2024年高等教育文學(xué)類自考-00146中國稅制考試近5年真題附答案

（圖片大小可自由調(diào)整）2024年高等教育文學(xué)類自考-00146中國稅制考試近5年真題薈萃附答案第I卷一.參考題庫(共100題)1.對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（）A、采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定折舊年限的60%B、安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應(yīng)納稅所得額時按100%加計扣除C、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額D、符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅2.簡述我國稅法的分類。3.我國某省一工業(yè)企業(yè)擴(kuò)建廠房占用耕地5000平方米，該省政府核定的耕地占用稅適用稅額為每平方米25元，則該企業(yè)應(yīng)交納的耕地占用稅是（）A、125000元B、225000元C、335000元D、445000元4.納稅人經(jīng)營自用房屋的計稅依據(jù)為（）。A、房產(chǎn)現(xiàn)值B、房產(chǎn)原值C、房產(chǎn)凈值D、原值一次扣除10%-30%后的余值5.企業(yè)所得稅實行比例稅率，其基本稅率為（）。A、17%B、15%C、20%D、25%6.下列人員不屬于個人所得稅居民納稅義務(wù)人的是（）A、在中國境內(nèi)居住滿1年，不足5年的無住所的外籍個人B、自2010年2月14日至2011年2月14日，一直在中國境內(nèi)居住的無住所的外籍個人C、在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的僑居海外的華僑D、在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的港、澳、臺同胞7.稅收是國家憑借政治權(quán)力和財產(chǎn)權(quán)力對納稅人的一種強(qiáng)制性征收8.某企業(yè)2003年實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入為1000萬元，產(chǎn)品銷售成本為400萬元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用為80萬元，產(chǎn)品銷售稅金及其附加50萬元，應(yīng)交增值稅200萬元，其他業(yè)務(wù)收入100萬元，其他業(yè)務(wù)支出80萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出50萬元，財務(wù)費(fèi)用20萬元，管理費(fèi)用50萬元，經(jīng)審查該企業(yè)的財務(wù)處理均符合稅法的有關(guān)規(guī)定。試計算該企業(yè)2003年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。9.簡述城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)。10.亞當(dāng)·斯密提出了著名的稅收四項原則，其中“向國民征稅要適量，不能超過一定的量度”指的是（）A、確實原則B、便利原則C、節(jié)約原則D、平等原則11.外商投資企業(yè)從其投資的企業(yè)取得的利潤（股息），可以不計入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用、投資貸款利息支出、投資管理費(fèi)用等投資決策實施中的各項費(fèi)用和投資期滿不能收回的投資損失等，不得沖減企業(yè)應(yīng)納稅所得額。12.下列不屬于1994年稅制改革指導(dǎo)思想的是（）A、統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)B、簡化稅制、合理分權(quán)C、低稅率、嚴(yán)征管D、理順分配關(guān)系13.進(jìn)口貨物征收增值稅的稅基是（）A、關(guān)稅的完稅價格B、關(guān)稅C、消費(fèi)稅D、關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅、消費(fèi)稅之和14.下列不具有處理稅收負(fù)擔(dān)縱向公平的能力的有（）。A、比例稅率B、累進(jìn)稅率C、定額稅率D、累退稅率15.現(xiàn)行個人所得稅對所得來源地是如何規(guī)定的？16.按稅法規(guī)定，應(yīng)征車船使用稅的范圍包括（）A、拖拉機(jī)B、舢板C、馬車D、出租汽車E、載重汽車17.丙公司是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，丁公司是未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，2008年1月1日，丙公司以股權(quán)投資的方式投資于丁公司1000萬元，2008年至2010年，丙公司的應(yīng)納稅所得額分別為200萬元、400萬元、700萬云。請計算丙公司2008年度至2010年度的應(yīng)納稅額。18.簡述企業(yè)所得稅的所得來源地是如何確定的。19.下列不屬于流轉(zhuǎn)稅類的是（）A、屠宰稅B、增值稅C、關(guān)稅D、營業(yè)稅20.洪先生（不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定）2008年12月份工資收入5800元。計算其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額。21.資源稅實行從量定額和從價定率兩種征收方法。22.以預(yù)購方式或預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬不納契稅。23.現(xiàn)行房產(chǎn)稅有哪些優(yōu)惠？24.國家征稅行使的是一種什么權(quán)利？25.某建筑安裝企業(yè)，承接一項目，工程費(fèi)用為100萬元，同時提供建筑材料10萬元，按規(guī)定價格銷售給服務(wù)對象。求計算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅（不考慮附加稅費(fèi)）。26.某企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額為400萬元，適用稅率33％，同期從在甲國設(shè)立的境外分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額折合人民幣100萬元，并已在甲國實際繳納所得稅稅款折合人民幣（1）40萬元；（2）20萬元。分別上述兩種情況計算該企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅額。27.簡述增值稅的作用有哪些。28.煙葉稅的計稅依據(jù)為（）A、收購價款B、收購價款×（1+10％）C、收購價款×（1+20％）D、收購價款÷（1+10％）29.進(jìn)口貨物的組成計稅價格公式為（）。30.簡述對稅收概念的理解。31.下列關(guān)于社會保險稅的說法不確切的是（）A、社會保險稅是一個負(fù)擔(dān)與受益相對應(yīng)的稅種B、我國目前還沒有開征社會保險稅C、除中國外，世界各國都已開征了社會保險稅D、社會保險稅應(yīng)實行政府、企業(yè)、個人三方面共同負(fù)擔(dān)的原則32.我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠的基本內(nèi)容有哪些？33.進(jìn)口貨物完稅價格中可以不包括（）A、進(jìn)口人向其境外采購代理人支付的買方傭金B(yǎng)、賣方付給買方的正常價格回扣C、工業(yè)設(shè)施、機(jī)械設(shè)備類貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、技術(shù)指導(dǎo)等費(fèi)用D、進(jìn)口人向賣方支付的傭金E、國外已征出口稅34.出口貨物的完稅價格是以（）為基礎(chǔ)確定的。A、離岸價格B、成交價格C、到岸價格D、成交價格加進(jìn)口增值稅35.增值稅可以分為消費(fèi)型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，許多國家采用消費(fèi)型增值稅的目的是（）A、加速固定資產(chǎn)更新B、減少重復(fù)征稅C、計算簡便D、鼓勵擴(kuò)大投資E、減緩經(jīng)濟(jì)的周期性波動36.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（）37.某賓館是一綜合性的生活服務(wù)企業(yè)，主營旅店業(yè)，兼營飲食業(yè)、卡拉OK歌舞廳等業(yè)務(wù)。1999年6月取得如下收入：住宿收入50萬元；歌舞廳收入15萬元，其中：門票收入5萬元，煙酒和飲料收入8萬元，其他服務(wù)收入2萬元；小班車接送客人收費(fèi)8萬元；代購手續(xù)費(fèi)收入1000元，飲食收入1萬元。當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)稅率10％。求賓館應(yīng)納營業(yè)稅。38.下列不屬于消費(fèi)稅稅率形式的是（）A、比例稅率B、超額累進(jìn)稅率C、定額稅率D、復(fù)合稅率39.我國增值稅的基本稅率是（）。A、13%B、15%C、17%D、11%40.消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其（）在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅A、銷售額B、所得額C、生產(chǎn)額D、銷售數(shù)量41.稅收縱向公平原則要求支付能力不相等的納稅人應(yīng)當(dāng)交納不相等的稅款，即支付能力較高者應(yīng)當(dāng)按照公平觀念交納較多的稅款42.符合高新技術(shù)企業(yè)條件的企業(yè)，其企業(yè)所得稅的稅率是（）A、15%B、20%C、25%D、10%43.我國稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)發(fā)生的，不得列為成本、費(fèi)用或損失的項目是（）A、銀行罰息B、短期借款的利息C、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失D、用于中國境內(nèi)的公益性捐贈44.以下項目使用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）A、游藝廳B、舞廳C、旅行社營業(yè)額D、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)E、代理電信業(yè)45.某商店銷售空調(diào)100萬元（含稅），并代客安裝，共收取安裝費(fèi)5萬元。該店當(dāng)月購進(jìn)空調(diào)的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。計算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅（不考慮附加稅費(fèi)）。46.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品如何征稅？47.增值稅條例規(guī)定，納稅人采取托收承付方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A、貨物發(fā)出的當(dāng)天B、收到銷貨款的當(dāng)天C、發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、簽訂合同的當(dāng)天48.消費(fèi)稅主要在（）環(huán)節(jié)計征。A、流通B、消費(fèi)C、生產(chǎn)D、分配49.進(jìn)口下列貨物應(yīng)按13%征收增值稅的有（）A、自來水B、汽車C、電腦軟件D、優(yōu)質(zhì)水泥50.居民個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅的是（）A、個人互換自有住房B、繼承的房產(chǎn)C、將房產(chǎn)贈與直系親屬D、轉(zhuǎn)讓居住4年的私房51.車輛適用的車船稅稅率形式是（）。A、比例稅率B、超額累進(jìn)稅率C、幅度定額稅率D、超率累進(jìn)稅率52.自2002年1月1日起，我國進(jìn)口稅則設(shè)有（）、（）、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。53.凡年銷售額在80萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。54.根據(jù)關(guān)稅計征方式的不同，可將關(guān)稅分為（）A、從量關(guān)稅B、從價關(guān)稅C、復(fù)合關(guān)稅D、選擇性關(guān)稅E、滑動關(guān)稅55.契稅的計稅依據(jù)是什么？56.我國現(xiàn)行消費(fèi)稅分別采用（）的計征方法。A、從價定率B、從量定額C、復(fù)合計稅D、從價定額57.某化妝品廠11月份進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30萬元，關(guān)稅稅率為40%；當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元。計算該化妝品廠11月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。58.稅收的目的和依據(jù)是什么？59.將購買的貨物用于下列項目，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的是（）A、用于辦公室裝修B、用于發(fā)放獎品C、無償贈送給客戶D、作為發(fā)放職工的福利60.土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出，如能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，允許據(jù)實扣除，其他開發(fā)費(fèi)用限額扣除的比例為（）以內(nèi)。A、10%B、5%C、7%D、1.5%61.如何理解稅收制度的含義？62.現(xiàn)行印花稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？63.我國現(xiàn)行的稅收法律體系包括（）A、稅收實體法B、稅收程序法C、稅收處罰法D、稅收爭訟法E、稅收訴訟法64.個人應(yīng)該繳納的稅收，必須明確規(guī)定，不可含混不清，這體現(xiàn)了亞當(dāng)·斯密所提出的（）A、平等原則B、確實原則C、便利原則D、節(jié)約原則65.某卷煙廠（地處縣城）2002年12月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額150萬元，請計算當(dāng)月應(yīng)納城建稅。（卷煙比例稅率為45%，固定稅額150元/箱）66.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（）A、為在建工程人員支付的工資B、為雇員年終加薪的支出C、為雇員交納社會保險的支出D、為雇員職務(wù)津貼的支出67.某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為800萬元，當(dāng)月銷售給國內(nèi)企業(yè)，銷售額為1800萬元。該貨物的關(guān)稅稅率為12％，增值稅稅率為17％。計算該公司進(jìn)口增值稅和國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅稅額。68.簡述歧視關(guān)稅包含的內(nèi)容。69.下列固定資產(chǎn)，不得提取折舊的有（）A、封存的固定資產(chǎn)B、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備C、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)D、提前報廢的固定資產(chǎn)E、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)70.簡述中國現(xiàn)行稅制及其改革綜述？71.現(xiàn)行契稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？72.增值稅條例規(guī)定，銷售折讓可以從銷售額中減除。73.實行從價計征的消費(fèi)稅的稅基為（）A、既不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售價格B、含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷售價格C、不含消費(fèi)稅但含增值稅的銷售價格D、既含消費(fèi)稅又含增值稅的銷售價格74.稅收法律關(guān)系由（）構(gòu)成。A、權(quán)利主體B、權(quán)利客體C、稅收法律關(guān)系內(nèi)容D、違章處理E、政府部門75.王先生為計算機(jī)方面的高級工程師，某年度的個人收入除工資收入外，還包括：5月份轉(zhuǎn)讓一項專利取得轉(zhuǎn)讓收入70000元；6月份到國內(nèi)某理工大學(xué)講學(xué)一次，收入3800元；10月份到美國講學(xué)，美國方面支付薪金折合人民幣20000元，并已按美國稅法規(guī)定繳納個人所得稅1500元。請計算王先生該年度應(yīng)繳納的個人所得稅。76.汽車加油站銷售的汽油、煙草公司批發(fā)的卷煙、商場銷售的化妝品是否應(yīng)征消費(fèi)稅？77.下類所得中，免征個人所得稅的是（）A、年終加薪B、出售本人繪畫的收入C、個人保險所獲賠款D、從投資管理公司所獲的利息分紅78.可以鼓勵企業(yè)改進(jìn)包裝的計稅依據(jù)是什么？79.所謂的勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指（）。A、個人一次取得勞務(wù)報酬，應(yīng)納稅所得額超過1萬元B、個人一次取得勞務(wù)報酬，應(yīng)納稅所得額超過2萬元C、個人一次取得勞務(wù)報酬，應(yīng)納稅所得額超過3.7萬元D、個人一次取得勞務(wù)報酬，應(yīng)納稅所得額超過5萬元80.下列對有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（）A、征稅項目具有普遍性B、征稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)、流通和消費(fèi)環(huán)節(jié)多次征收C、征收方法多樣性，采用從價征收和從量征收D、消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性81.甲、乙兩個獨(dú)立事業(yè)單位合建一棟辦公大樓，具體由甲單位承辦。那么，該辦公大樓的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)是（）。A、甲單位B、乙單位C、甲乙雙方D、甲乙雙方中任意一方82.由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅按（）適用稅率。A、受托方所在地B、納稅義務(wù)人所在地C、7%D、5%83.消費(fèi)稅稅率包括哪些？84.在計算工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額時，下列適用附加減除費(fèi)用的人員是（）。A、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員B、應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中的外籍專家C、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金的個人D、華僑和香港、澳門、臺灣同胞85.企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外）和組織的（）和（）征收的一種稅。86.從我國境外采購進(jìn)口的原產(chǎn)于我國境內(nèi)的物品，可不再繳納進(jìn)口關(guān)稅。87.關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)予進(jìn)出口的（）和（）。88.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅制的表述，正確的有（）A、可以在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用B、可以對個人的財產(chǎn)和收入進(jìn)行調(diào)節(jié)C、我國的現(xiàn)行主體稅種是以所得稅和財產(chǎn)稅為主的雙主體稅種D、目前的所得稅包括個人所得稅、企業(yè)所得稅和農(nóng)業(yè)稅E、我國目前的生產(chǎn)力水平?jīng)Q定了我國的雙主體稅制結(jié)構(gòu)89.下列支出，允許在稅前扣除的有（）A、對廣告部門贊助的廣告性支出B、對有意聯(lián)營單位的贊助支出C、擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息D、稅收的滯納金90.根據(jù)遺產(chǎn)稅制度的不同類型，遺產(chǎn)稅的納稅人可以是（）A、繼承人B、被繼承人C、遺囑執(zhí)行人D、遺產(chǎn)管理人E、遺贈人91.準(zhǔn)予從收入總額中扣除的稅金是指企業(yè)按規(guī)定繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅以及教育費(fèi)附加。92.下列關(guān)于稅制說法錯誤的有（）A、中國現(xiàn)行稅制具有雙層次調(diào)節(jié)作用B、中國現(xiàn)行稅制是由流轉(zhuǎn)稅制和所得稅制構(gòu)成的復(fù)稅制C、在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的課稅包括生產(chǎn)條件的課稅和生產(chǎn)成果的課稅D、中國現(xiàn)行稅制已實行了內(nèi)外統(tǒng)一93.我國消費(fèi)稅實行的是價外稅94.城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率有（）A、7%B、5%C、3%D、1%95.對于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅時享受的稅收優(yōu)惠是（）A、減按15%的稅率征稅B、減半征稅C、免稅2年D、暫減按20%的稅率征稅96.依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下應(yīng)按免抵退方法計算退稅的有（）A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物B、生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物C、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物D、外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物E、外貿(mào)企業(yè)委托出口貨物97.影響稅制體系設(shè)置的主要因素是什么？98.按照稅收公平的受益原則，稅負(fù)擔(dān)的分配應(yīng)當(dāng)和納稅人從這種稅收的使用中得到的利益聯(lián)系起來99.試比較小規(guī)模納稅人與一般納稅人在計稅方法上的異同點(diǎn)。100.稅收法律關(guān)系主要包括哪幾個方面。（）A、權(quán)利主題B、權(quán)利客體C、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D、憲法第I卷參考答案一.參考題庫1.參考答案：A,B2.參考答案： 我國稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)和規(guī)章。3.參考答案：A4.參考答案：D5.參考答案：D6.參考答案：B,C,D7.參考答案：錯誤8.參考答案： 應(yīng)納稅所得額為： 1000-（400+80+50）+（100-80）+（30-50）-20-50=400（萬元） 應(yīng)納稅額=400*33%=132（萬元）9.參考答案： 城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)： ?1、征稅范圍廣泛。 ?2、具有附加稅性質(zhì)。 ?3、具有特定的目的。10.參考答案：C11.參考答案：正確12.參考答案：C13.參考答案：D14.參考答案：C15.參考答案： （1）工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、學(xué)校等單位的所在地為所得來源地。 （2）生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地為所得來源地。 （3）勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點(diǎn)為所得來源地。 （4）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。 （5）財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地為所得來源地。 （6）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地為所得來源地。 ⑺特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地為所得來源地。 下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得： （1）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得； （2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得； （3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得； （4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得； （5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。16.參考答案：D,E17.參考答案： 丙公司公司屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，丁公司屬于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，丙公司以股權(quán)投資的方式投資于丁公司滿2年以后可以享受抵扣所得稅的優(yōu)惠政策。 2008年度，丙不能享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅額為： 200×25%=50（萬元） 2009年度，丙公司股權(quán)持有已經(jīng)滿2年，可以享受抵扣投資額的70%的優(yōu)惠政策，應(yīng)納所得額為：400-1000×70%=-300（萬元）。不需要繳納企業(yè)所得稅。 2009年度的應(yīng)納稅所得額不足抵扣，可以繼續(xù)抵扣2010年的應(yīng)納稅所得額。2010年度，丙公司應(yīng)納稅額為： （700-300）×25%=100（萬元）18.參考答案： 所得來源的確定 （1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。 （2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。 （3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。 第一，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。 第二，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。 第三，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。 （4）股息.紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。 （5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。 （6）其他所得，由國務(wù)院財政.稅務(wù)主管部門確定。19.參考答案：A20.參考答案： （1）應(yīng)納稅所得額=5800-2000=3800（元） （2）應(yīng)納稅額=3800×15%-l25=445（元）21.參考答案：錯誤22.參考答案：錯誤23.參考答案： 國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房?！叭嗣駡F(tuán)體”是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會團(tuán)體。 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費(fèi)開支的部分，還要由國家財政部門撥付經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。因此，對實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。但為了鼓勵事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)自立，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅３年。 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。 個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。 經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。 除上述規(guī)定外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。 上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。 企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 為鼓勵利用地下人防設(shè)施，作營業(yè)用的地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅性質(zhì)的稅，對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。但為了照顧企業(yè)的實際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅。24.參考答案： 國家征稅行使的是一種政治權(quán)力。25.參考答案：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝（100＋10）×3％＝3.3萬元26.參考答案： （1）境外已納稅款＝40萬元允許抵免限額＝100×33％＝33（萬元） 因為40萬元＞33萬元 所以，允許抵免的境外已納稅款為33萬元 該企業(yè)2000年度應(yīng)納稅額＝（400＋100）×33％－33＝132（萬元） （2）境外已納稅款＝20萬元允許抵免限額＝100×33％＝33（萬元） 因為20萬元＜33萬元 所以，允許抵免的境外已納稅款為20萬元 該企業(yè)2000年度應(yīng)納稅額＝（400＋100）×33％－20＝145（萬元）27.參考答案： （1）有利于促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化。生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化是一種科學(xué)的.合理的.先進(jìn)的生產(chǎn)組織形式，其最大特點(diǎn)是生產(chǎn)過程中分工很細(xì)，同一生產(chǎn)對象往往經(jīng)過許多不同的企業(yè)、不同的生產(chǎn)部門來完成，其產(chǎn)品特點(diǎn)是經(jīng)過的生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中外購件所占的比重大，反映在以商品全部價值為課稅對象的流轉(zhuǎn)稅上，隨著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中外購協(xié)作件的增加，產(chǎn)品的稅負(fù)也不斷增加。增值稅是按增值額課稅，同一產(chǎn)品不論其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少，只要最后售價相同，稅負(fù)就一致，有利于促進(jìn)專業(yè)化.協(xié)作化生產(chǎn)方式的發(fā)展。 （2）有利于財政收入的穩(wěn)定增長。增值稅是按增值額課稅，v+m對企業(yè)來說是增值額，對整個社會而言，是一個國家一定時期的國民收入，因此增值稅隨著國民收入的增加而增長，稅收收入穩(wěn)定，不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響。 （3）有利于促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展。增值稅按增值額課稅，各環(huán)節(jié)增值額之和等于該產(chǎn)品的最終銷售額，按商品的最終銷售額計算退稅，可以將該商品在生產(chǎn).流通全過程繳納的全部稅款退給企業(yè)，既準(zhǔn)確又徹底，可使該商品以完全不含稅的價格進(jìn)入國際市場，增加出口國商品的競爭力。對進(jìn)口商品征增值稅，根據(jù)進(jìn)口商品的進(jìn)口金額和增值稅稅率計算的增值稅稅額，相當(dāng)于國內(nèi)同種商品在生產(chǎn).流通環(huán)節(jié)繳納的全部增值稅稅額，可以做到平衡進(jìn)口商品和國內(nèi)商品的稅負(fù)，有利于本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。28.參考答案：B29.參考答案：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅30.參考答案： ⑴從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。 ⑵從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。 ⑶從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配。 ⑷從形式特征來看，稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。 ⑸從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。31.參考答案：C32.參考答案： （1）國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。 （2）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。 （3）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。 （4）在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。 （5）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。 （6）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。 （7）新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。 （8）高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。 （9）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。 （10）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款征10%，用于補(bǔ)助社會性開支的費(fèi)用，不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。33.參考答案：A,B,C34.參考答案：A35.參考答案：A,B,C,D36.參考答案：錯誤37.參考答案：服務(wù)業(yè)－旅店業(yè)：（500000+1000+10000）×5％+150000×10％+80000×3％=42950（元）38.參考答案：B39.參考答案：C40.參考答案：A,D41.參考答案：正確42.參考答案：A43.參考答案：C44.參考答案：C,D,E45.參考答案： 銷項稅額＝（100＋5）/（1＋17％）×17％＝15.26 進(jìn)項稅額＝10 應(yīng)納增值稅稅額＝15.26－10＝5.2646.參考答案： 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品如果連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；如果是用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和用于其他方面的（“用于其他方面”是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利.獎勵等方面），按順序確定銷售額： （1）按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價格計算納稅； （2）沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費(fèi)稅稅率） 公式中的“成本”是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本?！袄麧櫋笔侵父鶕?jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計算的利潤。 所謂“同類消費(fèi)品的銷售”價格是指納稅人或代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售同類消費(fèi)品的銷售價格。如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各銷售價格高低不同的，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一者不得加權(quán)平均計算：銷售價明顯偏低又無正當(dāng)理由的；如果當(dāng)月無銷售價格，應(yīng)按同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。47.參考答案：C48.參考答案：B49.參考答案：A50.參考答案：D51.參考答案：C52.參考答案：最惠國稅率；協(xié)定稅率53.參考答案：正確54.參考答案：A,B,C,D,E55.參考答案： 契稅的計稅依據(jù)有房地產(chǎn)的成交價格、房地產(chǎn)的市場價格、房地產(chǎn)交換的價格差。56.參考答案：A,B,C57.參考答案： （1）進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅=30×（1+40%）÷（1-30%）×30%=18（萬元） （2）進(jìn)口應(yīng)納增值稅=（30+30×40%+18）×17%=10.20（萬元） （3）國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=80×17%-10.20=3.40（萬元） 該化妝品廠11月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅18萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅10.20萬元，國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅3.40萬元。58.參考答案： 在國家這種社會的最高組織形式中，政府的根本任務(wù)是提供公共物品，滿足公共需要。所謂公共物品，就是用于滿足公共需要的物品，包括和平的環(huán)境、安定的秩序和便利的設(shè)施等，作為生產(chǎn)與消費(fèi)的一般外部條件。由于公共物品具有供給的非排他性和消費(fèi)的非競爭性等特征，即政府提供的公共物品會使社會成員普遍受益，而不存在一部分社會成員享用而排斥另一部分社會成員享用的問題，因此政府為提供公共產(chǎn)品而發(fā)生的支出一般無法采用市場定價的方式，只能采取強(qiáng)制征收，由經(jīng)濟(jì)活動主體承擔(dān)稅收的方式?？梢?，政府征稅的目的是為了滿足提供公共物品的財政需要。換言之，稅收是政府提供公共物品的價值補(bǔ)償。 稅收的依據(jù)是指國家為什么有權(quán)利向人民征稅或人民為什么有義務(wù)向國家納稅。政府執(zhí)行職能，為社會提供了和平的環(huán)境、安定的秩序和便利的設(shè)施，滿足了社會的公共需要。因此，從正義的角度看，稅收的依據(jù)只能是政府的職能，而不能是其他東西。具體地說，政府執(zhí)行職能給經(jīng)濟(jì)活動主體帶來的利益有兩種：一種是所有經(jīng)濟(jì)活動主體共同享有的利益，如和平、安定、便利等，簡稱一般利益；另一種是政府職能的當(dāng)事人專門享有的利益，如獲得了證照、通過了檢驗、保護(hù)了被侵犯的權(quán)益等，簡稱特殊利益。在政府的各種征收形式中，稅收是以政府職能產(chǎn)生的一般利益為依據(jù)的，而行政收費(fèi)是以政府職能產(chǎn)生的特殊利益為依據(jù)的。也就是說，行政收費(fèi)的依據(jù)是政府執(zhí)行職能為當(dāng)事人帶來的特殊利益，稅收的依據(jù)是政府執(zhí)行職能是為所有經(jīng)濟(jì)活動主體帶來的一般利益。59.參考答案：C60.參考答案：B61.參考答案： 稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī).稅收管理體制.稅收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度。具體可分為： （1）稅收法律制度，即調(diào)整稅收征納關(guān)系的規(guī)范性法律文件，包括各種稅法.條例.實施細(xì)則.規(guī)定.辦法和協(xié)定等。 （2）稅收管理體制，即在中央和地方之間劃分稅收立法.稅收執(zhí)法和稅收管理權(quán)限的制度。 （3）稅收征收管理制度。 （4）稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員制度，即有關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置.分工.隸屬關(guān)系以及稅務(wù)人員的職責(zé).權(quán)限等的制度。 （5）稅收計劃.會計.統(tǒng)計工作制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例.實施細(xì)則.征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。62.參考答案： 印花稅采用從價和從量兩種計稅方法，不同計稅方法的稅基不同。購銷合同的稅基為合同記載的購銷金額；加工承攬合同的稅基為加工或承攬收入的金額；建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的稅基為勘察、設(shè)計收取的費(fèi)用；建設(shè)安裝工程承包合同的稅基為承包金額；財產(chǎn)租賃合同的稅基為租賃金額；貨物運(yùn)輸合同的稅基為運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括裝卸費(fèi)和保險費(fèi)；倉儲保管合同的稅基為倉儲保管費(fèi)用；借款合同的稅基為借款金額；財產(chǎn)保險合同的稅基為保險費(fèi)收入；技術(shù)合同的稅基為合同所載價款、報酬、使用費(fèi)的金額；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以所載金額為稅基；營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為稅基。從量計征的印花稅以應(yīng)稅憑證的件數(shù)為稅基。 印花稅的稅率形式有兩種。實行從價計稅方法的，稅率為比例稅率，實行從量計稅方法的，稅率為定額稅率。具體稅率水平見下表。63.參考答案：A,B,C,D,E64.參考答案：B65.參考答案： 應(yīng)納增值稅稅額=150*17%=75（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=150*45%+150*500/10000=25.5（萬元） 應(yīng)納城建稅稅額=（75+25.5）*5%=5.025（萬元）66.參考答案：A,C67.參考答案： 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=組成計稅價格*稅率=（800＋800×12％）×17％＝896×17％＝152.32（萬元） 國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額=1800×17％－152.32＝306－152.32＝153.68（萬元） 合計：306萬元68.參考答案： 歧視性關(guān)稅是指進(jìn)口產(chǎn)品在征收了進(jìn)口關(guān)稅后，產(chǎn)品進(jìn)口國為保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)品為目的而歧視性地對進(jìn)口產(chǎn)品再征收的其他稅費(fèi)就是歧視性關(guān)稅。歧視性關(guān)稅又包括：保障性關(guān)稅，報復(fù)性關(guān)稅，抵消關(guān)稅，反傾銷關(guān)稅。69.參考答案：A,D,E70.參考答案： 我國現(xiàn)階段雙主體稅制的特征：是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體，其它稅種配合發(fā)揮作用的稅制體系，是一種多稅種的復(fù)稅制。現(xiàn)階段實行雙主體稅制結(jié)構(gòu)的原因。一方面對社會主義市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控要求稅收及稅種設(shè)置要有助于國家產(chǎn)業(yè)政策、分配政策和消費(fèi)政策的執(zhí)行。而另一方面社會主義市場經(jīng)濟(jì)又要求稅收分配要有助于實行公平、平等、按能力負(fù)稅等原則決定我國現(xiàn)階段雙主體稅制又一重要原因是我國現(xiàn)有生產(chǎn)力水平高低不一，地區(qū)差距懸殊，要求稅制建設(shè)要實施兼顧政策，才有利發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控作用。在我國現(xiàn)存收費(fèi)項目中，矛盾最為突出的是行政性收費(fèi)。費(fèi)改稅的主要措施：概括為“清理、轉(zhuǎn)型、改變、保留”即清理取消不合理收費(fèi)；將不再體現(xiàn)政府職能的行政性收費(fèi)改為經(jīng)營性收費(fèi)；將具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)納入稅收；規(guī)范需保留的收費(fèi)。71.參考答案： 契稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地和房屋權(quán)屬。所稱土地、房屋權(quán)屬，是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移。 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納契稅。72.參考答案：正確73.參考答案：B74.參考答案：A,B,C75.參考答案： 70000×（1-20%）×20%=11200元） （3800-800）×20%=600（元） 20000×（1-20%）×20%=3200（元） 補(bǔ)稅=3200-1500=1700（元） 共繳稅：11200+600+1700=13500（元）76.參考答案： 汽車加油站銷售的汽油、煙草公司批發(fā)的卷煙、商場銷售的化妝品不應(yīng)征消費(fèi)稅。77.參考答案：C78.參考答案： 從量定額征稅。79.參考答案：B80.參考答案：C,D81.參考答