2022年初級會計(jì)考生必知的18種稅費(fèi)會計(jì)處理

初級會計(jì)考生必知的18種稅費(fèi)會計(jì)處理

稅費(fèi)會計(jì)處理是初級會計(jì)師考試中比擬重要的一個(gè)考點(diǎn)，需要考查考生處理會計(jì)分錄的能力。整理了18

種稅費(fèi)的會計(jì)處理分錄，希望對大家的復(fù)習(xí)有所幫助。

一、個(gè)人所得稅

在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

二、消費(fèi)稅

為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的根底上，選擇局部消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅

的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加"科目核算；(1)

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

(2)企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)

計(jì)入有關(guān)的本錢。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程工程，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程本錢。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

(3)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款〃“銀行存

款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅"科目。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

(4)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅

消費(fèi)品本錢，借記“委托加工材料主營業(yè)務(wù)本錢"“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等

科目。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)

稅款，借記”應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅"科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

(5)企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該工程消費(fèi)品的本錢，借記“材料采購”

等科目，貸記“銀行存款”等科目。

(6)交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

(7)企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加"科目

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

三、增值稅

增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)

生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的-一種流轉(zhuǎn)稅。

⑴一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額

允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段，會計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的別離，屬于價(jià)款局部，計(jì)入購入商品的本錢；屬于增值稅稅

額局部，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅"“未交增值稅"“預(yù)繳增值稅”“待抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減"

“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅"“減免稅款〃“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅””進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值

稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的增值稅額在“簡易計(jì)

稅"明細(xì)科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2022）36號等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2022年5月1日

后取得并在會出^度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2022年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取

得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%o

④購銷業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)復(fù)原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購置方收取的

增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”

“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收

入”“固定資產(chǎn)清理""工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)

算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的

紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供給稅效勞，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人

價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)本錢費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生本錢費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的

金額，借記“主營業(yè)務(wù)本錢原材料””工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票

據(jù)"“銀行存款〃等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記''應(yīng)交稅

費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）"或“應(yīng)交稅費(fèi)一簡易計(jì)稅"科目，貸記“主營業(yè)務(wù)本錢""原材料””工

程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計(jì)

稅方法計(jì)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)

本錢費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬"等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

一般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或效勞等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%

局部應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅

工程的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”"無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交增值稅，防

止出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置

“未交增值稅"明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值

稅;同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〃科目下設(shè)置”轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅"科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交

增值稅）”科目。

⑨交納增值稅的會計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（已交稅金）"科目，貸記“銀行存款”科目;

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅"或“應(yīng)交稅費(fèi)一一簡易計(jì)稅"科目，

借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅"或“應(yīng)交稅費(fèi)一一簡易計(jì)稅"科目，貸記“銀行存款"科目。

企業(yè)預(yù)繳增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一^預(yù)交增值稅"科目，貸記“銀行存款〃科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交墻直稅”

明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅"明細(xì)科目，做己“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅"科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一~預(yù)交增值稅"

科目。

(2)小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)本錢費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生本錢費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的

金額，借記“主營業(yè)務(wù)本錢''"原材料'’"工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)''"銀行存款”等科

目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅"科目，

貸記“主營業(yè)務(wù)本錢""原材料””工程施工”等科目。

四、環(huán)保稅

《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣

污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)

稅。

(1)計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，借記''稅金及附加"，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅"，實(shí)際繳納稅

款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅"，貸記"銀行存款"即：

計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

(2)環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會計(jì)處理

環(huán)境保護(hù)稅按次申報(bào)繳納時(shí)直接借記“稅金及附加"，貸記"銀行存款"，即:

借：稅金及附加

貸：銀行存款

五、資源稅

資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)

施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅

上交時(shí)：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

六、土地增值稅

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的

一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得

的收入減除規(guī)定扣除工程金額后的余額。

在會計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅"科目核算。(1)

兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

(2)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或"在建工程”科目核算

的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

(3)企業(yè)在工程全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅借：

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等科目

(4)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該工程全部竣工、辦

理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

(5)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該工程全部竣工、辦

理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等科目

七、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一

次減除10磔30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定;

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅"明細(xì)科目核算。計(jì)

算應(yīng)交時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交房產(chǎn)稅

上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

八、土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征

的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)〃科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅"明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地使用稅

上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

九、車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅"明細(xì)科目核算。計(jì)

算應(yīng)交時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交車船稅

上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

十、印花稅

印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并

一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購置并一次貼足

印花稅票的方法交納的稅款。

(D按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購置印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)

和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購置的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫

處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金

額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

(2)匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅"明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交印花稅

上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

⑶企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅"明細(xì)科目核算。計(jì)

算應(yīng)交時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交印花稅

上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

十一、城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。

在會計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

實(shí)際上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

十二、企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)那么的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置''應(yīng)交所得稅〃明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所

得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”

明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅;貸方發(fā)生

額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅;期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳

的企業(yè)所得稅。

(1)企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳

的所得稅額。

(2)交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

(3)遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響，在納稅影

響會計(jì)法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

說通俗點(diǎn)就是，因會計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企

業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用/資本公積一一其他資本公積

一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用"，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的

遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積"

以后年度做納稅調(diào)