注冊稅務師考試稅法（二）真題匯編6

注冊稅務師考試稅法（二）真題匯編6(總分：80.00，做題時間：180分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：40，分數(shù)：40.00)1.下列關于車船稅的說法中，正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.拖拉機屬于車船稅的征收范圍

B.扣繳義務人代扣代繳車船稅的，車輛登記地主管稅務機關不再征收

√

C.境內單位和個人將船舶出租到境外的，不征收車船稅

D.僅在單位內部場所作業(yè)而無須進行車輛登記的機動車輛不需要繳納車船稅解析：選項B正確。選項AD錯誤，車船稅法規(guī)定的征稅范圍是車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》所列的車輛、船舶，包括依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，也包括依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，（選項D錯誤）。上述機動車輛包括乘用車、商用車（包括客車、貨車）、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車、摩托車、機動船舶、游艇。拖拉機不需要繳納車船稅，（選項A錯誤）。選項C錯誤，境內單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅。2.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同記載不含稅金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.17900

B.18000

C.20300

D.20400

√解析：總承包合同按總包額計算繳納印花稅，不得扣除分包額或轉包額；分包合同為另一份合同，需要按分包金額計算繳納印花稅。應納印花稅＝（6000＋800）×0.3‰×10000＝20400（元）。3.下列合同，應按照“技術合同”繳納印花稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.設備測式合同

B.專利權轉讓合同

C.專利申請轉讓合同

√

D.專利實施許可合同解析：選項C正確，技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同。其中技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同。選項A錯誤，適用于“加工承攬”合同。選項B、D錯誤，適用于“產權轉移書據(jù)”合同。.4.某事業(yè)單位位于市區(qū)，實行自收自支自負盈虧，占地80000平方米。其中：業(yè)務辦公用地占地10000平方米，興辦的非營利性老年公寓占地20000平方米，對外開放的公園占地40000平方米，其余土地對外出租。該地段年單位稅額2元/平方米。2020年該單位應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.80000

B.40000

√

C.100000

D.20000解析：選項B正確，對企事業(yè)單位興辦的非營利性的老年服務機構（含老年公寓）自用的土地以及企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地，均暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。綜上，2020年該單位應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000-20000-40000）×2=40000（元）。提示：自收自支自負盈虧的事業(yè)單位自用辦公用地不屬于免稅范圍。5.某企業(yè)在市區(qū)擁有一宗地塊，尚未由有關部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.暫緩履行納稅義務

B.自行測量土地面積并履行納稅義務

C.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務

D.以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務

√解析：按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：（1）以房地產管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認的土地面積為準（選項D正確）；（2）尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調整。6.根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，計算合伙企業(yè)生產經營所得時準予扣除的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.合伙企業(yè)留存的利潤

B.分配給合伙人的利潤

C.合伙個人繳納的個人所得稅

D.支付的工商業(yè)聯(lián)合會會費

√解析：選項D正確，合伙企業(yè)投資者個人所得稅的扣除項目比照個體工商戶的相關規(guī)定執(zhí)行。個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。選項ABC均不得稅前扣除。.7.居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個人所得稅的相關規(guī)定，其預扣預繳個人所得稅的應納稅所得額是（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.10000

B.11200

√

C.16000

D.20000解析：選項B正確，關于居民個人取得稿酬所得，需要注意以下要點：（1）居民個人取得稿酬所得，以收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額；（2）每次收入4000元以上的，減除費用按照20%計算；（3）綜上，方某預扣預繳的應納稅所得額=20000×（1-20%）×70%=11200（元）。.8.個人取得的下列所得中，應確定為來源于中國境內所得的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.在境外開辦教育培訓取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內房產轉讓給外國人取得的所得

√解析：下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得；（2）將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；（3）轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得；（4）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；（5）從中國境內的公司、企業(yè)以及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。選項A錯誤，不屬于來源于中國境內的所得。選項B錯誤，專利在境外使用，不屬于來源于中國境內的所得。選項C錯誤，從境外上市公司取得的股息，不屬于來源于中國境內的所得。選項D正確，將境內的不動產轉讓取得的所得，屬于來源于中國境內的所得。9.根據(jù)稅法的規(guī)定，獲準占用耕地的單位或者個人應當在（）繳納耕地占用稅。

（分數(shù)：1.00）

A.實際占用耕地之日起10日內

B.實際占用耕地之日起30日內

C.收到自然資源主管部門的通知之日起10日內

D.收到自然資源主管部門的通知之日起30日內

√解析：耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報繳納耕地占用稅。10.下列選項中，免征耕地占用稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅

B.醫(yī)療機構占用的耕地

√

C.鐵路線路占用的耕地

D.農田水利占用耕地解析：選項A，農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項C，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項D，農田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。11.下列行為，應繳納契稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.以無償劃撥方式取得土地使用權

B.夫妻將其共有房產變更為一方所有

C.承受荒灘土地使用權用于房地產開發(fā)

√

D.以自有房產作股投入本人經營的合伙企業(yè)解析：選項A，以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益；選項BD，免征契稅；選項C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。12.根據(jù)稅法規(guī)定，契稅的納稅地點是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.土地、房屋所在地

√

B.納稅人居住地

C.單位注冊地

D.企業(yè)登記地解析：契稅在土地、房屋所在地繳納。13.下列選項中，屬于契稅納稅人的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.出讓土地使用權的某市國土資源管理局

B.銷售別墅的某房地產有限公司

C.對外捐贈房屋的某工業(yè)企業(yè)

D.購買花園別墅的富豪老王

√解析：契稅的納稅義務人是承受土地、房屋權屬的單位和個人。所以，購買花園別墅的富豪老王屬于契稅納稅人。14.下列說法中，符合契稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人接收土地、房屋的當天

B.納稅人支付土地、房屋款項的當天

C.納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

√

D.納稅人辦理土地、房屋權屬證書的當天解析：選項C正確，契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。15.下列屬于同期資料管理說法中正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.年度關聯(lián)交易總額為8億元的企業(yè)應準備主體文檔

B.年度關聯(lián)交易中金融資產轉讓金額超過1億元的企業(yè)應準備主體文檔

C.主體文檔主要披露企業(yè)關聯(lián)交易信息

D.年度關聯(lián)交易中無形資產所有權轉讓金額超過1億元的企業(yè)應準備本地文檔

√解析：選項A錯誤，年度關聯(lián)交易總額超過10億元的企業(yè)應準備主體文檔。選項B錯誤、D正確，年度關聯(lián)交易中金融資產轉讓金額超過1億元的企業(yè)、無形資產所有權轉讓金額超過1億元的企業(yè)應準備本地文檔（而非主體文檔）。選項C錯誤，本地文檔主要披露企業(yè)關聯(lián)交易信息。16.金融機構應當履行非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調查工作，下述各項中屬于應當履行盡職調查工作的金融機構是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.貨幣經紀公司

B.金融資產管理公司

C.財務公司

D.證券公司

√解析：金融機構包括:①商業(yè)銀行、農村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行；②證券公司；③期貨公司；④證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務的合伙企業(yè)；⑤開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務的保險公司、保險資產管理公司；⑥信托公司；⑦其他符合條件的機構。不屬于需要開展盡職調查的金融機構有:①金融資產管理公司；②財務公司；③金融租賃公司；④汽車金融公司；⑤消費金融公司；⑥貨幣經紀公司；⑦證券登記結算機構；⑧其他不符合條件的機構17.中國居民企業(yè)A公司控股了一家甲國B公司，持股比例為50%，B公司持有乙國C公司30%股份。B公司當年應納稅所得總額為1000萬元，其中來自C公司的投資收益為300萬元，按10%繳納C公司所在國預提所得稅額為30萬元，當年在所在國按該國境外稅收抵免規(guī)定計算后實際繳納所在國所得稅額為210萬元，稅后利潤為760萬元，全部分配；假設A公司申報的境內外所得總額為15000萬元（已考慮所有調整因素），其中取得境外B公司股息所得為380萬元，已還原向境外直接繳納10%的預提所得稅38萬元。該公司境內外所得實際應納所得稅額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.3265

B.3625

√

C.3562

D.3592解析：本層企業(yè)B所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)A負擔的稅額＝本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額（210＋30）＋符合本規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額0）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）380÷本層企業(yè)所得稅后利潤額760＝（210＋30＋0）×（380÷760）＝120（萬元）。即A公司就從B公司分得股息間接負擔的可在我國應納稅額中抵免的稅額為120萬元。甲國的應納稅所得額＝380萬元＋甲國B及其下層各企業(yè)已納稅額中屬于A公司可予抵免的間接負擔稅額120萬元＝500（萬元），抵免限額＝500×25%＝125（萬元）。甲國實際繳納稅額＝直接繳納38萬元＋間接負擔120萬元＝158（萬元）甲國：抵免限額125萬元，可抵免境外稅額158萬元，當年可實際抵免稅額125萬元。企業(yè)實際應納所得稅額＝境內外應納所得稅總額－當年可實際抵免境外稅額＝15000×25%－125＝3625（萬元）18.下列權利許可證照，不應征收印花稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.房屋產權證

B.土地使用證

C.商標注冊證

D.會計師事務所執(zhí)業(yè)許可證

√解析：應征收印花稅的權利、許可證照包括：房屋產權證（選項A）、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證（選項C）、專利證、土地使用證（選項B）。.19.某企業(yè)2020年列支的職工工資薪金為200萬元，實際發(fā)放240萬元，當年實際發(fā)生的福利費支出為30萬元，假設不考慮期初余額。則2020年應納稅所得額（）。

（分數(shù)：1.00）

A.調減2萬元

B.調增3萬元

C.調增3.6萬元

D.不需要調整

√解析：計算三費基數(shù)的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金?？鄢揞~=240×14%=33.6（萬元），33.6萬元大于實際發(fā)生的30萬元，所以不需要調整。20.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.銷售貨物所得

B.權益性投資所得

C.動產轉讓所得

D.特許權使用費所得

√解析：選項A，銷售貨物所得按交易活動發(fā)生地確定；選項B，權益性投資所得按被投資企業(yè)所在地確定；選項C，動產轉讓所得按轉讓動產的企業(yè)所在地確定。21.符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出，這一規(guī)定是指（）。

（分數(shù)：1.00）

A.配比原則

B.合法性原則

C.合理性原則

√

D.收付實現(xiàn)制原則解析：合理性原則，符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。22.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，林木類和畜類生產性生物資產計算折舊的最低年限分別是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.10年、2年

B.10年、3年

√

C.20年、5年

D.20年、10年解析：林木類和畜類生產性生物資產計算折舊的最低年限分別是10年、3年。23.企業(yè)支付的下列保險費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險

√

B.企業(yè)按規(guī)定為職工購買的工傷保險

C.企業(yè)為特殊工種職工購買的法定人身安全保險

D.企業(yè)為本單位車輛購買的財產保險解析：選項A不得扣除。除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。24.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產損失，應采取清單申報方式向稅務機關申報扣除的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.固定資產超過使用年限正常報廢清理的損失

√

B.因自然災害等不可抗力導致無法收回的損失

C.債務人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失

D.與債務人達成債務重組協(xié)議無法追償?shù)膿p失解析：下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失（選項A正確）；（4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。25.2020年6月，甲國某運輸公司一艘貨輪駛入我國大連港，該貨輪凈噸位為60000噸，貨輪負責人已向我國該海關領取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為90天，甲國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。該貨輪負責人應向我國海關繳納船舶噸稅（）元。（超過50000凈噸位的船舶噸稅適用優(yōu)惠稅額為7.6）

（分數(shù)：1.00）

A.465000

B.456000

√

C.396000

D.636000解析：根據(jù)船舶噸稅的相關規(guī)定，該貨輪應享受優(yōu)惠稅率，每凈噸位為7.6元。應繳納船舶噸稅＝60000×7.6＝456000（元）。26.下列出租住房的行為，不分用途一律減按4%的稅率征收房產稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)出租在農村的住房

B.個人出租在城市的住房

√

C.事業(yè)單位出租在縣城的住房

D.社會團體出租在工礦區(qū)的住房解析：選項B正確，個人出租住房，不分用途，按4%的稅率征收房產稅。選項A錯誤，房產稅征稅范圍不包括農村。選項CD錯誤，需要限定用途，即按市場價格向個人出租用于居住的住房按4%的稅率計征房產稅，否則按12%計稅。.27.某有限責任公司2021年年初有800萬元“其他應收款”余額，其中600萬元系2020年2月借給公司股東王某用于投資另一家企業(yè)，另有200萬元系2020年8月該公司股東王某因個人購買房產的借款。對這些“其他應收款”下列處理符合現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.200萬元部分應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅

B.800萬元均應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

√

C.不涉及個人所得稅

D.200萬元部分應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅解析：選項B正確，納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，本題中兩筆借款均出借給股東用于股東個人用途，均應按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。.28.下列房屋附屬設備、配套設施，在計算房產稅時不應計入房產原值的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.消防設備

B.智能化樓宇設備

C.中央空調

D.室外露天游泳池

√解析：本題考查房產原值的確定問題，需要注意以下幾點：（1）房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施；（2）為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅（選項ABC應計入）；（3）室外游泳池不屬于房產稅的征稅范圍（選項D不應計入）。.29.下列關于房產稅立法原則的說法，錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.籌集地方財政收入

B.培養(yǎng)公民的依法納稅觀念

√

C.調節(jié)財富分配

D.有利于加強房產管理，配合城市住房制度改革解析：選項B，屬于印花稅的立法原則。30.下列關于車船稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.取得車船所有權的次月

B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D.取得車船所有權或者管理權的當月

√解析：車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月。31.2020年3月甲公司開業(yè)，實收資本1000萬元；與中國建設銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額2000萬元；當月受乙公司委托加工產品，合同約定由乙公司提供原材料500萬元，甲公司收取加工費20萬元。2020年3月甲公司應繳納印花稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.4100

B.3600

√

C.6100

D.7100解析：對與銀行等金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計算繳納印花稅。對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計算繳納印花稅。對于委托方提供的主要材料或原料金額不計算繳納印花稅。自2018年5月1日起，對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。應繳納印花稅=1000×0.5‰×50%×10000+2000×0.05‰×10000+20×0.5‰×10000=3600（元）32.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于收入確認的時間，正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

B.特許權使用費收入，以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)

√

D.股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方實際分紅的日期確認收入的實現(xiàn)解析：選項A，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D，股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。33.下列房產應計算繳納房產稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.社會科學院辦公用房

B.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前出租的

√

C.個人在市區(qū)擁有的自住用房

D.農村門市部用房解析：對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。34.某商貿公司采用“買一贈一”方式銷售冰箱20臺，開具增值稅普通發(fā)票注明不含稅金額60000元，稅額7800，同時贈送加濕器20臺，每臺加濕器成本500元，市場不含稅銷售價格600元，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，商貿公司就該業(yè)務確認冰箱的銷售收入是（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.50000

√

B.70000

C.72000

D.60000解析：選項A正確。企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。因此，應確認冰箱收入=60000÷（60000+600×20）×60000=50000（元）。35.下列各項中，屬于印花稅的納稅義務人的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.合同的擔保人

B.權利許可證照的發(fā)放人

C.合同的鑒定人

D.電子形式簽訂應稅憑證的當事人

√解析：合同的鑒定人和擔保人，不是印花稅納稅義務人；權利許可證照的領受人為印花稅納稅義務人。36.下列關于國際稅收和國際稅法原則的表述，錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權分配的國際慣例

B.國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量

C.稅收分享原則常用以調整由國際經濟活動產生的國家與納稅人之間的稅收法律關系和國家之間的稅收權益分配關系

√

D.優(yōu)先征稅原則是國際稅法原則之一解析：獨占征稅原則常用以調整由國際經濟活動產生的國家與納稅人之間的稅收法律關系和國家之間的稅收權益分配關系。37.下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

B.子女教育，扣除時間為子女年滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月

C.同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月

√

D.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年解析：選項A錯誤，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。選項B錯誤，學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月；學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月；故子女教育的扣除時限為子女年滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的“當月”，而非次月。選項C正確，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。選項D錯誤，扣除時限為取得相關證書的當年。.38.下列各項中，按照屬人原則確立稅收管轄權，被大多數(shù)國家所采用的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.收入來源地管轄權

B.居民管轄權

√

C.公民管轄權

D.國籍管轄權解析：居民管轄權是按照屬人原則確立稅收管轄權，被大多數(shù)國家所采用。39.個人領取原繳存的下列社會保險和企業(yè)年金時，應繳納個人所得稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)年金

√

B.失業(yè)保險金

C.基本養(yǎng)老保險金

D.醫(yī)療保險金解析：選項A正確，個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領取的年金，按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。選項BCD錯誤，個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備規(guī)定條件的失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。.40.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權，共計3000萬股。2021年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權，該股權每股計稅基礎為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權以及3600萬元銀行存款作為支付對價。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務處理，則甲企業(yè)股權轉讓的應納稅所得額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.600

√

B.5400

C.300

D.6000解析：選項A正確。對于企業(yè)重組特殊性稅務處理：交易中股權支付的部分，暫不確認有關資產的轉讓所得或損失；交易中非股權支付部分仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。①非股權支付比例=非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值=3600÷（32400+3600）×100%=10%②非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（公允價值-計稅基礎）×非股權支付比例=（32400+3600-3000×10）×10%=600（萬元），甲企業(yè)股權轉讓所得的應納稅所得額為600萬元。二、多項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：20.00)41.在計算個體工商戶應納稅所得額時，下列支出不得在稅前扣除的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.業(yè)主的工資薪金支出

√

B.贊助貧困生學費支出

√

C.業(yè)主的住院治療費支出

√

D.固定資產的經營性租賃支出

E.向稅務機關繳納的稅收滯納金

√解析：個體工商戶下列支出不得稅前扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（選項E）（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（選項C）（7）與取得生產經營收入無關的其他支出；（選項B）（8）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。此外，個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除，選項A正確。.42.下列各項按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.上市公司股權激勵方案下，公司員工取得股票增值權收益

√

B.個人獨資企業(yè)業(yè)主當月從經營獨資企業(yè)取得的報酬

C.個人在任職單位兼任公司監(jiān)事，取得的監(jiān)事費收入

√

D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫的作品，由本社以圖書的形式出版取得的所得

E.證券經紀人取得的傭金收入解析：選項AC正確。選項B錯誤，屬于“經營所得”。選項D錯誤，作者取得的所得按“稿酬所得”計稅。選項E錯誤，證券經紀人取得的傭金收入應按“勞務報酬所得”計稅。.43.下列各項應按照“偶然所得”繳納個人所得稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.宋某取得銀行依據(jù)國家利率支付的儲蓄存款利息

B.方某獲得友人贈送的價值30萬元的房產所得

√

C.職工因擁有股票期權且在行權后取得的企業(yè)稅后利潤分配收益

D.雷某在某超市消費后獲得額外抽獎機會，抽中手機一部

√

E.于某購買福利彩票的中獎獎金20000元

√解析：選項BDE正確。選項A錯誤，屬于利息、股息、紅利所得。選項C錯誤，應按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。.44.某縣直屬中心醫(yī)院，2021年5月6日收到土地管理部門辦理農用地手續(xù)的通知，占用耕地9萬平方米，其中醫(yī)院內職工住房占用果樹園地1.5萬平方米、占用養(yǎng)殖水面1萬平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關于耕地占用稅的說法，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.該醫(yī)院耕地占用稅的計稅依據(jù)是2.5萬平方米

√

B.耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

√

C.養(yǎng)殖水面屬于其他農用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍

D.該醫(yī)院應繳納耕地占用稅50萬元

√

E.該醫(yī)院占用耕地的納稅義務發(fā)生時間為2021年5月6日當天

√解析：選項A正確、C錯誤，醫(yī)療機構占用耕地免征耕地占用稅，但限于其專門從事醫(yī)療活動的場所，醫(yī)療機構內職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。占用園地、林地、牧草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，比照占用耕地征收耕地占用稅。因此，醫(yī)院耕地占用稅的計稅依據(jù)=1.5+1=2.5。選項D正確，應繳納耕地占用稅=2.5×20=50（萬元）。選項E正確，納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日，即2021年5月6日當日。45.下列行為，屬于契稅征稅范圍的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.以抵債方式取得房屋產權

√

B.為拆房取料而購買房屋

√

C.受讓國有土地使用權

√

D.以獲獎方式取得房屋產權

√

E.將自有房產投入本人獨資經營的企業(yè)解析：選項ABCD正確，需要結合習題加強記憶。選項E，免納契稅。46.企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導致其自行分配的成本不得在稅前扣除，這些情況包括（）。

（分數(shù)：1.00）

A.不符合獨立交易原則

√

B.沒有遵循成本與收益配比原則

√

C.不具有合理商業(yè)目的和經濟實質

√

D.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經營期限為25年

E.未按照有關規(guī)定備案或準備有關成本分攤協(xié)議的同期資料

√解析：企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：（1）不具有合理商業(yè)目的和經濟實質（選項C正確）；（2）不符合獨立交易原則（選項A正確）；（3）沒有遵循成本與收益配比原則（選項B正確）；（4）未按有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料（選項E正確）；（5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經營期限少于20年（選項D錯誤）。47.企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易，稅務機關可選用合理的轉讓定價方法調整不同的關聯(lián)交易。其中成本加成法通?？烧{整的關聯(lián)交易有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.有形資產購銷的關聯(lián)交易

√

B.資金融通的關聯(lián)交易

√

C.無形資產轉讓的關聯(lián)交易

D.各參與方關聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的關聯(lián)交易

E.勞務提供的關聯(lián)交易

√解析：選項ABE正確，成本加成法，通?？烧{整的關聯(lián)交易有：有形資產使用權或者所有權的轉讓（選項A）、資金融通（選項B）、勞務交易等（選項E）。.48.下列關于船舶噸稅征收管理的表述中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.船舶噸稅由海關負責征收

√

B.船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日

√

C.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內，因修理、改造導致凈噸位變化的，需要重新辦理噸稅執(zhí)照

D.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的當日起續(xù)繳噸稅

E.應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內繳清稅款

√解析：選項C錯誤，應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內，因修理、改造導致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。選項D錯誤，應當自上一次執(zhí)照期滿的“次日”起續(xù)繳噸稅，而非“當日”。49.下列合同或憑證，應繳納印花稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.人壽保險合同

B.倉儲保管合同

√

C.軍事物資運輸憑證

D.專利申請轉讓合同

√

E.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

√解析：選項A錯誤，人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍。選項C錯誤，軍事物資運輸憑證免征印花稅。.50.下列關于房產稅計稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.融資租賃房屋的，以房產余值計算繳納房產稅

√

B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

√

C.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產稅

D.經營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產稅

E.免收租金期間，應由產權所有人按免租期后租金從租繳納房產稅解析：選項AB正確。選項C錯誤，產權出典的房產，由承典人依照房產余值繳納房產稅。選項D錯誤，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)。選項E錯誤，免收租金期間，產權所有人應按“房產余值”繳納房產稅。.51.依據(jù)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的規(guī)定，計算各分支機構企業(yè)所得稅分攤比例，需要考慮的因素有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.職工薪酬

√

B.期間費用

C.營業(yè)收入

√

D.資產總額

√

E.利潤總額解析：選項ACD正確，總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例。52.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.個人擁有土地使用權的，以個人為納稅人

√

B.單位擁有土地使用權的，以單位為納稅人

√

C.土地使用權出租的，以承租人為納稅人

D.土地使用權屬未確定的，以實際使用人為納稅人

√

E.土地使用權屬共有的，以共有各方為納稅人

√解析：選項ABDE正確，需要關注細節(jié)并結合習題加強識記。選項C錯誤，土地使用權出租的，以出租人為納稅人。53.關于耕地占用稅的征收管理，下列說法正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.免稅學校內的經營性場所占用耕地，按當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

√

B.占用基本農田的，按照確定的當?shù)剡m用稅額加按150%征收

√

C.自納稅義務發(fā)生之日起10日內申報納稅

D.耕地占用稅的征收管理，依照耕地占用稅法和稅收征收管理法的規(guī)定執(zhí)行

√

E.納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)書面通知當日

√解析：選項C錯誤，納稅人應自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅。54.下列車輛，應繳納車船稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.掛車

√

B.插電式混合動力汽車

C.國際組織駐華代表機構使用的車輛

D.摩托車

√

E.節(jié)能汽車

√解析：選項A正確，掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。選項BC錯誤，免征車船稅。選項D正確，屬于車船稅應稅車輛。選項E正確，節(jié)能汽車減半征收車船稅。55.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅的說法，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)廠區(qū)外、與社會公用地段未加隔離的鐵路專用線免征城鎮(zhèn)土地使用稅

√

B.物流企業(yè)承租的大宗商品倉儲設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.企業(yè)廠區(qū)外公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

√

D.農副產品加工廠用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

E.免稅單位無償使用納稅單位土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

√解析：選項B錯誤，物流企業(yè)承租的大宗商品倉儲設施用地，減按50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D錯誤，直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但農副產品加工廠占地和從事農、林、牧、漁業(yè)生產單位的生活、辦公用地不包括在內。56.下列應稅車輛中，以“整備質量每噸”作為車船稅計稅單位的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.掛車

√

B.貨車

√

C.客車

D.乘用車

E.專用作業(yè)車

√解析：選項CD，以“每輛”作為車船稅計稅單位。提示：注意商用車稅目中，客車以每輛作為計稅單位、貨車以整備質量每噸作為計稅單位。57.下列關于契稅法說法正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉移到經營者個人名下的，應征收契稅

B.對已繳納契稅的納稅人，在辦理房屋權屬變更登記后退房的，退還已納契稅

C.房屋為家庭唯一住房，在婚姻關系存續(xù)期間變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

√

D.居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換，并且不繳納房屋產權調換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅

√

E.承受荒山用于農業(yè)生產，免征契稅

√解析：選項A錯誤，，個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下，免征契稅。選項B錯誤，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅。在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已繳納的契稅。58.下列關于房產稅免稅的說法中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業(yè)自用房產免征房產稅

√

B.企業(yè)辦的技術培訓學校自用的房產免征房產稅

√

C.非營利性老年服務機構自用房產暫免征房產稅

√

D.外商投資企業(yè)的自用房產免征房產稅

E.高校學生公寓免征房產稅

√解析：選項A正確，中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產，繼續(xù)免征房產稅。選項B正確，企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產免稅。選項C正確，老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅。選項E正確，對高校學生公寓免征房產稅。選項D錯誤，外商投資企業(yè)的自用房產照章征收房產稅。59.列各項收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.轉讓國債取得的轉讓收入

B.非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

√

C.國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入

D.企業(yè)種植觀賞性植物

E.國債利息收入

√解析：選項AE，國債利息收入免稅（選項E正確），但轉讓國債所得不免稅（選項A錯誤）。選項B正確，非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息免征企業(yè)所得稅。選項C錯誤，國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅。選項D錯誤，企業(yè)種植觀賞性植物減半征收企業(yè)所得稅。60.下列關于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)2021年3月新購進單位價值460萬元的設備，應分年度計算折舊扣除，不得一次性計入當期成本費用稅前扣除

B.選擇一次性稅前扣除的固定資產，應在投入使用月份的當月所屬年度一次性稅前扣除

C.固定資產縮短折舊年限的不能低于規(guī)定折舊年限的60%

√

D.購進的固定資產允許采用加速折舊方法

√

E.購進的固定資產允許縮短折舊年限

√解析：選項A錯誤，企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。選項B錯誤,固定資產在投入使用月份的“次月”所屬年度一次性稅前扣除,而不是“當月”。三、不定項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：20.00)61.某企業(yè)2020年初房產原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。該企業(yè)2020發(fā)生下列業(yè)務：（1）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年不含稅租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。（2）7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批產品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元。該產品由本企業(yè)負責運輸，合同中注明運費2萬元，倉儲保管費2000元，裝卸費500元。（注：當?shù)卣?guī)定的計算房產余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產以原價的50%作為應稅房產原值，商業(yè)用途地下建筑房產以原價的70%作為應稅房產原值。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年該企業(yè)與房產相關的合同應繳納印花稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.1708

B.1720

√

C.1744

D.1750解析：應納印花稅＝24×3×1‰×10000＋200×0.5‰×10000＝1720（元）62.某企業(yè)2020年初房產原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。該企業(yè)2020發(fā)生下列業(yè)務：（1）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年不含稅租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。（2）7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批產品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元。該產品由本企業(yè)負責運輸，合同中注明運費2萬元，倉儲保管費2000元，裝卸費500元。（注：當?shù)卣?guī)定的計算房產余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產以原價的50%作為應稅房產原值，商業(yè)用途地下建筑房產以原價的70%作為應稅房產原值。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年該企業(yè)的地下房產應繳納房產稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.7040

B.8160

√

C.9280

D.10400解析：應納房產稅＝[100×50%×（1－20%）×1.2%＋200×70%×（1－20%）×1.2%×3/12]×10000＝8160（元）63.某企業(yè)2020年初房產原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。該企業(yè)2020發(fā)生下列業(yè)務：（1）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年不含稅租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。（2）7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批產品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元。該產品由本企業(yè)負責運輸，合同中注明運費2萬元，倉儲保管費2000元，裝卸費500元。（注：當?shù)卣?guī)定的計算房產余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產以原價的50%作為應稅房產原值，商業(yè)用途地下建筑房產以原價的70%作為應稅房產原值。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年該企業(yè)地上房產應繳納房產稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.246600

B.247080

C.249600

√

D.258880解析：應納房產稅＝[（2600－300）×（1－20%）×1.2%＋300×（1－20%）×1.2%×6/12＋12×12%]×10000＝249600（元）64.某企業(yè)2020年初房產原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。該企業(yè)2020發(fā)生下列業(yè)務：（1）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年不含稅租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。（2）7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批產品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元。該產品由本企業(yè)負責運輸，合同中注明運費2萬元，倉儲保管費2000元，裝卸費500元。（注：當?shù)卣?guī)定的計算房產余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產以原價的50%作為應稅房產原值，商業(yè)用途地下建筑房產以原價的70%作為應稅房產原值。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年10月份該企業(yè)與加工業(yè)務相關的合同應繳納印花稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.450

B.452

C.460

D.462

√解析：應納印花稅＝100×0.3‰×10000＋30×0.5‰×10000＋20000×0.5‰＋2000×1‰＝462（元）65.我國某居民企業(yè)在甲國設立一家分公司，在乙國設立一家持股80%的子公司,2020年該企業(yè)申報的利潤總額4000萬元。相關涉稅資料如下：（1）甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元；（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部分配，乙國預提所得稅率5%。（注：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，無納稅調整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式）根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年該居民企業(yè)來源于子公司的應納稅所得額是（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.1700

B.1800

C.2600

D.2800

√解析：選項D正確，該居民企業(yè)來源于子公司的應納稅所得額=取得的稅后投資收益+境外已納稅額=1900+900=2800（萬元）。66.我國某居民企業(yè)在甲國設立一家分公司，在乙國設立一家持股80%的子公司,2020年該企業(yè)申報的利潤總額4000萬元。相關涉稅資料如下：（1）甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元；（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部分配，乙國預提所得稅率5%。（注：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，無納稅調整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式）根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額是（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.500

B.800

C.900

√

D.1100解析：計算可抵免稅額，指企業(yè)實際在境外已繳納的所得稅性質的稅額，包括直接繳納的稅款（本題中為預提稅）和間接負擔的稅款。（1）取得乙國子公司投資收益還原繳納預提所得稅前的應納稅所得額=1900÷（1-5%）=2000（萬元），該企業(yè)繳納的預提所得稅額=2000×5%=100（萬元）；（2）該企業(yè)間接負擔的稅額=子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元×居民企業(yè)對乙國子公司持股比例=1000×80%=800（萬元）。綜上，該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額=800+100=900（萬元），選項C正確。67.我國某居民企業(yè)在甲國設立一家分公司，在乙國設立一家持股80%的子公司,2020年該企業(yè)申報的利潤總額4000萬元。相關涉稅資料如下：（1）甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元；（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部分配，乙國預提所得稅率5%。（注：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，無納稅調整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式）根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年該居民企業(yè)實際繳納企業(yè)所得稅是（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.525

B.575

√

C.1000

D.1200解析：企業(yè)實際應納所得稅額=企業(yè)境內外所得應納稅總額-境外所得稅抵免額。甲公司當年為200萬元的虧損，境外分支機構的虧損不得用境內盈利彌補；并且采用“分國不分項”抵免方式，此方式下不得跨國彌補，只能在境外同一國家內結轉以后彌補，因此，在計算該居民企業(yè)境內外應納稅所得額時，需在利潤的基礎上調增分支機構虧損200萬元。該居民企業(yè)實際繳納企業(yè)所得稅=申報利潤總額+不能彌補的境外分支機構虧損+境外已納稅款[4000+（500-300）+900]×25%-700=575（萬元），選項B正確。68.我國某居民企業(yè)在甲國設立一家分公司，在乙國設立一家持股80%的子公司,2020年該企業(yè)申報的利潤總額4000萬元。相關涉稅資料如下：（1）甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元；（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部分配，乙國預提所得稅率5%。（注：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，無納稅調整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式）根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免限額是（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.425

B.450

C.650

D.700

√解析：計算抵免限額，指“境外稅前所得”依據(jù)我國稅法規(guī)定計算出的“應納稅額”。境外稅前所的即為第（2）問中已計算出的金額。該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免限額=2800×25%=700（萬元），選項D正確。提示：抵免限額=700（萬元），可抵免稅額900萬元，實際抵免稅額為700萬元。69.李某于2019年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬承包費后，經營成果歸李某所有。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設2020年該公司有關所得稅資料和員工王某的收支情況如下:（1）甲公司會計利潤667.5萬元，其中含國債利息收入10萬元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬元。（2）甲公司計算會計利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。（3）甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補。（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項扣除2800元、專項附加扣除1500元；另外王某2020年2月應從其他單位取得勞務報酬收入35000元。已知，李某無其他所得，根據(jù)以上資料，回答下列問題：2020年2月，甲公司應預扣預繳王某的個人所得稅是（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.261

√

B.522

C.1410

D.6661解析：王某取得的工資、薪金應按累計預扣法由甲公司預扣預繳，1月累計預扣預繳應納稅所得額=18000-5000-2800-1500=8700（元）,1月預扣預繳的個人所得稅=8700×3%=261（元）。2月累計預扣預繳應納稅所得額=18000×2-5000×2-2800×2-1500×2=17400（元），2月應預扣預繳的個人所得稅=17400×3%-261=261（元），選項A正確。70.李某于2019年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬承包費后，經營成果歸李某所有。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設2020年該公司有關所得稅資料和員工王某的收支情況如下:（1）甲公司會計利潤667.5萬元，其中含國債利息收入10萬元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬元。（2）甲公司計算會計利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。（3）甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補。（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項扣除2800元、專項附加扣除1500元；另外王某2020年2月應從其他單位取得勞務報酬收入35000元。已知，李某無其他所得，根據(jù)以上資料，回答下列問題：2020年甲公司納稅調整金額合計是（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.250

√

B.260

C.290

D.300解析：（1）國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，應調減應納稅所得額10萬元。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，應調減應納稅所得額40萬元。（3）非廣告性質的贊助支出不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額300萬元。合計應調整金額=-10-40+300=250（萬元），選項A正確。71.李某于2019年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬承包費后，經營成果歸李某所有。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設2020年該公司有關所得稅資料和員工王某的收支情況如下:（1）甲公司會計利潤667.5萬元，其中含國債利息收入10萬元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬元。（2）甲公司計算會計利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。（3）甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補。（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項扣除2800元、專項附加扣除1500元；另外王某2020年2月應從其他單位取得勞務報酬收入35000元。已知，李某無其他所得，根據(jù)以上資料，回答下列問題：2020年甲公司應繳納企業(yè)所得稅是（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.166.88

B.216.88

√

C.229.38

D.241.88解析：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。因此，調整后的應納稅所得額=667.5+250-50=867.5（萬元），2021年甲公司應繳納企業(yè)所得稅=867.5×25%=216.88（萬元），選項B正確。72.李某于2019年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬承包費后，經營成果歸李某所有。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設2020年該公司有關所得稅資料和員工王某的收支情況如下:（1）甲公司會計利潤667.5萬元，其中含國債利息收入10萬元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬元。（2）甲公司計算會計利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。（3）甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補。（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項扣除2800元、專項附加扣除1500元；另外王某2020年2月應從其他單位取得勞務報酬收入35000元。已知，李某無其他所得，根據(jù)以上資料，回答下列問題：2020年李某承包甲公司應繳納個人所得稅是（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.64630

B.93360

√

C.111670

D.132670解析：（1）李某承包甲公司當年取得的經營所得=甲公司稅后利潤-承包費=（667.5-216.88-400）×10000=506200（元）。（2）由于李某無其他所得，計算其應納稅所得額時，允許扣除生計費、專項扣除及專項附加扣除，本題未列明專項扣除及專項附加扣除，則李某經營所得的應納稅所得額=506200-60000=446200（元），適用的稅率為30%，速算扣除數(shù)為40500元，2020年李某承包甲公司應繳納個人所得稅=446200×30%-40500=93360（元），選項B正確。73.李某于2019年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬承包費后，經營成果歸李某所有。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設2020年該公司有關所得稅資料和員工王某的收支情況如下:（1）甲公司會計利潤667.5萬元，其中含國債利息收入10萬元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬元。（2）甲公司計算會計利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。（3）甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補。（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項扣除2800元、專項附加扣除1500元；另外王某2020年2月應從其他單位取得勞務報酬收入35000元。已知，李某無其他所得，根據(jù)以上資料，回答下列問題：王某2020年個人所得稅綜合所得匯算清繳時，應退個人所得稅（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.3500

B.3600

√

C.6400

D.7920解析：選項B正確。（1）王某全年工資薪金所得預扣預繳的個人所得稅=（18000×12-5000×12-2800×12-1500×12）×10%-2520=7920（元）。（2）王某的勞務報酬已預扣預繳的個人所得稅6400元。（3）王某全年綜合所得的應納稅所得額=18000×12+35000×（1-20%）-5000×12-2800×12-1500×12=132400（元），全年應繳納個人所得稅=132400×10%-2520=10720（元）。王某2020年個人所得稅綜合所得匯算清繳時，應退個人所得稅額=7920+6400-10720=3600（元）。74.李某于2019年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬承包費后，經營成果歸李某所有。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設2020年該公司有關所得稅資料和員工王某的收支情況如下:（1）甲公司會計利潤667.5萬元，其中含國債利息收入10萬元、從未上市居民企業(yè)分回的投資收益40萬元。（2）甲公司計算會計利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。（3）甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補。（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項扣除2800元、專項附加扣除1500元；另外王某2020年2月應從其他單位取得勞務報酬收入35000元。已知，李某無其他所得，根據(jù)以上資料，回答下列問題：王某的勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅是（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.4680

B.5600

C.6400

√

D.8400解析：選項C正確。計算勞務報酬預扣預繳應納稅所得額時，應將收入與4000元進行比較，超過4000元的應扣除20%費用。勞務報酬所得適用三級超額累進與扣除率。王某的勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）。75.我國境內某市的經認定的一家高新技術電子產品生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2020年度有關經營情況如下：（1）全年取得銷售電子產品的不含稅收入7200萬元。（2）全年購進與生產電子產品相關的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進項稅額416萬元并通過主管稅務機關認證；12月購進安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元并通過主管稅務機關認證。（3）全年與銷售電子產品相關的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務招待費75萬元。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、教育經費支出13萬元。全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。（注：該企業(yè)適用增值稅稅率13%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費。）根據(jù)上述資料，回答問題。2020年度該企業(yè)應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加共計是（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.564.85

√

B.410.6

C.412.25

D.21.6解析：應繳納增值稅＝7200×13%－416－6.5＝513.5（萬元）應繳納城建稅和教育費附加合計＝513.5×（7%＋3%）＝51.35（萬元）增值稅、城市維護建設稅、教育費附加共計＝513.5＋51.35＝564.85（萬元）76.我國境內某市的經認定的一家高新技術電子產品生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2020年度有關經營情況如下：（1）全年取得銷售電子產品的不含稅收入7200萬元。（2）全年購進與生產電子產品相關的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進項稅額416萬元并通過主管稅務機關認證；12月購進安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進項稅額6.5萬元并通過主管稅務機關認證。（3）全年與銷售電子產品相關的銷售成本4150萬元；全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元；全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務招待費75萬元。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、教育經費支出13萬元。全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。（注：該企業(yè)適用增值稅稅率13%，城市維護建