2020年注冊稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會計(jì)真題

2020年注冊稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會計(jì)真題(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：60.00)1.下列各項(xiàng)費(fèi)用和損失，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.售后服務(wù)部門的職工薪酬

√

B.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)

D.因管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧損失解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。2.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的折算匯率是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.交易日的即期匯率

√

B.即期匯率的近似匯率

C.合同約定匯率

D.月初和月末即期匯率的平均值解析：企業(yè)接受外幣資本投資的，只能以交易日的即期匯率折算。3.資產(chǎn)負(fù)債表日，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會計(jì)處理，確認(rèn)的減值損失應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.營業(yè)外支出

B.資產(chǎn)減值損失

C.其他綜合收益

D.信用減值損失

√解析：信用減值損失是損益類科目，損失增加記借方，減少記貸方。它與資產(chǎn)減值損失反映的情況一致，只是對應(yīng)的事項(xiàng)不同4.企業(yè)采用售后回購方式銷售商品時(shí)，回購價(jià)格高于原銷售價(jià)格之間的差額，在回購期內(nèi)按期分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.主營業(yè)務(wù)成本

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

√

C.銷售費(fèi)用

D.主營業(yè)務(wù)收入解析：回購價(jià)格高于原銷售價(jià)格的，作為融資交易處理，二者的差額屬于融資費(fèi)用，在回購期內(nèi)按期分?jǐn)偞_認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.下列各項(xiàng)中，將來不影響利潤總額變化的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)為損益的其他綜合收益

C.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備

D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動

√解析：選項(xiàng)ABC，將來均可以轉(zhuǎn)入損益，影響利潤總額；選項(xiàng)D，其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益，該“其他綜合收益”將來不能轉(zhuǎn)入損益，而是轉(zhuǎn)入留存收益，不影響利潤總額。6.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述中，錯(cuò)誤的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.企業(yè)對所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類

B.金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬軟、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券等

√

C.金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值與支付對價(jià)之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債解析：選項(xiàng)B，預(yù)收賬款不屬于金融負(fù)債。7.下到關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯(cuò)誤的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.初始計(jì)量時(shí)應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值

B.轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益

C.初始計(jì)量時(shí)其權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入資本公積

√

D.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)偨馕觯哼x項(xiàng)C，初始計(jì)量時(shí)權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他權(quán)益工具。8.甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬元從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年6月30日和2019年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為513萬元和432萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)2020年1月應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.5.0

B.4.0

√

C.4.8

D.4.5解析：2019年6月30日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝600－600/10×6/12＝570（萬元），可收回金額為513萬元，發(fā)生減值，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值＝513（萬元）；2019年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝513－513/（10×12－6）×6＝486（萬元），可收回金額為432萬元，發(fā)生減值，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值＝432（萬元）；2020年1月應(yīng)計(jì)提的攤銷額＝432/9×1/12＝4（萬元）。9.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)的收回金額與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.資產(chǎn)處置凈損益

√

B.其他費(fèi)用

C.清算凈損益

D.破產(chǎn)費(fèi)用解析：破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)，按照收回的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)的賬面價(jià)值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。10.甲公司2019年度存貨周轉(zhuǎn)期為85天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為65天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為80天，則甲公司2019年度的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（

）天。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.45

B.70

√

C.50

D.65解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝85＋65－80＝70（天）。11.甲公司2019年內(nèi)部研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出300萬元，且全部符合資本化條件，年末已達(dá)到預(yù)定用途，確認(rèn)為無形資產(chǎn)（未攤銷）。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175%攤銷，則2019年末甲

公司開發(fā)形成的該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.675

B.300

C.725

D.525

√解析：無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝300×175%＝525（萬元）。12.甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價(jià)格作為固定資產(chǎn)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報(bào)表時(shí)，因該業(yè)務(wù)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額是（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.44

B.40

C.32

D.36

√解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬元）。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本160

固定資產(chǎn)40

借：固定資產(chǎn)（40/5/2）4

貸：管理費(fèi)用413.采用銷售百分比法預(yù)測資金需要量時(shí)，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目會影響外部融資需求量金額的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.應(yīng)付票據(jù)

√

B.實(shí)收資本

C.固定資產(chǎn)

D.短期借款解析：銷售百分比法下，需要考慮經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負(fù)債項(xiàng)目，其中經(jīng)營性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目；經(jīng)營性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等，不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。14.受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊20萬元（采用年限平均法計(jì)提折舊、每月計(jì)提折舊額1萬元）的乙設(shè)備對外出售，劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)。隨著國內(nèi)疫情形勢好轉(zhuǎn)，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設(shè)備，此時(shí)該設(shè)備的可收回金額為50萬元。假設(shè)該設(shè)備一直沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，則2020年5月31日該設(shè)備作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.44

B.46

√

C.48

D.50解析：乙設(shè)備假設(shè)不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬元），小于此時(shí)的可收回金額50萬元，因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為46萬元。15.下列關(guān)于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中，錯(cuò)誤的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.定額內(nèi)合理的途中損耗，應(yīng)計(jì)入材料的采購成本

B.屬于保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目

C.屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目

D.屬于無法收回的其他損失，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目

√解析：選項(xiàng)D,屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。16.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為遞延收益

√

C.企業(yè)直接收到的財(cái)政貼息，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)借款費(fèi)用

D.與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用解析：選項(xiàng)B，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理：①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。17.甲公司計(jì)劃投資一項(xiàng)目，一次性總投資為100萬元，建設(shè)期為0，經(jīng)營期為6年，該項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為1.5。若當(dāng)前市場利率為8%，則該投資項(xiàng)目的年金凈流量為（

）萬元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（F/A，8%，6）＝7.3359]（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.6.82

B.10.82

√

C.12.45

D.16.45解析：現(xiàn)值指數(shù)＝未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值100＝1.5，因此未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝1.5×100＝150（萬元）；凈現(xiàn)值＝150－100＝50（萬元）；年金凈流量＝50/（P/A，8%，6）＝50/4.6229≈10.82（萬元）。18.某證券資產(chǎn)組合由甲、乙、丙三只股票構(gòu)成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5，每股市價(jià)分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設(shè)當(dāng)前短期國債收益率為3%，股票價(jià)值指數(shù)平均收益率為10%，則該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.10.63%

B.11.63%

C.7.63%

√

D.8.63%解析：該證券資產(chǎn)組合的總價(jià)值＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此該證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×（20×200）/8000＝1.09，該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率＝1.09×（10%－3%）＝7.63%。19.甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入7200萬元，變動成本率為60%。確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設(shè)甲公司資金的機(jī)會成本率為10%，全年按360天計(jì)算。則2019年甲公司應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.16.8

√

B.18.0

C.26.8

D.28.0解析：應(yīng)收賬款的收款時(shí)間＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天），應(yīng)收賬款的機(jī)會成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（萬元）。20.甲公司計(jì)劃進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，總投資額600萬元，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第一年的流動資產(chǎn)需用額為50萬元，流動負(fù)債需用額為10萬元；預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年的流動資產(chǎn)需用額為80萬元，流動負(fù)債需用額為25萬元。則該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年流動資金投資額是（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.25

B.15

√

C.55

D.40解析：第一年流動資金需用額＝50－10＝40（萬元），第二年流動資金需用額＝80－25＝55（萬元），第二年流動資金投資額＝55－40＝15（萬元）。21.下列關(guān)于市盈率財(cái)務(wù)指標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.市盈率是股票每股市價(jià)與每股收益的比率

B.該指標(biāo)的高低反映市場上投資者對股票投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期

C.該指標(biāo)越高，反映投資者對股票的預(yù)期越看好，投資價(jià)值越大，投資風(fēng)險(xiǎn)越小

√

D.該指標(biāo)越高，說明投資者為獲得一定的預(yù)期利潤需要支付更高的價(jià)格解析：選項(xiàng)C，市盈率越高，說明獲得一定的預(yù)期利潤投資者需要支付更高的價(jià)格，因此，投資于該股票的風(fēng)險(xiǎn)也越大。22.在其他條件一定的情況下，下列影響債券發(fā)行價(jià)格因素的表述中，錯(cuò)誤的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.債券的面值越大，其發(fā)行價(jià)格就越高

B.債券的票面利率越高，其發(fā)行價(jià)格就越高

C.債券發(fā)行時(shí)的市場利率越高，其發(fā)行價(jià)格就越低

D.債券期限越長，其發(fā)行價(jià)格就越接近面值

√解析：選項(xiàng)D，債券期限越長，投資者的投資風(fēng)險(xiǎn)就越大，債券的發(fā)行價(jià)格與面值的差額越大。23.下列各項(xiàng)中，屬于流動資產(chǎn)保守融資策略特點(diǎn)的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.最大限度地使用短期融資

B.短期融資支持部分永久性流動資產(chǎn)和所有的波動性流動資產(chǎn)

C.長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)

√

D.長期融資僅支持所有的非流動資產(chǎn)和一部分永久性流動資產(chǎn)解析：在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)【選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤】。企業(yè)通常以長期融資為波動性流動資產(chǎn)的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產(chǎn)【選項(xiàng)B錯(cuò)誤】，融資風(fēng)險(xiǎn)較低。這種策略通常最小限度地使用短期融資【選項(xiàng)A錯(cuò)誤】。選項(xiàng)ABD是激進(jìn)融資策略的特點(diǎn)。24.甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2019年度利潤總額為100萬元，銷售量為50萬件，產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)為4元。則甲公司2019年的安全邊際率是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.50%

√

B.65%

C.35%

D.45%解析：利潤總額＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷售量－固定成本，因此，固定成本＝50×4－100＝100（萬元）。盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝100/4＝25（萬件），安全邊際率＝（50－25）/50＝50%。25.某商品零售企業(yè)對存貨采用售價(jià)金額計(jì)價(jià)法核算。2020年6月30日分?jǐn)偳啊吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)”科目余額300萬元、“庫存商品”科目余額380萬元、“委托代銷商品”科目余額50萬元、“發(fā)出商品”科目余額120萬元，本月“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額650萬元。則該企業(yè)6月份的商品進(jìn)銷差價(jià)率是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.25%

√

B.28%

C.29%

D.30%解析：進(jìn)銷差價(jià)率＝月末分?jǐn)偳啊吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)”科目余額/（“庫存商品”科目月末余額＋“委托代銷商品”科目月末余額＋“發(fā)出商品”科目月末余額＋本月“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額）×100%＝300/（380＋50＋120＋650）×100%＝25%。26.以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，涉及補(bǔ)價(jià)且沒有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的情況下，下列會計(jì)處理錯(cuò)誤的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.收到補(bǔ)價(jià)的，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

B.收到補(bǔ)價(jià)的，以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值減去支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

√

C.支付補(bǔ)價(jià)的，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.支付補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本解析：收到補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，減去收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的，以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額，換入資產(chǎn)的公允價(jià)值加上收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值，與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。27.編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列根據(jù)相關(guān)總賬科目期末余額直接填列的項(xiàng)目是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.合同資產(chǎn)

B.合同負(fù)債

C.遞延收益

√

D.持有待售資產(chǎn)解析：“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目中填列。

“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備填列。28.某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序，第一道工序工時(shí)定額12小時(shí)，第二道工序工時(shí)定額8小時(shí)。月末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是50件、在第二道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是80件，則月末甲產(chǎn)品的在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量是（

）件。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.65

B.79

√

C.84

D.105解析：第一道工序的完工率＝（12×50％）/（12＋8）＝30％；第二道工序的完工率＝（12＋8×50％）/（12＋8）＝80％，因此月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝50×30％＋80×80％＝79（件）。29.2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務(wù)100萬元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計(jì)該訴訟很可能敗訴，需承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，估計(jì)代償金額為80萬元，甲公司若履行擔(dān)保連帶責(zé)任，確定可以從第三方獲得補(bǔ)償50萬元，并取得了相關(guān)證明。則甲公司2019年12月31日對該或有事項(xiàng)的會計(jì)處理中，正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬元

√

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元、確認(rèn)資產(chǎn)0元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元、確認(rèn)資產(chǎn)0元解析：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。當(dāng)企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，而且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值，并且不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債的扣減進(jìn)行處理。因此甲公司的會計(jì)分錄是：

借：營業(yè)外支出80

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80

借：其他應(yīng)收款50

貸：營業(yè)外支出5030.2020年3月20日，甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票20萬股，每股10元（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股），另支付交易稅費(fèi)5萬元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，該金融資產(chǎn)公允價(jià)值為218萬元。2020年8月24日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，取得價(jià)款226萬元。不考慮其他因素，則該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2020年度利潤總額的影響金額為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.31

√

B.26

C.23

D.28解析：該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2020年度利潤總額的影響金額＝－5＋［226－20×（10－0.5）］＝31（萬元）。

2020年3月20日

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（20×10－20×0.5）190

應(yīng)收股利（20×0.5）10

投資收益5

貸：銀行存款205

2020年6月30日

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動（218－190）28

貸：公允價(jià)值變動損益28

2020年8月24日

借：銀行存款226

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本190

——公允價(jià)值變動28

投資收益831.下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化

B.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

√

C.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

D.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益解析：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出，按下列規(guī)定處理：①企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）【選項(xiàng)B錯(cuò)誤】。②開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。③無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。32.企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計(jì)價(jià)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.單項(xiàng)比較法確定的期末存貨成本最低

B.分類比較法確定的期末存貨成本介于單項(xiàng)比較法和總額比較法之間

C.總額比較法確定的期末存貨成本最高

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，不得采用分類比較法計(jì)提

√解析：選項(xiàng)D，在某些情況下，比如：①與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；②對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。33.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%。2020年6月1日，甲公司為50名員工每人發(fā)放一臺自產(chǎn)的商品和一件禮品作為福利。自產(chǎn)的商品每臺成本為800元、市場售價(jià)為1000元（不含增值稅），外購禮品的每件價(jià)格為500元、增值稅稅額為65元，已取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，則甲公司發(fā)放該福利時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目的金額為（

）元。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.78250

B.81500

C.75000

D.84750

√解析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入職工薪酬和相應(yīng)的成本費(fèi)用中，并確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。企業(yè)以外購商品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額。因此應(yīng)計(jì)入職工薪酬的金額＝50×1000×（1＋13%）＋50×（500＋65）＝84750（元）。

借：管理費(fèi)用等56500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500

借：主營業(yè)務(wù)成本（50×800）40000

貸：庫存商品40000

借：管理費(fèi)用等28250

貸：庫存商品（50×500）25000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（50×65）325034.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期留存收益的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.稅后利潤彌補(bǔ)上一年度虧損

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.注銷庫存股的賬面余額

√

D.提取法定盈余公積解析：選項(xiàng)C，注銷庫存股時(shí)，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時(shí)原計(jì)入資本公積的溢價(jià)部分，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，回購價(jià)格超過上述沖減“股本”“資本公積——股本溢價(jià)”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”等科目，可能影響留存收益。選項(xiàng)A，屬于未分配利潤內(nèi)部變動，不影響留存收益；選項(xiàng)BD，盈余公積和未分配利潤一增一減，不影響留存收益總額。35.2019年12月31日，甲公司對一項(xiàng)賬面價(jià)值為70萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其公允價(jià)值為60萬元、處置費(fèi)用3萬元；預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元。不考慮其他因素，則2019年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.3

B.5

C.13

√

D.15解析：固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝60－3＝57（萬元），預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元，可收回金額為兩者孰高者，即57萬元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值額＝70－57＝13（萬元）注意：70萬元是固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是扣除減值準(zhǔn)備10之后的金額。36.甲公司2019年1月1日開始建造一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式。該工程占用的兩筆一般借款：一是2019年1月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限2年，年利率為6%，分期付息到期還本；二是2019年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，分期付息到期還本。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2019年該工程占用一般借款的資本化率是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.7.0%

√

B.7.3%

C.7.5%

D.7.8%解析：2019年一般借款的資本化率＝（500×6%＋1000×8%×6/12）/（500＋1000×6/12）＝7%。37.甲公司2020年3月1日開始自營建造一條生產(chǎn)線，購進(jìn)工程物資總額為60萬元，領(lǐng)用工程物資50萬元、庫存商品10萬元，工程負(fù)擔(dān)職工薪酬15萬元，建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤虧2萬元，發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用5萬元，試車形成的庫存商品0.5萬元。不考慮增值稅等影響，該生產(chǎn)線的總成本是（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.72.5

B.81.5

√

C.73.5

D.78.5解析：該生產(chǎn)線的總成本＝50＋10＋15＋2＋5－0.5＝81.5（萬元）。38.下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.根據(jù)新修訂的《租賃》會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)對初次發(fā)生的租賃業(yè)務(wù)采用新的會計(jì)政策

B.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

C.因前期的會計(jì)政策使用錯(cuò)誤，而采用正確的會計(jì)政策

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

√解析：選項(xiàng)A，對初次發(fā)生的業(yè)務(wù)采用新準(zhǔn)則不屬于會計(jì)政策變更；選項(xiàng)B，屬于會計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C，屬于差錯(cuò)更正。39.下列關(guān)于借款費(fèi)用暫?；蛲Ｖ官Y本化的表述中，正確的是（

）。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

B.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，應(yīng)待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化

C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

√

D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化解析：選項(xiàng)A，購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)B，購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)D，購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。40.甲公司采用備抵法核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，期末按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2018年末應(yīng)收款項(xiàng)期末余額為5600萬元，2019年發(fā)生壞賬損失300萬元，收回上一年已核銷的壞賬50萬元，2019年末應(yīng)收款項(xiàng)期末余額為8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應(yīng)收款項(xiàng)減值對當(dāng)期利潤總額的影響金額為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.-420

B.-120

C.-170

D.-370

√解析：2019年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝8000×5%－（5600×5%－300＋50）＝370（萬元），因此對減少當(dāng)年的利潤總額370萬元。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：40.00)41.下列因素中，影響企業(yè)稀釋每股收益的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.每股股利

B.凈利潤

√

C.可轉(zhuǎn)換公司債券

√

D.每股市價(jià)

E.發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)

√解析：每股收益＝凈利潤/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，選項(xiàng)C，可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)股時(shí)會導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)的增加，同時(shí)因轉(zhuǎn)股不再需要支付利息，導(dǎo)致凈利潤增加，進(jìn)而影響稀釋每股收益。42.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，即使沒有出現(xiàn)減值跡象，也應(yīng)當(dāng)至少每年進(jìn)行減值測試的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.使用壽命不確定的非專利技術(shù)

√

B.公司合并形成的商譽(yù)

√

C.在建工程

D.持有待售的處置組

E.土地使用權(quán)解析：因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未研發(fā)完成的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少每年末都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。43.下列屬于公司收縮主要方式的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.吸收合并

B.分拆上市

√

C.公司分立

√

D.新設(shè)合并

E.資產(chǎn)剝離

√解析：公司收縮的主要方式有：資產(chǎn)剝離、公司分立、分拆上市。44.下列企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，考慮風(fēng)險(xiǎn)因素的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.企業(yè)價(jià)值最大化

√

B.每股收益最大化

C.利潤最大化

D.企業(yè)凈資產(chǎn)最大化

E.股東財(cái)富最大化

√解析：選項(xiàng)BC均沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)問題；選項(xiàng)D不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。45.下列關(guān)于各項(xiàng)年金的說法中，正確的有（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.普通年金終值是每次收付款的復(fù)利終值之和

√

B.永續(xù)年金無法計(jì)算其終值

√

C.遞延年金無法計(jì)算其現(xiàn)值

D.預(yù)付年金與普通年金的區(qū)別僅在于收付款時(shí)點(diǎn)不同

√

E.遞延年金的終值與普通年金的終值計(jì)算方法一樣

√解析：選項(xiàng)C，遞延年金可以計(jì)算現(xiàn)值。46.與增量預(yù)算法相比，下列關(guān)于零基預(yù)算法特點(diǎn)的表述中錯(cuò)誤的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整

√

B.預(yù)算編制工作量較大、成本較高

C.容易受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因素影響，預(yù)算編制難度加大

√

D.有助于增加預(yù)算編制的透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制

E.特別適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目解析：選項(xiàng)A，增量預(yù)算法認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；選項(xiàng)C，零基預(yù)算法是以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因素影響。47.下列關(guān)于短期貸款利息支付方式的表述中，正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.采用收款法時(shí)，短期貸款的實(shí)際利率與名義利率相同

√

B.采用貼現(xiàn)法時(shí)，短期貸款的實(shí)際利率要高于名義利率

√

C.采用加息法時(shí)，短期貸款的名義利率是實(shí)際利率的2倍

D.對于同一筆短期貸款，企業(yè)應(yīng)盡量選擇收款法支付利息

√

E.對于同一筆短期貸款，企業(yè)支付利息的方式對企業(yè)當(dāng)期損益沒有影響

√解析：選項(xiàng)C，加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法，采用加息法時(shí)，由于貸款本金分期均衡償還，借款企業(yè)實(shí)際只平均使用了貸款本金的一半，卻支付了全額利息。這樣企業(yè)所負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率便要高于名義利率大約1倍。48.原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，通過“材料成本差異”賬戶借方核算的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.入庫材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異

√

B.入庫材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異

C.出庫結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異

D.出庫結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異

√

E.調(diào)整庫存材料計(jì)劃成本時(shí)調(diào)整減少的計(jì)劃成本

√解析：選項(xiàng)BC，在“材料成本差異”賬戶的貸方核算。49.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.用于外地采購物資撥付的款項(xiàng)

B.銷售商品代墊的運(yùn)輸費(fèi)用

C.出租包裝物應(yīng)收的租金

√

D.租入包裝物支付的押金

√

E.向企業(yè)各職能部門撥付的備用金

√解析：選項(xiàng)A，通過“其他貨幣資金——外埠存款”核算；選項(xiàng)B，通過“應(yīng)收賬款”科目核算。50.合并報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，下列屬于控制基本要素的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.投資方擁有被投資方50%以上的股權(quán)

B.投資方將被投資方納入合并報(bào)表

C.有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

√

D.因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)

√

E.投資方擁有對被投資方的權(quán)力

√解析：控制的定義包含以下三項(xiàng)基本要素：①投資方擁有對被投資方的權(quán)力；②因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)；③有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。51.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，可能需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行會計(jì)處理的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.不涉及損益的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

B.涉及損益的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

√

C.涉及損益的會計(jì)估計(jì)變更

D.不涉及損益的前期重要差錯(cuò)調(diào)整

E.涉及損益的前期重要差錯(cuò)更正

√解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)、前期重要差錯(cuò)更正，需要追溯處理，若涉及損益類的科目用“以前年度損益調(diào)整”科目核算，因此選項(xiàng)BE正確。選項(xiàng)AD，不涉及損益類科目；選項(xiàng)C，不追溯處理。52.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.外匯匯率發(fā)生重大變化

B.因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要差錯(cuò)

√

D.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

√

E.資產(chǎn)負(fù)債表日前開始協(xié)商，資產(chǎn)負(fù)債表日后達(dá)成的債務(wù)重組解析：選項(xiàng)ABE，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。53.下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)

√

B.兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方對該安排實(shí)施共同控制

√

C.任何一個(gè)參與方都不能夠單獨(dú)控制該安排

√

D.共同控制合營安排的參與方組合不是唯一的

E.各參與方均受該安排的約束

√解析：選項(xiàng)A，如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制，即共同控制合營安排的參與方組合是唯一的。54.將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目可能有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.公允價(jià)值變動損益

√

B.投資收益

C.其他綜合收益

√

D.資本公積

E.其他業(yè)務(wù)成本解析：將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價(jià)值變動損益”科目。55.下列交易或事項(xiàng)中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.支付應(yīng)由無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬

√

B.全額支付用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備價(jià)款

√

C.固定資產(chǎn)報(bào)廢取得的現(xiàn)金

√

D.收到返還的增值稅款

E.經(jīng)營租賃收到的租金解析：選項(xiàng)DE，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。56.下列關(guān)于資本公積和盈余公積的表述中，正確的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.“資本公積——資本（股本）溢價(jià)”可以直接用來轉(zhuǎn)增資本（股本）

√

B.資本公積可以用來彌補(bǔ)虧損

C.盈余公積可以用來派送新股

√

D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%

√

E.公司計(jì)提的法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊資本的50%以上時(shí)，可以不再提取

√解析：選項(xiàng)B，資本公積不得用來彌補(bǔ)虧損。57.下列一般納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.當(dāng)期收到的出口退稅額

B.當(dāng)期直接減免的增值稅額

√

C.用加計(jì)抵減額抵減的應(yīng)納增值稅額

D.取得退還的增量增值稅留抵稅額

E.初次購買增值稅稅控發(fā)票專用設(shè)備支付的費(fèi)用，按規(guī)定抵減的應(yīng)納增值稅額

√解析：選項(xiàng)B，對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目；

選項(xiàng)E，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

選項(xiàng)A，收到出口退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；

選項(xiàng)C，符合規(guī)定可以用加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額的，實(shí)際繳納增值稅時(shí)，，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”“其他收益”科目；

選項(xiàng)D，納稅人取得退還的增量留抵稅額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，即可貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。58.下列各項(xiàng)中，屬于影響固定資產(chǎn)折舊的基本因素有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.固定資產(chǎn)的使用壽命

√

B.固定資產(chǎn)原值

√

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

√

D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額

E.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的方法解析：影響固定資產(chǎn)折舊的基本因素或者說企業(yè)計(jì)算提取各期固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有：①固定資產(chǎn)的原值；②固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值；③固定資產(chǎn)的使用壽命。59.下列會計(jì)核算中體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會計(jì)信息質(zhì)量要求的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.應(yīng)低估資產(chǎn)或收益

B.不高估資產(chǎn)或收益

√

C.計(jì)提特殊準(zhǔn)備項(xiàng)目以平滑利潤

D.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)發(fā)生的損失

√

E.不確認(rèn)可能發(fā)生的收益

√解析：選項(xiàng)A，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用；選項(xiàng)C，遵循謹(jǐn)慎性并不意味著企業(yè)可以任意設(shè)置各種秘密準(zhǔn)備，否則，就屬于濫用謹(jǐn)慎性原則。60.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》規(guī)定，下列影響使用權(quán)資產(chǎn)的成本的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額

√

B.承租資產(chǎn)的公允價(jià)值

C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用

√

D.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額

√

E.租賃激勵(lì)

√解析：使用權(quán)資產(chǎn)的成本包括：（1）租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；（2）在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，應(yīng)扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額；（3）承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；（4）承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本。三、計(jì)算題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：16.00)甲公司2019年年初資本總額為1500萬元，資本結(jié)構(gòu)如下表：

（1）甲公司因需要籌集資金500

萬元，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇，并按每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)籌資方案：

方案一：采用發(fā)行股票方式籌集資金。發(fā)行普通股20

萬股，股票的面值為1

元，發(fā)行價(jià)格25

元。

方案二：采用發(fā)行債券方式籌集資金。期限3

年，債券票面年利率為6%，按面值發(fā)行，每年年末付息，到期還本。

（2）預(yù)計(jì)甲公司2019

年度息稅前利潤為200

萬元。

（3）甲公司籌資后，發(fā)行的普通股每股市價(jià)為28

元，預(yù)計(jì)2020

年每股現(xiàn)金股利為2

元，預(yù)計(jì)股利每年增長3%。

（4）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

不考慮籌資費(fèi)用和其他因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：（分?jǐn)?shù)：8）(1).針對以上兩個(gè)籌資方案，每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤是（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.150

B.155

√

C.160

D.163解析：如果兩個(gè)方案的每股收益相等，則：（EBIT－500×8%－200×5%）×（1－25%）/（50＋20）＝（EBIT－500×8%－200×5%－500×6%）×（1－25%）/50解得：EBIT＝155（萬元）。(2).甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，其普通股的資本成本為（

）。（分?jǐn)?shù)：2）

A.8.14%

B.11.14%

C.7.14%

D.10.14%

√解析：甲公司2019年的息稅前利潤為200

萬元，大于每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤，因此選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，即方案二。普通股的資本成本＝2/28＋3%≈10.14%。(3).甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，其加權(quán)資本成本是（

）。（分?jǐn)?shù)：2）

A.7.47%

B.8.47%

C.7.06%

√

D.8.07%解析：長期借款的資本成本＝8％×（1－25％）＝6％；原應(yīng)付債券的資本成本＝5％×（1－25％）＝3.75％；新發(fā)行債券的資本成本＝6％×（1－25％）＝4.5％。因此，加權(quán)資本成本＝6％×500/（1500＋500）＋3.75％×200/（1500＋500）＋4.5％×500/（1500＋500）＋10.14%×（50＋750）/（1500＋500）≈7.06%。(4).甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，假設(shè)甲公司2019

年實(shí)現(xiàn)息稅前利潤與預(yù)期的一致，其他條件不變，則甲公司2020

年的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是（

）。（分?jǐn)?shù)：2）

A.1.33

B.1.50

C.1.67

√

D.1.80解析：2020年的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)＝200/（200－500×8%－200×5%－500×6%）≈1.67。甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480

萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手讀，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20

萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?/p>

（2）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1750

萬元，公允價(jià)值為1800

萬元，其中庫存商品公允價(jià)值為200

萬元，賬面價(jià)值為150

萬元，2019

年對外出售80%。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。

（3）2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200

萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計(jì)公允價(jià)值增加20

萬元。

（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款320萬元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為320

萬元。

假定甲公司與乙公司采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。

根據(jù)上述資料，回答以下問題：（分?jǐn)?shù)：8）(1).2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股權(quán)投資的初始入賬成本為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.540

√

B.560

C.580

D.480解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝480＋20＝500（萬元），應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝1800×30％＝540（萬元）。因此長期股權(quán)投資的初始入賬成本（即初始入賬價(jià)值）為540

萬元。

借：長期股權(quán)投資——投資成本540

貸：銀行存款500

營業(yè)外收入（540－500）40(2).甲公司因持有乙公司長期股權(quán)投資2019

年應(yīng)確認(rèn)投資收益為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.66

B.60

C.54

D.48

√解析：乙公司2019年調(diào)整后的凈利潤＝200－（200－150）×80％＝160（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝160×30%＝48（萬元）。

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整48

貸：投資收益48

借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（20×30％）6

貸：其他綜合收益6(3).2020年1月1日，甲公司出售部分乙公司長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.23

B.32

C.29

D.26

√解析：處置時(shí)，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝540＋48＋20×30%＝594（萬元），出售部分長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝320－594×50%＋20×30%×50%＝26（萬元）。

出售部分股權(quán)

借：銀行存款320

貸：長期股權(quán)投資——投資成本（540/2）270

——損益調(diào)整（48/2）24

——其他綜合收益（6/2）3

投資收益23

借：其他綜合收益3

貸：投資收益3

剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)核算

借：其他權(quán)益工具投資——成本320

貸：長期股權(quán)投資——投資成本（540/2）270

——損益調(diào)整（48/2）24

——其他綜合收益（6/2）3

投資收益23

借：其他綜合收益3

貸：投資收益3

剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)核算

借：其他權(quán)益工具投資——成本320

貸：長期股權(quán)投資——投資成本（540/2）270

——損益調(diào)整（48/2）24

——其他綜合收益（6/2）3

投資收益23

借：其他綜合收益3

貸：投資收益3(4).上述全部業(yè)務(wù)，對甲公司利潤總額的影響金額為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.120

B.140

√

C.100

D.134解析：對甲公司利潤總額的影響額＝（1800×30%－500）＋48＋（320＋320－594＋20×30%）＝140（萬元）。四、綜合分析題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：24.00)黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：

（1）該工程的造價(jià)為4800

萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量。每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020

年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000

萬元。

（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬元。

（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬元。

（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬元，并支付工程剩余價(jià)款2332萬元。

（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對應(yīng)的增值稅款。

（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。

不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：（分?jǐn)?shù)：12）(1).下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有（

）。（分?jǐn)?shù)：2）

A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)

√

B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

√

C.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

√

D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)可能收回

E.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款

√解析：當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：①合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)。②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；④該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。選項(xiàng)D

應(yīng)為“很可能”。(2).2019年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)該工程的履約進(jìn)度為（

）。（分?jǐn)?shù)：2）

A.25%

B.30%

√

C.33%

D.40%解析：2019年6月30日，該工程的履約進(jìn)度＝900/3000×100%＝30%。(3).2019年6月30日，黃河公司“合同結(jié)算”科目的余額為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.200

B.180

C.160

√

D.0解析：2019年6月30日，黃河公司確認(rèn)收入金額＝4800×30%＝1440（萬元），合同結(jié)算價(jià)款為1600

萬元，因此，黃河公司合同結(jié)算科目余額＝1600－1440＝160（萬元）。

借：合同履約成本900

貸：原材料等900

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)1440

貸：主營業(yè)務(wù)收入1440

借：主營業(yè)務(wù)成本900

貸：合同履約成本900

借：應(yīng)收賬款1744

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算1600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（1600×9％）144

借：銀行存款1400

貸：應(yīng)收賬款1400(4).2019年12月31日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為（

）萬元。（分?jǐn)?shù)：2）

A.1440

B.1600

C.1744

D.1920

√解析：2019年12月31日，該工程的履約進(jìn)度＝2100/3000×100%＝70%，黃河公司應(yīng)確認(rèn)收入金額＝4800×70%－1440＝1920（萬元）。

借：合同履約成本（2100－900）1200

貸：原材料等1200

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)1920

貸：主營業(yè)務(wù)收入1920

借：主營業(yè)務(wù)成本1200

貸：合同履約成本1200

借：應(yīng)收賬款1308

貸：合同