酸奶加工廠的賬務(wù)處理-做賬實操

會計實操文庫PAGE1-酸奶加工廠的賬務(wù)處理-做賬實操一、公司基本情況假設(shè)某酸奶加工廠主要從事酸奶的生產(chǎn)和銷售。公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。二、業(yè)務(wù)實例及賬務(wù)處理1.采購原材料公司采購一批原奶，價款為100,000元，增值稅稅額為13,000元，貨款已付，原奶驗收入庫。借：原材料——原奶100,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000采購菌種及發(fā)酵劑等，價款為5,000元，增值稅稅額為650元。借：原材料——輔助材料5,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5,6502.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用原奶80,000元、菌種及發(fā)酵劑等輔助材料3,000元用于生產(chǎn)酸奶。借：生產(chǎn)成本——酸奶生產(chǎn)成本83,000貸：原材料——原奶80,000原材料——輔助材料3,0003.發(fā)生直接人工費用本月生產(chǎn)工人工資為20,000元。借：生產(chǎn)成本——酸奶生產(chǎn)成本20,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,0004.計提固定資產(chǎn)折舊等制造費用生產(chǎn)設(shè)備折舊費用為4,000元，車間水電費等其他制造費用為2,000元。借：制造費用6,000貸：累計折舊4,000應(yīng)付賬款（或銀行存款等，假設(shè)水電費暫未支付）2,0005.分配制造費用將制造費用總額6,000元按照一定的方法分配計入生產(chǎn)成本。假設(shè)分配率為1.2，則分配給生產(chǎn)成本的制造費用為7,200元（6,000×1.2）。借：生產(chǎn)成本——酸奶生產(chǎn)成本7,200貸：制造費用7,2006.產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)的酸奶完工入庫，總成本為110,200元（83,000+20,000+7,200）。借：庫存商品——酸奶110,200貸：生產(chǎn)成本——酸奶生產(chǎn)成本110,2007.銷售產(chǎn)品銷售酸奶一批，價款為150,000元，增值稅稅額為19,500元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款169,500貸：主營業(yè)務(wù)收入——酸奶銷售150,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19,5008.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷售酸奶的成本，假設(shè)成本為80,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——酸奶銷售80,000貸：庫存商品——酸奶80,000三、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入——酸奶銷售150,000貸：本年利潤150,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目借：本年利潤80,000（假設(shè)只有主營業(yè)務(wù)成本和期間費用為0的情況下）貸：主營業(yè)務(wù)成本——酸奶銷售80,000四、計算并繳納企業(yè)所得稅1.假設(shè)企業(yè)利潤總額為70,000元（150,00080,000），企業(yè)所得稅稅率為25%。計算企業(yè)所得稅：70,000×25%=17,500元。借：所得稅費用17,500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅17,500繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅17,500貸：銀行存款17,500應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會計系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，按照逾期時間長短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時，財務(wù)部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細賬是否一致。確認無誤后，進行收款登記，并及時更新應(yīng)收賬款明細賬，將已收款的應(yīng)收賬款標記為已結(jié)清。如收到的款項與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過評估后確認為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進行壞賬核銷，并在會計系統(tǒng)中進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對壞賬進行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計劃，與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉庫部門進行驗收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財務(wù)部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應(yīng)商發(fā)票進行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨近時，財務(wù)部門根據(jù)應(yīng)付賬款明細賬編制付款申請單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請單經(jīng)相關(guān)部門負責(zé)人審批，如采購部門、財務(wù)部門負責(zé)人等，確保付款的合理性和必要性。4.付款處理審批通過后，財務(wù)部門按照付款申請單進行付款操作，可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、支