2023年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)公式

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)公式匯總以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄匯總

會(huì)計(jì)方程式

賬戶余額平衡公式

資產(chǎn)以及費(fèi)用賬戶期末余額=資產(chǎn)以及費(fèi)用賬戶期初余額+

資產(chǎn)以及費(fèi)用賬戶本期增加數(shù)一資產(chǎn)以及費(fèi)用賬戶本期減

少數(shù)

負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入和凈收益類賬戶期末余額=

負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入和凈收益賬戶期初余額+負(fù)

債以及所有者權(quán)益以及收入和凈收益賬戶的本期增加數(shù)一

負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入和凈收益賬戶本期減少數(shù)I

借貸記賬法

資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合

計(jì)-本期貸方發(fā)生額合計(jì)

權(quán)益類賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合

計(jì)-本期借方發(fā)生額合計(jì)

增減記賬法的平衡關(guān)系

1以及差額平衡法

資金占用類科目增方余額一資金占用類科目減方金額=資

金來(lái)源類科目增方金額-資金來(lái)源類科目減方金額

2以及余額平衡法

資金占用類各科目期末余額之和=資金來(lái)源類各科目期末

余額之和

資金收付記賬法的平衡關(guān)系

資金來(lái)源總額-資金運(yùn)用總額=資金結(jié)存總額

資金來(lái)源及資金運(yùn)用類科目收方發(fā)生額合計(jì)一資金來(lái)源及

資金運(yùn)用類科目付方發(fā)生額合計(jì)=資金結(jié)存類科目收方發(fā)

生額合計(jì)-資金結(jié)存類科目付方發(fā)生額合計(jì)

2以及余額平衡

資金來(lái)源類科目收方余額一資金運(yùn)用類科目付方余額=資

金結(jié)存類科目收方余額

復(fù)式反收付記賬法平衡關(guān)系

1以及資金來(lái)源-資金運(yùn)用=資金結(jié)存

或資金來(lái)源=資金運(yùn)用+資金結(jié)存

2以及所有賬戶收方余額合計(jì)二所有賬戶付方余額合計(jì)■

企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)方法

1雙方余額調(diào)節(jié)法

銀行存款日記賬的余額+銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目一銀行

已付企業(yè)未付的項(xiàng)目=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未

收的項(xiàng)目-企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目

2單方余額調(diào)節(jié)法

企業(yè)銀行存款日記賬的余額+企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目+

銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目一企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目一銀

行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目=銀行對(duì)賬單余額

或銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目+銀行已付

企業(yè)未付的項(xiàng)目一企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目一銀行已收企

業(yè)未收的項(xiàng)目=企業(yè)銀行存款日記賬余額

3差額調(diào)節(jié)法

企業(yè)銀行存款日記賬余額一銀行對(duì)賬單余額=（企業(yè)已收,

銀行未收的項(xiàng)目一企業(yè)已付，銀行未付的項(xiàng)目）一（銀行已

收，企業(yè)未收的項(xiàng)目-銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目）

庫(kù)存現(xiàn)金限額

庫(kù)存現(xiàn)金限額=前一個(gè)月的平均每天支付數(shù)額X限定天數(shù)

賒銷凈額百分比法

壞賬損失估計(jì)數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際賒銷凈額X估計(jì)壞賬百分比

估計(jì)壞賬的百分比=（估計(jì)壞賬一估計(jì)壞賬收回）/估計(jì)賒

銷凈額

壞賬損失估計(jì)數(shù)額=期末應(yīng)收賬款余額X估計(jì)壞賬百分比

期末壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)調(diào)整的數(shù)額=（壞賬準(zhǔn)備賬戶期初余額

+壞賬準(zhǔn)備賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)一壞賬準(zhǔn)備賬戶本期

借方發(fā)生額合計(jì)）-期末估計(jì)的壞賬損失數(shù)額

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額=應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息

應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值=面值（不帶息票）=面值+利息（帶息

票據(jù)）

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值X貼現(xiàn)率X（貼現(xiàn)天數(shù)/360）

存貨計(jì)價(jià)方法

1以及先進(jìn)先出法

2以及后進(jìn)先出法

3以及全月-次加權(quán)平均法

期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量義加權(quán)平均單價(jià)

=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本一本期

發(fā)出存貨的成本

加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)

際成本）/（期初結(jié)存存貨的數(shù)量+本期收入存貨的數(shù)量）

發(fā)出存貨的成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)

庫(kù)存存貨成本=庫(kù)存存貨數(shù)量x當(dāng)前移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)H

=發(fā)貨前庫(kù)存存貨總成本-發(fā)出存貨的成本

移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（本次收貨前結(jié)存存貨總成本+本次收

入存貨實(shí)際成本）（本次收貨

前結(jié)存存貨數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量）

發(fā)出存貨的成本=發(fā)出存貨數(shù)量X當(dāng)前移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)

存貨成本差異

1以及存貨成本差異額=存貨的實(shí)際成本一存貨的計(jì)劃成

本

2以及存貨的成本差異率=（期初存貨的成本差異額+本期

收入存貨的成本差異額）/（期初存貨的計(jì)劃成本+本期收

入存貨的計(jì)劃成本）X100%

3以及發(fā)出存貨分?jǐn)偟某杀静町愵~=發(fā)出存貨計(jì)劃成本X

存貨的成本差異率

4以及發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出存貨計(jì)劃成本+發(fā)出存貨

分?jǐn)偟某杀静町愵~

間接費(fèi)用的分配

1以及按定額耗用量的比例分配間接費(fèi)用

各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用=該種產(chǎn)品的定額耗用量X分

各產(chǎn)品的定額耗用量=各種產(chǎn)品的單位耗用定額X該產(chǎn)品

的實(shí)際產(chǎn)量

分配率=應(yīng)分配的賽用/全部產(chǎn)品的定額耗用量

2以及按實(shí)際耗用的工時(shí)分配間接費(fèi)用

各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用=該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)X分

分配率=間接工資總額/全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)

輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配

1以及直接分配法

各受益部門(mén)（產(chǎn)品）應(yīng)分配的費(fèi)用=輔助生產(chǎn)單位成本X該

部門(mén)（產(chǎn)品）的受益數(shù)量

輔助生產(chǎn)單位成本=輔助生產(chǎn)費(fèi)用總額/輔助生產(chǎn)車間提

供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量

材料費(fèi)用分配

1以及重量（體積以及產(chǎn)量）比例分配法

某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=該產(chǎn)品的重量（產(chǎn)量或體積）X

分配率

分配率=應(yīng)分配的材料費(fèi)用/各種產(chǎn)品的加工重量（產(chǎn)量或

體積）

2以及定額耗用量比例分配法

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量

X材料單價(jià)

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量=該種產(chǎn)品的材料定額消耗量

X材料消耗量分配率

某種產(chǎn)品的材料定額消耗量=該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量X單位產(chǎn)

品材料消耗定額

材料消耗量分配率=材料實(shí)際總消耗量/各種產(chǎn)品材料定

額耗用量之和

3以及標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量比例分配法

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=該種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量X標(biāo)準(zhǔn)

產(chǎn)品的單位材料費(fèi)用

各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量=￡（某種產(chǎn)品產(chǎn)量x該種產(chǎn)品系數(shù)）

標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費(fèi)用=材料費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品的標(biāo)

準(zhǔn)產(chǎn)量

外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配

1以及生產(chǎn)工時(shí)比例分配法

某產(chǎn)品動(dòng)力用電費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)x電力費(fèi)用分配

電力費(fèi)用分配率=車間動(dòng)力用電費(fèi)用總額/該車間各種

產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)之和

2以及機(jī)器工作小時(shí)比例法

某產(chǎn)品動(dòng)力用電費(fèi)用=該產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)X電力費(fèi)用分配率

電力費(fèi)用分配率=車間動(dòng)力用電費(fèi)用總額/該車間各種產(chǎn)

品機(jī)器工時(shí)之和

制造費(fèi)用分配

某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)X制造費(fèi)

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)

某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)數(shù)X制造

費(fèi)用分配率

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/機(jī)器工時(shí)總數(shù)

3以及生產(chǎn)工人工資比例法

某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總數(shù)X制

造費(fèi)用分配率

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人工資總數(shù)■

4以及原料及主要材料成本比例法

某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品耗用的原料及主要材

料成本X制造費(fèi)用分配率

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/原料及主要材料成本總

某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品的直接費(fèi)用數(shù)額X

制造費(fèi)用分配率

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/直接費(fèi)用總額

6以及計(jì)劃分配率分配法

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造賽用=該產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)

數(shù)義計(jì)劃分配率

計(jì)劃分配率=年度制造費(fèi)用計(jì)劃總額/年度預(yù)計(jì)產(chǎn)量的定

7以及累計(jì)分配法

已完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=已完工該種產(chǎn)品全部分配

標(biāo)準(zhǔn)數(shù)X制造費(fèi)用分配率

制造費(fèi)用分配率=（期初費(fèi)用結(jié)存數(shù)+本期費(fèi)用發(fā)生數(shù)）/

（期初未完工產(chǎn)品累計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)+本期發(fā)生的分配標(biāo)準(zhǔn)

數(shù)）

在產(chǎn)品成本

1以及約當(dāng)產(chǎn)量法

期末在產(chǎn)品成本=單位成本X期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量

完工產(chǎn)品總成本=單位成本X完工產(chǎn)品數(shù)量

在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量x完工程度

完工產(chǎn)品單位成本=（期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生成本）/

（產(chǎn)成品數(shù)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

3以及定額耗用量比例法

期末在產(chǎn)品成本=期末在產(chǎn)品定額耗用量X分配率

完工產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品定額耗用量x分配率

完工產(chǎn)品定額耗用量=完工產(chǎn)品數(shù)量X完工產(chǎn)品的單位定

額耗費(fèi)

期末在產(chǎn)品定額耗用量=在產(chǎn)品數(shù)量X在產(chǎn)品的單位定額

耗費(fèi)

分配率=（期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生成本）/（完工產(chǎn)品

定額耗用量+期末在產(chǎn)品定額耗用量）

某成本項(xiàng)目還原數(shù)=上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品的某成

本項(xiàng)目數(shù)額x成本還原率

成本還原率=本月產(chǎn)成品耗用上一步驟半成品成本合計(jì)/

上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品成本合計(jì)

成本標(biāo)準(zhǔn)=用量標(biāo)準(zhǔn)+價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)

直接材料成本標(biāo)準(zhǔn)=單位產(chǎn)品用量標(biāo)準(zhǔn)X直接材料價(jià)格標(biāo)

準(zhǔn)

直接工資成本標(biāo)準(zhǔn)=單位產(chǎn)品工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)X小時(shí)工資分配率

標(biāo)準(zhǔn)

制造費(fèi)用成本標(biāo)準(zhǔn)=單位產(chǎn)品工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)X小時(shí)制造費(fèi)用分

成本差異

成本差異=實(shí)際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本

標(biāo)準(zhǔn)成本=實(shí)際產(chǎn)量x成本標(biāo)準(zhǔn)

1以及直接材料成本差異

直接材料成本差異=直接材料實(shí)際成本一直接材料標(biāo)準(zhǔn)成

本

材料價(jià)格差異=實(shí)際用量X（實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）

材料數(shù)量差異=（實(shí)際用量一標(biāo)準(zhǔn)用量）X標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格?

直接材料成本差異=材料價(jià)格差異+材料數(shù)量差異■

2以及直接工資成本差異

直接工資成本差異=直接工資實(shí)際成本一直接工資標(biāo)準(zhǔn)成

本

=工資率差異+效率差異

工資率差異=實(shí)際工時(shí)義（實(shí)際工資率一標(biāo)準(zhǔn)工資率）

效率差異=（實(shí)際工時(shí)—標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）x標(biāo)準(zhǔn)工資率

3以及制造費(fèi)用成本差異

制造費(fèi)用成本差異=實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用一制造賽用標(biāo)準(zhǔn)成

=可控差異+能量差異

可控差異=實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)彈性預(yù)算

能量差異=標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)彈性預(yù)算-制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外

支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一期間賽用

-營(yíng)業(yè)稅金

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)成本一營(yíng)業(yè)稅金

1以及工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額=銷售利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外

支出

銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他銷售利潤(rùn)一管理費(fèi)用一財(cái)

務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售

費(fèi)用一產(chǎn)品銷售稅金及附加

產(chǎn)品銷售收入=銷售收入一銷售返回一銷售折讓一銷售折

扣

其他銷售利潤(rùn)=其他銷售收入一其他銷售成本一其他銷售

稅金及附加

2以及商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+匯總損益+營(yíng)業(yè)外收

入-營(yíng)業(yè)外支出+國(guó)家補(bǔ)貼收入

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一商品銷售成本一經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅及附加

全部商品產(chǎn)品成本降低額（率）

全部商品產(chǎn)品成本降低額=￡（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量X計(jì)

劃單位成本）一￡（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量X實(shí)際單位成本）

全部商品產(chǎn)品成本降低率=全部商品產(chǎn)品成本降低額/￡

（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量X計(jì)劃單位成本）

品成本降低額

可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額=E（可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量X上年實(shí)

際單位成本）一￡（可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量X計(jì)劃單位成本）

可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額=可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額/￡

（計(jì)劃產(chǎn)量X上年實(shí)際單位成本）

可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額=￡（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量X上年實(shí)

際單位成本）一￡（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量X實(shí)際單位成本）

可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率=可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額/Z

（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量x上年實(shí)際單位成本）

可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成分析

1以及產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的影響

產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=￡（實(shí)際產(chǎn)量X上年實(shí)際單

位成本）義計(jì)劃降低率-計(jì)劃降低額

2以及產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=E（實(shí)際產(chǎn)

量X上年實(shí)際單位成本）一￡（實(shí)際產(chǎn)量X計(jì)劃單位成本）

—￡（實(shí)際產(chǎn)量X上年實(shí)際單位成本）x計(jì)劃成本降低率

產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響=｛］￡（實(shí)際產(chǎn)量

X上年實(shí)際單位成本）一￡（實(shí)際產(chǎn)量X計(jì)劃單位成本）］

/￡（實(shí)際產(chǎn)量X上年實(shí)際單位成本）｝一計(jì)劃成本降低率

3以及單位產(chǎn)品成本變動(dòng)的影響

單位產(chǎn)品成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=￡（實(shí)際產(chǎn)量義計(jì)

劃單位成本）-￡（實(shí)際產(chǎn)量X實(shí)際單位成本）

單位產(chǎn)品成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響=單位產(chǎn)品成本變

動(dòng)對(duì)成本降低額的影響/￡（實(shí)際產(chǎn)量義上年實(shí)際單位成本）

材料成本分析

1以及材料消耗量的變動(dòng)，也就是實(shí)際消耗量與計(jì)劃消耗量

其計(jì)算公式為：

消耗量變動(dòng)對(duì)材料成本的影響=￡［（實(shí)際消耗量一計(jì)劃消

耗量）X計(jì)劃單價(jià)］

2以及材料單價(jià)的變動(dòng)，其計(jì)算公式為：

材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料成本的影響=￡［實(shí)際消耗量X（實(shí)際

制造費(fèi)用分析

生產(chǎn)工時(shí)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響=（實(shí)際工時(shí)一計(jì)劃工時(shí)）

費(fèi)用分配率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響=實(shí)際小時(shí)X（實(shí)際小時(shí)

費(fèi)用分配率-計(jì)劃小時(shí)費(fèi)用分配率）

技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)產(chǎn)品成本影響分析

1以及材料利用率對(duì)成本的影響

材料利用率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品材料成本降低率影響=1-（計(jì)

劃材料利用率/實(shí)際材料利用率）

材料利用率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本降低率影響=L1-（計(jì)劃

材料利用率/實(shí)際材料利用率）］X計(jì)劃材料成本占單位產(chǎn)

品成本的比重

2以及勞動(dòng)生產(chǎn)率對(duì)產(chǎn)品成本的影響

勞動(dòng)生產(chǎn)率對(duì)成本降低率的影響=［1-（1+小時(shí)平均工

資年增長(zhǎng)率）/（1+勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)率）］/計(jì)劃工資成

本在單位產(chǎn)品成本中的比重

小時(shí)平均工資率增長(zhǎng)率=（實(shí)際小時(shí)工資率/計(jì)劃小時(shí)平均

工資率）一1

勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)率=（計(jì)劃單位產(chǎn)品工時(shí)消耗/實(shí)際單位產(chǎn)

品工時(shí)消耗）一1

3以及產(chǎn)品質(zhì)量變動(dòng)對(duì)成本的影響

合格品率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響=（實(shí)際合格品率一計(jì)劃合

/實(shí)際合格品率

4以及產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響

產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響=L1-1/（1+產(chǎn)量增長(zhǎng)

率）］x固定成本占計(jì)劃單位成本的比重

營(yíng)運(yùn)資本比率

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)=現(xiàn)金+應(yīng)收賬款+有價(jià)證券+存貨+其他流動(dòng)

資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付稅金+短期內(nèi)到期

的長(zhǎng)期借款等

速動(dòng)比率=（現(xiàn)金+應(yīng)收賬款+短期應(yīng)收票據(jù)+短期投資）

/流動(dòng)負(fù)債

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收賬款余額

存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/存貨平均余額

存貨平均余額=（期初存貨余額+期末存貨余額）/2?

負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

負(fù)債對(duì)股東權(quán)益的比率

負(fù)債對(duì)股東權(quán)益的比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額H

股東權(quán)益比率

股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/企業(yè)資產(chǎn)總額

資產(chǎn)報(bào)酬率

總資產(chǎn)收益率=營(yíng)業(yè)凈利/資產(chǎn)平均總額

營(yíng)業(yè)凈利=銷貨毛利+利息收入一銷貨費(fèi)用一管理費(fèi)用

1.現(xiàn)金清查

現(xiàn)金短缺

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款-XX

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)

損益

I無(wú)法查明原因借：管理費(fèi)用

貸:

處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

b.現(xiàn)金溢余

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)

資產(chǎn)損益

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損

貸：其他應(yīng)付款

I無(wú)法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損

貸：營(yíng)業(yè)外收入I

2.交易性金融資產(chǎn)

a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本

應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

投資收益

貸：銀行存款（其它貨幣資金-存出投資

款）

b持有時(shí)--現(xiàn)金股利和利息

（1）收到買價(jià)中包含的股利和利息

借：銀行存款（其它貨幣資金-存出投資款）

貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

⑵持有期間享有的股利和利息

借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

C期末計(jì)量（1）公允價(jià)值＞帳面余額

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

（2）允價(jià)值〈帳面余額

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

d處置投資收益二出售的公允價(jià)值-初始入帳金額

⑴按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變

投資收益

⑵按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資

收益以及損失

借：（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：（借）投資收益

應(yīng)收票據(jù)

a取得■借：應(yīng)收票據(jù)（面值）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

C到期未收回應(yīng)收帳款

貸：應(yīng)收票據(jù)

d未到期背書(shū)轉(zhuǎn)讓借：原材料以及材料采購(gòu)以及庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

如有差額“借”或“貸”銀行存款

應(yīng)收帳款

a賒銷借：應(yīng)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值

稅（銷項(xiàng)稅額）

b代墊運(yùn)費(fèi)^1借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

c收回貨款^1借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收帳款

d改用商業(yè)匯票結(jié)算

借:應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

5.預(yù)付帳款1

■借：預(yù)付帳款

a

貸：銀行存款

b給貨借：材料采購(gòu)以及原材料以及庫(kù)存商

品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付帳款

C預(yù)付〈貨款借：預(yù)付帳款預(yù)付〉貨款

借：銀行存款

貸：銀行存款貸：預(yù)付帳款

6.壞帳準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備二當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算-“壞帳準(zhǔn)備”

科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+貸方（或借方）余額，結(jié)果為正

數(shù)-補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備），負(fù)數(shù)-沖銷（借

記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失）

a計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備

貸：壞帳準(zhǔn)備

沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損

失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備

b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞帳

借：壞帳準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收帳款

C已確認(rèn)的壞帳又收回

借:

貸：壞帳準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照

實(shí)際收回金額

借：銀行存款

貸：壞帳準(zhǔn)備

7.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法

a個(gè)別計(jì)價(jià)法；b先進(jìn)先出法；c全月一次加權(quán)平均法加

權(quán)平均單價(jià)二實(shí)際成本小存貨數(shù)量

I發(fā)出存貨實(shí)際成本二發(fā)出數(shù)量x加權(quán)平均單價(jià)

d移動(dòng)平均法存貨單位成本二原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本+本次

進(jìn)貨的實(shí)際成本

原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量

本次發(fā)出存貨成本二本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)貨前存

貨的單位成本

■本月月末庫(kù)存存貨成本二月末庫(kù)存存貨數(shù)量X本月月末

存貨單位成本

原材料

實(shí)際成本法（科目：原材料在途物資）

a款貨兩清借:原材料b款到貨未到借：

貸：

銀行存款

原材料

在途物資

。發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：原材料

計(jì)劃成本法科目：材料采購(gòu)原材料材料成本差異■

■a采購(gòu)按實(shí)際成本付款借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）—

交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸:

銀行存款

b驗(yàn)收入庫(kù)按計(jì)劃成本入借：原材料（計(jì)劃）

貸:

材料采購(gòu)

IC期末結(jié)轉(zhuǎn)超支借：材料成本差異節(jié)約借：材料采

貸:

材料成本差異

Id發(fā)出材料（計(jì)劃成本）借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理

費(fèi)用

原材料

■e成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

■材料成本差異率二期初材料成本差異+本期購(gòu)入材料成

本差異額100%

I期初材料計(jì)劃成本+本期購(gòu)入材料計(jì)劃成本

I發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額二發(fā)出材料的計(jì)劃成本X材料

成本差異率

■借：材料成本差異

I貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本

.管理費(fèi)用

制造費(fèi)用

9.包裝物

生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

I按其差額借或貸材料成本差異

隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

I按按其差額借或貸材料成本差異

隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借:銀行存款

貸:

交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2,結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

借:

貸:

包裝物

材料成

本差異

10.低值易耗品五五攤銷法

領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用

貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù)

領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低

報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低

同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低

值易耗品-在用

口.委托加工物資發(fā)出材料

借：委托加工物資（實(shí)際）

I貸：原材料（計(jì)劃）

I或借或貸材料成本差異借方節(jié)約貸方超支■

■支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資

■應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

I貸：銀行存款

I驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料（計(jì)劃）/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

?貸：委托加工物資（實(shí)際）

I或借或貸材料成本差異

12庫(kù)存商品生產(chǎn)型企業(yè)完工入庫(kù)

借：庫(kù)存商品生產(chǎn)成本

銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：庫(kù)存商品

商品流通企業(yè)發(fā)出存貨

毛利率法銷售成本二銷售凈額-銷售凈額義毛利率,

期末存貨成本二期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷售

成本

售價(jià)金額法本期銷售商品的實(shí)際成本:本期商品銷售

收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)

I期末結(jié)存商品的實(shí)際成本二期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+

本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)際成本

I本期銷售商品的成本（即進(jìn)價(jià)）

I進(jìn)價(jià)率二進(jìn)價(jià)本期銷售商品實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）二進(jìn)價(jià)（期

I售價(jià)售價(jià)（期初+本期購(gòu)入生產(chǎn)）商品的售價(jià)

13存貨清查

盤(pán)盈

批準(zhǔn)前

借：原材料（等）

I貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

批準(zhǔn)后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

I貸：管理費(fèi)用

批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

I貸：原材料

批準(zhǔn)后

借：原材料（殘料入庫(kù)）

H其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償）

H管理費(fèi)用（-般經(jīng)營(yíng)損失）

H營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）

■貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

H附注非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅

■借：營(yíng)業(yè)外支出

■貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

H應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

14長(zhǎng)期股權(quán)投資

■成本法取得借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款H

H如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利

H借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

I貸：銀行存款

H宣告現(xiàn)金股利

H投資前借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

H投資后借：應(yīng)收股利貸：投資收益

權(quán)益法取得初始成本入帳借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本

貸：銀行存款

初始成本〈應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份

額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款

■營(yíng)業(yè)外收入

■實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈損失時(shí)

I實(shí)現(xiàn)凈利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益

I宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益

調(diào)整

I發(fā)生虧損借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

I所有者權(quán)益變動(dòng)增加借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變

動(dòng)

■貸：資本公積-其他資本公積

■1不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

I2需安裝購(gòu)入時(shí)借：在建工程貸：銀行存款■

I支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款

■可使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

■建造1自營(yíng)工程購(gòu)入工程物資借：工程物資貸：銀

存款

■領(lǐng)用借：在建工程貸：工程物資

使用借：在建工程貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

如工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料借：在建工程

I貸：原材料

■應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

■支付其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬

■可使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

16固定資產(chǎn)折舊方法

1）年限平均法年折舊率二I-預(yù)計(jì)凈殘值率XI00%

■預(yù)計(jì)使用受命（年）

.月折舊率二年折舊率

■2）工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X（1-預(yù)

計(jì)凈殘值率）

■預(yù)工作量

■某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額二該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位

工作量折舊額

H3）雙倍余額遞減法年折舊率二2XI00%

■預(yù)計(jì)使用受命（年）

■月折舊率二年折舊率

■月折舊率二每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值x月折舊率■

■最后兩年固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值

?4）年數(shù)總和法年折舊率二尚可使用年限X100%

■預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和

月折舊率二年折舊率

月折舊率二（固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）X月折舊率

17固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

I貸：累計(jì)折舊

18固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理

帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理取得出售收入等

I支付清理費(fèi)

I交納相關(guān)稅費(fèi)

I凈收益轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外

19固定資產(chǎn)盤(pán)盈

1.盤(pán)盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益

調(diào)整

I2.確定應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅

費(fèi)-應(yīng)交所得稅

I3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積

-法定盈余公積

■利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

20固定資產(chǎn)盤(pán)虧

1.盤(pán)虧固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：固定資

產(chǎn)

累計(jì)折舊

2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷借：營(yíng)業(yè)外支出-盤(pán)虧損失貸：待處

理財(cái)產(chǎn)損溢

21無(wú)形資產(chǎn)取得銀行存款

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出管理費(fèi)用

I研發(fā)支出-資本化支出無(wú)形資產(chǎn)

22無(wú)形資產(chǎn)攤消

I借：管理費(fèi)用（其他業(yè)務(wù)成本）貸：累計(jì)攤銷

23無(wú)形資產(chǎn)處置

I借：銀行存款貸：無(wú)形資產(chǎn)差額計(jì)入

I累計(jì)攤銷應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入

I無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或營(yíng)業(yè)外支出

I借：銀行存款貸：短期借款

I計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息

■償還借：短期借款貸：銀行存款

25預(yù)收帳款

I收帳借：銀行存款貸：預(yù)收帳款

I發(fā)貨借：預(yù)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

I應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

26應(yīng)付職工薪酬

■a確認(rèn)借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/

在建工程/研發(fā)支出/利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨

I（自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值房屋-折舊租賃-租金）

Ib發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金/

銀行存款

I其他應(yīng)收款

I應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

I支付福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：庫(kù)存現(xiàn)

金等

I支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：

銀行存款等

I發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（市價(jià)）

I應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

I結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（成本價(jià)）貸：庫(kù)存商品

27-般納稅企業(yè)

I銷項(xiàng)稅額正常銷售商品，提供勞務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

I應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

■視同銷售行為借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資

I貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

■進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職

工薪酬I

■貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

?交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸:

銀行存款

,應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅

■進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)

■已交稅金進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

,未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交應(yīng)交未交

28應(yīng)交消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

■借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

■自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)

交稅賽-應(yīng)交消費(fèi)稅

■自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資分配給職工等借：營(yíng)業(yè)稅金及

附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

■委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售借：委托加

工物資/生產(chǎn)成本等

I貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

■收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅■

I貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

金銀首飾借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消

費(fèi)稅

29應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

I出售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)

業(yè)稅

I實(shí)際交納借在：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款

30應(yīng)交資源稅

I對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借:營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)

-應(yīng)交資源稅

I自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交

資源稅

31城市建設(shè)維護(hù)稅

I借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

交城市建設(shè)維護(hù)稅

I實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀

行存款

32教育費(fèi)附加

I借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

33土地增值稅

I企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交

土地增值稅

I無(wú)形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值

稅

同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的帳面價(jià)值貸：無(wú)形資產(chǎn)

按其差額借：營(yíng)業(yè)外支出或貸：營(yíng)業(yè)外收入

34應(yīng)交房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

■借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

35應(yīng)交個(gè)人所得稅

■借：應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅—

36應(yīng)付利息確定時(shí)

I借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付時(shí)借：應(yīng)付利息貸：

銀行存款

確定時(shí)

■借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利■

I支付時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款

發(fā)生時(shí)

I借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款

I支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款

I借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款-本金差額借或貸長(zhǎng)期

整

I利息屬于籌建期間計(jì)入管理賽用

■屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

■長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前

計(jì)入在建工程成本

固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

歸還借款支付債券本息

I借：應(yīng)付債券-面值/應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息貸:

銀行存款

I如有應(yīng)該付的利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款

I取得借：銀行存款貸：應(yīng)付債券-面值差額借或貸

應(yīng)付債券-利息調(diào)整

I利息按面值發(fā)行借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/

I貸：-應(yīng)付利息

I分期付息到期一次還本的債券按其票面利率計(jì)算確

定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付利息

I一次還本的債券按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息

計(jì)入應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息

I還本付息借：應(yīng)付債券-面值/應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)

I貸：銀行存款

41實(shí)收資本接受現(xiàn)金投資

I借：銀行存款貸：實(shí)收資本差額計(jì)入資本公積I

I借：銀行存款（股數(shù)X價(jià)格）貸：股本（股數(shù)X面值）

I資本公積-股本溢價(jià)

在按面值發(fā)行股票時(shí)手續(xù)費(fèi)傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減

盈余公積和未分配利潤(rùn)

非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本

■借：原材料實(shí)收資本

■應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

■借：無(wú)形資產(chǎn)-非專利技術(shù)貸：實(shí)收資本

-土地使用權(quán)

■追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

■貸：實(shí)收資本（股本）

■差額計(jì)入資本公積

■資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積

盈余公積

■貸：實(shí)收資本（股本）

43實(shí)收資本減少變動(dòng)回購(gòu)

■借：庫(kù)存股（股數(shù)x價(jià)格）貸：銀行存款

■注銷借：股本（股數(shù)x面值）貸：庫(kù)存股

資本公積

盈余公積

■未分配利潤(rùn)

H當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈

余公積

回購(gòu)借：庫(kù)存股貸：銀行存款

注銷借：股本貸：庫(kù)存股

資本公積-資本溢價(jià)

44資本溢價(jià)

■借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積-資本溢價(jià)■

■借：銀行存款（股數(shù)X價(jià)格）貸：股本（股數(shù)X面值）

■資本公積-股本溢價(jià)

I發(fā)行費(fèi)用借：資本公積-股本溢價(jià)貸：銀行存款―

盈余公積

■未分配利潤(rùn)

,可供分配的利潤(rùn)二當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)

（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入

■結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利

潤(rùn)

■提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

■借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

■-應(yīng)付現(xiàn)金股利

■貸：盈余公積

應(yīng)付股利

■同時(shí)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

-應(yīng)付現(xiàn)金股利

I利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余

額表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù)

I對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ),

但彌補(bǔ)期不得超過(guò)5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧

47盈余公積（法定盈余公積任意盈余公積）

■提取盈余公積借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積

■貸：盈余公積-法定盈余公積

■盈余公積補(bǔ)虧借