注冊稅務(wù)師考試稅法（二）真題匯編4

注冊稅務(wù)師考試稅法（二）真題匯編4(總分：80.00，做題時間：180分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：40，分數(shù)：40.00)1.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于居民企業(yè)的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.依法在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

B.依法在日本成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

√

C.依法在韓國成立且實際管理機構(gòu)也在韓國，但在中國境內(nèi)設(shè)立了機構(gòu)的企業(yè)

D.依法在泰國成立且實際管理機構(gòu)也在泰國的企業(yè)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得解析：選項A：不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，談不上是居民企業(yè)還是非居民企業(yè)；選項CD：屬于非居民企業(yè)。2.下列各項中，準予金融企業(yè)提取貸款損失準備金在稅前扣除的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.金融企業(yè)的委托貸款

B.國債投資

C.信用墊款

√

D.上交央行準備金解析：金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。3.某企業(yè)2019年購置一宗面積5000平方米的土地用于建造辦公樓，為取得該土地使用權(quán)支付地價款15000萬元，2020年6月辦公樓建造完成，建筑面積為2000平方米。該辦公樓會計賬面記錄原值為8000萬元（不含地價），當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.192

B.138

C.110.4

D.96

√解析：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)辦公樓宗地容積率=2000÷5000=0.4，低于0.5，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（8000+15000/5000×2000×2）×（1-20%）×1.2%÷12×6=96（萬元）。4.王明2005年支付給甲公司180萬元用于購買非流通股，甲公司屬于代持股公司。2007年該非流通股通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2021年10月，甲公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得800萬元收入，但是不能準確計算限售股原值，甲公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.170

√

B.200

C.155

D.0解析：企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。甲公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800×（1-15%）×25%=170（萬元）。5.甲公司用價值135000元的機器設(shè)備換取乙公司原材料，并支付給乙公司15000元差價款，雙方簽訂了換貨合同。該項業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.40.5

B.45

C.85.5

√

D.4.5解析：采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購（135000+15000）、銷（135000）金額合計數(shù)計稅貼花。該項業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅=（135000+15000+135000）×0.3‰=85.5（元）。6.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，特定企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可按當年銷售（營業(yè)）收入的30%計算扣除限額，該特定企業(yè)不包括（）。

（分數(shù)：1.00）

A.飲料制造企業(yè)

B.化妝品銷售企業(yè)

C.醫(yī)藥制造企業(yè)

D.酒類制造企業(yè)

√解析：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7.農(nóng)村居民張某2020年1月經(jīng)批準，在戶口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建自用住宅（在規(guī)定用地標準以內(nèi)）。該地區(qū)耕地占用稅稅額為每平方米30元。張某應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.7500

√

B.15000

C.37500

D.75000解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。占用2000平方米耕地種植中藥材，不征收耕地占用稅。張某新建住宅應(yīng)繳納的耕地占用稅=500×30×50%=7500（元）。應(yīng)繳納耕地占用稅7500元。8.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起（）年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

（分數(shù)：1.00）

A.1

B.2

C.3

√

D.5解析：應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。9.美國公民約翰在中國無住所也不居住。2021年3月將其一項特許權(quán)提供給中國甲企業(yè)使用，甲企業(yè)向約翰支付特許權(quán)使用費200000元，則甲企業(yè)應(yīng)該代扣代繳個人所得稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.15080

B.29840

C.32000

D.56840

√解析：扣繳義務(wù)人向非居民個人支付特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當按以下方法按次代扣代繳個人所得稅：非居民個人的特許權(quán)使用費所得，以每次收入額（以收入減除20%的費用后的余額為收入額）為應(yīng)納稅所得額，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=200000×（1-20%）×45%-15160=56840（元）。10.下列各項中，不符合個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定的相關(guān)規(guī)定的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.通過商店購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款

B.通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款

√

C.通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用

D.通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費解析：個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準）。具體為：通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費；通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用；通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。11.根據(jù)規(guī)定，個人投資者以合伙企業(yè)資金為本人購買汽車，合伙企業(yè)投資者應(yīng)依照（）項目計征個人所得稅。

（分數(shù)：1.00）

A.工資、薪金所得

B.經(jīng)營所得

√

C.利息、股息、紅利所得

D.偶然所得解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。12.綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，需要準確核算的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.成本總額

B.費用總額

C.收入總額

√

D.投資收益總額解析：綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。13.個體工商戶業(yè)主的下列支出，在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時可扣除的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險

√

B.非廣告性贊助支出

C.為業(yè)主購買的商業(yè)保險

D.支付給業(yè)主的工資解析：本題考核個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的計稅辦法。選項B，非廣告性贊助支出屬于發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，因此不可以稅前扣除；選項C，為業(yè)主購買的商業(yè)保險，不得稅前扣除；選項D，個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除。14.下列不屬于國際稅收中的常設(shè)機構(gòu)的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.分支機構(gòu)

B.辦事處

C.管理場所

D.子公司

√解析：常設(shè)機構(gòu)的范圍一般包括：管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、車間、礦場、油井、氣井、采石場、建筑工地等。15.下列關(guān)于受益所有人的表述，正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

√

B.締約對方政府一般不能直接判定具有“受益所有人”身份

C.締約對方居民個人一般不能直接判定具有“受益所有人”身份

D.締約對方國家對有關(guān)所得不征稅或免稅，不影響對申請人“受益所有人”身份的判定解析：選項C，締約對方居民個人一般可以直接判定具有“受益所有人”身份；選項B，申請人是締約對方政府，一般可以直接判定具有“受益所有人”身份；選項D，締約對方國家對有關(guān)所得不征稅或免稅，不利于對申請人“受益所有人”身份的判定。16.根據(jù)稅法規(guī)定，住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過（）個月。

（分數(shù)：1.00）

A.240

√

B.300

C.360

D.420解析：住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。17.某市旅游公司2020年擁有符合規(guī)定標準的純電動商用車5輛，符合規(guī)定標準的插電式混合動力汽車5輛，符合規(guī)定標準的節(jié)能汽車4輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人；該公司同時擁有機動船20艘，每艘凈噸位2噸，游艇1艘艇身長度15米，當?shù)厥∪嗣裾?guī)定，8人載客汽車年稅額為500元/輛，機動船舶凈噸位小于或者等于200噸的，稅額為3元/噸，游艇稅額為900元/米。當年該公司應(yīng)繳納車船稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.19700

B.14620

√

C.17200

D.15620解析：符合規(guī)定標準的純電動商用車、插電式混合動力汽車，免征車船稅；符合規(guī)定標準的節(jié)能汽車，減半征收車船稅。應(yīng)納車船稅＝4×500×50％＋20×2×3＋15×900＝14620（元）。18.下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.變電塔

B.玻璃暖房

C.倉庫

√

D.菜窖解析：房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。對于獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。19.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件的企業(yè)，應(yīng)當準備主體文檔的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

B.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

C.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過2億元

D.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元

√解析：選項ABC：應(yīng)當準備本地文檔。20.國內(nèi)某鹽場用地100萬平方米，其中鹽場的鹽灘用地80萬平方米，工作區(qū)用地10萬平方米，鹽場的生產(chǎn)廠房用地8萬平方米，生活區(qū)用地2萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，則2020年該鹽場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.120

B.160

√

C.105

D.130解析：鹽場的鹽灘用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（8＋2＋10）×8＝160（萬元）21.肖某從2020年4月1日起開始承包一加工廠，承包經(jīng)營期限9個月。取得承包收入40000元，另外每月還從該加工廠領(lǐng)取工資4000元。（肖某當年無其他所得），肖某2020年應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.1600

√

B.6900

C.1090

D.6100解析：肖某應(yīng)繳納個人所得稅＝（40000＋4000×9-5000×9）×10%－1500＝1600（元）22.某鹽場2020年年初實際占用土地面積為60000平方米，其中生產(chǎn)廠房占地10000平方米，生活及辦公區(qū)占地41000平方米，鹽灘占地9000平方米。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該鹽場2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.255000

√

B.300000

C.45000

D.95000解析：鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-9000）×5=255000（元）。23.某居民企業(yè)2020年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.0

B.600

C.500

√

D.100解析：如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)（500-600=-100），則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額（100萬元），按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。24.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項中，可以免征企業(yè)所得稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.符合條件的非營利組織接受其他單位捐贈的收入

√

B.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

C.匯兌收益

D.確實無法償付的應(yīng)付款項解析：選項BCD屬于企業(yè)所得稅中的“其他收入”，均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。25.下列情形中，納稅人自房屋、土地交付使用的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.購置新建商品房

√

B.購置存量房

C.新征用的非耕地

D.新征用的耕地解析：選項B：購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：新征用的非耕地，自批準征用次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D：新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時計征城鎮(zhèn)土地使用稅。26.下列選項中，不屬于預(yù)約定價安排類型的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.單邊

B.多邊

C.雙邊

D.混合

√解析：預(yù)約定價安排有單邊、雙邊和多邊三種類型。27.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的外籍個人中，2021年屬于我國居民個人的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.外籍個人約翰于2021年2月1日入境，2022年1月1日離境

√

B.外籍個人詹姆斯于2021年10月1日入境，2022年8月3日離境

C.外籍個人艾米于2021年8月15日入境，2022年4月21日離境

D.外籍個人珍妮于2020年10月13日入境，2021年5月31日離境解析：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。只有約翰2021年度在中國境內(nèi)累計居住時間滿183天。28.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

B.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額

√

C.企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.新征用的耕地，自批準征用次日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅解析：選項A，凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人；選項C，非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地；選項D，新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。納稅人具體規(guī)定如下：（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。（2）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。（3）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。29.中國公民王某2020年12月份取得全年一次性獎金37000元。針對全年一次性獎金王某選擇單獨計稅，則王某就全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.98.33

B.3490

√

C.1110

D.1180解析：居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，查找月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。37000÷12=3083.33（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為210。王某就全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅=37000×10%-210=3490（元）。30.2021年5月李某正式辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有2年，取得一次性補貼收入189000元。李某就一次性補貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.5670

B.2070

√

C.3240

D.1035解析：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：應(yīng)納稅額={[（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）-費用扣除標準]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)=（189000÷2-60000）×3%×2=2070（元）。31.關(guān)于財產(chǎn)拍賣的個人所得稅處理，下列說法正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.個人拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計稅

B.經(jīng)認定的海外回流文物的財產(chǎn)原值無法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的3%征收率計稅

C.個人財產(chǎn)拍賣所得征收個人所得稅時，以該項財產(chǎn)最終拍賣成交價格為其轉(zhuǎn)讓收入

√

D.個人拍賣祖?zhèn)魇詹仄?，以該收藏品購買價格為財產(chǎn)原值解析：選項A：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。選項B：經(jīng)認定的海外回流文物的財產(chǎn)原值無法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的2%征收率計稅。選項D：個人拍賣祖?zhèn)鞯氖詹仄罚允詹卦撌詹仄钒l(fā)生的費用為財產(chǎn)原值。32.在境內(nèi)無住所的某合資企業(yè)的英國人布萊克先生（非高管）2020年在華居住不滿90天，他的工薪全部由境內(nèi)的合資企業(yè)支付，每月9000元人民幣。他6月份在華工作9天，其余時間在境外履行職務(wù)，布萊克6月份在華應(yīng)納個人所得稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.0

√

B.57

C.510

D.155.5解析：收入額=9000×9÷30=2700（元），扣除每月費用扣除標準為負數(shù)，無需納稅。33.下列憑證中，應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同

B.專利實施許可所書立的合同

C.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同

√

D.法律咨詢合同解析：選項AB：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項D：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。34.稅收管轄權(quán)的重疊，是國際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的主要原因。下列不屬于稅收管轄權(quán)重疊形式的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊

B.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊

C.收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊

D.公民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的重疊

√解析：稅收管轄權(quán)重疊的形式有：收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊。35.某地板廠（增值稅一般納稅人）2020年4月由于管理不善造成一批上月從一般納稅人手中購入的原材料丟失（已抵扣過進項稅額），賬面成本24.65萬元（含向一般納稅人支付的運費4.65萬元），取得直接負責(zé)人賠償金額5萬元，該地板廠的損失已經(jīng)得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認，該地板廠在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除的損失為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.20

B.22.67

√

C.27.67

D.19.65解析：企業(yè)因管理不善造成原材料丟失，進項稅額不能從增值稅銷項稅額中抵扣，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；已經(jīng)抵扣過進項稅額的，要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)發(fā)生的損失，應(yīng)按減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，在計算應(yīng)納稅所得額時進行扣除。該地板廠可在稅前扣除的損失=24.65+（24.65-4.65）×13%+4.65×9%-5=22.67（萬元）。36.個人按下列方式領(lǐng)取的年金，適用“綜合所得稅率表”的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.按月領(lǐng)取的

B.按季領(lǐng)取的

C.因出國工作而一次性領(lǐng)取年金的

D.因出國定居而一次性領(lǐng)取年金的

√解析：選項AB：個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合相關(guān)規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款，其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅。選項CD：個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅；對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。37.下列收入，不屬于企業(yè)所得稅搬遷收入的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.資產(chǎn)搬遷過程中遭遇毀損而取得的保險賠償

B.搬遷資產(chǎn)的處置收入

C.因搬遷、安置而給予的補償

D.搬遷處置存貨的收入

√解析：本題考核的是搬遷收入的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)取得的搬遷補償收入,是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：（1）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（2）因搬遷、安置而給予的補償；（3）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（5）其他補償收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。38.企業(yè)合并適用一般性稅務(wù)處理方法時，說法錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B.被合并企業(yè)合并前相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼

√

C.合并企業(yè)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

D.被合并企業(yè)及其股東都按清算進行所得稅處理解析：本題考核企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法。一般性稅務(wù)處理方法下，企業(yè)合并，當事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)；（2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理；（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。39.境外某公司2020年初在中國設(shè)立代表機構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2020年底稅務(wù)機關(guān)進行檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無法核實，但是經(jīng)費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發(fā)生的裝修費用60萬元，支付樣品費和運費20萬元，假設(shè)沒有其他的經(jīng)費支出，稅務(wù)機關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2020年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.5.33

B.3.53

√

C.25

D.5解析：代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費支出額÷（1－核定利潤率）×核定利潤率=（60+20）÷（1－15%）×15%=14.12（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=14.12×25%=3.53（萬元）。40.下列各項中，不屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅項目的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

B.個人辦的各類幼兒園用地

C.個人所有的居住房屋及院落用地

D.企業(yè)辦的托兒所用地

√解析：選項D：屬于法定免稅項目。二、多項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：20.00)41.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收入確認時間的表述，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認收入的實現(xiàn)

√

B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品且付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)

√

C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，首付款應(yīng)于銷售合同約定的付款日期確認收入的實現(xiàn)

D.采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)

√

E.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，受托方與購買方簽訂銷售合同的應(yīng)于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)

√解析：選項C：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。42.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，不正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.集體和個人舉辦的各類學(xué)校一律免征城鎮(zhèn)土地使用稅

√

B.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

√

C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

√

D.飲水工程運營管理單位自用的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

E.納稅單位無償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

√解析：選項A：集體和個人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地等的征免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。選項B：對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項E：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。43.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的規(guī)定中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證

√

B.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于應(yīng)稅項目的，對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，則可以收款憑證作為稅前扣除憑證

√

C.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證

√

D.稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證

√

E.匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起90日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證解析：選項E：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。44.下列關(guān)于資本弱化管理的表述中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.標準比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5∶1和2∶1

√

B.不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標準比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）

√

C.關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資

√

D.如果實收資本（股本）與資本公積之和大于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額

E.“實際支付利息”是指企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計入相關(guān)成本、費用的利息

√解析：選項D，如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。45.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，個人獲贈所得應(yīng)按照偶然所得征收個人所得稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包

√

B.企業(yè)在年會活動中向本單位以外的個人贈送的禮品

√

C.企業(yè)贈送的具有價格折扣性質(zhì)的消費券

D.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

√

E.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與好友的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入

√解析：選項C：個人取得企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，不屬于偶然所得，不征收個人所得稅。46.下列車輛，屬于法定免征車船稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛

√

B.農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車

C.三輪汽車

D.國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船

√

E.純電動乘用車解析：選項BC：屬于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以定期減征或者免征車船稅的項目。選項E：純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。47.下列憑證中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

√

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.專利實施許可合同

√

D.商品房銷售合同

√

E.新車銷售合同解析：選項B：應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅；選項E：應(yīng)按“購銷合同”繳納印花稅。48.企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)提供的主要資料有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.預(yù)約定價安排的適用年度

√

B.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易

√

C.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方最近3～5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況

D.預(yù)約定價安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明，包括功能和風(fēng)險劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)

√

E.企業(yè)最近3～5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、同期資料

√解析：預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方最近3～5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況屬于雙邊或多邊預(yù)約定價安排申請草案需要準備的資料。49.對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。所稱新增境外直接投資所得符合的條件有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.從境外新設(shè)分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤

√

B.從持股比例超過20％（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得

√

C.從境外達到直接持股15％條件的境外子公司取得的股息所得

D.被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5％

√

E.投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5％解析：自2020年1月1日至2024年12月31日，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。所稱新增境外直接投資所得應(yīng)當符合以下條件：（1）從境外新設(shè)分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤;或從持股比例超過20％（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5％。50.符合條件的非營利組織取得下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入

B.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

C.因政府購買服務(wù)而取得的收入

√

D.接受其他單位的捐贈收入

E.按照市級財政部門規(guī)定收取的會費

√解析：符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入；②除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；⑤財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。51.下列各項企業(yè)中，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，且取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

B.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

√

C.在中國境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)、場所，但取得境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

√

D.在中國境內(nèi)成立的居民企業(yè)

E.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，但取得的境外所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)解析：選項AD：適用25%的企業(yè)所得稅稅率。選項BC：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實際減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項E：不需要在我國繳納企業(yè)所得稅。52.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用扣除的企業(yè)所得稅處理中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)發(fā)生的已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本和土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除

√

B.企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊設(shè)施應(yīng)單獨核算成本

√

C.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除

√

D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過6個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用

E.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10％的部分，準予據(jù)實扣除

√解析：選項D，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。53.下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.公園的小賣部使用的房產(chǎn)

B.為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)使用的房產(chǎn)

√

C.對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)使用的房產(chǎn)

√

D.出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已出租的商品房

E.鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)

√解析：選項A，對公園的經(jīng)營性用房不免征房產(chǎn)稅；選項D，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。54.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

√

B.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額

√

C.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額的10%可以從當年的應(yīng)納稅所得額中抵免

D.企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

√

E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得來源于境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

√解析：選項C：企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額的10%可以從當年的應(yīng)納稅額中抵免。55.依據(jù)遠洋船員個人所得稅的相關(guān)政策，下列表述符合規(guī)定的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.遠洋船員是指在海事管理部門依法登記注冊的國際航行船舶船員和在漁業(yè)管理部門依法登記注冊的遠洋漁業(yè)船員

√

B.在船航行時間是指遠洋船員在國際航行或作業(yè)船舶和遠洋漁業(yè)船舶上的工作天數(shù)

√

C.遠洋船員只能在當年預(yù)扣預(yù)繳稅款時享受應(yīng)納稅所得額減征50％的稅收優(yōu)惠政策

D.遠洋船員只能在次年個人所得稅匯算清繳時享受應(yīng)納稅所得額減征50％的稅收優(yōu)惠政策

E.一個納稅年度內(nèi)的在船航行時間為一個納稅年度內(nèi)在船航行時間的累計天數(shù)

√解析：選項C、D，遠洋船員可選擇在當年預(yù)扣預(yù)繳稅款或者次年個人所得稅匯算清繳時享受其取得的工資薪金收入減按50％計入應(yīng)納稅所得額繳納個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。56.下列應(yīng)稅所得，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.工資、薪金所得

√

B.勞務(wù)報酬所得

√

C.利息、股息、紅利所得

√

D.財產(chǎn)租賃所得

√

E.經(jīng)營所得解析：實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費所得；（5）利息、股息、紅利所得；（6）財產(chǎn)租賃所得；（7）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（8）偶然所得。57.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于專項附加扣除享受時間的表述，不正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結(jié)束的當月

B.大病醫(yī)療，為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年

C.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月

D.住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過480個月

√

E.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的當月

√解析：選項D：住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月；選項E：贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的“年末”。58.在國際稅收協(xié)定范本和各國的雙邊稅收協(xié)定中，衡量跨國獨立勞動者提供勞務(wù)的地點及收入來源國，通?？梢圆捎玫臉藴视校ǎ?/p>

（分數(shù)：1.00）

A.固定基地標準

√

B.停留期間標準

√

C.所得支付者標準

√

D.交易地點標準

E.常設(shè)機構(gòu)標準解析：在國際稅收協(xié)定范本和各國的雙邊稅收協(xié)定中，衡量跨國獨立勞動者提供勞務(wù)的地點及收入來源國，通常采用以下標準：（1）固定基地標準；（2）停留期間標準；（3）所得支付者標準。59.下列各項中，應(yīng)免予征收印花稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給商貿(mào)企業(yè)書立的書據(jù)

B.自2019年1月1日至2023年12月31日，對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房

√

C.經(jīng)縣級以上人民政府批準改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

√

D.國家指定的收購部門與村民委員會書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同

√

E.證券投資者保護基金有限公司新設(shè)立的資金賬簿

√解析：選項A，不免印花稅。財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅。60.下列各項中，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.飛機場跑道占用耕地

√

B.鐵路線路占用耕地

√

C.城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地

D.水利工程占用耕地

√

E.港口占用耕地

√解析：選項C：城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。三、不定項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：20.00)61.我國境內(nèi)某居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，在A國設(shè)立一全資子公司，2020年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入7000萬元，銷售成本3600萬元，繳納稅金及附加150萬元，銷售費用1400萬元（其中廣告費1100萬元），管理費用800萬元，財務(wù)費用100萬元。取得境外子公司分回的稅后股息90萬元。子公司在A國已繳納企業(yè)所得稅30萬元，當年稅后利潤全部用于分配。已知A國預(yù)提所得稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。該企業(yè)2020年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.1000

√

B.950

C.1090

D.1110解析：廣告費的稅前扣除限額=7000×15%=1050（萬元）實際發(fā)生額1100萬元，需納稅調(diào)增50萬元。該企業(yè)2020年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=7000-3600-150-1400-800-100+50=1000（萬元）。62.我國境內(nèi)某居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，在A國設(shè)立一全資子公司，2020年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入7000萬元，銷售成本3600萬元，繳納稅金及附加150萬元，銷售費用1400萬元（其中廣告費1100萬元），管理費用800萬元，財務(wù)費用100萬元。取得境外子公司分回的稅后股息90萬元。子公司在A國已繳納企業(yè)所得稅30萬元，當年稅后利潤全部用于分配。已知A國預(yù)提所得稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。企業(yè)2020年來源于境外的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.100

B.130

√

C.90

D.120解析：預(yù)提所得稅前的股息所得=90÷（1-10%）=100（萬元）境內(nèi)企業(yè)間接負擔(dān)子公司的所得稅額=30（萬元）該企業(yè)2020年來源于境外的應(yīng)納稅所得額=100+30=130（萬元）。63.我國境內(nèi)某居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，在A國設(shè)立一全資子公司，2020年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入7000萬元，銷售成本3600萬元，繳納稅金及附加150萬元，銷售費用1400萬元（其中廣告費1100萬元），管理費用800萬元，財務(wù)費用100萬元。取得境外子公司分回的稅后股息90萬元。子公司在A國已繳納企業(yè)所得稅30萬元，當年稅后利潤全部用于分配。已知A國預(yù)提所得稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。該企業(yè)2020年境外所得的抵免限額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.25

B.30

C.32.5

√

D.40解析：該企業(yè)2020年來源于境外所得的抵免限額=130×25%=32.5（萬元）。64.我國境內(nèi)某居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，在A國設(shè)立一全資子公司，2020年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入7000萬元，銷售成本3600萬元，繳納稅金及附加150萬元，銷售費用1400萬元（其中廣告費1100萬元），管理費用800萬元，財務(wù)費用100萬元。取得境外子公司分回的稅后股息90萬元。子公司在A國已繳納企業(yè)所得稅30萬元，當年稅后利潤全部用于分配。已知A國預(yù)提所得稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。該企業(yè)2020年在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.250

√

B.252.5

C.242.5

D.275解析：在A國直接繳納和間接負擔(dān)的所得稅額=90÷（1-10%）×10%+30=40（萬元）>抵免限額32.5萬元，實際抵免額為32.5萬元。該企業(yè)2020年在境內(nèi)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000+130）×25%-32.5=250（萬元）。65.中國居民企業(yè)A企業(yè)，對境外乙國企業(yè)B3企業(yè)持股比例為80％，B3企業(yè)對境外丁國企業(yè)C3企業(yè)持股比例為15％。2020年經(jīng)營及分配狀況如下：（1）丁國企業(yè)所得稅稅率為30％，預(yù)提所得稅稅率為10％，C3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額1400萬元，享受抵免后在丁國實繳企業(yè)所得稅400萬元，不考慮其預(yù)提所得稅，C3將50％的利潤按持股比例進行了分配。（2）乙國企業(yè)所得稅稅率為20％，預(yù)提所得稅稅率為10％。B3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）3600萬元，享受抵免后在乙國實際繳納企業(yè)所得稅592.5萬元，將全部稅后利潤進行了分配。（3）A企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25％，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為5000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于A企業(yè)境外所得抵免稅額的說法中，不正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.B3企業(yè)符合間接抵免條件

B.符合間接抵免條件中的持股比例要求大于20％

C.C3企業(yè)符合間接抵免條件

√

D.符合間接抵免條件可按規(guī)定享受抵免優(yōu)惠解析：選項C，C3企業(yè)不符合間接抵免條件，因為單層持股15％20％。66.中國居民企業(yè)A企業(yè)，對境外乙國企業(yè)B3企業(yè)持股比例為80％，B3企業(yè)對境外丁國企業(yè)C3企業(yè)持股比例為15％。2020年經(jīng)營及分配狀況如下：（1）丁國企業(yè)所得稅稅率為30％，預(yù)提所得稅稅率為10％，C3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額1400萬元，享受抵免后在丁國實繳企業(yè)所得稅400萬元，不考慮其預(yù)提所得稅，C3將50％的利潤按持股比例進行了分配。（2）乙國企業(yè)所得稅稅率為20％，預(yù)提所得稅稅率為10％。B3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）3600萬元，享受抵免后在乙國實際繳納企業(yè)所得稅592.5萬元，將全部稅后利潤進行了分配。（3）A企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25％，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為5000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：B3從C3分得的股息繳納預(yù)提所得稅為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.75

B.15

C.7.5

√

D.0解析：C3企業(yè)凈利潤＝1400－400－0＝1000（萬元），B3從C3分得股息＝1000×50％×15％＝75（萬元），B3從C3分得的股息繳納預(yù)提所得稅＝75×10％＝7.5（萬元）。67.中國居民企業(yè)A企業(yè)，對境外乙國企業(yè)B3企業(yè)持股比例為80％，B3企業(yè)對境外丁國企業(yè)C3企業(yè)持股比例為15％。2020年經(jīng)營及分配狀況如下：（1）丁國企業(yè)所得稅稅率為30％，預(yù)提所得稅稅率為10％，C3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額1400萬元，享受抵免后在丁國實繳企業(yè)所得稅400萬元，不考慮其預(yù)提所得稅，C3將50％的利潤按持股比例進行了分配。（2）乙國企業(yè)所得稅稅率為20％，預(yù)提所得稅稅率為10％。B3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）3600萬元，享受抵免后在乙國實際繳納企業(yè)所得稅592.5萬元，將全部稅后利潤進行了分配。（3）A企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25％，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為5000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：A企業(yè)從B3分得的股息間接負擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.474

B.480

√

C.500

D.574解析：A企業(yè)從B3分得的股息間接負擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額＝（592.5＋7.5＋0）×80％＝480（萬元）。68.中國居民企業(yè)A企業(yè)，對境外乙國企業(yè)B3企業(yè)持股比例為80％，B3企業(yè)對境外丁國企業(yè)C3企業(yè)持股比例為15％。2020年經(jīng)營及分配狀況如下：（1）丁國企業(yè)所得稅稅率為30％，預(yù)提所得稅稅率為10％，C3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額1400萬元，享受抵免后在丁國實繳企業(yè)所得稅400萬元，不考慮其預(yù)提所得稅，C3將50％的利潤按持股比例進行了分配。（2）乙國企業(yè)所得稅稅率為20％，預(yù)提所得稅稅率為10％。B3企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）3600萬元，享受抵免后在乙國實際繳納企業(yè)所得稅592.5萬元，將全部稅后利潤進行了分配。（3）A企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25％，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為5000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：來自乙國所得的全部可抵免稅額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.0

B.240

C.480

D.720

√解析：B3企業(yè)凈利潤＝3600－592.5－7.5＝3000（萬元），A企業(yè)從B3分得的股息＝3000×80％＝2400（萬元），來自乙國所得的全部可抵免稅額＝（直接繳納）2400×10％＋（間接負擔(dān)）480＝720（萬元）。69.2020年度中國公民張某取得如下收入：（1）每月工資7000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費1000元，向受雇單位申報的專項附加扣除為1000元/月，12月份取得除當月工資外的年度績效工資48000元。（2）1月購入甲債券30000份，每份買入價6元，支付相關(guān)稅費共計2000元。6月賣出債券15000份，每份賣出價10元，支付稅費共計1000元。（3）2020年7月1日將境內(nèi)一處住房出租給王某居住，每月收取不含稅租金5000元，當月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。（4）10月取得境內(nèi)非任職公司支付的獨立董事費40000元，通過國家機關(guān)向紅十字會組織捐款10000元。（5）11月出版長篇小說取得稿酬收入50000元，因車禍獲得保險賠償2000元，購買體育彩票取得中獎所得8000元。（6）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年12月份錢某的年度績效工資應(yīng)繳納個人所得稅（

）元。

（分數(shù)：1.00）

A.3120

B.3640

C.4590

√

D.4680解析：年度績效工資按照全年一次性獎金的辦法進行計算。48000÷12＝4000，適用的稅率是10%，速算扣除數(shù)是210，應(yīng)繳納的個人所得稅＝48000×10%－210＝4590（元）。70.2020年度中國公民張某取得如下收入：（1）每月工資7000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費1000元，向受雇單位申報的專項附加扣除為1000元/月，12月份取得除當月工資外的年度績效工資48000元。（2）1月購入甲債券30000份，每份買入價6元，支付相關(guān)稅費共計2000元。6月賣出債券15000份，每份賣出價10元，支付稅費共計1000元。（3）2020年7月1日將境內(nèi)一處住房出租給王某居住，每月收取不含稅租金5000元，當月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。（4）10月取得境內(nèi)非任職公司支付的獨立董事費40000元，通過國家機關(guān)向紅十字會組織捐款10000元。（5）11月出版長篇小說取得稿酬收入50000元，因車禍獲得保險賠償2000元，購買體育彩票取得中獎所得8000元。（6）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個人所得稅（

）元。

（分數(shù)：1.00）

A.10600

B.11600

√

C.8120

D.8200解析：應(yīng)納稅所得額＝（10－6）×15000－1000－1000＝58000（元）；應(yīng)繳納的個人所得稅＝58000×20%＝116000（元）。71.2020年度中國公民張某取得如下收入：（1）每月工資7000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費1000元，向受雇單位申報的專項附加扣除為1000元/月，12月份取得除當月工資外的年度績效工資48000元。（2）1月購入甲債券30000份，每份買入價6元，支付相關(guān)稅費共計2000元。6月賣出債券15000份，每份賣出價10元，支付稅費共計1000元。（3）2020年7月1日將境內(nèi)一處住房出租給王某居住，每月收取不含稅租金5000元，當月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。（4）10月取得境內(nèi)非任職公司支付的獨立董事費40000元，通過國家機關(guān)向紅十字會組織捐款10000元。（5）11月出版長篇小說取得稿酬收入50000元，因車禍獲得保險賠償2000元，購買體育彩票取得中獎所得8000元。（6）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某的租金所得應(yīng)繳納個人所得稅（

）元。

（分數(shù)：1.00）

A.2340

B.4580

C.4608

D.2304

√解析：個人出租住房減按10%的稅率計算繳納所得稅；租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅＝（5000－800）×（1－20%）×10%＋（5000－400）×（1－20%）×10%＋5000×（1－20%）×10%×4＝2304（元）。72.2020年度中國公民張某取得如下收入：（1）每月工資7000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費1000元，向受雇單位申報的專項附加扣除為1000元/月，12月份取得除當月工資外的年度績效工資48000元。（2）1月購入甲債券30000份，每份買入價6元，支付相關(guān)稅費共計2000元。6月賣出債券15000份，每份賣出價10元，支付稅費共計1000元。（3）2020年7月1日將境內(nèi)一處住房出租給王某居住，每月收取不含稅租金5000元，當月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。（4）10月取得境內(nèi)非任職公司支付的獨立董事費40000元，通過國家機關(guān)向紅十字會組織捐款10000元。（5）11月出版長篇小說取得稿酬收入50000元，因車禍獲得保險賠償2000元，購買體育彩票取得中獎所得8000元。（6）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年張某的獨立董事費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（

）元。

（分數(shù)：1.00）

A.6200

B.7600

√

C.5680

D.2340解析：居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。獨立董事費所得需要預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝40000×（1－20%）×30%-2000＝7600（元）。73.2020年度中國公民張某取得如下收入：（1）每月工資7000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費1000元，向受雇單位申報的專項附加扣除為1000元/月，12月份取得除當月工資外的年度績效工資48000元。（2）1月購入甲債券30000份，每份買入價6元，支付相關(guān)稅費共計2000元。6月賣出債券15000份，每份賣出價10元，支付稅費共計1000元。（3）2020年7月1日將境內(nèi)一處住房出租給王某居住，每月收取不含稅租金5000元，當月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。（4）10月取得境內(nèi)非任職公司支付的獨立董事費40000元，通過國家機關(guān)向紅十字會組織捐款10000元。（5）11月出版長篇小說取得稿酬收入50000元，因車禍獲得保險賠償2000元，購買體育彩票取得中獎所得8000元。（6）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某來源于境外的所得在我國應(yīng)補繳個人所得稅（

）元。

（分數(shù)：1.00）

A.0

B.1000

√

C.1800

D.2800解析：境內(nèi)外綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅=[7000×12＋40000×（1－20%）＋50000×（1－20%）×70%＋40000×（1－20%）－5000×12－1000×12-10000]×10%-2520=6880（元），A國綜合所得個稅抵免限額=6880×40000×（1－20%）÷[7000×12＋40000×（1－20%）＋50000×（1－20%）×70%＋40000×（1－20%）]=1250.91（元），在A國已納稅額8000（元），超過抵免限額，所以可以抵免個人所得稅1250.91，應(yīng)補繳稅額為0。超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的A國的扣除限額的余額中補扣。B國股息抵免限額＝10000×20%＝2000（元），境外實際繳納1000元，補稅＝2000－1000＝1000（元）。74.2020年度中國公民張某取得如下收入：（1）每月工資7000元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項社會保險費1000元，向受雇單位申報的專項附加扣除為1000元/月，12月份取得除當月工資外的年度績效工資48000元。（2）1月購入甲債券30000份，每份買入價6元，支付相關(guān)稅費共計2000元。6月賣出債券15000份，每份賣出價10元，支付稅費共計1000元。（3）2020年7月1日將境內(nèi)一處住房出租給王某居住，每月收取不含稅租金5000元，當月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。（4）10月取得境內(nèi)非任職公司支付的獨立董事費40000元，通過國家機關(guān)向紅十字會組織捐款10000元。（5）11月出版長篇小說取得稿酬收入50000元，因車禍獲得保險賠償2000元，購買體育彩票取得中獎所得8000元。（6）從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。依據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.稿酬所得適用的預(yù)扣率是20%

√

B.購買體育彩票的中獎所得需要繳納1600元的個人所得稅

C.獲得的保險賠款不需要繳納個人所得稅

√

D.向紅十字會的捐贈可以在稅前全額扣除

√解析：對個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含）的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。75.中國公民張某任職于境內(nèi)百事集團，每月取得工資15000元，2020年1～12月還取得以下收入：（1）每月另取得百事集團支付的差旅費津貼500元、獨生子女補貼250元、午餐補助800元、通訊補貼100元、托兒補助費50元。（2）2月份出版一本書稿，取得稿酬收入50000元。（3）2017年12月31日張某被授予100000股的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價為每股3元。2020年8月31日，張某以每股3元的價格購買百事集團股票100000股，當日市價為每股11元。（4）8月份在境內(nèi)購買福利彩票中獎30000元，當即通過國家機關(guān)向貧困山區(qū)捐款8000元，對于公益性捐贈支出選擇在本次偶然所得中扣除。（5）9月份將一件經(jīng)文物部門認定的海外回流文物拍賣，轉(zhuǎn)讓收入額為120000元，無法提供真實的財產(chǎn)原值憑證。（其他相關(guān)資料：張某每月準予扣除三險一金2500元；張某有一個女兒，子女教育專項附加扣除由張某按照扣除標準的50%扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某取得的下列收入中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.差旅費津貼500元

B.午餐補助800元

√

C.獨生子女補貼250元

D.通訊補貼100元

√

E.托兒補助費50元解析：選項ACE：不屬于工資薪金所得范圍，不征收個人所得稅。76.中國公民張某任職于境內(nèi)百事集團，每月取得工資15000元，2020年1～12月還取得以下收入：（1）每月另取得百事集團支付的差旅費津貼500元、獨生子女補貼250元、午餐補助800元、通訊補貼100元、托兒補助費50元。（2）2月份出版一本書稿，取得稿酬收入50000元。（3）2017年12月31日張某被授予100000股的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價為每股3元。2020年8月31日，張某以每股3元的價格購買百事集團股票100000股，當日市價為每股1