電大《審計學(xué)》任務(wù)1-4題庫

電大《審計學(xué)》任務(wù)1-4題庫 一、案例分析題（共2道試題，共100分。） 1.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。 【要求】指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。 2.甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自20×6年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責(zé)審計甲公司2007年度財務(wù)報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）在20×6年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。 （2）甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。 （3）2007年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。 （4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2008年全面擴大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。 要求：針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。 一、案例分析題（共2道試題，共100分。） 1.［資料］2009年1月15日上午9時，審計人員對NL公司的庫存現(xiàn)金進行突擊審計。經(jīng)過清點，實際庫存情況如下： （1）現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。 （2）尚未入賬的收入憑證3張，計2520.00元； （3）尚未入賬的支出憑證5張，計1556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1200.00元。盤點日（1月15日）的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤點日止收入3226.00元，支出3075.82元。2008年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1981.32元。 ［要求］請編制NL公司庫存現(xiàn)金盤點表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計意見。 2.注冊會計師張雷負責(zé)審計Y公司應(yīng)收賬款項目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬元，其經(jīng)濟內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方（S公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元），張雷認為需要加倍關(guān)注。 請問：張雷應(yīng)實施哪些審計程序？ 一、案例分析題（共2道試題，共100分。） 1.審計人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關(guān)審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。 （1）審計目標 A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。 B.所有應(yīng)當記錄的采購交易和事項均已記錄。 C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。 D.采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。 E.采購交易已記錄于正確的會計期間。 （2）實質(zhì)性程序 A.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。 B.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。 C.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。 D.從驗收單追查至采購明細賬。 E.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。 F.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。 G.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。 請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題： （1）根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應(yīng)的相關(guān)認定。 （2）針對每一審計目標，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序。 2.ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務(wù)報表進行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達1300萬元。假定財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告？試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。 一、案例分析題（共2道試題，共100分。） 1.岳華會計事務(wù)所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔保1530萬元。 截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。 石油龍昌2005年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務(wù)所已經(jīng)對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調(diào)，上述修改對公司2003年度報告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自《中國證券報》2005年2月3日，作者：萬寧） 請根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題： （1）石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)是什么？ （2）這種改變是否為審計失??？ （3）上述修改對公司2003年度報告中的其他內(nèi)容有無影響？ 2.2010年1月20日M會計師事務(wù)所完成了對ABC公司2009年會計報表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計人員了解了ABC公司及其環(huán)境；詢問了ABC公司采用的會計準則和相關(guān)會計制度，并對交易和事項的確認、計量和報告進行了重點詢問。ABC公