期股權(quán)投資的確認(rèn)、計(jì)

量和相關(guān)信息的披露。在長期股權(quán)投資準(zhǔn)則里面沒有規(guī)定的,

要適用金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則。

第六十七條長期股權(quán)投資的劃分

1.長期股權(quán)投資依據(jù)其形成分為：企業(yè)合并形成的長期

股權(quán)投資（又分為同一控制和非同一控制），其他股權(quán)投資；

2.長期股權(quán)投資依據(jù)其對(duì)被投資單位產(chǎn)生的影響進(jìn)行的

分類：控制、共同控制、重大影響、無控制、無共同控制且

無重大影響。

第六十八條公司根據(jù)發(fā)展需要統(tǒng)一組織對(duì)外投資活動(dòng)，

公司資本運(yùn)營部、規(guī)劃部、財(cái)務(wù)部等部門在調(diào)查研究的基礎(chǔ)

上提出報(bào)告，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第六十九條財(cái)務(wù)部應(yīng)參與對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究，

配合有關(guān)部門做好對(duì)外投資的立項(xiàng)審批、跟蹤檢查、評(píng)比考

核等工作，對(duì)經(jīng)考核達(dá)不到投資回報(bào)指標(biāo)，逾期不能收回投

資或造成投資損失的，通過法定程序追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、投資

單位負(fù)責(zé)人及有關(guān)決策人員的責(zé)任。

第七十條財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)管理，確保

工

投資收益。

第七十一條對(duì)于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或其他不符合公

司利益的對(duì)外投資，應(yīng)及時(shí)加以清理和處置，在處置對(duì)外投

資之前，必須對(duì)擬處置對(duì)外投資進(jìn)行分析、論證，充分說明

處置的理由和直接、間接的經(jīng)濟(jì)效益及其他后果。對(duì)外投資

項(xiàng)目的處置必須提交董事會(huì)審批，批準(zhǔn)投資處置權(quán)限與批準(zhǔn)

投資項(xiàng)目的權(quán)限相同。

第十一章工程項(xiàng)目管理

第七十二條工程項(xiàng)目是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行

或委托施工方建造工程項(xiàng)目的建設(shè)活動(dòng)，工程項(xiàng)目投資是固

定資產(chǎn)投資的重要組成部分，工程項(xiàng)目包括基本建設(shè)項(xiàng)目和

技術(shù)改造項(xiàng)目。

1.基本建設(shè)項(xiàng)目：指以新建、擴(kuò)建、恢復(fù)等形式表示的

擴(kuò)大再生產(chǎn)，主要特點(diǎn)是增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，是為了擴(kuò)大

生產(chǎn)能力或新增工程效益。

2,技術(shù)改造項(xiàng)目：主要是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)狀況，通過采用新

技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料來提高產(chǎn)品質(zhì)量，促進(jìn)產(chǎn)品

升級(jí)換代，加強(qiáng)資源綜合利用和環(huán)境治理等，提高企業(yè)綜合

經(jīng)濟(jì)效益。

第七十三條公司所有工程項(xiàng)目在投資施工前必須先經(jīng)

過可行性調(diào)研。明確可行性分析的責(zé)任部門和人員，結(jié)合技

術(shù)進(jìn)步的要求，進(jìn)行市場預(yù)測，分析項(xiàng)目的投資效益、投資

4-

回收期、利潤增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，確?？茖W(xué)決策。

第七十四條各單位應(yīng)建立工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審批制度，在

進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制定項(xiàng)目建議書，按公司有關(guān)資

產(chǎn)及資本運(yùn)營確定的權(quán)限審批。

第七十五條各單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

或指定專人負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)工作，并明確相關(guān)崗位

設(shè)置和職責(zé)權(quán)限。

第七十六條專設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氊?cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)概

算進(jìn)行演算和復(fù)核，以審查其合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性；應(yīng)

根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇合適的方式對(duì)施工圖預(yù)算進(jìn)行審

核，審查內(nèi)容包括工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費(fèi)

用計(jì)取和匯總的合理性等。

第七十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備款

及其他費(fèi)用的支付審批程序，按照有關(guān)規(guī)定使用工程項(xiàng)目資

金，非法定程序不得突破預(yù)算。

專設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氊?cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程預(yù)付

款、工程進(jìn)度款、設(shè)備和材料貨款、工程質(zhì)量保證金等各類

款項(xiàng)的支付。

第七十八條各單位應(yīng)建立工程材料、物資、機(jī)器設(shè)備采

購及保管制度，包括降低采購成本，明確劃分生產(chǎn)用材料物

資與工程用材料物資，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。

第七十九條各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)定期清查工程

工

物資，核實(shí)基本建設(shè)支出，及時(shí)編制準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)報(bào)告,

如實(shí)反映建設(shè)資金的來源和占用、建設(shè)成本和投資效果、概

預(yù)算和年度投資計(jì)劃的完成情況等。

第八十條各單位應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了判

斷在建工程及工程物資等資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡

象。存在減值跡象的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行測試。估計(jì)資產(chǎn)可收回金額低

于賬面價(jià)值的部分要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第八十一條各單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或人員在工程竣工后，應(yīng)及

時(shí)開展各項(xiàng)清理工作。主要包括各類會(huì)計(jì)資料的歸集整理、

賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬

賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。

第八十二條各單位應(yīng)建立工程項(xiàng)目決算審查、竣工驗(yàn)收

及考核制度，明確決算審查、工程竣工及考核的職能部門，

確保工程質(zhì)量和及時(shí)交付使用。根據(jù)工程完工速度、質(zhì)量、

及投資預(yù)算完成情況建立獎(jiǎng)罰制度。

第八十三條在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理

竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，據(jù)工程預(yù)

算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于

下月起計(jì)提折舊，竣工決算手續(xù)在年內(nèi)辦理的，按實(shí)際成本

調(diào)整原來的估價(jià)和已提折舊，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用處

理；跨年度辦理竣工決算手續(xù)的，同樣調(diào)整原估價(jià)和已提折

10,并同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。

4-

第十二章固定資產(chǎn)管理

第八十四條固定資產(chǎn)是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的使用

年限超過1年或者一個(gè)經(jīng)營周期、價(jià)值超過一定標(biāo)準(zhǔn)的有形

資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等。

固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的生產(chǎn)力要素之一，是企業(yè)賴以生存的

物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)產(chǎn)生效益的源泉，固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、狀況、

管理水平等直接關(guān)系著企業(yè)的競爭力，關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營與

發(fā)展。

第八十五條固定資產(chǎn)由使用部門、管理部門、財(cái)務(wù)部門

分工負(fù)責(zé)。使用部門、管理部門負(fù)實(shí)物管理責(zé)任，財(cái)務(wù)部門

負(fù)價(jià)值管理責(zé)任。

第八十六條各單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的計(jì)劃工作，準(zhǔn)

確編制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度計(jì)劃。

第八十七條各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，對(duì)固定

資產(chǎn)的購置、使用以及處置、報(bào)廢的審批權(quán)限及流程做出明

確規(guī)定。

第八十八條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)

提、固定資產(chǎn)的折舊等按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及企業(yè)的相關(guān)規(guī)

定執(zhí)行。

第八十九條融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)

當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩

者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作

工

為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。

第九十條各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)的日常維修和定期檢

修制度，應(yīng)設(shè)置專門管理固定資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的

維護(hù)和保養(yǎng)工作。

第九十一條對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤

點(diǎn)一次，對(duì)賬實(shí)不符情況要查明原因，于期末結(jié)賬前處理完

畢。

第九十二條固定資產(chǎn)除按常規(guī)程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算外，應(yīng)

建立固定資產(chǎn)卡片控制制度。

第九十三條各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度，由專門

的部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的投保事項(xiàng)。

第九十四條各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)處置管理制度，固定

資產(chǎn)的處置包括：報(bào)廢、出售、毀損、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、捐

贈(zèng)、抵償債務(wù)等。固定資產(chǎn)處置，對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)要經(jīng)檢驗(yàn)鑒定,

變賣、對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、交換及非正常清理等，都需對(duì)

其性能、新舊程度及價(jià)值等進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)。固定資產(chǎn)處置

必須由使用部門或其它有關(guān)部門提供證明文件或理由，說明

資產(chǎn)退廢原因。

第十三章無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)管理

第九十五條無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物

形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商

標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等；商譽(yù)的存在無法與

4-

企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不在無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范。

第九十六條研究開發(fā)項(xiàng)目也在無形資產(chǎn)管理中核算，并

將研究開發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段。研究階段發(fā)生

的支出或費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損益，開發(fā)階段中符合無

形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)費(fèi)用應(yīng)予資本化，在無行資產(chǎn)中號(hào)核

算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況加以判斷。

第九十七條公司的無形資產(chǎn)實(shí)行歸口管理，由公司有關(guān)

職能部門負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的登記、經(jīng)營以及產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理工作,

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的價(jià)值管理工作。

第九十八條公司各單位員工完成的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造或技

術(shù)成果，知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸公司所有。

第九十九條各單位應(yīng)重視無形資產(chǎn)的管理工作，指定專

門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

第一百條無形資產(chǎn)一經(jīng)生成，應(yīng)積極組織專利申報(bào)、專

有技術(shù)的鑒定工作，以對(duì)無形資產(chǎn)給予客觀認(rèn)定。

第一百零一條各單位應(yīng)重視無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)工作，

職務(wù)發(fā)明、技術(shù)成果和職務(wù)作品的發(fā)明人，設(shè)計(jì)人及作者，

在離開本單位或退休時(shí)必須將在單位從事科技工作的全部技

術(shù)資料、實(shí)驗(yàn)資料、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、樣品及產(chǎn)品交還單位。

一切歸屬單位的職務(wù)智力勞動(dòng)成果及其重要的技術(shù)資

料、數(shù)據(jù)等，未經(jīng)單位同意，不允許任何人利用職權(quán)、工作

之便或采用其他不正當(dāng)手段占為己有或私自處置。

工

第一百零二條各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的

規(guī)定，正確核算無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

第一百零三條各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好無形資產(chǎn)對(duì)外出

租、出售、投資、轉(zhuǎn)化等的價(jià)值認(rèn)定工作，監(jiān)督其收益實(shí)現(xiàn)

情況。

第一百零四條各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)無形資產(chǎn)的賬

面價(jià)值進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次。對(duì)無形資產(chǎn)的

可收回金額進(jìn)行估計(jì)，將無形資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)

值的部分確認(rèn)為減值準(zhǔn)備。

第一百零五條當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為單位帶來經(jīng)濟(jì)利

益時(shí)，單位應(yīng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。

第一百零六條其他長期資產(chǎn)包括長期待攤費(fèi)用、遞延所

得稅資產(chǎn)等長期資產(chǎn)。

第一百零七條各單位應(yīng)分析其他長期資產(chǎn)的重要性，對(duì)

于金額較大或比較重要的項(xiàng)目明確專門管理人員、制定專項(xiàng)

管理辦法。

第十四章采購與應(yīng)付款項(xiàng)管理

第一百零八條采購是指公司各單位購買物資（或接受勞

務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。應(yīng)付款項(xiàng)是指在正常經(jīng)營過程

中，因購買商品和接受勞務(wù)以及其他業(yè)務(wù)往來而應(yīng)付給其他

單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)

等。

4-

第一百零九條各單位應(yīng)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或人員辦理采

購業(yè)務(wù)，各單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理各項(xiàng)采購的付款業(yè)務(wù)。

第一百一十條各單位應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、

付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各

環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登

記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗(yàn)收證明、

入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。

第一百一十一條物資采購達(dá)到一定規(guī)模和水平，必須采

用公開招標(biāo)的方式，合理確定招標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序

和評(píng)標(biāo)規(guī)則。招標(biāo)方式包括公開招標(biāo)，邀請(qǐng)招標(biāo)，詢標(biāo)競價(jià)

等方式。

第一百一十二條各單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定納

入比價(jià)采購的物資范圍，采取由采購、使用等部門共同參與

比質(zhì)比價(jià)采購的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。

第一百一十三條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。

對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算

執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，具

有請(qǐng)購權(quán)的部門應(yīng)對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦

理請(qǐng)購手續(xù)。

第一百一十四條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)

批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專

人對(duì)所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相

工

關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常

情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有

關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第一百一十五條各單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、

《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部內(nèi)部控制應(yīng)用指引一一采購業(yè)務(wù)》

等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。按照“業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)、部門領(lǐng)導(dǎo)

審查、財(cái)務(wù)核算歸口審核、財(cái)務(wù)部門審批、辦理資金支付手

續(xù)”等控制程序，以加強(qiáng)公司款項(xiàng)支付的控制管理。

第一百一十六條各單位財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)

當(dāng)對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、

完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。

第一百一十七條各單位應(yīng)加強(qiáng)合同臺(tái)賬管理。簽訂合同

后，由采購部門登記合同臺(tái)賬，并提報(bào)財(cái)務(wù)部門備案，財(cái)務(wù)

部門應(yīng)加強(qiáng)合同臺(tái)賬管理；提交付款申請(qǐng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

審查合同臺(tái)賬，批準(zhǔn)付款后，及時(shí)更新合同臺(tái)賬；月度終了，

財(cái)務(wù)部門與相關(guān)部門核對(duì)合同臺(tái)賬，確保無差異。

第一百一十八條各單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授

權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。

第一百一十九條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，由專

人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期

的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

第一百二十條應(yīng)付票據(jù)應(yīng)設(shè)置備查簿，財(cái)務(wù)部門由專人

4-

負(fù)責(zé)詳細(xì)登記票據(jù)備查簿，票據(jù)登記人員不得兼管票據(jù)的簽

發(fā)工作。要指定專人控制空白的、作廢的、已付訖及退回的

商業(yè)票據(jù)，票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員才能

完成，簽發(fā)的票據(jù)要定期與訂貨單、驗(yàn)收證明和發(fā)票核對(duì)。

第一百二十一條各單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨

條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定,

及時(shí)收回退貨款。

第一百二十二條各單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬

款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原

因，及時(shí)處理。

第十五章職工薪酬管理

第一百二十三條應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提

供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

第一百二十四條應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容：

1.職工工資、資金、津貼和補(bǔ)貼；

2.職工福利費(fèi)；

3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)

和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

4,住房公積金；

5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；

6.非貨幣性福利；

7.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；

工

8.其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

第一百二十五條各單位嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度，根據(jù)考勤錄

入工資計(jì)算程序計(jì)算應(yīng)得工資。

第一百二十六條各單位嚴(yán)格按人力資源部下發(fā)的工資

定額，分配應(yīng)付職工工資。

第一百二十七條公司按照國家和公司相關(guān)規(guī)定核算工

資基金、保險(xiǎn)費(fèi)用、附加費(fèi)用等，并做好使用和管理。

1.各單位按應(yīng)付工資總額的相應(yīng)比例計(jì)算醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、

養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)

保險(xiǎn)費(fèi)，上交勞動(dòng)保險(xiǎn)部門。

2.各單位依法為職工交納住房公積金。住房公積金交費(fèi)

及計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)等按照公司相關(guān)文件執(zhí)行。

3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照公司規(guī)定的比例提取并撥繳工會(huì)使用和

管理。

4.職工教育經(jīng)費(fèi)按照公司規(guī)定的比例提取，專項(xiàng)用于企

業(yè)職工后續(xù)教育和職業(yè)培訓(xùn)。由公司各級(jí)職工教育部門按照

有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)使用和管理。

5?各單位因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系支付的補(bǔ)償，按照公司

規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

6.其他薪酬支出依據(jù)公司相關(guān)文件執(zhí)行。

第一百二十八條各單位嚴(yán)格計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，

按規(guī)定比例計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅額，上交稅務(wù)部門。

4-

第一百二十九條各單位薪酬支出按照“誰受益，說承擔(dān)”

的原則，在職工為企業(yè)提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工提供

服務(wù)的受益對(duì)象，由各單位計(jì)提或分?jǐn)傂匠曩M(fèi)。應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)

品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；

應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)或

無形資產(chǎn)成本；除以上兩項(xiàng)外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損

益。

第一百三十條在研究階段發(fā)生的職工薪酬不能計(jì)入無

形資產(chǎn)成本，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬可計(jì)入自行開發(fā)的

無形資產(chǎn)的成本。

第一百三十一條公司在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給

職工作為福利的情況下，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，先通

過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性薪

酬金額，以確定完整準(zhǔn)確的人工成本金額。

第十六章債務(wù)性融資管理

第一百三十二條債務(wù)性融資是指發(fā)行企業(yè)債券、向銀行

借款、辦理票據(jù)貼現(xiàn)、融資租賃等融資業(yè)務(wù)。

第一百三十三條公司根據(jù)發(fā)展需要統(tǒng)一籌劃并組織實(shí)

施對(duì)外融資。財(cái)務(wù)部做好融資計(jì)劃和預(yù)算工作，融資計(jì)劃之

前，要對(duì)融資的效益可行性進(jìn)行分析論證，確保融資活動(dòng)的

效益性；要合理確定融資規(guī)模和融資結(jié)構(gòu)，選擇最佳的融資

方式，降低融資成本。

工

第一百三十四條公司通過銀行借款融資的有關(guān)審批權(quán)

限按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一百三十五條有關(guān)融資合同、協(xié)議或決議等法律文件

必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)融資業(yè)務(wù)的人員在各自的批準(zhǔn)權(quán)限內(nèi)批準(zhǔn)。

第一百三十六條籌措資金到位后，必須對(duì)籌措資金使用

的全過程進(jìn)行有效控制和監(jiān)督，籌措資金要嚴(yán)格按融資計(jì)劃

擬定的用途和預(yù)算進(jìn)行使用，確有必要改變籌措資金的用途

或預(yù)算，必須事先獲得該融資計(jì)劃的批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)或人員的批準(zhǔn)

后才能改變資金的用途或預(yù)算。

第十七章募集資金使用管理

第一百三十七條本辦法所稱募集資金，是指公司通過

公開發(fā)行證券（包括首次公開發(fā)行股票、配股、增發(fā)、發(fā)行

可轉(zhuǎn)換債券等）以及非公開發(fā)行股票向投資者募集并用于特

定用途的資金。

第一百三十八條募集資金嚴(yán)格限定用于公司在發(fā)行申

請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資項(xiàng)目。公司變更募集資金投資

項(xiàng)目必須經(jīng)過股東大會(huì)批準(zhǔn)，并履行信息披露義務(wù)和其他相

關(guān)法律義務(wù)。違反國家法律法規(guī)及《公司章程》等規(guī)定使用

募集資金，致使公司遭受損失的，相關(guān)責(zé)任人員應(yīng)承擔(dān)民事

賠償責(zé)任。

第一百三十九條公司應(yīng)當(dāng)在募集資金到位或完成工商

登記手續(xù)后一個(gè)月內(nèi)與保薦機(jī)構(gòu)、存放募集資金的商業(yè)銀行

4-

簽訂有關(guān)募集資金使用監(jiān)督的三方協(xié)議并報(bào)上海證券交易所

備案，公告協(xié)議主要內(nèi)容。

第一百四十條公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)建立健全募集資金

管理制度并確保該制度的有效執(zhí)行，公司應(yīng)當(dāng)制定募集資金

的詳細(xì)使用計(jì)劃，組織募集資金投資項(xiàng)目的具體實(shí)施，做到

募集資金使用的公開、透明和規(guī)范。

第一百四十一條公司應(yīng)根據(jù)《公司法》、《證券法》、《上

市規(guī)則》等法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，及時(shí)披露募集

資金使用情況，履行信息披露義務(wù)。

第一百四十二條公司對(duì)募集資金實(shí)行專戶存儲(chǔ)制度。除

募集資金專用賬戶外，公司不得將募集資金存儲(chǔ)于其他銀行

賬戶（包括但不限于基本賬戶、其他專用賬戶、臨時(shí)賬戶）；

公司亦不得將生產(chǎn)經(jīng)營資金、銀行借款等其他資金存儲(chǔ)于募

集資金專用賬戶。

第一百四十三條公司應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的

募集資金投資計(jì)劃使用募集資金。出現(xiàn)嚴(yán)重影響募集資金投

資計(jì)劃正常進(jìn)行的情形時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上海證券交易

所并公告。

第一百四十四條公司進(jìn)行募集資金項(xiàng)目投資時(shí)，資金支

出必須嚴(yán)格遵守公司資金管理制度和本辦法的規(guī)定，履行審

批手續(xù)。所有募集資金項(xiàng)目資金的支出，均先由資金使用部

門提出資金使用計(jì)劃，經(jīng)該部門主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)

工

責(zé)人審核，并由董事長或總經(jīng)理簽字后，方可予以付款；超

過董事長或總經(jīng)理授權(quán)范圍的，應(yīng)報(bào)董事會(huì)審批。

第一百四十五條公司改變募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)、

實(shí)施方式的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過公司董事會(huì)審議通過，并在兩個(gè)交易

日內(nèi)向上海證券交易所報(bào)告并公告改變?cè)颉?/p>

第一百四十六條募集資金投資項(xiàng)目應(yīng)與發(fā)行申請(qǐng)文件

中承諾的項(xiàng)目相一致，原則上不得變更。對(duì)確因市場發(fā)生變

化等合理原因需要改變募集資金項(xiàng)目時(shí)，必須經(jīng)公司董事會(huì)

審議并依照法定程序報(bào)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，涉及關(guān)聯(lián)交易的,

關(guān)聯(lián)董事或關(guān)聯(lián)股東應(yīng)回避表決。

第一百四十七條公司變更后的募集資金投資項(xiàng)目原則

上應(yīng)投資于主營業(yè)務(wù)。

第一百四十八條公司擬變更募集資金項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在提

交董事會(huì)審議后兩個(gè)交易日內(nèi)報(bào)告上海證券交易所并公告以

下內(nèi)容：

1.原項(xiàng)目基本情況及變更的具體原因；

2.新項(xiàng)目的基本情況、可行性分析和風(fēng)險(xiǎn)提示；

3.新項(xiàng)目的投資計(jì)劃；

4.新項(xiàng)目已經(jīng)取得或尚待有關(guān)部門審批的說明（如適

用）；

5.獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、保薦機(jī)構(gòu)對(duì)變更募集資金項(xiàng)目的

意見;

4-

6.變更募集資金投資項(xiàng)目尚需提交股東大會(huì)審議的說

明；

7.上海證券交易所要求的其他內(nèi)容。

第一百四十九條公司變更募集資金項(xiàng)目用于收購控股

股東或?qū)嶋H控制人資產(chǎn)（包括權(quán)益）的，應(yīng)當(dāng)確保在收購后能

夠有效避免同業(yè)競爭及減少關(guān)聯(lián)交易。公司應(yīng)當(dāng)披露與控股

股東或?qū)嶋H控制人進(jìn)行交易的原因、關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策及

定價(jià)依據(jù)、關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司的影響以及相關(guān)問題的解決措施。

第一百五十條募集資金投資項(xiàng)目完成后，公司可將少量

節(jié)余資金用作其他用途，但應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

1.獨(dú)立董事發(fā)表明確同意的獨(dú)立意見；

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審核意見為“相符”或“基本相符”

的募集資金專項(xiàng)審核報(bào)告；

3.保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表明確同意意見。

第一百五H■一條公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后全面

核查募集資金投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況。

第一百五十二條公司監(jiān)事會(huì)有權(quán)對(duì)募集資金使用情況

進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違法使用募集資金的情況有權(quán)予以制止。

第十八章應(yīng)交稅費(fèi)管理

第一百五十三條應(yīng)交稅費(fèi)是指公司按照稅法規(guī)定計(jì)算

應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、個(gè)人

所得稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)

工

稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)

資源補(bǔ)償費(fèi)等。

第一百五十四條公司所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)

的，如印花稅等，不在本項(xiàng)目列示。

第一百五十五條各子、分公司納稅單位應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)

定計(jì)提各項(xiàng)稅金，根據(jù)地域及當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求自行計(jì)算上

交各項(xiàng)稅金。

第一百五十六條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)合并匯總各直屬單位、

各分公司、子公司各期應(yīng)交及已交的各項(xiàng)稅款，并向領(lǐng)導(dǎo)及

上級(jí)有關(guān)部門上報(bào)各期的公司實(shí)現(xiàn)的利稅總額。

第一百五十七條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)做好稅收籌劃工作，利用

好國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，合法降低公司整體稅負(fù)。

第十九章股東權(quán)益管理

第一百五十八條股東權(quán)益，是指股東擁有公司凈資產(chǎn)的

權(quán)利，即公司的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈額。包括股本、

資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

股本反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的股本的總額。

資本公積是投資者實(shí)際投入超出注冊(cè)資本的部分，以及

其他非正常收益形成的積累，是資本的一種儲(chǔ)備形式。其來

源主要包括以下方面：

1.股本溢價(jià)，即發(fā)行股份時(shí)，實(shí)際收到的款項(xiàng)超過股票

面值總額（即股本）的部分。

4-

2.財(cái)政撥款。是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改

造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按照國家有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)入資

本公積的部分,不符合規(guī)定的計(jì)入營業(yè)外收入。

3.其他來源。包括接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)

交易價(jià)差、外幣資本折算差額。

盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的，

具有特定用途的資金，包括法定盈余公積、任意盈余公積；

公司的盈余公積金可以用于彌補(bǔ)虧損，也可生于分派股利。

盈余公積可以轉(zhuǎn)增資本，但轉(zhuǎn)增資本后，所留存的該項(xiàng)公積

金不得少于注冊(cè)資本的25隊(duì)

未分配利潤是企業(yè)凈利潤分配后的剩余部分，即凈利潤

中尚未指定用途的部分。

第一百五十九條董事會(huì)負(fù)有制訂公司的利潤分配方案

和彌補(bǔ)虧損方案、增加或減少注冊(cè)資本等方案的職權(quán)。

第一百六十條股東大會(huì)負(fù)有審議批準(zhǔn)公司的利潤分配

方案和彌補(bǔ)虧損方案、審議批準(zhǔn)公司增加或者減少注冊(cè)資本

等方案的職權(quán)。

第一百六十一條公司有維護(hù)廣大投資者利益的義務(wù)，對(duì)

股東權(quán)益負(fù)有保值增值的責(zé)任。

第一百六十二條公司必須加強(qiáng)資本金的管理。財(cái)務(wù)部是

公司資本金的核算和管理部門。

第一百六十三條資本金是公司在工商管理部門登記的

工

注冊(cè)資金，它必須取得中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資證明。公

司對(duì)它依法享有經(jīng)營權(quán)，在公司生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)實(shí)行資本保全

制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律行

政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第一百六十四條公司應(yīng)加強(qiáng)資本公積金的管理。在擴(kuò)大

資本增加股本時(shí)，按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本

公積中的接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備在其未實(shí)現(xiàn)前,

均不得用于轉(zhuǎn)增股本，待接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投

資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積后，才可以用于轉(zhuǎn)增股本。

第一百六十五條財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按照國家及本單位章程規(guī)

定的稅后利潤分配次序，編報(bào)年度利潤分配方案，經(jīng)公司董

事會(huì)通過，股東大會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二十章收入管理

第一百六十六條收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、

會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利

益的總流入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)

使用權(quán)等。

第一百六十七條銷售收入同時(shí)滿足下列條件的才能予

以確認(rèn)：

1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨

方；

2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),

4-

也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠計(jì)量；

4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。

第一百六十八條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的收入預(yù)算管理

制度，明確各項(xiàng)收入的定義和計(jì)量，全部收入納入統(tǒng)一管理,

制定收入目標(biāo)，確立收入管理責(zé)任制。

第一百六十九條各單位應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)收入的定價(jià)控制

制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。

第一百七十條各單位應(yīng)當(dāng)在收入業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置

相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的收入登記制度，

并加強(qiáng)收入合同、收入計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨

憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的保管和相互核對(duì)工作。

第一百七十一條產(chǎn)品的交貨期必須切合實(shí)際，對(duì)特殊要

求，必須事先與生產(chǎn)部門協(xié)商，避免延期供貨給公司帶來信

譽(yù)損害和經(jīng)濟(jì)損失。

第一百七十二條各單位應(yīng)將各項(xiàng)收入及時(shí)入賬，不得提

前或拖后確認(rèn)收入，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。

第一百七十三條各單位收入的計(jì)算和確認(rèn)必須遵循權(quán)

責(zé)發(fā)生制原則。收入計(jì)算及確認(rèn)的基本依據(jù)是本單位對(duì)外簽

訂的銷售、工程承攬、服務(wù)等合同、協(xié)議。

第一百七十四條各單位對(duì)外銷售商品、提供勞務(wù)時(shí)，除

工

即時(shí)結(jié)清外，應(yīng)按《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，簽訂

合同；對(duì)重大銷售和提供勞務(wù)合同應(yīng)當(dāng)由單位財(cái)務(wù)部門參與

審核，并對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把

關(guān)。

業(yè)務(wù)部門在正式簽訂合同后，應(yīng)于最遲不超過兩個(gè)工作

日內(nèi)，將正式合同文本送交財(cái)務(wù)部門一份，以作為確認(rèn)收入

和分析應(yīng)收賬款的依據(jù)。

第一百七十五條外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)生的出口傭金應(yīng)調(diào)整當(dāng)期

收入，即付給中間商的傭金沖減當(dāng)期收入，收到中間商的傭

金增加當(dāng)期收入。

第一百七十六條各單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、

《支付結(jié)算辦法》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指弓一銷售業(yè)務(wù)》

以及公司的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理各項(xiàng)收入的收款業(yè)務(wù)。

第二十一章成本費(fèi)用管理

第一百七十七條費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等

日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；費(fèi)用分為構(gòu)成產(chǎn)品成本

的費(fèi)用和期間費(fèi)用。構(gòu)成某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用稱為產(chǎn)品

成本或制造成本，不直接構(gòu)成某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用，稱

為期間費(fèi)用。

第一百七十八條制造成本按照費(fèi)用發(fā)生的作用和過程，

可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程

中，能直接計(jì)入成本的生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料、燃料動(dòng)力、

4-

直接人工等直接費(fèi)用。間接費(fèi)用指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的不能

直接計(jì)入產(chǎn)品成本，需要按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入成本

的各項(xiàng)費(fèi)用。

第一百七十九條嚴(yán)格按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及相關(guān)文件

的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分成本開支范圍。應(yīng)當(dāng)列入成本的各項(xiàng)

生產(chǎn)費(fèi)用，必須全部列入產(chǎn)品成本；不屬于成本開支范圍的

各項(xiàng)支出，不得計(jì)入產(chǎn)品成本。生產(chǎn)過程回收邊角余料，按

規(guī)定沖減成本，但不得將應(yīng)列入收入的沖減產(chǎn)品成本。

第一百八十條期間費(fèi)用是指企業(yè)管理機(jī)構(gòu)組織和管理

生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的不能直接或間接歸入某種生產(chǎn)成本的

直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、

財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

第一百八十一條各單位應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本

的界限。按照國家規(guī)定明確制造成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、

營業(yè)費(fèi)用等的具體項(xiàng)目，在各項(xiàng)成本費(fèi)用的劃分上，應(yīng)結(jié)合

自身生產(chǎn)特點(diǎn)、內(nèi)部組織形式、內(nèi)部核算體制，做出詳細(xì)規(guī)

定并制定相應(yīng)的管理辦法。

第一百八十二條各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位成本費(fèi)用管理

制度的建立健全和有效實(shí)施以及成本費(fèi)用支出的真實(shí)性、合

理性、合法性負(fù)責(zé)。

第一百八十三條各單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位

責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本

工

費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第一百八十四條各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格

的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、

程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)

的職責(zé)范圍和工作要求。

第一百八十五條各單位應(yīng)建立健全成本費(fèi)用管理的基

礎(chǔ)工作：完善原始記錄、充實(shí)檢測、計(jì)量工具設(shè)備；完善各

項(xiàng)物、料、動(dòng)能消耗定額和各類費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和定額；完善

各類材料物資、自制半成品、各類產(chǎn)成品的計(jì)劃價(jià)格和內(nèi)部

各項(xiàng)勞務(wù)的結(jié)算價(jià)格。

第一百八十六條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用預(yù)算

制度，成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原

則。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo),

落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制

定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。

第一百八十七條各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)?/p>

成本控制方法，提高成本管理效率。

從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的單位應(yīng)當(dāng)采用標(biāo)準(zhǔn)成本、目標(biāo)成本

或責(zé)任成本等成本控制方法，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合生產(chǎn)

工藝特點(diǎn)，實(shí)施對(duì)成本的控制與管理。

第一百八十八條各單位應(yīng)根據(jù)品種法、分批法、分步法

等成本計(jì)算方法的特點(diǎn)，結(jié)合本單位具體情況和管理要求選

4-

擇成本計(jì)算方法；同時(shí)明確產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之

間的分配方法。

第一百八十九條各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)費(fèi)用開支范圍、

標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定和費(fèi)用支出的申請(qǐng)、審核、審批、支付程序。對(duì)

一些重點(diǎn)費(fèi)用開支項(xiàng)目，如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等應(yīng)制定具

體的管理辦法。

第一百九十條各單位應(yīng)當(dāng)建立人工成本費(fèi)用控制制