注冊(cè)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題匯編6

注冊(cè)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題匯編6(總分：37.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)1.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民下落不明，其近親屬

B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人

√

C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會(huì)

D.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤時(shí)，應(yīng)中止行政復(fù)議；有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民“死亡”的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)只有在認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的時(shí)候，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人發(fā)生中止的，承受其權(quán)力義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議。2.鑒證人進(jìn)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)不得作為鑒證依據(jù)的證據(jù)是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.當(dāng)事人的陳述

B.證人證言

C.發(fā)函證取得的書證

D.偷拍偷攝取得的證據(jù)材料

√解析：證據(jù)類型包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言當(dāng)事人的陳述鑒定意見、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。不得作為證據(jù)的材料有：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料（選項(xiàng)D）；（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；（4）無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；（5）無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（7）不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。3.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.4年

B.5年

√

C.10年

D.無限期解析：選項(xiàng)B正確，注意區(qū)分稅款追征期的一般規(guī)定與特殊規(guī)定。由于納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤一般的追征期是3年，特殊情況追征期為5年。失誤責(zé)任方不同，對(duì)是否征收滯納金規(guī)定不同。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。4.涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負(fù)責(zé)編制涉稅鑒證報(bào)告的人員為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅務(wù)師事務(wù)所所長

B.輔助人員

C.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員

D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

√解析：選項(xiàng)D正確，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定負(fù)責(zé)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。。5.下列稅務(wù)咨詢的形式中，適用于比較簡(jiǎn)單明了的涉稅事項(xiàng)咨詢服務(wù)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.書面咨詢

B.電話咨詢

√

C.晤談

D.網(wǎng)絡(luò)咨詢解析：選項(xiàng)B正確，電話咨詢是以電話通話方式提供口頭的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)。主要適用于比較簡(jiǎn)單明了的涉稅事項(xiàng)咨詢服務(wù)，涉稅服務(wù)人員通過與委托人電話通話，就其提出的問題或描述的涉稅事項(xiàng)，給予簡(jiǎn)要的答復(fù)或給出指導(dǎo)性意見。6.某企業(yè)適用免、抵、退辦法，該企業(yè)申報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)的實(shí)際應(yīng)退稅額應(yīng)借記（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)收出口退稅款

√

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

D.銀行存款解析：在增值稅出口退稅處理上，計(jì)算應(yīng)退稅時(shí)借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。7.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月銷售自行開發(fā)的商品房，當(dāng)月收到預(yù)收款5000萬元（含稅）。該企業(yè)按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，則應(yīng)預(yù)繳增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.137.61

√

B.150

C.495.5

D.145.63解析：選項(xiàng)A正確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用一般計(jì)稅方法預(yù)繳稅款，應(yīng)預(yù)繳增值稅=預(yù)收款/（1+9%）×3%=5000/（1+9%）×3%=137.61（萬元）。8.下列行為中，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中不得實(shí)施的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.接受納稅人的委托代理記賬

B.以個(gè)人所在稅務(wù)師事務(wù)所的名義承攬業(yè)務(wù)

C.就匯算清繳過程中遇到的疑難問題向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢

D.改變委托人提供的證據(jù)的內(nèi)容

√解析：選項(xiàng)D正確，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中：（1）不得偽造證據(jù)，不得改變證據(jù)的內(nèi)容、形式及屬性，不得有意忽視證據(jù)；（2）委托人提供不實(shí)資料的，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)終止提供涉稅服務(wù)；（3）不得違反涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范提供服務(wù)，出具虛假意見。9.個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，同時(shí)應(yīng)按月編制（）。報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表

B.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、利潤表

C.資產(chǎn)負(fù)債表、留存收益表、現(xiàn)金流量表

D.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表

√解析：選項(xiàng)D正確，個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，按月編制《資產(chǎn)負(fù)債表》、《應(yīng)稅所得表》和《留存收益表》，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。10.在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃方案應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.貨物流轉(zhuǎn)路徑

B.股權(quán)構(gòu)成

C.銷售目標(biāo)

D.內(nèi)部管理模式

√解析：選項(xiàng)D正確，在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)路徑、營銷戰(zhàn)略、內(nèi)部管理模式等要素。11.某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納后仍不繳納，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，2021年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押并拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.提供納稅擔(dān)保

B.稅收保全措施

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

√

D.稅務(wù)行政協(xié)助解析：選項(xiàng)C正確，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款（選項(xiàng)C）。（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。12.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的說法中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.申請(qǐng)人可以要求查閱被申請(qǐng)人提出的書面答復(fù)

√

B.在行政復(fù)議過程中，被申請(qǐng)人可以自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)

C.違反法定程序收集的證據(jù)材料可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的證據(jù)

D.復(fù)議機(jī)關(guān)在審查證據(jù)時(shí)，可以不考慮證據(jù)形成的過程是否合法，僅需審查證據(jù)的真實(shí)性解析：選項(xiàng)A正確，申請(qǐng)人和第三人可以查閱被申請(qǐng)人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除了涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的以外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在行政復(fù)議過程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，違反法定程序收集的證據(jù)材料不得作為定案證據(jù)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在審查證據(jù)時(shí)，不僅要審查證據(jù)的真實(shí)性，還要審查證據(jù)的合法性和關(guān)聯(lián)性。13.增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)，支付款項(xiàng)并取得合規(guī)票據(jù)后的應(yīng)借記（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

√解析：增值稅納稅人初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用憑相關(guān)發(fā)票可以全額抵減增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“管理費(fèi)用”等科目。14.下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅款的滯納金

B.被沒收的財(cái)物損失

C.行政罰款支出

D.生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本

√解析：選項(xiàng)D正確，屬于“與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入有關(guān)的支出”，可以在稅前扣除。選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤，本質(zhì)均為“與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的支出”，故不得扣除。15.下列業(yè)務(wù)不發(fā)生消費(fèi)稅納稅義務(wù)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.汽車銷售公司零售超豪華小汽車

B.禮品店銷售高檔手表

√

C.首飾店銷售金銀首飾

D.卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。16.某卷煙廠從甲企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元；使用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）；本月銷售A牌卷煙80箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.210.20

B.216.20

√

C.224

D.225.20解析：選項(xiàng)B正確，卷煙的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2（萬元）。17.稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將對(duì)未上市居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報(bào)

B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)

C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報(bào)

D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)

√解析：選項(xiàng)AB，屬于符合條件的股息、紅利所得，免稅；選項(xiàng)C，國債利息收入屬于免稅收入；選項(xiàng)D，公司債券利息收入沒有免稅優(yōu)惠。18.王某從2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金收入8000元，全年共計(jì)96000元。王某上述租房所得2020年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.9600

B.6912

C.7680

√

D.15360解析：選項(xiàng)C正確，出租自有住房取得的租金收入，稅率暫按10%計(jì)算，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×（1-20%）×10%×12=7680（元）。19.下列各項(xiàng)中，關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)表述錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.大氣污染物排放地是指排放企業(yè)所在地

√

B.水污染物排放地是指水污染物排放口所在地

C.應(yīng)稅固體廢物納稅地為其產(chǎn)生地

D.應(yīng)稅噪聲納稅地為其產(chǎn)生地解析：選項(xiàng)A當(dāng)選，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅，應(yīng)稅污染物排放地是指應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。20.下列各項(xiàng)中，關(guān)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用人單位和個(gè)人共同繳費(fèi)

√

B.職工參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納

C.2019年3月生育保險(xiǎn)基金并入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金

D.無雇工的個(gè)體工商戶可以參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)并由個(gè)人按規(guī)定繳費(fèi)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)與政府補(bǔ)助相結(jié)合為主的籌資方式。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：10.00)21.下列關(guān)于專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的實(shí)施步驟的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.專業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)項(xiàng)目可以聘請(qǐng)外部專家或外部鑒定機(jī)構(gòu)

B.長期稅務(wù)顧問項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)召開項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)

√

C.專業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)無需出具業(yè)務(wù)報(bào)告

√

D.長期稅務(wù)顧問服務(wù)的不定期溝通僅適用于委托人接受稅務(wù)稽查情形

√

E.長期稅務(wù)顧問服務(wù)中重要的資料應(yīng)該要求委托人對(duì)所提供的資料簽字蓋章解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，長期稅務(wù)顧問項(xiàng)目一般不召開項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)，但應(yīng)明確項(xiàng)目目標(biāo)及項(xiàng)目成員的任務(wù)和責(zé)任。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，專業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)一般情況下應(yīng)出具業(yè)務(wù)報(bào)告（視業(yè)務(wù)約定書的要求）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，不定期溝通適用于：（1）委托人業(yè)務(wù)發(fā)生變化；（2）直接對(duì)委托人有重要影響的法規(guī)發(fā)布；（3）委托人接受稅務(wù)稽查；（4）委托人發(fā)生重大人事變動(dòng)等情形。22.下列稅務(wù)行政復(fù)議中，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.沒有明確的被申請(qǐng)人

√

B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理

C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，且受理

√

D.納稅人就半年前知道的行政行為提出復(fù)議

√

E.申請(qǐng)人死亡解析：選項(xiàng)B，向人民法院提出行政訴訟未被受理，在復(fù)議申請(qǐng)期限內(nèi)提出行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)予受理。選項(xiàng)E，有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理。23.下列可以成為稅務(wù)司法鑒定服務(wù)委托人的有（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.人民法院

√

B.公安機(jī)關(guān)

√

C.人民檢察院

√

D.民事訴訟中的第三人

√

E.民事訴訟中的證人解析：下列情形均可成為稅務(wù)司法鑒定服務(wù)的委托人：（1）刑事訴訟活動(dòng)中，可以接受辦案機(jī)關(guān)的稅務(wù)司法鑒定委托，委托方包括：公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院的委托；（選項(xiàng)ABC正確）（2）民事及行政訴訟活動(dòng)中，可以接受人民法院的委托；（3）民事及行政訴訟活動(dòng)中，也可以接受原告、被告、第三人、上訴人、被上訴人等訴訟參與主體的委托；（選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤）（4）仲裁、調(diào)解等非訴程序中，可以接受爭(zhēng)議解決機(jī)關(guān)、爭(zhēng)議各方、其他程序參與方的委托。24.下列個(gè)體工商戶按規(guī)定應(yīng)建立復(fù)式賬簿的為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額為5萬元

√

B.注冊(cè)資金為29萬元

√

C.從事貨物生產(chǎn)月銷售額為5萬元

D.從事批發(fā)業(yè)務(wù)月銷售額為10萬元

√

E.從事零售業(yè)務(wù)月銷售額為9萬元

√解析：符合下列情形之一，個(gè)體工商戶應(yīng)建復(fù)式賬：（1）注冊(cè)資金在20萬元以上的（選項(xiàng)B正確）；（2）提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上的（選項(xiàng)A正確）；（3）從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；（4）從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的（選項(xiàng)D正確）；（5）省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。25.根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于納稅人應(yīng)享有的權(quán)利有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.享受國家稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠

√

B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的財(cái)務(wù)狀況保守秘密

√

C.依法申請(qǐng)退還多繳的稅款

√

D.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款

√

E.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)解析：選項(xiàng)E錯(cuò)誤，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或行政訴訟并要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償，而不能拒絕履行納稅義務(wù)。26.甲公司為商業(yè)零售企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2021年1月將100件A產(chǎn)品交于乙代銷店代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元，與乙代銷店的結(jié)算價(jià)款總計(jì)為800萬元（不含稅），同時(shí)約定按64萬元支付代銷手續(xù)費(fèi)（不含稅）。2021年1月31日乙代銷店向甲零售商場(chǎng)轉(zhuǎn)來代銷清單，注明已銷售A產(chǎn)品80件。甲零售商場(chǎng)向乙代銷店開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)雙方按約定進(jìn)行了價(jià)款和代銷手續(xù)費(fèi)的結(jié)算，乙代銷店為甲開具了增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為64萬元，增值稅稅額為3.84萬元。下列甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.借：委托代銷商品

600

貸：庫存商品

600

√

B.借：應(yīng)收賬款

723.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入

640

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

83.2

√

C.借：應(yīng)收賬款

904

貸：主營業(yè)務(wù)收入

800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

104

D.借：主營業(yè)務(wù)成本

480

貸：委托代銷商品

480

√

E.借：銀行存款

655.36

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

3.84

銷售費(fèi)用

64

貸：應(yīng)收賬款

723.2

√解析：受托方未將代銷商品全部出售，應(yīng)按受托方轉(zhuǎn)來的代銷清單注明的實(shí)際代銷數(shù)量確認(rèn)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。27.下列有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述中正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度應(yīng)包括復(fù)核層級(jí)、復(fù)核內(nèi)容、復(fù)核程序和復(fù)核記錄等內(nèi)容

√

B.稅務(wù)師事務(wù)所的項(xiàng)目組其他成員對(duì)其所承擔(dān)的工作質(zhì)量無需承擔(dān)責(zé)任

C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的預(yù)警、識(shí)別、工作程序和處理方式作出具體規(guī)定

√

D.稅務(wù)師事務(wù)所在確定是否接受業(yè)務(wù)委托前應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)查和評(píng)估

√

E.項(xiàng)目組應(yīng)自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)底稿歸檔留存解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，項(xiàng)目組的其他成員對(duì)其所承擔(dān)的工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，應(yīng)自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)，將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。1.解析：陳某違反了以下規(guī)定：（1）陳某執(zhí)業(yè)應(yīng)依托于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不應(yīng)以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)；（2）陳某泄露委托人的商業(yè)機(jī)密，違反了稅務(wù)師應(yīng)負(fù)有的保密義務(wù)；（3）陳某對(duì)委托人多計(jì)費(fèi)用的情況，沒有告知委托人，也沒有提出修改建議或者拒絕，違反了稅務(wù)師職業(yè)道德的要求：委托事項(xiàng)違反法律法規(guī)要求或法律法規(guī)禁止的，應(yīng)當(dāng)告知委托人，并提出修改建議或者予以拒絕；（4）陳某出具虛假意見的涉稅文書，造成了委托人少繳稅款，違反了稅務(wù)師誠信和客觀公正的要求。28.實(shí)施下列涉稅專業(yè)服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，要求稅務(wù)師必須具備納稅審核技術(shù)的項(xiàng)目有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.一般稅務(wù)咨詢

B.涉稅鑒證

√

C.稅收策劃

D.納稅情況審查

√

E.納稅申報(bào)代理解析：涉稅鑒證、納稅情況審查都需要稅務(wù)師必須具備相應(yīng)的納稅審核技術(shù)，才能充分勝任相應(yīng)工作要求，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量和降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。29.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），其增值稅銷售額應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)支付的（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.向政府部門支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

√

B.向政府部門支付的征地費(fèi)用

√

C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費(fèi)用

D.向其他單位或個(gè)人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個(gè)人支付的土地前期開發(fā)費(fèi)用解析：選項(xiàng)AB正確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。土地價(jià)款，包括土地受讓人向“政府部門”支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。30.在計(jì)算房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅時(shí)，關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.利息的上浮幅度要按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除

√

B.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

C.借款利息必須按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偪鄢?/p>

D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除

√

E.利息支出可按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和在15%以內(nèi)計(jì)算扣除解析：選項(xiàng)AD正確、選項(xiàng)B錯(cuò)誤，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局還對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算問題作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。選項(xiàng)CE錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用以取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除。三、問答題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：7.00)31.某公司于2018年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫。2020年4月發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳50萬元，在2020年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2017年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2020年4月25日制作相關(guān)文書，并在2020年4月26日送達(dá)該公司簽收。（1）該公司多繳稅款是否可以退還請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。（2）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟為什么（3）若申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請(qǐng)（4）該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議（5）復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在多長時(shí)間內(nèi)作出復(fù)議決定最長可以延期多少天

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。2018年5月22日為結(jié)算稅款之日，至2020年4月，時(shí)限未超過3年。因此，可以申請(qǐng)退還多繳稅款。（2）不能直接提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還多繳的稅款屬于征稅行為。申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。故自2020年4月26日起60日內(nèi)提出申請(qǐng)。（4）對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。應(yīng)向該公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。（5）復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長的，最多不超過30日。32.甲企業(yè)準(zhǔn)備新購置建造一條生產(chǎn)流水線，建造時(shí)間約9個(gè)月，所需要資金準(zhǔn)備采取銀行貸款、向其他企業(yè)借款和向個(gè)人股東或職工集資等多種投資渠道。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢企業(yè)各種融資渠道所支付的利息支出在繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分別如何處理。請(qǐng)代稅務(wù)師回答上述問題。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：企業(yè)的利息支出，稅前扣除方法和標(biāo)準(zhǔn)不同。（1）扣除方法：在生產(chǎn)流水線購置、建造期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)進(jìn)行資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，不得直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用并進(jìn)行扣除。在生產(chǎn)流水線竣工投入使用后發(fā)生的利息支出，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。（2）扣除標(biāo)準(zhǔn)和限額：①向銀行借款的利息支出，據(jù)實(shí)扣除；②向其他企業(yè)借款，若為非關(guān)聯(lián)企業(yè)，利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分準(zhǔn)予扣除；③若為關(guān)聯(lián)企業(yè)，從關(guān)聯(lián)企業(yè)借款總金額需要滿足債資比不得超過2∶1（關(guān)聯(lián)方為非金融企業(yè)）或5∶1（關(guān)聯(lián)方為金融企業(yè)），利率需要滿足不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率，滿足上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的利息支出，準(zhǔn)予稅前扣除，超出債資比或超出金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分，均不得稅前扣除。④向個(gè)人股東借款的利息支出，若從個(gè)人股東借款，規(guī)定與上述③相同，需要滿足債資比不超過2∶1或5∶1且貸款利率不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除；若從職工借款，規(guī)定與上述②相同，利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。33.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2020年7月5日接受非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料

100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

13

貸：資本公積——其他資本公積

113要求：分析該企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否正確，如果不正確請(qǐng)編制調(diào)整分錄，考慮該業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)所得稅的影響（假設(shè)企業(yè)已編制上一年度決算報(bào)表）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：該企業(yè)會(huì)計(jì)處理不正確。調(diào)整分錄為：借：資本公積——其他資本公積

113

貸：以前年度損益調(diào)整

113該業(yè)務(wù)應(yīng)增加企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額113萬元，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅113×25%=28.25（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整

28.25

貸：應(yīng)交所得稅

28.25借：以前年度損益調(diào)整

84.75

貸：利潤分配——未分配利潤

84.7534.某企業(yè)在資金緊張的情況下聽說納稅人有特殊困難可以申請(qǐng)延期繳納稅款，因此向稅務(wù)師咨詢?nèi)缦聠栴}：（1）哪些情況屬于可以申請(qǐng)延期繳納稅款的“特殊情況”（2）延期納稅應(yīng)由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期納稅最長可延期多久（3）假設(shè)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)月15日前繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)于21日作出不予批準(zhǔn)延期納稅的決定并在當(dāng)日送達(dá)企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款繳納入庫，則稅款滯納金從哪一天開始征收

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）特殊情況是指：①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；②當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。（2）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。（3）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)延期繳納稅款，所以需要從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金，即稅款滯納金從16日開始征收。35.中國居民個(gè)人趙某2020年1月到6月份一直未找到工作，沒有取得過工資、薪金所得，僅有過一筆3000元的勞務(wù)報(bào)酬，在7月初找到新工作，公司每月支付趙某工資15000元，代扣代繳三險(xiǎn)一金1000元，有一個(gè)在國外讀中學(xué)的女兒。截止12月底，共預(yù)繳個(gè)人所得稅1148元。請(qǐng)回答下列問題：（1）趙某在7月取得工資薪金時(shí)是否需要預(yù)繳個(gè)人所得稅，如需預(yù)繳，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅金額，如不需要預(yù)繳，請(qǐng)說明理由。（2）趙某取得勞務(wù)報(bào)酬時(shí)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（3）趙某若享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)留存哪些資料？（4）趙某匯算清繳時(shí)是否需要補(bǔ)交個(gè)稅或申請(qǐng)退稅，如果需要，請(qǐng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除從1月份開始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用，因此趙某在7月份可以減除費(fèi)用為5000×7＝35000元。7月份應(yīng)納稅所得額＝15000－1000－1000－35000＝－22000，,為負(fù)數(shù)，因此不需要預(yù)繳個(gè)人所得稅。（2）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝（3000－800）×20%＝440（元）（3）納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。（4）需要申請(qǐng)退稅。綜合所得應(yīng)納稅所得額＝15000×6－60000－1000×6－1000×6+3000×（1－20%）＝20400（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝20400×3%＝612（元）應(yīng)退稅額＝1148－612＝536（元）36.某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某地處縣城的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核。2020年該企業(yè)的年度利潤表（摘要）如下：2020年

單位：萬元稅務(wù)師對(duì)2020年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）將一批產(chǎn)品按市場(chǎng)價(jià)格換取材料，并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品的賬面成本為40萬元，不含稅市場(chǎng)售價(jià)為56萬元。企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：原材料

560000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

72800

貸：應(yīng)付賬款

232800

庫存商品

400000（2）“營業(yè)外收入”為銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料取得的收入，企業(yè)取得現(xiàn)金3.39萬元，未開具發(fā)票，相關(guān)的成本已結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金

33900

貸：營業(yè)外收入

33900（3）經(jīng)核實(shí)費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，歸集企業(yè)全年在費(fèi)用類科目中核算的有合法票據(jù)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為90萬元。（4）“營業(yè)外支出”由三部分組成：一是通過省級(jí)人民政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的90萬元；二是因違反食品安全法被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門處以的罰款12萬元；三是訂購的一批材料因臨時(shí)取消不再購進(jìn)而支付給供貨方的違約金3萬元。（5）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的合理工資總額合計(jì)700萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)100萬元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元，已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款項(xiàng)票據(jù)，上述各項(xiàng)支付均已在相關(guān)成本費(fèi)用科目中核算。假定該企業(yè)2020年度尚未結(jié)賬，其他業(yè)務(wù)處理正確，且與納稅無關(guān)，無遞延事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）根據(jù)所列資料，計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的合計(jì)金額。（2）根據(jù)所列資料，計(jì)算該企業(yè)2020年度利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)繳（或退）企業(yè)所得稅額。（3）作出2020年度相關(guān)調(diào)賬處理。（計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后四位）

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=56×13%=7.28（萬元）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=3.39÷（1+13%）×13%=0.39（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=7.28+0.39=7.67（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=7.67×（5%+3%+2%）=0.767（萬元）合計(jì)金額=7.67+0.767=8.437（萬元）。（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入56萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本40萬元；業(yè)務(wù)（2）計(jì)提銷項(xiàng)稅金應(yīng)沖減收入0.39萬元。企業(yè)利潤總額=416.39+56-40-0.767-0.39=431.233（萬元）企業(yè)銷售（營業(yè)）收入=6500+56+3=6559（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=6559×0.5%=32.795（萬元），所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要納稅調(diào)增=50-30=20（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=6559×15%=983.85（萬元），大于實(shí)際發(fā)生額90萬元，不需要納稅調(diào)整。公益性捐贈(zèng)扣除限額=431.233×12%=51.748（萬元），通過省級(jí)人民政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)需要納稅調(diào)增=90-51.748=38.252（萬元）被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門處以的罰款不得在稅前扣除，需要納稅調(diào)增12萬元。支付給供貨方的違約金可以在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=700×14%=98（萬元），需納稅調(diào)增=100-98=2（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=700×8%=56（萬元），不需要納稅調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=700×2%=14（萬元），需納稅調(diào)增=15-14=1（萬元）企業(yè)應(yīng)納稅所得額=431.233+20+38.252+12+2+1=504.485（萬元）應(yīng)納稅額=504.485×25%=126.1213（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=126.1213-104.0975=22.0238（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（1）調(diào)賬借：主營業(yè)務(wù)成本

400000

應(yīng)付賬款

232800

貸：主營業(yè)務(wù)收入

560000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

72800業(yè)務(wù)（2）調(diào)賬借：營業(yè)外收入

33900

貸：其他業(yè)務(wù)收入

30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

390037.資料：某外商投資企業(yè)核算的2019年全年收入總額8000萬元，含國債利息收入40萬元、金融債券利息收入20萬元、包裝物租金收入100萬元；企業(yè)計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤為1200萬元。2020年3月份委托稅務(wù)師事務(wù)所審核2019年的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題如下：（1）2019年10月，通過當(dāng)?shù)厥姓畽C(jī)關(guān)向老年福利機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)自產(chǎn)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)23萬元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：營業(yè)外支出229900貸：庫存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）29900（2）管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為51萬元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的借款