會計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)操作業(yè)指導(dǎo)書

會計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)操作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u2193第1章會計(jì)概述 3273431.1會計(jì)的定義與職能 3253791.1.1會計(jì)的定義 3324891.1.2會計(jì)的職能 3142141.2會計(jì)的基本假設(shè)與原則 3233821.2.1會計(jì)基本假設(shè) 4293441.2.2會計(jì)原則 485781.3會計(jì)要素與會計(jì)科目 4327151.3.1會計(jì)要素 421971.3.2會計(jì)科目 55624第2章會計(jì)核算方法 5323802.1復(fù)式記賬法 5151312.1.1記賬原則 5271802.1.2記賬方法 561092.2借貸記賬法 5248462.2.1借貸記賬法的記賬規(guī)則 6178852.2.2借貸記賬法的應(yīng)用 6288532.3會計(jì)分錄與會計(jì)方程式 6217762.3.1會計(jì)分錄 6264402.3.2會計(jì)方程式 626873第3章賬戶體系與會計(jì)憑證 662183.1賬戶體系設(shè)置 653323.2會計(jì)憑證的種類與填制 7186063.2.1會計(jì)憑證的種類 756113.2.2會計(jì)憑證的填制 710963.3會計(jì)憑證的審核與登記 7178283.3.1會計(jì)憑證的審核 7287103.3.2會計(jì)憑證的登記 810518第4章賬簿管理 821314.1賬簿的種類與登記要求 8292174.2日記賬的登記與結(jié)賬 8279244.3總賬與明細(xì)賬的登記與核對 99818第5章財(cái)產(chǎn)清查 9170515.1財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類 95905.1.1財(cái)產(chǎn)清查的意義 9327075.1.2財(cái)產(chǎn)清查的種類 991925.2財(cái)產(chǎn)清查的方法與程序 10111015.2.1財(cái)產(chǎn)清查的方法 1074235.2.2財(cái)產(chǎn)清查的程序 10176715.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)處理 10223575.3.1財(cái)產(chǎn)清查差異的處理 10157885.3.2財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)分錄 1015759第6章財(cái)務(wù)報(bào)告 11176966.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述 11309586.2資產(chǎn)負(fù)債表 1175376.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的概念 11209466.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 11271066.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的主要項(xiàng)目 11290046.3利潤表與現(xiàn)金流量表 11242416.3.1利潤表 11297706.3.2利潤表的編制方法 1182116.3.3現(xiàn)金流量表 1113206.3.4現(xiàn)金流量表的編制方法 1221006第7章會計(jì)調(diào)整與會計(jì)估計(jì) 1257907.1會計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的分類與處理 12102617.1.1前期差錯(cuò)更正 12295527.1.2會計(jì)政策變更 12313777.1.3會計(jì)估計(jì)變更 12123597.1.4新發(fā)生的事項(xiàng) 12229807.2會計(jì)估計(jì)變更與差錯(cuò)更正 13147457.2.1會計(jì)估計(jì)變更 1342627.2.2差錯(cuò)更正 13178057.3會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更與前期差錯(cuò)更正的會計(jì)處理 1324482第8章納稅會計(jì) 14292408.1增值稅會計(jì)處理 14139288.1.1增值稅概述 14232188.1.2增值稅專用發(fā)票管理 14115708.1.3增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 144608.1.4增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 14166718.1.5增值稅期末留抵稅額的會計(jì)處理 14100938.2企業(yè)所得稅會計(jì)處理 15134738.2.1企業(yè)所得稅概述 1515028.2.2企業(yè)所得稅的計(jì)算 15153678.2.3企業(yè)所得稅的會計(jì)處理 1578348.3其他稅種的會計(jì)處理 1581078.3.1營業(yè)稅會計(jì)處理 15149258.3.2個(gè)人所得稅會計(jì)處理 1521328.3.3印花稅會計(jì)處理 1577278.3.4土地增值稅會計(jì)處理 154029第9章會計(jì)電算化 15186599.1會計(jì)電算化的概念與作用 16159869.1.1概念 16234109.1.2作用 16105839.2會計(jì)軟件的選用與實(shí)施 16141239.2.1選用原則 16134579.2.2實(shí)施步驟 16244259.3會計(jì)電算化下的會計(jì)處理與內(nèi)部控制 16283419.3.1會計(jì)處理 16262479.3.2內(nèi)部控制 1620065第10章會計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任 171013010.1會計(jì)職業(yè)道德的基本要求 171169410.1.1誠實(shí)守信 172316510.1.2客觀公正 173125810.1.3勤勉盡責(zé) 171608510.1.4保密原則 17124410.2會計(jì)職業(yè)道德建設(shè) 171467410.2.1加強(qiáng)職業(yè)道德教育 173244810.2.2完善職業(yè)道德規(guī)范體系 172527110.2.3建立健全激勵(lì)與約束機(jī)制 171740510.2.4加強(qiáng)職業(yè)道德監(jiān)督 181506610.3會計(jì)法律責(zé)任及其規(guī)避措施 183267710.3.1熟悉法律法規(guī) 18225610.3.2加強(qiáng)內(nèi)部管理 181116110.3.3防范風(fēng)險(xiǎn) 183111810.3.4合規(guī)操作 18第1章會計(jì)概述1.1會計(jì)的定義與職能1.1.1會計(jì)的定義會計(jì)是一種通過專門的方法和程序，對經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)進(jìn)行記錄、分類、匯總和報(bào)告的信息系統(tǒng)。它旨在為各類用戶提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的信息，以便于做出合理的經(jīng)濟(jì)決策。1.1.2會計(jì)的職能會計(jì)具有以下主要職能：（1）記錄和反映經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)；（2）計(jì)量和確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)要素；（3）編制和發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告；（4）分析和解釋財(cái)務(wù)信息，為決策提供依據(jù)；（5）參與企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制。1.2會計(jì)的基本假設(shè)與原則1.2.1會計(jì)基本假設(shè)會計(jì)基本假設(shè)是會計(jì)理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)，主要包括：（1）會計(jì)主體假設(shè)：假設(shè)企業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體相區(qū)分；（2）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：假設(shè)企業(yè)將繼續(xù)經(jīng)營下去，不會在可預(yù)見的將來停業(yè)或破產(chǎn)；（3）會計(jì)分期假設(shè)：將企業(yè)經(jīng)營活動劃分為若干個(gè)連續(xù)、等距的會計(jì)期間，以便于定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告；（4）貨幣計(jì)量假設(shè)：假設(shè)貨幣是衡量經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)的統(tǒng)一計(jì)量單位。1.2.2會計(jì)原則會計(jì)原則是會計(jì)處理經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)的基本準(zhǔn)則，主要包括：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生的當(dāng)期予以確認(rèn)，無論款項(xiàng)是否已經(jīng)收付；（2）歷史成本原則：資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以購入或發(fā)生時(shí)的成本計(jì)價(jià)；（3）一致性原則：會計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)前后一致，不得隨意變更；（4）實(shí)際成本原則：企業(yè)在會計(jì)處理過程中，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)；（5）劃分收益性支出與資本性支出原則：區(qū)分支出是否與企業(yè)多個(gè)會計(jì)期間相關(guān)，合理劃分收益性支出和資本性支出。1.3會計(jì)要素與會計(jì)科目1.3.1會計(jì)要素會計(jì)要素是會計(jì)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的最基本的對象，主要包括：（1）資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；（2）負(fù)債：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額，代表企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)益；（4）收入：企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；（5）費(fèi)用：企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。1.3.2會計(jì)科目會計(jì)科目是對會計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是會計(jì)分錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)。會計(jì)科目分為以下幾類：（1）資產(chǎn)類科目：反映企業(yè)資產(chǎn)的科目，如“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等；（2）負(fù)債類科目：反映企業(yè)負(fù)債的科目，如“短期借款”、“應(yīng)付賬款”等；（3）所有者權(quán)益類科目：反映企業(yè)所有者權(quán)益的科目，如“實(shí)收資本”、“盈余公積”等；（4）收入類科目：反映企業(yè)收入的科目，如“主營業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”等；（5）費(fèi)用類科目：反映企業(yè)費(fèi)用的科目，如“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等。第2章會計(jì)核算方法2.1復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是會計(jì)核算的基礎(chǔ)，其核心思想是“有借必有貸，借貸必相等”。該方法要求對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的記錄，保證資產(chǎn)等式的平衡。復(fù)式記賬法將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為借方和貸方，分別反映資產(chǎn)、費(fèi)用和負(fù)債、所有者權(quán)益、收入等會計(jì)要素的變化。2.1.1記賬原則（1）會計(jì)等式原則：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益（2）借貸記賬原則：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要有借方和貸方，且借貸雙方金額相等。2.1.2記賬方法（1）直接法：直接將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額分別計(jì)入借方和貸方賬戶。（2）間接法：先計(jì)入借方或貸方賬戶，再通過過渡賬戶進(jìn)行調(diào)整。2.2借貸記賬法借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種具體應(yīng)用，它是我國企業(yè)會計(jì)核算的主要方法。借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，分別代表資產(chǎn)、費(fèi)用和負(fù)債、所有者權(quán)益、收入等會計(jì)要素的增減。2.2.1借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）資產(chǎn)類賬戶：借方表示增加，貸方表示減少。（2）負(fù)債類賬戶：借方表示減少，貸方表示增加。（3）所有者權(quán)益類賬戶：借方表示減少，貸方表示增加。（4）收入類賬戶：借方表示減少，貸方表示增加。（5）費(fèi)用類賬戶：借方表示增加，貸方表示減少。2.2.2借貸記賬法的應(yīng)用（1）編制會計(jì)分錄：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定借方和貸方賬戶，并記錄相應(yīng)的金額。（2）登記賬簿：將會計(jì)分錄記錄在相應(yīng)的賬戶中。2.3會計(jì)分錄與會計(jì)方程式2.3.1會計(jì)分錄會計(jì)分錄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄的基本單元，它由借方、貸方和金額組成。會計(jì)分錄應(yīng)遵循以下原則：（1）真實(shí)性：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。（2）完整性：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面記錄，不漏項(xiàng)。（3）準(zhǔn)確性：保證借方和貸方金額相等。2.3.2會計(jì)方程式會計(jì)方程式是表示會計(jì)要素之間關(guān)系的等式，它包括：（1）資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益（2）收入費(fèi)用=利潤通過會計(jì)分錄的編制和會計(jì)方程式的運(yùn)用，可以保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和完整性。第3章賬戶體系與會計(jì)憑證3.1賬戶體系設(shè)置賬戶體系是企業(yè)會計(jì)核算的基礎(chǔ)，本節(jié)主要介紹如何設(shè)置賬戶體系。應(yīng)遵循以下原則進(jìn)行賬戶設(shè)置：（1）合法性原則：保證設(shè)置的賬戶符合國家相關(guān)法律法規(guī)的要求；（2）相關(guān)性原則：保證設(shè)置的賬戶能夠全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（3）實(shí)用性原則：保證設(shè)置的賬戶便于操作，有利于企業(yè)內(nèi)部管理。具體設(shè)置步驟如下：（1）分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定所需設(shè)置的賬戶類別；（2）確定各賬戶的名稱、編碼、核算內(nèi)容、計(jì)量單位和賬務(wù)處理規(guī)則；（3）編制賬戶目錄，明確各賬戶之間的勾稽關(guān)系；（4）將賬戶體系納入會計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)的電子化處理。3.2會計(jì)憑證的種類與填制會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。本節(jié)主要介紹會計(jì)憑證的種類及填制方法。3.2.1會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證按其用途可分為以下幾種：（1）原始憑證：又稱單據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的最初證明文件；（2）記賬憑證：是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行歸類、整理、填制的會計(jì)憑證；（3）匯總憑證：是對一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總填制的憑證；（4）調(diào)整憑證：是對已經(jīng)記賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行修改或補(bǔ)充填制的憑證。3.2.2會計(jì)憑證的填制會計(jì)憑證的填制要求如下：（1）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，保證不重復(fù)、不遺漏；（2）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)將原始憑證附在后面，以便于審核和查閱；（3）記賬憑證應(yīng)明確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、內(nèi)容、金額、對方科目等信息；（4）填制記賬憑證的字跡要清晰、工整，不得涂改；（5）記賬憑證的填制應(yīng)遵循會計(jì)等式，保證借貸平衡。3.3會計(jì)憑證的審核與登記3.3.1會計(jì)憑證的審核會計(jì)憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：（1）審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性；（2）審核記賬憑證的填制是否符合規(guī)定，借貸是否平衡；（3）審核會計(jì)憑證的附件是否齊全，內(nèi)容是否一致；（4）審核會計(jì)憑證的日期是否正確，有無逾期現(xiàn)象。3.3.2會計(jì)憑證的登記審核無誤的會計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)登記入賬。具體步驟如下：（1）根據(jù)記賬憑證的內(nèi)容，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別記入相應(yīng)的會計(jì)賬戶；（2）按照會計(jì)賬戶的借貸方向，分別登記借方金額和貸方金額；（3）在登記過程中，要注意檢查會計(jì)賬戶的余額，保證賬務(wù)正確無誤；（4）登記完成后，要在記賬憑證上注明“已記賬”字樣，并簽名或蓋章確認(rèn)。第4章賬簿管理4.1賬簿的種類與登記要求賬簿是會計(jì)信息的載體，用于全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)其性質(zhì)和用途，賬簿可分為以下幾類：（1）日記賬：按時(shí)間順序逐日記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。（2）總賬：按會計(jì)科目設(shè)置，匯總反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。（3）明細(xì)賬：對總賬中的某個(gè)會計(jì)科目進(jìn)行詳細(xì)登記的賬簿。（4）其他輔助賬簿：如受托代管財(cái)產(chǎn)物資賬、備查賬等。賬簿登記要求：（1）內(nèi)容完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，字跡清楚，不得涂改。（2）賬簿啟用前應(yīng)先填寫賬簿封面、扉頁，并明確賬簿的啟用日期、記賬人員和保管人員。（3）記賬應(yīng)遵循“借貸記賬法”，保證賬簿平衡。（4）定期進(jìn)行賬簿的裝訂、歸檔和保管。4.2日記賬的登記與結(jié)賬日記賬的登記：（1）以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間為序，逐日逐筆進(jìn)行登記。（2）根據(jù)原始憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會計(jì)科目、借方金額、貸方金額等填寫清楚。（3）日記賬的登記應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確，避免遺漏。日記賬的結(jié)賬：（1）每月末，將日記賬的各會計(jì)科目借貸發(fā)生額進(jìn)行匯總，計(jì)算出各科目的月發(fā)生額。（2）將月發(fā)生額分別過入總賬的相應(yīng)科目，保證總賬與日記賬的金額一致。（3）結(jié)賬后，應(yīng)在日記賬的最后一筆業(yè)務(wù)下劃線，注明“結(jié)轉(zhuǎn)下月”等字樣。4.3總賬與明細(xì)賬的登記與核對總賬的登記：（1）按會計(jì)科目設(shè)置賬戶，匯總反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（2）根據(jù)日記賬的結(jié)賬結(jié)果，將各會計(jì)科目的月發(fā)生額和余額登記到總賬中。（3）總賬的登記應(yīng)遵循“借貸記賬法”，保證賬簿平衡。明細(xì)賬的登記：（1）對總賬中的某個(gè)會計(jì)科目進(jìn)行詳細(xì)登記，反映該科目的具體內(nèi)容。（2）根據(jù)原始憑證或日記賬，逐筆登記明細(xì)賬的借方和貸方發(fā)生額。（3）明細(xì)賬的登記應(yīng)詳細(xì)、準(zhǔn)確，便于核對?？傎~與明細(xì)賬的核對：（1）定期（如月末、季末、年末）進(jìn)行總賬與明細(xì)賬的核對，保證二者金額一致。（2）如發(fā)覺不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行更正。（3）核對無誤后，應(yīng)在總賬和明細(xì)賬上注明核對日期和核對人簽名，以示負(fù)責(zé)。第5章財(cái)產(chǎn)清查5.1財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類5.1.1財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期的實(shí)地盤點(diǎn)與核對，以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整和會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。財(cái)產(chǎn)清查對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、提高會計(jì)信息質(zhì)量、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。5.1.2財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查可分為全面清查和局部清查。全面清查是指對企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面、徹底的盤點(diǎn)；局部清查則是指對企業(yè)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的盤點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)清查還可根據(jù)清查時(shí)間分為定期清查和不定期清查。5.2財(cái)產(chǎn)清查的方法與程序5.2.1財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法主要包括實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、函證法等。各種方法的選擇應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的種類、特性及清查目的等因素綜合考慮。5.2.2財(cái)產(chǎn)清查的程序財(cái)產(chǎn)清查的程序主要包括以下幾個(gè)步驟：（1）制定清查計(jì)劃，明確清查范圍、時(shí)間、方法及責(zé)任人；（2）組織清查人員，進(jìn)行清查前的培訓(xùn)；（3）實(shí)施清查，對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或技術(shù)推算；（4）記錄清查結(jié)果，編制清查報(bào)表；（5）分析清查差異，查找原因；（6）根據(jù)清查結(jié)果，提出處理意見及改進(jìn)措施；（7）將清查結(jié)果報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，并通報(bào)相關(guān)部門。5.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)處理5.3.1財(cái)產(chǎn)清查差異的處理財(cái)產(chǎn)清查差異主要包括盤盈和盤虧。對于盤盈，應(yīng)查明原因后，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理，如屬于企業(yè)原因造成的，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；對于盤虧，應(yīng)查明原因后，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理，如屬于企業(yè)原因造成的，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。5.3.2財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)分錄財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)分錄主要包括以下幾種情況：（1）盤盈：借記“庫存現(xiàn)金”、“存貨”等賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；（2）盤虧：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”、“存貨”等賬戶；（3）財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)覺的其他財(cái)產(chǎn)物資差異，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，保證會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。注意：以上會計(jì)分錄僅為一般性描述，具體會計(jì)處理應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行。第6章財(cái)務(wù)報(bào)告6.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對外提供的反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要文件。本章主要介紹財(cái)務(wù)報(bào)告的基本概念、組成部分和編制要求。通過學(xué)習(xí)，使讀者了解財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)運(yùn)營中的重要性，掌握編制財(cái)務(wù)報(bào)告的基本技能。6.2資產(chǎn)負(fù)債表6.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容之一。它以“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”為基本等式，展示企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。6.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制分為直接法和間接法兩種。直接法是根據(jù)會計(jì)賬簿的記錄，直接列出各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的項(xiàng)目和金額；間接法則是通過對利潤表的調(diào)整，計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。6.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的主要項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表的主要項(xiàng)目包括流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、非流動負(fù)債和所有者權(quán)益等。其中，流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的劃分依據(jù)為資產(chǎn)的流動性，流動負(fù)債和非流動負(fù)債的劃分依據(jù)為負(fù)債的償還期限。6.3利潤表與現(xiàn)金流量表6.3.1利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。它以收入、費(fèi)用和利潤為要素，按照“收入費(fèi)用=利潤”的公式，展示企業(yè)在會計(jì)期間的經(jīng)營成果。6.3.2利潤表的編制方法利潤表的編制主要有兩種方法：一種是按照收入、費(fèi)用和利潤的類別進(jìn)行編制；另一種是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行編制。在實(shí)際操作中，企業(yè)可根據(jù)自身情況選擇合適的編制方法。6.3.3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它以現(xiàn)金為基礎(chǔ)，按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三大類，展示企業(yè)現(xiàn)金流量的增減變動情況。6.3.4現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制主要有直接法和間接法兩種。直接法是根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的實(shí)際流入和流出，直接列出各項(xiàng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目；間接法則是通過對利潤表的調(diào)整，計(jì)算出現(xiàn)金流量表上的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。通過本章的學(xué)習(xí)，讀者應(yīng)掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的基本概念、組成部分和編制方法，能夠獨(dú)立完成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制工作。第7章會計(jì)調(diào)整與會計(jì)估計(jì)7.1會計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的分類與處理會計(jì)調(diào)整是指對已發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的差錯(cuò)或因新發(fā)生的事項(xiàng)而進(jìn)行的修正。會計(jì)調(diào)整事項(xiàng)主要包括以下幾類：7.1.1前期差錯(cuò)更正（1）認(rèn)定前期差錯(cuò)。（2）確定前期差錯(cuò)的影響數(shù)。（3）進(jìn)行會計(jì)調(diào)整，更正前期差錯(cuò)。（4）披露前期差錯(cuò)更正的相關(guān)信息。7.1.2會計(jì)政策變更（1）認(rèn)定會計(jì)政策變更。（2）確定會計(jì)政策變更的影響數(shù)。（3）進(jìn)行會計(jì)調(diào)整，適用新的會計(jì)政策。（4）披露會計(jì)政策變更的相關(guān)信息。7.1.3會計(jì)估計(jì)變更（1）認(rèn)定會計(jì)估計(jì)變更。（2）確定會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)。（3）進(jìn)行會計(jì)調(diào)整，采用新的會計(jì)估計(jì)。（4）披露會計(jì)估計(jì)變更的相關(guān)信息。7.1.4新發(fā)生的事項(xiàng)（1）認(rèn)定新發(fā)生的事項(xiàng)。（2）確定新發(fā)生事項(xiàng)的影響數(shù)。（3）進(jìn)行會計(jì)調(diào)整，反映新發(fā)生的事項(xiàng)。（4）披露新發(fā)生事項(xiàng)的相關(guān)信息。7.2會計(jì)估計(jì)變更與差錯(cuò)更正7.2.1會計(jì)估計(jì)變更會計(jì)估計(jì)變更是指由于新信息、新情況的出現(xiàn)，或者對原有信息的重新評估，導(dǎo)致對資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目的估計(jì)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。會計(jì)估計(jì)變更的處理如下：（1）采用未來適用法處理，即在會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會計(jì)估計(jì)。（2）會計(jì)估計(jì)變更不影響前期報(bào)表數(shù)據(jù)。（3）披露會計(jì)估計(jì)變更的相關(guān)信息。7.2.2差錯(cuò)更正差錯(cuò)更正包括前期差錯(cuò)更正和當(dāng)期差錯(cuò)更正。（1）前期差錯(cuò)更正（1）確定前期差錯(cuò)的影響數(shù)。（2）進(jìn)行會計(jì)調(diào)整，更正前期差錯(cuò)。（3）披露前期差錯(cuò)更正的相關(guān)信息。（2）當(dāng)期差錯(cuò)更正（1）確定當(dāng)期差錯(cuò)的影響數(shù)。（2）進(jìn)行會計(jì)調(diào)整，更正當(dāng)期差錯(cuò)。（3）及時(shí)更正當(dāng)期報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)。7.3會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更與前期差錯(cuò)更正的會計(jì)處理（1）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的會計(jì)處理（1）采用未來適用法處理。（2）調(diào)整變更當(dāng)期及以后期間的報(bào)表數(shù)據(jù)。（3）披露變更的相關(guān)信息。（2）前期差錯(cuò)更正的會計(jì)處理（1）確定前期差錯(cuò)的影響數(shù)。（2）進(jìn)行會計(jì)調(diào)整，更正前期差錯(cuò)。（3）披露前期差錯(cuò)更正的相關(guān)信息。（3）會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更與前期差錯(cuò)更正的相互影響在處理會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）相互之間的獨(dú)立性和關(guān)聯(lián)性。（2）確定影響數(shù)時(shí)，應(yīng)充分考慮相互之間的交互影響。（3）按照規(guī)定披露相關(guān)信息。第8章納稅會計(jì)8.1增值稅會計(jì)處理8.1.1增值稅概述增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅會計(jì)處理是會計(jì)工作的重要組成部分。8.1.2增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票是企業(yè)購銷活動中記載貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的法定憑證，對于增值稅會計(jì)處理具有重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管和注銷等制度。8.1.3增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理企業(yè)購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。會計(jì)處理時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記相應(yīng)科目。8.1.4增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納增值稅，即銷項(xiàng)稅額。會計(jì)處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。8.1.5增值稅期末留抵稅額的會計(jì)處理企業(yè)期末未抵扣完的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣。會計(jì)處理時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（留抵稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。8.2企業(yè)所得稅會計(jì)處理8.2.1企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種直接稅。企業(yè)所得稅會計(jì)處理是反映企業(yè)稅后利潤的重要環(huán)節(jié)。8.2.2企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的會計(jì)利潤加上納稅調(diào)整增加額，減去納稅調(diào)整減少額。企業(yè)所得稅稅率為25%。8.2.3企業(yè)所得稅的會計(jì)處理企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”。8.3其他稅種的會計(jì)處理8.3.1營業(yè)稅會計(jì)處理營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅會計(jì)處理主要包括計(jì)提、繳納和退還等環(huán)節(jié)。8.3.2個(gè)人所得稅會計(jì)處理個(gè)人所得稅是對我國境內(nèi)個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的一種直接稅。企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。會計(jì)處理時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”。8.3.3印花稅會計(jì)處理印花稅是對在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算、繳納印花稅。會計(jì)處理時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。8.3.4土地增值稅會計(jì)處理土地增值稅是對我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其土地增值額征收的一種稅費(fèi)。企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。第9章會計(jì)電算化9.1會計(jì)電算化的概念與作用9.1.1概念會計(jì)電算化是指將電子計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于會計(jì)核算、管理和決策分析等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息的收集、處理、存儲、傳輸和輸出的一種現(xiàn)代化會計(jì)工作方式。9.1.2作用（1）提高會計(jì)工作效率，降低人工成本；（2）保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性；（3）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，為決策提供有力支持；（4）推動企業(yè)信息化建設(shè)，提高企業(yè)競爭力。9.2會計(jì)軟件的選用與實(shí)施9.2.1選用原則（1）符合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需求；（2）具有良好的安全性、穩(wěn)定性和可靠性；（3）遵循國家相關(guān)法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則；（4）便于操作和維護(hù)，售后服務(wù)完善。9.2.2實(shí)施步驟（1）成立項(xiàng)目組，明確項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和時(shí)間表；（2）進(jìn)行需求分析，選擇合適的會計(jì)軟件；（3）進(jìn)行軟件安裝、調(diào)試和培訓(xùn)；（4）進(jìn)行數(shù)據(jù)遷移和初始化；（5）正式投入使用，并進(jìn)行后期維護(hù)和優(yōu)化。9.3會計(jì)電算化下的會計(jì)處理與內(nèi)部控制9.3.1會計(jì)處理（1）利用會計(jì)軟件進(jìn)行日常賬務(wù)處理，包括憑證錄入、審核、記賬等；（2）定期財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；（3）根據(jù)需要，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和決策支持。9.3.2內(nèi)部控制（1）建立嚴(yán)格的權(quán)限控制制度，保證