賬務(wù)實(shí)操-建筑業(yè)的賬務(wù)處理示例

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-賬務(wù)實(shí)操-建筑業(yè)的賬務(wù)處理示例一、項(xiàng)目承接階段1.收到投標(biāo)保證金假設(shè)建筑企業(yè)參與某項(xiàng)目投標(biāo)，收到投標(biāo)單位交來的投標(biāo)保證金50,000元，存入銀行。會計(jì)分錄如下：借：銀行存款50,000貸：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金（XX單位）50,000投標(biāo)結(jié)束后，如果未中標(biāo)，退還投標(biāo)保證金：借：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金（XX單位）50,000貸：銀行存款50,000如果中標(biāo)，投標(biāo)保證金可轉(zhuǎn)為工程預(yù)付款或按相關(guān)約定處理。2.簽訂施工合同并收到工程預(yù)付款企業(yè)中標(biāo)某建筑項(xiàng)目，與建設(shè)單位簽訂施工合同，合同總金額為1,000,000元。按合同約定，收到建設(shè)單位支付的工程預(yù)付款200,000元，存入銀行。會計(jì)分錄如下：借：銀行存款200,000貸：預(yù)收賬款——XX項(xiàng)目（建設(shè)單位名稱）200,000二、施工建設(shè)階段1.采購工程材料（1）采購一批建筑材料，價(jià)款為80,000元，增值稅稅率為9%（建筑業(yè)目前適用的增值稅稅率可能因政策調(diào)整而變化），增值稅額為7,200元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫。會計(jì)分錄如下：借：原材料——XX材料80,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,200貸：銀行存款87,200（2）如果材料已到但發(fā)票未到，在月末需進(jìn)行暫估入庫。假設(shè)暫估這批材料價(jià)值為60,000元。會計(jì)分錄如下：借：原材料——XX材料60,000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款60,000下月初，用紅字沖回暫估分錄：借：原材料——XX材料60,000（紅字）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款60,000（紅字）待收到發(fā)票時(shí)，再按正常采購流程進(jìn)行賬務(wù)處理。2.領(lǐng)用工程材料施工過程中，領(lǐng)用上述采購的建筑材料用于項(xiàng)目施工，領(lǐng)用金額為50,000元。會計(jì)分錄如下：借：工程施工——合同成本——直接材料（XX項(xiàng)目）50,000貸：原材料——XX材料50,0003.計(jì)算并支付人工成本（1）本月支付項(xiàng)目施工人員工資共計(jì)70,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬——工資（XX項(xiàng)目）70,000貸：銀行存款70,000（2）將工資分配計(jì)入工程施工成本：借：工程施工——合同成本——直接人工（XX項(xiàng)目）70,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（XX項(xiàng)目）70,0004.發(fā)生機(jī)械使用費(fèi)（1）租賃一臺施工機(jī)械用于項(xiàng)目施工，租賃期為一個(gè)月，租金為10,000元，增值稅稅率為9%，增值稅額為900元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：工程施工——合同成本——機(jī)械使用費(fèi)（XX項(xiàng)目）10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10,900（2）如果企業(yè)自有施工機(jī)械，計(jì)提本月折舊。假設(shè)自有施工機(jī)械原值為200,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，則本月應(yīng)計(jì)提折舊額為：200,000÷5÷12=3333.33（元）會計(jì)分錄如下：借：工程施工——合同成本——機(jī)械使用費(fèi)（XX項(xiàng)目）3333.33貸：累計(jì)折舊3333.335.發(fā)生其他直接費(fèi)用支付項(xiàng)目施工過程中的水電費(fèi)等其他直接費(fèi)用3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)用（XX項(xiàng)目）3000貸：銀行存款30006.歸集和分配間接費(fèi)用（1）本月發(fā)生的間接費(fèi)用（如項(xiàng)目部管理人員工資、辦公費(fèi)等）共計(jì)15,000元，先進(jìn)行歸集。會計(jì)分錄如下：借：工程施工——間接費(fèi)用（XX項(xiàng)目）15,000貸：應(yīng)付職工薪酬——項(xiàng)目部管理人員工資（XX項(xiàng)目）10,000銀行存款——辦公費(fèi)（XX項(xiàng)目）5000（2）假設(shè)按照直接人工成本比例分配間接費(fèi)用，本月項(xiàng)目施工人員工資總額為70,000元（前面已計(jì)算），則間接費(fèi)用分配率為：15,000÷70,000≈0.2143分配到本項(xiàng)目的間接費(fèi)用為：70,000×0.2143=15,001（元，此處因計(jì)算保留小數(shù)位產(chǎn)生的差異，可根據(jù)實(shí)際情況微調(diào)）會計(jì)分錄如下：借：工程施工——合同成本——間接費(fèi)用（XX項(xiàng)目）15,001貸：工程施工——間接費(fèi)用（XX項(xiàng)目）15,001三、項(xiàng)目竣工結(jié)算階段1.工程完工確認(rèn)收入和成本假設(shè)上述項(xiàng)目已完工，根據(jù)完工百分比法確認(rèn)收入和成本。完工百分比可根據(jù)已完成的工程量占合同預(yù)計(jì)總工程量的比例等方法確定。假設(shè)經(jīng)計(jì)算，該項(xiàng)目已完成的工程量占合同預(yù)計(jì)總工程量的80%，則應(yīng)確認(rèn)的收入為：1,000,000×80%=800,000元應(yīng)確認(rèn)的成本為：（50,000+70,000+10,000+3333.33+3000+15,001）×80%≈117,067（元，此處計(jì)算保留到整數(shù)位，實(shí)際計(jì)算可根據(jù)具體要求保留小數(shù)位）會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本——XX項(xiàng)目117,067貸：工程施工——合同成本——直接材料（XX項(xiàng)目）（略）——直接人工（XX項(xiàng)目）（略）——機(jī)械使用費(fèi)（XX項(xiàng)目）（略）——其他直接費(fèi)用（XX項(xiàng)目）（略）——間接費(fèi)用（XX項(xiàng)目）（略）借：預(yù)收賬款——XX項(xiàng)目（建設(shè)單位名稱）800,000貸：主營業(yè)務(wù)收入——XX項(xiàng)目800,000同時(shí)，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：銷項(xiàng)稅額=800,000×9%=72,000元會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入——XX項(xiàng)目72,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72,0002.工程尾款結(jié)算項(xiàng)目竣工后，收到建設(shè)單位支付的工程尾款600,000元（合同總金額1,000,000元已收預(yù)付款200,000元），存入銀行。會計(jì)分錄如下：借：銀行存款600,000貸：預(yù)收賬款——XX項(xiàng)目（建設(shè)單位名稱）600,0003.質(zhì)保金處理假設(shè)按合同約定，建設(shè)單位扣留5%的質(zhì)保金，即50,000元（1,000,000×5%），質(zhì)保期屆滿后如無質(zhì)量問題再支付給建筑企業(yè)。在竣工結(jié)算時(shí)，將質(zhì)保金從預(yù)收賬款中轉(zhuǎn)出：借：預(yù)收賬款——XX項(xiàng)目（建設(shè)單位名稱）50,000貸：其他應(yīng)付款——質(zhì)保金（XX項(xiàng)目，建設(shè)單位名稱）50,000質(zhì)保期屆滿后，如無質(zhì)量問題，收到質(zhì)保金：借：銀行存款50,000貸：其他應(yīng)付款——質(zhì)保金（XX項(xiàng)目，建設(shè)單位名稱）50,000四、其他常見業(yè)務(wù)1.固定資產(chǎn)購置企業(yè)購置一臺辦公設(shè)備，價(jià)款為20,000元，增值稅稅率為9%，增值稅額為1800元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備已投入使用。會計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款22,800采用直線法計(jì)提折舊，假設(shè)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為3年，無殘值，則每月應(yīng)計(jì)提折舊額為：20,000÷3÷12=555.56（元）計(jì)提折舊的會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——辦公設(shè)備折舊555.56貸：累計(jì)折舊555.562.期間費(fèi)用處理（1）支付企業(yè)管理人員工資40,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——工資40,000貸：銀行存款40,000（2）為項(xiàng)目投標(biāo)進(jìn)行宣傳推廣，支付廣告費(fèi)10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000（3）企業(yè)向銀行借款，本月支付利息2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出2000貸：銀行存款2000資金管理在財(cái)務(wù)管理中具有至關(guān)重要的地位，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一、確保企業(yè)正常運(yùn)營1.維持日常經(jīng)營活動：資金是企業(yè)運(yùn)行的血液，充足的資金能夠保證企業(yè)支付員工工資、采購原材料、支付水電費(fèi)等日常開銷，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)進(jìn)行。2.應(yīng)對突發(fā)情況：企業(yè)在運(yùn)營過程中可能會面臨各種突發(fā)情況，如市場變化、客戶違約、自然災(zāi)害等。良好的資金管理可以使企業(yè)在面臨這些突發(fā)情況時(shí)，有足夠的資金來應(yīng)對，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二、提高資金使用效率1.優(yōu)化資金配置：通過合理安排資金的使用，將資金分配到最有價(jià)值的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，提高資金的使用效率和回報(bào)率。例如，企業(yè)可以根據(jù)不同項(xiàng)目的收益率和風(fēng)險(xiǎn)程度，合理分配資金，確保資金的投入能夠獲得最大的收益。2.降低資金成本：通過合理的融資渠道選擇和資金調(diào)度，降低企業(yè)的資金成本。例如，企業(yè)可以選擇成本較低的融資方式，如銀行貸款、發(fā)行債券等，同時(shí)合理安排資金的還款時(shí)間，降低融資成本。3.加快資金周轉(zhuǎn)：通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、存貨管理等，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效率。例如，企業(yè)可以通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，縮短應(yīng)收賬款的回收期，提高資金的回籠速度；同時(shí)，通過優(yōu)化存貨管理，降低存貨水平，減少資金的占用。三、支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略1.投資決策：企業(yè)的發(fā)展離不開投資，良好的資金管理可以為企業(yè)的投資決策提供支持。通過對資金的合理規(guī)劃和調(diào)度，企業(yè)可以確保有足夠的資金來支持重大項(xiàng)目的投資，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。2.擴(kuò)張與并購：企業(yè)在擴(kuò)張和并購過程中需要大量的資金支持，良好的資金管理可以為企業(yè)提供充足的資金保障，確保企業(yè)的擴(kuò)張和并購計(jì)劃順利實(shí)施。3.創(chuàng)新與研發(fā)：企業(yè)的創(chuàng)新和研發(fā)需要投入大量的資金，良好的資金管理可以為企業(yè)的創(chuàng)新和研發(fā)提供資金支持，推動企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品升級。四、增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性1.降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：通過合理的資金管理，企業(yè)可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因資金鏈斷裂而導(dǎo)致的企業(yè)破產(chǎn)。例如，企業(yè)可以通過合理控制負(fù)債水平、保持適當(dāng)?shù)牧鲃淤Y金儲備等方式，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.提高信用評級：良好的資金管理可以提高企業(yè)的信用評級，增強(qiáng)企業(yè)的融資能力和市場競爭力。例如，企