注冊(cè)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題匯編5

注冊(cè)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題匯編5(總分：37.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月銷(xiāo)售筆記本電腦取得收入880萬(wàn)元（不含增值稅，下同），提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入300萬(wàn)元，購(gòu)入商品取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為90萬(wàn)元，購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為20萬(wàn)元（既用于免稅項(xiàng)目又用于應(yīng)稅項(xiàng)目），則當(dāng)月甲公司應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.37.4

B.43.4

C.42.4

D.22.4

√解析：選項(xiàng)D正確，外購(gòu)固定資產(chǎn)既用于免稅項(xiàng)目又用于應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣。應(yīng)納增值稅=880×13%+300×6%-90-20=22.4（萬(wàn)元）。2.甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)委托乙保險(xiǎn)公司代征稅款，納稅人對(duì)代征稅款行為不服申請(qǐng)復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

√

C.乙保險(xiǎn)公司

D.乙保險(xiǎn)公司上級(jí)機(jī)構(gòu)解析：選項(xiàng)B正確，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)（甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)）為被申請(qǐng)人，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，故復(fù)議機(jī)關(guān)為甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)以外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出的消費(fèi)品，允許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅額的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的高檔白酒

B.外購(gòu)已稅小汽車(chē)生產(chǎn)的超豪華小汽車(chē)

C.外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉑金首飾

D.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

√解析：選項(xiàng)D正確，根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，用外購(gòu)已稅的白酒、小汽車(chē)、高檔手表、游艇、電池、涂料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款不允許扣除。4.關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，應(yīng)當(dāng)告知委托人，同時(shí)有權(quán)拒絕

B.稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)

C.稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議

D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人的行為不當(dāng)，可以將所托事項(xiàng)轉(zhuǎn)托其他稅務(wù)師事務(wù)所辦理

√解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中未經(jīng)委托人同意，不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理。5.下列不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.記載車(chē)船稅完稅情況的交強(qiáng)險(xiǎn)保單

B.特定期間完稅情況的證明

√

C.遺失稅收票證重新開(kāi)具的證明

D.代扣稅款后納稅人換開(kāi)的正式完稅憑證解析：選項(xiàng)B當(dāng)選，對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具的證明屬于文書(shū)式《稅收完稅證明》，其不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。6.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則的說(shuō)法中，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)前所作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

√

C.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。7.下列不屬于稅收策劃工作的特點(diǎn)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.合法性

B.確定性

√

C.目的性

D.策劃性解析：選項(xiàng)B不屬于，稅收策劃的特點(diǎn)包括合法性（選項(xiàng)A）、策劃性（選項(xiàng)D）、目的性（選項(xiàng)C）、適用性。8.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)成果根據(jù)涉稅鑒證的情況和種類(lèi)不同，分為鑒證結(jié)論和鑒定意見(jiàn)

B.受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

C.委托人可以根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)需求調(diào)整或增減鑒證業(yè)務(wù)說(shuō)明的內(nèi)容

√

D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)按要求進(jìn)行信息溝通，簽字蓋章解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，鑒證人可以根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和也無(wú)需求調(diào)整或增減鑒證業(yè)務(wù)說(shuō)明的內(nèi)容，而非委托人。9.納稅信用指標(biāo)不包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人信用歷史信息

B.稅務(wù)內(nèi)部信息

C.外部信息

D.納稅人關(guān)聯(lián)方信息

√解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。10.企業(yè)依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，加大新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的投入，以減輕稅收政策負(fù)擔(dān)，這種稅收策劃方法稱為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.扣除方法

√

B.稅率差異方法

C.抵免方法

D.延期納稅方法解析：選項(xiàng)A正確，扣除方法指依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的計(jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。11.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月1日向境外乙公司支付一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)（乙公司在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所），合同約定價(jià)款為106萬(wàn)元（含稅）。甲公司按約定在支付境外乙公司服務(wù)費(fèi)時(shí)應(yīng)扣繳增值稅，取得了解繳稅款的完稅憑證，并經(jīng)勾選確認(rèn)用途。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.借：管理費(fèi)用

100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

6

貸：銀行存款

100

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

6

√

B.借：管理費(fèi)用

106

貸：銀行存款

106

C.借：管理費(fèi)用

100

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

6

貸：銀行存款

106

D.借：管理費(fèi)用

100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

6

貸：銀行存款

106解析：按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”“無(wú)形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。12.稅務(wù)師承接個(gè)體工商戶代建簡(jiǎn)易賬簿業(yè)務(wù)，按規(guī)定除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制并向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.留存利潤(rùn)表

B.資產(chǎn)負(fù)債表

C.應(yīng)稅所得表

√

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表解析：選項(xiàng)C正確建立簡(jiǎn)易賬簿的個(gè)體工商戶，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)是規(guī)模小、收入少，因而核算內(nèi)容從會(huì)計(jì)科目的設(shè)置到編制會(huì)計(jì)報(bào)表都大大簡(jiǎn)化，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧。稅務(wù)師代為建賬建制除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制《應(yīng)稅所得表》，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。13.下列機(jī)關(guān)中，不屬于納稅情況審查業(yè)務(wù)委托人的是（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.海關(guān)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.人民法院

D.稅務(wù)師協(xié)會(huì)

√解析：選項(xiàng)D不屬于，納稅情況審查服務(wù)，為稅務(wù)師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)的委托，對(duì)被審查人納稅情況進(jìn)行審查并作出專業(yè)結(jié)論的業(yè)務(wù)，稅務(wù)師協(xié)會(huì)不屬于納稅情況審查業(yè)務(wù)的委托人。14.二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購(gòu)二手車(chē)，取得了乙公司開(kāi)具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬(wàn)元，稅額3000元。甲公司當(dāng)月將該二手車(chē)對(duì)外出售，取得價(jià)稅合計(jì)金額15萬(wàn)元。甲公司的下列處理正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.增值稅專用發(fā)票上注明的3000元稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

B.甲公司應(yīng)納增值稅為4500元

C.甲公司應(yīng)納增值稅為16500元

D.甲公司應(yīng)納增值稅為746.27元

√解析：二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商適用0.5%征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅。不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司的增值稅應(yīng)納稅額=150000÷（1+0.5%）×0.5%=746.27元。15.2021年1月1日，某增值稅一般納稅人出租其于2016年1月30日購(gòu)入的另一城市的寫(xiě)字樓，取得全年租金收入120萬(wàn)元（含稅）。該企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法，則該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的增值稅為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3.30

√

B.3.6

C.9.90

D.5.71解析：選項(xiàng)A正確，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款=租金收入÷（1+9%）×3%=120÷（1+9%）×3%=3.3（萬(wàn)元）。16.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法申請(qǐng)人民法院行使（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.撤銷(xiāo)權(quán)

B.留置權(quán)

C.處分權(quán)

D.代位權(quán)

√解析：選項(xiàng)D正確，欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法行使撤銷(xiāo)權(quán)。提示：欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法申請(qǐng)人民法院行使代位權(quán)。17.下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅法規(guī)中規(guī)定的“委托加工”業(yè)務(wù)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.由委托方提供原材料委托受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品

√

B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.受托方先將原材料賣(mài)給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品解析：選項(xiàng)A正確。下列情況不屬于委托加工業(yè)務(wù)，應(yīng)按照受托方自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品處理：（1）由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；（2）受托方先將原材料賣(mài)給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；（3）由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。18.某公司2020年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元，簽訂了借款合同。不考慮其他項(xiàng)目，則該公司2020年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.21

B.26

√

C.30

D.33解析：銀行的貸款年利率=（5×2）÷200×100%=5%；可以稅前扣除的職工借款利息=60×5%÷12×10=2.5（萬(wàn)元）；超標(biāo)準(zhǔn)=3.5-2.5=1（萬(wàn)元）；該公司2020年的應(yīng)納稅所得額=25+1=26（萬(wàn)元）。19.甲企業(yè)擬以股權(quán)和現(xiàn)金為交易對(duì)價(jià)收購(gòu)乙企業(yè)股權(quán)，對(duì)于此收購(gòu)交易適用特殊性稅務(wù)處理的下列說(shuō)法中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.適用特殊稅務(wù)處理的條件之一為甲企業(yè)支付的交易對(duì)價(jià)中股權(quán)支付的比例不得低于50%

B.若適用特殊性稅務(wù)處理，甲企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按公允價(jià)值確定

C.乙企業(yè)原享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不得繼續(xù)享受

D.若適用特殊性稅務(wù)處理，甲企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

√解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，特殊性稅務(wù)處理的條件之一為股權(quán)收購(gòu)交易對(duì)價(jià)中涉及的股權(quán)支付比例不得低于交易支付總額的85%，而非50%。選項(xiàng)B錯(cuò)誤、選項(xiàng)D正確，特殊性稅務(wù)處理中，甲企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，股權(quán)收購(gòu)交易中，不論采用一般性稅務(wù)處理還是特殊性稅務(wù)處理，被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變，適用的所得稅稅收優(yōu)惠，適用條件未發(fā)生改變的，仍然可以繼續(xù)享受。20.我國(guó)居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于來(lái)源于境外的所得的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在中國(guó)境內(nèi)提供受雇勞務(wù)期間由外國(guó)雇主發(fā)放的獎(jiǎng)金

B.在境外工作期間從中國(guó)境內(nèi)上市公司取得的股息

C.由外國(guó)企業(yè)支付的稿酬所得

√

D.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)取得的所得解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的任職、履約、受雇所得，不論支付方所在地，均屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，從中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)取得的利息、股息、紅利屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。選項(xiàng)C正確，由中國(guó)境外企業(yè)支付的稿酬屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：10.00)21.除特殊情形外，未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所及鑒證人不得向任何第三方泄露涉稅鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿。下列各項(xiàng)屬于特殊情形的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的

√

B.稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

√

C.公安機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定需要進(jìn)行查閱的

√

D.人民法院根據(jù)規(guī)定需要進(jìn)行查閱的

√

E.委托方的關(guān)聯(lián)方因自身業(yè)務(wù)需要進(jìn)行查閱的解析：鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但以下情形除外：稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的；涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門(mén)和行業(yè)自律部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。22.按照《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)可以承接的涉稅業(yè)務(wù)包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅申報(bào)代理

√

B.一般稅務(wù)咨詢

√

C.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)

D.稅收策劃

E.納稅情況審查解析：選項(xiàng)AB正確，納稅申報(bào)代理和一般稅務(wù)咨詢，代理機(jī)構(gòu)可以承接。選項(xiàng)CDE錯(cuò)誤，專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、納稅情況審查、涉稅鑒證四項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書(shū)應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。23.對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行行政復(fù)議時(shí)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.行政賠償

√

B.行政獎(jiǎng)勵(lì)

√

C.行政處罰

√

D.核定稅額

√

E.補(bǔ)繳稅款和滯納金的決定解析：對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰（選項(xiàng)C正確）、核定稅額（選項(xiàng)D正確）、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償（選項(xiàng)A正確）；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)（選項(xiàng)B正確）。24.下列各項(xiàng)中，屬于可以降低稅收負(fù)擔(dān)的稅收籌劃方法的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.不予征稅方法

√

B.虛增成本的方法

C.減免稅方法

√

D.分割方法

√

E.延期納稅方法

√解析：選項(xiàng)A正確，指選擇國(guó)家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定不予征稅的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。選項(xiàng)C正確，指選擇國(guó)家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。選項(xiàng)D正確，指根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案實(shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對(duì)象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。選項(xiàng)E正確，指依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，將經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的當(dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。25.下列人員中需要在涉稅證明代理業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字后才能發(fā)出有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

√

B.稅務(wù)專管員

C.部門(mén)經(jīng)理

√

D.稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)理或所長(zhǎng)

√

E.稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人解析：涉稅證明代理業(yè)務(wù)報(bào)告實(shí)行多級(jí)審核簽發(fā)制，即代理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（選項(xiàng)A正確）、部門(mén)經(jīng)理（選項(xiàng)C正確）、經(jīng)理（所長(zhǎng)）（選項(xiàng)D正確）簽字后，加蓋公章后方可送出。26.下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.一般納稅人將外購(gòu)貨物改變用途用于集體福利

√

B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)

C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

√

E.一般納稅人將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)解析：選項(xiàng)BCE屬于稅法規(guī)定視同銷(xiāo)售的內(nèi)容，無(wú)須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。27.2016年10月1日起，“五證合一”登記制度開(kāi)始推行，下列各項(xiàng)中不屬于“五證”的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.商標(biāo)證

√

B.組織機(jī)構(gòu)代碼證

C.稅務(wù)登記證

D.衛(wèi)生許可證

√

E.社會(huì)保險(xiǎn)登記證解析：選項(xiàng)AD錯(cuò)誤，“五證”指營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證（選項(xiàng)B正確）、稅務(wù)登記證（選項(xiàng)C正確）、社會(huì)保險(xiǎn)登記證（選項(xiàng)E正確）和統(tǒng)計(jì)登記證。28.A煙花廠委托B煙花廠加工一批煙花，A煙花廠提供的材料成本為65萬(wàn)元，B煙花廠收取加工費(fèi)20萬(wàn)元（不含增值稅，下同），其中含代墊輔助材料費(fèi)2萬(wàn)元。B煙花廠按稅法規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅（B煙花廠無(wú)同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格）。A煙花廠收回加工完成的煙花后以180萬(wàn)元的價(jià)格將該批煙花售出，煙花消費(fèi)稅稅率為15%，下列關(guān)于消費(fèi)稅處理的說(shuō)法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.B煙花廠需要代收代繳消費(fèi)稅20萬(wàn)元

B.B煙花廠需要代收代繳消費(fèi)稅15萬(wàn)元

√

C.A煙花廠不用繳納消費(fèi)稅

D.A煙花廠需要繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元

√

E.A煙花廠需要繳納消費(fèi)稅15萬(wàn)元解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤、選項(xiàng)B正確，委托加工業(yè)務(wù)受托方代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）=（65+20）÷（1-15%）=100（萬(wàn)元），B煙花廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=100×15%=15（萬(wàn)元）。選項(xiàng)CE錯(cuò)誤、選項(xiàng)D正確，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。即，A煙花廠銷(xiāo)售煙花時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=180×15%-15=12（萬(wàn)元）。29.下列中國(guó)公民應(yīng)自行辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.每年從我國(guó)境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的李某

√

B.2020年取得我國(guó)境內(nèi)A股上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得16萬(wàn)元的王某

C.2020年經(jīng)營(yíng)個(gè)體商店取得年經(jīng)營(yíng)所得20萬(wàn)元的個(gè)體工商戶趙某

√

D.2020年每月從我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)因任職取得工資所得，同時(shí)還因在外兼職取得稿酬和勞務(wù)報(bào)酬所得共計(jì)20萬(wàn)元的個(gè)人張某

√

E.張某取得勞務(wù)報(bào)酬所得但扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

√解析：選項(xiàng)A正確，屬于取得境外所得的情形，需要自行申報(bào)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓我國(guó)上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅，所以無(wú)須申報(bào)。選項(xiàng)C正確，屬于取得經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)該自行辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)D正確，屬于取得綜合所得，需要自行辦理匯算清繳的情形。選項(xiàng)E正確，屬于“取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款”情形。30.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個(gè)人接受本科學(xué)歷繼續(xù)教育，可以選擇由本人或其配偶進(jìn)行扣除

B.夫妻雙方在一個(gè)城市工作的，雙方均可享受住房租金專項(xiàng)附加扣除

C.個(gè)人發(fā)生的符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇由本人或其配偶進(jìn)行扣除

√

D.符合條件的子女教育支出，父母可以選擇其中一方按100%扣除，也可由雙方分別按50%進(jìn)行扣除

√

E.夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后仍可以各自享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，個(gè)人繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除不得由配偶扣除，個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由其中一方扣除住房租金支出。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。三、問(wèn)答題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：7.00)31.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2020年購(gòu)入3輛小汽車(chē)，其中2輛獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)2位優(yōu)秀銷(xiāo)售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車(chē)。3輛小汽車(chē)所有權(quán)分別登記在相應(yīng)人員名下。問(wèn)題：1.說(shuō)明上述業(yè)務(wù)涉及的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)優(yōu)秀銷(xiāo)售人員和投資者兒子的所得稅分別應(yīng)如何處理。2.作出相應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理金額不予考慮）

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無(wú))解析：1.為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)優(yōu)秀銷(xiāo)售人員購(gòu)車(chē)，對(duì)銷(xiāo)售人員來(lái)說(shuō)應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；為投資者或其家庭成員購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)視為分配，按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。2.相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄：（1）發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬（提示：銷(xiāo)售人員）

稅后列支費(fèi)用（提示：投資者家庭成員）

貸：銀行存款（2）計(jì)提銷(xiāo)售人員的工資薪金借：期間費(fèi)用--營(yíng)業(yè)費(fèi)用（提示：銷(xiāo)售人員）

貸：應(yīng)付職工薪酬（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售人員費(fèi)用借：本年利潤(rùn)（提示：銷(xiāo)售人員）

貸：期間費(fèi)用--營(yíng)業(yè)費(fèi)用（4）結(jié)轉(zhuǎn)投資者兒子的費(fèi)用借：留存收益（提示：投資者家庭成員）

貸：稅后列支費(fèi)用（5）扣繳相應(yīng)的個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬（提示：銷(xiāo)售人員）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅借：留存收益（提示：投資者家庭成員）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅32.某工廠行政樓賬面原值為200萬(wàn)元，截至2020年5月已計(jì)提折舊12年，累計(jì)計(jì)提折舊額110萬(wàn)元；為改善企業(yè)形象，工廠于2020年6月將原行政樓推倒重建，重建發(fā)生支出400萬(wàn)元，并于2020年11月建成并投入使用。對(duì)重建后的行政樓，工廠財(cái)務(wù)人員咨詢?nèi)绾未_認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)及計(jì)提折舊。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無(wú))解析：改建采用推到重置方式，所以應(yīng)將原行政樓的原值減除提取折舊后的凈值，并入重建后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，重建后的行政樓的計(jì)稅基礎(chǔ)為490（計(jì)算過(guò)程200-110+400）萬(wàn)元；自建成投入使用后的次月（即2020年12月）起，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的折舊年限（不低于20年）計(jì)提折舊，稅前扣除。33.某企業(yè)因涉稅問(wèn)題與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，擬提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢。作為稅務(wù)師，請(qǐng)告知該企業(yè)負(fù)責(zé)人如果書(shū)面申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)在復(fù)議申請(qǐng)書(shū)中載明哪些事項(xiàng)。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無(wú))解析：申請(qǐng)人書(shū)面申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)中載明下列事項(xiàng)：（1）申請(qǐng)人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號(hào)碼、工作單位、住所、郵政編碼；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)；（2）被申請(qǐng)人的名稱；（3）行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由；（4）申請(qǐng)人的簽名或者蓋章；（5）申請(qǐng)行政復(fù)議的日期。34.某企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)主管小王到某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行以下咨詢，請(qǐng)根據(jù)小王提供的資料，簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題，并說(shuō)明理由。業(yè)務(wù)1集團(tuán)所屬某子公司當(dāng)年9月份成立，經(jīng)營(yíng)范圍為銷(xiāo)售電子產(chǎn)品及提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行五證合一登記后，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了相應(yīng)的手續(xù)。子公司成立后一直沒(méi)有銷(xiāo)售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，故未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)違反稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)其處以1000元罰款。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰正確嗎？業(yè)務(wù)2集團(tuán)所屬某子公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從A縣遷往了B縣，計(jì)劃辦理變更稅務(wù)登記，但被告知要辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，請(qǐng)問(wèn)到底應(yīng)該辦理變更稅務(wù)登記，還是辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記為什么？業(yè)務(wù)3集團(tuán)所屬某子公司2021年4月發(fā)生欠稅20萬(wàn)元，5月被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施，但其中有一項(xiàng)資產(chǎn)在2021年1月被設(shè)置了抵押權(quán)，現(xiàn)在抵押權(quán)人提出了異議，請(qǐng)問(wèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)如何處理？業(yè)務(wù)4集團(tuán)所屬某子公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分立成三家子公司，分立前，有100萬(wàn)元的欠稅，現(xiàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求分立后的一家效益好的企業(yè)償還這100萬(wàn)元稅款，請(qǐng)問(wèn)是否正確？業(yè)務(wù)5集團(tuán)所屬某子公司接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)子公司對(duì)母公司內(nèi)部交易價(jià)格明顯低于同類(lèi)交易價(jià)格，稅務(wù)人員按同類(lèi)價(jià)格進(jìn)行了調(diào)整。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為是否正確？

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無(wú))解析：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰是正確。納稅人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰是正確的。（2）應(yīng)該辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，而不是變更稅務(wù)登記。納稅人改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記；涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷(xiāo)登記，再到新址辦理稅務(wù)登記。該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及從A縣遷往B縣，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化，應(yīng)該辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，而不是變更稅務(wù)登記。（3）稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系是平等的，只看先后順序，欠稅在前則稅款優(yōu)先。在本例中，由于抵押權(quán)發(fā)生在2021年1月份，而欠稅發(fā)生在4月份，抵押權(quán)在前，故稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)該設(shè)置抵押權(quán)的資產(chǎn)實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其他未設(shè)置擔(dān)保債權(quán)的資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確的。納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任，即稅務(wù)機(jī)關(guān)可以告知分立后的任何一方，這一方都應(yīng)負(fù)責(zé)繳清全部稅款，然后分立企業(yè)之間再解決內(nèi)部分?jǐn)倖?wèn)題。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確。納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。35.某煤炭企業(yè)2020年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）將外購(gòu)150萬(wàn)元原煤與自采100萬(wàn)元原煤混合洗選加工為選煤對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售額450萬(wàn)元，另外支付洗選地到碼頭的運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）外購(gòu)20噸原煤支付價(jià)款120萬(wàn)元，與自采原煤30噸混合在一起對(duì)外銷(xiāo)售，銷(xiāo)售額360萬(wàn)元。（3）對(duì)外銷(xiāo)售充填開(kāi)采置換出來(lái)的原煤10噸，銷(xiāo)售額50萬(wàn)元。其他說(shuō)明：以上均為不含稅銷(xiāo)售額，當(dāng)?shù)卦憾惵蕿?%，選煤稅率為2%。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的增值稅。【提示】銷(xiāo)售洗選煤按照正常稅率13%計(jì)算納稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無(wú))解析：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的增值稅＝450×13%＝58.5（萬(wàn)元）（2）在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額＝外購(gòu)原煤購(gòu)進(jìn)金額×（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）＝150×（3%÷2%）＝225（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅額＝（450-10-225）×2%＝4.3(萬(wàn)元)即：應(yīng)納稅額＝[450-10-150×（3%÷2%）]×2%＝450×2%-150×3%＝4.3(萬(wàn)元)從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)者指定地點(diǎn)的運(yùn)雜費(fèi)用可以從銷(xiāo)售額中扣減。（3）納稅人以外購(gòu)原煤與自采原煤混合為原煤銷(xiāo)售，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額時(shí)，直接扣減外購(gòu)原煤的購(gòu)進(jìn)金額，應(yīng)納資源稅＝（360-120）×3%＝7.2（萬(wàn)元）（4）自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。應(yīng)納稅額＝50×3%×50%＝0.75（萬(wàn)元）36.位于某省會(huì)城市的甲股份有限公司于2014年1月份成立，系增值稅一般納稅人，主要從事建材產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好。稅務(wù)師于2021年3月1日受托代理審核該公司2020年全年的納稅情況，并為其辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)。（一）基本情況1.全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500萬(wàn)元，稅金及附加20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本800萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用700萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬(wàn)元，投資收益400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出600萬(wàn)元。2.企業(yè)所得稅稅率25%，已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅500萬(wàn)元；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%。假設(shè)不考慮地方教育費(fèi)附加和印花稅。3.增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。4.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)去年尚未抵扣完的金額為200萬(wàn)元。（二）審核資料1.7月1日，公司簽訂了一份辦公樓出租協(xié)議，暫定期限2年，增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。按照合同約定，收到本年度7～12月份含稅租金12.6萬(wàn)元（已按規(guī)定正確交納了房產(chǎn)稅），由于未開(kāi)發(fā)票，企業(yè)未確認(rèn)收入，相關(guān)折舊已經(jīng)正確計(jì)提并計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)科目。賬務(wù)處理為：借：銀行存款126000

貸：預(yù)收賬款126000

2.審核“其他應(yīng)付款——包裝物押金”賬戶，有貸方余額10萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)，其中含出租、出借逾期非應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金5.65萬(wàn)元。3.審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：（1）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中40萬(wàn)元為本單位直接進(jìn)行研發(fā)的支出、35萬(wàn)元為委托境內(nèi)A公司研發(fā)支出、5萬(wàn)元為委托境內(nèi)某教授個(gè)人的研發(fā)支出；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)用100萬(wàn)元。4.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中以年利率7%向銀行貸款2000萬(wàn)元（其中600萬(wàn)元作為注冊(cè)資本注入），貸款期限1年，利息支出140萬(wàn)元；向其他企業(yè)借款1000萬(wàn)元，期限1年，利息支出90萬(wàn)元；支付銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)等20萬(wàn)元。5.審核“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)支出300萬(wàn)元；市內(nèi)銷(xiāo)售分公司2020年房租費(fèi)100萬(wàn)元，傭金為60萬(wàn)元，傭金支付比例為代理銷(xiāo)售收入的6%，其中通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式向中介機(jī)構(gòu)支付40萬(wàn)元，以現(xiàn)金方式向中介個(gè)人支付20萬(wàn)，均取得合法憑證；其余為銷(xiāo)售部門(mén)人員工資獎(jiǎng)金及辦公費(fèi)用。6.審核“投資收益”賬戶，記載以下事項(xiàng)：（1）來(lái)自境外子公司乙企業(yè)的投資收益200萬(wàn)元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為20%。（2）12月20日，取得到期的國(guó)債利息收入100萬(wàn)元；（3）來(lái)自境內(nèi)子公司的投資收益100萬(wàn)元。7.審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：（1）被環(huán)保部門(mén)罰款50萬(wàn)元；（2）為其所在區(qū)域的小學(xué)舉行運(yùn)動(dòng)會(huì)贊助支出5萬(wàn)元；（3）違約合同的訴訟賠償30萬(wàn)元；（4）6月外購(gòu)生產(chǎn)用材料因管理不善被盜發(fā)生凈損失33萬(wàn)元（經(jīng)審核這批材料賬面成本100萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣），保險(xiǎn)公司理賠67萬(wàn)元），該項(xiàng)損失已轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出，且經(jīng)專項(xiàng)申報(bào)，已獲稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在稅前扣除該項(xiàng)損失。（5）捐贈(zèng)支出為400萬(wàn)元，系8月通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥的生產(chǎn)成本為400萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)600萬(wàn)元。經(jīng)審核，企業(yè)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)除作了營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元外，未作其他帳務(wù)處理。8.審查“固定資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將2017年購(gòu)入的符合規(guī)定的環(huán)保設(shè)備銷(xiāo)售，該設(shè)備不含稅購(gòu)入價(jià)格為300萬(wàn)元（取得增值稅專用發(fā)票，并已申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額），已在2017年享受了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，抵免了企業(yè)所得稅。9.12月6日，該企業(yè)合并一家小型水泥廠，該小型水泥廠全部資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元、全部負(fù)債公允價(jià)值為2200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為450萬(wàn)元。已知，該合并符合特殊性稅務(wù)處理的條件。（假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%）10.2020年12月10日該企業(yè)將一項(xiàng)專利技術(shù)投資于一家建材公司，獲得其40%股權(quán)，協(xié)議價(jià)即市場(chǎng)價(jià)值不含稅400萬(wàn)元，該專利技術(shù)原值300萬(wàn)元，已經(jīng)攤銷(xiāo)50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)上確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為150萬(wàn)元。11.2020年度企業(yè)職工120名，全年實(shí)際發(fā)放的工資總額為600萬(wàn)元，其中符合規(guī)定的安置殘疾人員工資80萬(wàn)元，實(shí)際支出了100萬(wàn)元職工福利費(fèi)、10萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)和12萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)。要求：（1）逐業(yè)務(wù)扼要指出存在的問(wèn)題對(duì)稅收的影響；若無(wú)問(wèn)題，指出其需要進(jìn)行的納稅調(diào)整。（單位萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后四位）（2）正確計(jì)算2020年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。（3）填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（簡(jiǎn)表）。（單位：萬(wàn)元）填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（簡(jiǎn)表）。（單位：萬(wàn)元）

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無(wú))解析：（1）審核1：企業(yè)收到本年房屋租賃收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入但企業(yè)計(jì)入了往來(lái)款項(xiàng)中，從而少繳了增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加；并進(jìn)而影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。①應(yīng)該確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為12（12.6÷1.05）萬(wàn)元。②應(yīng)按收到的租金繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=12.6÷（1+5%）×5%=0.6（萬(wàn)元）。③繳納城建稅及教育費(fèi)附加=0.6×（7%＋3%）=0.06（萬(wàn)元）。審核2：逾期包裝物押金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，但企業(yè)計(jì)入了往來(lái)款項(xiàng)中，從而少繳了增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加，并進(jìn)而影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。①應(yīng)該確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為5（5.65÷1.13）萬(wàn)元。②應(yīng)按逾期押金計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（萬(wàn)元）。③繳納城建稅及教育費(fèi)附加=0.65×（7%＋3%）=0.065（萬(wàn)元）。審核3：（1）研發(fā)費(fèi)用委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生額的80%為基數(shù)計(jì)算加計(jì)扣除。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除額＝40×75%＋（35＋5）×80%×75%＝54（萬(wàn)元），對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額54萬(wàn)元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)要根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入×0.5%”和“100×60%”相比較，以其小者為準(zhǔn)扣金額，進(jìn)行納稅調(diào)整，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（5000＋2000＋12＋5＋600）×5‰＝38.085（萬(wàn)元），發(fā)生額的60%＝100×60%＝60（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)扣38.085萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，超額扣除100－38.085＝61.915（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額61.915萬(wàn)元。審核4：資本利息不得在稅前列支，列支會(huì)影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所以應(yīng)納稅調(diào)增＝600×7%＝42（萬(wàn)元）；其他企業(yè)利息允許扣除1000×7%＝70（萬(wàn)元），超支的利息會(huì)影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，所以應(yīng)納稅調(diào)增＝90－70＝20（萬(wàn)元）。審核5：（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)要以“營(yíng)業(yè)收入×15%”為限額扣除，如果超出營(yíng)業(yè)收入的15%，要調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝（5000＋2000＋12＋5＋600）×15%＝1142.55（萬(wàn)元），本年實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)扣300萬(wàn)元，無(wú)須納稅調(diào)整，剩余限額1142.55－300＝842.55（萬(wàn)元）；去年尚未抵扣完的金額為200萬(wàn)元可以在本年抵減，納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。（2）傭金稅前扣除限額為60÷6%×5%＝50（萬(wàn)元），實(shí)際支付60萬(wàn)元，超出限額10萬(wàn)元，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，所以需要納稅調(diào)增10萬(wàn)元。審核6：（1）境外股息收入差額補(bǔ)稅，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響，境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中扣除200萬(wàn)元境外股息。境外應(yīng)納稅所得額＝200÷（1－20%）＝250（萬(wàn)元）抵免限額＝250×25%＝62.5（萬(wàn)元）已納稅額250×20%＝50萬(wàn)元，抵免50萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅12.5萬(wàn)元。（2）國(guó)債利息收入為免稅收入，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，應(yīng)納稅調(diào)減100萬(wàn)元；審核7：（1）、（2）行政罰款50萬(wàn)元及非廣告性質(zhì)贊助支出5萬(wàn)元不得在稅前扣除，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，應(yīng)納稅調(diào)增55萬(wàn)元；（3）違約合同的訴訟賠償30萬(wàn)元可以在稅前扣除，不會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生影響，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整；（4）對(duì)非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未依法予以轉(zhuǎn)出，會(huì)對(duì)增值稅和企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝100×13%＝13（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)并影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額13萬(wàn)元。繳納城建稅及教育費(fèi)附加1.3萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)并影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1.3萬(wàn)元。（5）以自產(chǎn)貨物對(duì)外公益性捐贈(zèng)，增值稅和企業(yè)所得稅都應(yīng)視同銷(xiāo)售。①少繳了增值稅78萬(wàn)元（600×13%）；少繳城建稅及教育費(fèi)附加7.8萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)并影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額7.8萬(wàn)元。②捐贈(zèng)支出為478（400＋78）萬(wàn)元，捐贈(zèng)支出少計(jì)78萬(wàn)元。捐贈(zèng)支出要根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12%為限額稅前扣除，超支會(huì)影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，應(yīng)做納稅調(diào)增。會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝{[5000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋2000其他業(yè)務(wù)收入＋12（租金）＋5（包裝物）]＋400投資收益＋200營(yíng)業(yè)外收入}－{[3500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋800其他業(yè)務(wù)成本]＋[20稅金及附加＋0.06＋0.065＋1.3＋7.8（補(bǔ)提稅金及附加）]＋700銷(xiāo)售費(fèi)用＋800管理費(fèi)用＋250財(cái)務(wù)費(fèi)用＋[600營(yíng)業(yè)外支出+13（非常損失）+78（捐贈(zèng)）]}＝846.775（萬(wàn)元）；捐贈(zèng)限額＝846.775×12%＝101.613（萬(wàn)元）③納稅調(diào)整明細(xì)如下：第一步：自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售納稅調(diào)增＝600-400＝200（萬(wàn)元）；第二步：稅法上的捐贈(zèng)支出600+600×13%=678（萬(wàn)元）＞會(huì)計(jì)上的捐贈(zèng)支出478萬(wàn)元，納稅調(diào)減200萬(wàn)元；第三步：稅法上的捐贈(zèng)支出678萬(wàn)元＞捐贈(zèng)限額846.775×12%=101.613萬(wàn)元，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分納稅調(diào)增＝678－101.613＝576.387（萬(wàn)元）。審核8：企業(yè)購(gòu)置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款，因此該企業(yè)在2020年出售環(huán)保設(shè)備，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響，應(yīng)該補(bǔ)繳企業(yè)所得稅30萬(wàn)元（300×10%）。審核9：可以彌補(bǔ)虧損限額＝（4000－2200）×6%＝108（萬(wàn)元）未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為450萬(wàn)元，只能由該企業(yè)彌補(bǔ)108萬(wàn)元虧損，會(huì)減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額108萬(wàn)元。審核10：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。此業(yè)務(wù)會(huì)影響企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150（萬(wàn)元）審核11：（1）企業(yè)發(fā)放的合理的工資薪金支出可以在稅前扣除。加計(jì)扣除殘疾人員工資80萬(wàn)元，會(huì)影響企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。（2）福利費(fèi)按實(shí)發(fā)工資總額的14%的限額扣除，超限額支出會(huì)影響企業(yè)所得稅。福利費(fèi)扣除限額＝600×14%＝84（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為100萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，納稅調(diào)增16萬(wàn)元。（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按實(shí)發(fā)工資總額的2%、8%限額扣除，超限額支出會(huì)影響企業(yè)所得稅。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝600×2%＝12（萬(wàn)元），職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝600×8%＝48（萬(wàn)元），均未超過(guò)扣除限額，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）審核1補(bǔ)交增值稅＝12×5%＝0.6（萬(wàn)元）審核2補(bǔ)交增值稅＝5.65÷（1＋13%）×13%＝0.65（萬(wàn)元）審核7非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝100×13%＝13（萬(wàn)元）審核7自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售補(bǔ)交增值稅＝600×13%＝78（萬(wàn)元）補(bǔ)繳的增值稅＝0.6＋0.65＋13＋78＝92.25（萬(wàn)元）；（2）補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加＝92.25×（7%＋3%）＝9.225（萬(wàn)元）；（3）（3）國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝846.775－54（研發(fā)加計(jì)）＋61.915（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）＋（42＋20）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）－200（上年廣宣費(fèi)）＋10（銷(xiāo)售費(fèi)用）－200（境外分紅）－100（國(guó)債利息）－100（居民企業(yè)投資）＋（50＋5）（環(huán)保罰款、非廣告贊助）＋200（視同銷(xiāo)售）－200（稅會(huì)差異）＋576.387（捐贈(zèng)）－150（技術(shù)投資）－80（安置殘疾人員）＋16（福利費(fèi)）－108（虧損彌補(bǔ)）＝636.077（萬(wàn)元）境內(nèi)應(yīng)納稅額＝636.077×25%＋30（轉(zhuǎn)讓環(huán)保設(shè)備補(bǔ)稅）＝189.0193（萬(wàn)元）；境外補(bǔ)稅12.5萬(wàn)元；實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝189.0193＋12.5＝201.5193（萬(wàn)元）；企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳500萬(wàn)所得稅，應(yīng)退所得稅額＝500－201.5193＝298.4807（萬(wàn)元）。（3）1.營(yíng)業(yè)收入＝5000（已入賬主營(yíng)）＋2000（已入賬其他）＋12（審1漏記）＋5（審2漏記）＝7017（萬(wàn)元）。提醒：此處填寫(xiě)的是會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入，而審核7中以自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)的視同銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元不包括在內(nèi)，但在計(jì)算廣宣和業(yè)招扣除限額時(shí)，其計(jì)數(shù)基礎(chǔ)的“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)包括這視同銷(xiāo)售的600萬(wàn)元。注意這兩者的區(qū)別。2.營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本＝3500＋800＝4300（萬(wàn)元）3.稅金及附加＝20（已知）＋9.225（后補(bǔ)）＝29.225（萬(wàn)元）4.營(yíng)業(yè)外支出＝600（已知）＋13（審核7非正常損失進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）＋78（審核7捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅）＝691（萬(wàn)元）5.納稅調(diào)整增加額＝（42＋20）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）＋10（銷(xiāo)售費(fèi)用）＋（50＋5）（環(huán)保罰款、非廣告贊助）＋600（視同銷(xiāo)售收入）＋16（福利費(fèi)）＋61.915（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）＋576.387（捐贈(zèng)）＝1381.302（萬(wàn)元）6.納稅調(diào)整減少額＝200（上年廣告費(fèi)）＋400（視同銷(xiāo)售成本）＋200（稅會(huì)差異）＝800（萬(wàn)元）7.免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除＝54（研發(fā)加計(jì)）＋100（國(guó)債利息）＋100（居民企業(yè)投資）＋80（安置殘疾人員）＝334（萬(wàn)元）8.所得減免＝150（萬(wàn)元）（技術(shù)投資）37.甲公司2019年6月成立，位于A市城區(qū)，主營(yíng)裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（包括平面設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)和創(chuàng)意策劃），2019年7月登記為增值稅一般納稅人，某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供常年稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。2020年8月，甲公司財(cái)務(wù)人員就以下交易事項(xiàng)，咨詢有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題。請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題，需計(jì)算的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，金額單位為元。

資料一：甲司2019年度各月份裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)銷(xiāo)售額如下表所示（金額單位為萬(wàn)元）資料二：甲公司2020年7月共發(fā)生兩項(xiàng)裝飾服務(wù)(開(kāi)工和完工日期均在7月）一項(xiàng)在本市，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額128000元（不含稅），一項(xiàng)在鄰省B市，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額400000元（不含稅）。上述款項(xiàng)均已收到。已知兩項(xiàng)業(yè)務(wù)既非甲供