公立醫(yī)院內(nèi)部控制如何有效實(shí)施

引言隨著國家醫(yī)療改革體系的不斷深入，公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作顯得格外重要。在醫(yī)院運(yùn)營管理過程中，建立健全內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，可以有效防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證內(nèi)控的有效實(shí)施。內(nèi)部控制信息化水平的提升，能夠保證醫(yī)院資金的安全和信息完整，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。提高醫(yī)院的管理服務(wù)水平，為患者提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，醫(yī)院才能穩(wěn)步發(fā)展。以改善技術(shù)手段、健全制度為出發(fā)點(diǎn)，以人為本，以內(nèi)控為導(dǎo)向，“高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)、高水平”，推進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)。一、內(nèi)部控制的必要性（一）內(nèi)部控制可以強(qiáng)化管理建立和完善內(nèi)部控制制度是推進(jìn)公立醫(yī)院健康發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措。加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，有利于單位制度的建立、風(fēng)險(xiǎn)的排查、隱患的消除、資產(chǎn)的管控。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，可以將隱患解除，可以將漏洞堵塞，可以大大提高資產(chǎn)使用效率、提升資金使用收益。更有利于保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部，防止貪污腐敗。對單位風(fēng)險(xiǎn)防控意識和強(qiáng)化內(nèi)部管理水平起到?jīng)Q定性的作用。公立醫(yī)院秉持著方便患者服務(wù)人民理念，堅(jiān)持公益導(dǎo)向，承擔(dān)政府性任務(wù)、公共衛(wèi)生防疫的職責(zé)，逐步建立公益服務(wù)性、安全保障性、持續(xù)發(fā)展性的公立醫(yī)院運(yùn)行新機(jī)制。醫(yī)院更加優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善。（二）內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)醫(yī)院內(nèi)部控制是指單位管理層為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過制定制度、設(shè)置機(jī)構(gòu)、實(shí)施措施來執(zhí)行管控。在醫(yī)院運(yùn)營過程當(dāng)中，健全工作機(jī)制，制定具體工作方案，明確管控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，層層落實(shí)責(zé)任，切實(shí)做好內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。防止醫(yī)院在運(yùn)行過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院正常經(jīng)濟(jì)運(yùn)營，保證醫(yī)院資金的使用合法合規(guī)，保證財(cái)務(wù)信息的安全完整，醫(yī)院才能得以持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。二、內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制實(shí)施體系不健全目前，公立醫(yī)院普遍都按上級指示的要求，制定內(nèi)部控制制度和流程。但是，在醫(yī)院財(cái)務(wù)控制管理方面仍然缺少一個(gè)完善的業(yè)務(wù)流程體系。具體突顯在部門精細(xì)化管理、崗位職責(zé)分工明確、重點(diǎn)人員分離制約、健全檢查監(jiān)督機(jī)制等方面。造成醫(yī)院內(nèi)控的重點(diǎn)難以把控，無法按相關(guān)制度流程具體去實(shí)施?？雌饋硎秩娴膬?nèi)控體系，在執(zhí)行時(shí)存在許多的漏洞，醫(yī)院內(nèi)控體系的不完善，直接導(dǎo)致醫(yī)院業(yè)務(wù)水平停滯不前。資源無法得到充分利用，發(fā)展?jié)摿Φ貌坏教嵘?，從而失去市場競爭力。所以，醫(yī)院內(nèi)部控制體系的完善對醫(yī)院持久發(fā)展起著巨大的推進(jìn)作用。（二）內(nèi)部控制意識薄弱、重視程度欠缺近幾年，內(nèi)部控制制度在醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域逐步融入日常經(jīng)營管理當(dāng)中。但是，就我國的公立醫(yī)院來說，醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)一般都是學(xué)習(xí)臨床專業(yè)的醫(yī)療院長，基本沒有學(xué)習(xí)管理類專業(yè)的。由于沒有專業(yè)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，對醫(yī)院內(nèi)部控制認(rèn)識非常不到位，重視程度嚴(yán)重欠缺。在院長負(fù)責(zé)制的公立醫(yī)院管理下，主要側(cè)重的是醫(yī)療運(yùn)營、醫(yī)療技術(shù)水平的提升和更好地為患者服務(wù)等方面進(jìn)行發(fā)展建設(shè)?？己藱C(jī)制重點(diǎn)放在了醫(yī)療質(zhì)量以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核方面。對內(nèi)部控制管理工作極度不重視、管理意識淡漠，嚴(yán)重影響了醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效實(shí)施。有的單位片面認(rèn)為內(nèi)部控制是以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，審計(jì)部門監(jiān)管的一項(xiàng)工作，與其他人員無關(guān)。另外，財(cái)務(wù)部門人員對內(nèi)部控制制度知識了解僅僅浮于表面，業(yè)務(wù)水平能力有限。內(nèi)部控制的理論知識沒能得到科學(xué)的運(yùn)用，財(cái)務(wù)人員執(zhí)行的內(nèi)控管理存在局限性。有些醫(yī)院按照上級部門的要求規(guī)定，制定了內(nèi)部控制制度，但是都是模仿照搬的統(tǒng)一模式，根本不了解其內(nèi)涵根源所在，制定的具體制度根本不適用本單位的控制措施，使內(nèi)控管理形同虛設(shè)。（三）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督力度不強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門基本歸口醫(yī)院紀(jì)檢部門管理。由于醫(yī)院的特殊性和公益性，服務(wù)便民于廣大患者，所以往往忽略審計(jì)工作的重要性。從當(dāng)前公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)情況來看，大部分醫(yī)院都沒有單獨(dú)設(shè)置專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。有些單位更是為了應(yīng)付上級部門相關(guān)檢查，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接劃歸到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作更加直接。實(shí)際上兩者是不相容的。財(cái)務(wù)人員既做財(cái)務(wù)又做審計(jì)，從源頭上，內(nèi)控制度得不到有效的實(shí)施。針對醫(yī)院的內(nèi)部活動，無論是財(cái)務(wù)賬目，還是價(jià)格收費(fèi)、物資采購、資產(chǎn)管理等方面，審查力度得不到充分利用，對醫(yī)院管理根本就得不到有效的監(jiān)督、控制和制約。由于監(jiān)督不到位，給一些不法人員提供獲取私利的機(jī)會，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告也缺少真實(shí)性、客觀性，導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作效率降低。（四）執(zhí)行力的缺失、監(jiān)管制度流于形式公立醫(yī)院內(nèi)部控制在執(zhí)行內(nèi)部管理和監(jiān)督管控過程當(dāng)中，缺乏完善制度流程管理和監(jiān)督檢查的控制體系。執(zhí)行力的缺失，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果。內(nèi)控的執(zhí)行要有可操作性，要有明確的規(guī)范指導(dǎo)說明。責(zé)、權(quán)、利在執(zhí)行過程中，要環(huán)環(huán)相扣，不能有脫節(jié)。重要崗位的內(nèi)控管理、相關(guān)審批與執(zhí)行，要嚴(yán)格做到不相容職務(wù)相分離。執(zhí)行不嚴(yán)，貫徹不力，后期監(jiān)督管理不及時(shí)，執(zhí)行監(jiān)管不到位，導(dǎo)致各部門在執(zhí)行時(shí)，也會根據(jù)自身的情況選擇性執(zhí)行。從而不能合理保證全部有效執(zhí)行，嚴(yán)重影響醫(yī)院的發(fā)展。（五）信息化系統(tǒng)不完善，建設(shè)不到位信息化建設(shè)是內(nèi)部控制建設(shè)重點(diǎn)。沒有完善的系統(tǒng)建設(shè)，沒有信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)支撐，就會出現(xiàn)信息交流障礙。財(cái)務(wù)無法對醫(yī)院各個(gè)環(huán)節(jié)部門分工有效監(jiān)督，使其信息數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，無法給管理者提供有效建議。財(cái)務(wù)人員普遍采用的工作信息軟件是有嚴(yán)格要求的，限制條件多，是比較單一的。而且多數(shù)是采用單機(jī)版、局域網(wǎng)絡(luò)，防止數(shù)據(jù)泄露。存在嚴(yán)謹(jǐn)性的同時(shí)也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)無法與其他軟件有效共享。各醫(yī)院醫(yī)療信息化系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)并沒有進(jìn)行有效銜接。各個(gè)系統(tǒng)均處于分離狀態(tài)，沒有可行性接口處理?；旧鲜歉髯詾檎⒒ゲ桓蓴_。信息與溝通不完善，無法提供醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)信息數(shù)據(jù)的支撐，使醫(yī)院的內(nèi)部控制不能達(dá)到良好的效果。三、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)措施（一）建立健全內(nèi)部控制制度提高認(rèn)識程度，重點(diǎn)強(qiáng)化對內(nèi)部控制工作的重要性，按醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展方向，做好內(nèi)部控制工作。提高全體員工的內(nèi)部控制意識，增強(qiáng)執(zhí)行內(nèi)部控制力度。使全體人員充分認(rèn)識了解內(nèi)部控制在醫(yī)院整個(gè)業(yè)務(wù)流程中起到的重要作用。并逐項(xiàng)分解各個(gè)重要環(huán)節(jié)，設(shè)定管理節(jié)點(diǎn)對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐項(xiàng)控制。同時(shí)，要完善各個(gè)環(huán)節(jié)系統(tǒng)運(yùn)行的管理策略和程序，要建立相關(guān)制度及流程圖，使監(jiān)管貫穿每個(gè)環(huán)節(jié)。盡量避免出現(xiàn)紕漏的現(xiàn)象發(fā)生，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控點(diǎn)，應(yīng)制定出具體的方向和規(guī)劃。優(yōu)化內(nèi)部控制，完善醫(yī)院各業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度。（二）提高管控意識，提升人員素質(zhì)內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代醫(yī)院管理的一項(xiàng)重要手段，整個(gè)運(yùn)營流程貫穿醫(yī)院每個(gè)環(huán)節(jié)。科學(xué)合理的運(yùn)用內(nèi)部控制，將醫(yī)療發(fā)展融入管理，將醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營融入監(jiān)督管控，將醫(yī)療管理與行政管理緊密聯(lián)系起來。在內(nèi)部控制建設(shè)中醫(yī)院管理層應(yīng)當(dāng)充分重視，將其放在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理的首位，提高管控意識。組織全院職工開展內(nèi)部控制管理專題培訓(xùn)會，使人人心中都有內(nèi)控的觀念，并將責(zé)任層層壓實(shí)。提高全體人員素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任意識，全面提升醫(yī)院發(fā)展水平，提升醫(yī)院整體內(nèi)涵。（三）加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理規(guī)范的預(yù)算編制管理工作流程是醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。通過管理制度和技術(shù)的融合，以業(yè)務(wù)信息和全面預(yù)算管理方法，實(shí)現(xiàn)針對資金渠道籌集、資金使用績效、資產(chǎn)配置利用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等多方面的有效管理，對預(yù)算執(zhí)行情況按周期進(jìn)行全方面的分析，并結(jié)合預(yù)算績效考核指標(biāo)進(jìn)行綜合測評。建立“目標(biāo)、監(jiān)控、評價(jià)”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理將績效預(yù)算管理理念和方法引入單位預(yù)算管理環(huán)節(jié)，建立以結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算編制管理機(jī)制。對單位預(yù)算編制總體績效目標(biāo)，對單位項(xiàng)目預(yù)算全面編制項(xiàng)目績效目標(biāo)?？冃繕?biāo)是財(cái)政資金安排的基本依據(jù)，做到“花錢必問效，無效必問責(zé)”。資金、任務(wù)、績效相統(tǒng)一。實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格預(yù)算績效硬約束與調(diào)動單位自主性的有機(jī)統(tǒng)一。提高資金配置和使用效益，合理配置有限經(jīng)濟(jì)資源，提高資金的利用效率。同時(shí)，又能靈活全面地建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督作用醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)不斷地完善和健全，也是醫(yī)院發(fā)展的有力保障。在內(nèi)部控制中起到至關(guān)重要的作用，必須得到有效落實(shí)。首先，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，不能將其與財(cái)務(wù)部門混合，并單獨(dú)配備有相關(guān)專業(yè)能力的內(nèi)審人員，明確其職責(zé)，行使其權(quán)力。保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)人員要與時(shí)俱進(jìn)，不斷地學(xué)習(xí)更新專業(yè)知識，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，使其充分發(fā)揮監(jiān)督職能。其次，要定期或不定期地對醫(yī)院內(nèi)部控制設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)、執(zhí)行的有效性，進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。重點(diǎn)監(jiān)督違法違紀(jì)的行為，控制內(nèi)部機(jī)構(gòu)運(yùn)行，保證發(fā)揮應(yīng)有的作用。對指標(biāo)監(jiān)督項(xiàng)目的設(shè)定，要深入到各個(gè)部門，評價(jià)的工作重點(diǎn)，由事后向事中、事前轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完全融入內(nèi)部控制管理當(dāng)中，對控制事項(xiàng)給予全方面的監(jiān)督及評價(jià)。（五）優(yōu)化電子網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)公立醫(yī)院持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，離不開網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)。在當(dāng)前信息化時(shí)代下，信息網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)逐步融入醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中。無論是審計(jì)還是預(yù)算，特別是醫(yī)保監(jiān)管系統(tǒng)，都通過大數(shù)據(jù)信息化來實(shí)時(shí)監(jiān)督管控。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息化監(jiān)管，可以實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)金、藥品、耗材、物資、資產(chǎn)等相關(guān)事項(xiàng)的實(shí)時(shí)管理，大大降低人為操作失誤造成的過失。加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化平臺，使醫(yī)院信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。醫(yī)院應(yīng)用的各個(gè)系統(tǒng)模塊數(shù)據(jù)能夠接口銜接，使其信息資料能夠資源共享。為各科室及時(shí)提供安全有保障的數(shù)據(jù)，確保信息溝通無障礙。利用內(nèi)部控制加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的監(jiān)管，保證信息安全，從而為醫(yī)院發(fā)展提供更好的保障。四、內(nèi)部控制制度有效實(shí)施（一）醫(yī)院收入控制管理措施收入管控是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)來源的基礎(chǔ)。嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)收入制度，防止流失，必須做到收入歸口管理。由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行會計(jì)核算，統(tǒng)一入賬管理，杜絕私自設(shè)立賬外賬，確保各項(xiàng)收入及時(shí)完整準(zhǔn)確。按照“不相容職務(wù)相分離控制”的要求，明確職權(quán)分工與授權(quán)審批，保證財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性。醫(yī)療服務(wù)價(jià)格的收費(fèi)嚴(yán)格依據(jù)國家、省、市下達(dá)的最新價(jià)格收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，醫(yī)院嚴(yán)格履行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，保證依法依規(guī)執(zhí)行。按醫(yī)保要求規(guī)范診療標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)管控服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)、不按規(guī)定超醫(yī)保范圍用藥、醫(yī)保點(diǎn)數(shù)法執(zhí)行等情況，使診療項(xiàng)目與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，起到互相監(jiān)管的作用。（二）控制成本，提高效率成本管控也是加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效手段。成本管理是直接影響醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的成果。完整的成本管理體系，能夠嚴(yán)格監(jiān)測成本費(fèi)用支出。節(jié)約資源首要就是通過嚴(yán)格的審批控制各項(xiàng)成本支出。人員支出隨著人員設(shè)定多少而發(fā)生變化的，屬于不可變動成本。物資消耗是可變動成本，與采購價(jià)格、實(shí)際消耗都有關(guān)系。核算其運(yùn)行成本，根據(jù)采購價(jià)格及收費(fèi)價(jià)格合理測算，并制定科室材料、物資消耗定額。同時(shí)明確各個(gè)部門的權(quán)利職責(zé)，保證醫(yī)院總成本科學(xué)合理攤銷，各項(xiàng)支出核算準(zhǔn)確。實(shí)行科室全成本核算，不僅能減少成本，提高支出效率，還能夠強(qiáng)化每位職工的成本核算控制意識，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)決策提供真實(shí)完整的數(shù)據(jù)支撐。（三）加強(qiáng)預(yù)算管理機(jī)制加強(qiáng)醫(yī)院職工對預(yù)算編制工作與執(zhí)行的充分認(rèn)識。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，在醫(yī)院經(jīng)營過程中起到非常重要作用。預(yù)算編制時(shí)要全員參與，多維度參考相關(guān)數(shù)據(jù)，重點(diǎn)是預(yù)算項(xiàng)目的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)與動態(tài)調(diào)整，重大或新增預(yù)算項(xiàng)目評審程序要規(guī)范。預(yù)算執(zhí)行要做好周期分析、結(jié)果的應(yīng)用及存在的問題分析，預(yù)算調(diào)整需要重新履行程序和標(biāo)準(zhǔn)。針對單位直達(dá)資金預(yù)算使用情況，做好執(zhí)行分析和使用監(jiān)督。決算管理結(jié)合制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，做好分析報(bào)告與應(yīng)用機(jī)制。預(yù)決算不宜有太大的偏差。為了使預(yù)算業(yè)務(wù)與績效管理相融合，應(yīng)將預(yù)算的執(zhí)行情況與績效考核掛鉤，按周期給各預(yù)算科室公布考核結(jié)果。（四）健全資產(chǎn)管理長效機(jī)制按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，設(shè)置專人進(jìn)行資產(chǎn)有效管理，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢都要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，并履行相關(guān)審批手續(xù)。貨幣資金的管理環(huán)節(jié)，應(yīng)將單位銀行賬戶作為關(guān)鍵管控節(jié)點(diǎn)，各環(huán)節(jié)應(yīng)該有明確的崗位職責(zé)和權(quán)限。固定資產(chǎn)管理要建立清查范圍類別與配置標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)處置標(biāo)準(zhǔn)與審批權(quán)限制度流程。加強(qiáng)資產(chǎn)核算，建立資產(chǎn)管理臺賬，保證資產(chǎn)全程監(jiān)控，提高資產(chǎn)運(yùn)營收益。對資產(chǎn)的更新、改造、毀損、報(bào)廢進(jìn)行定期清查。不能以好充壞、頂替報(bào)廢物資，做到賬目與實(shí)物保持一致。在關(guān)鍵管