會(huì)計(jì)學(xué)電子教案

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

第一章總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述

一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

(一)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)重要階段

[I封更遒矍n「一奴隸社會(huì)以前的會(huì)計(jì)一,

口

「====廠一------------------------一]

L亙」11奴隸社會(huì)一15世紀(jì)的會(huì)計(jì)J

近代會(huì)計(jì)「15世紀(jì)一20世紀(jì)30年代的爰'

現(xiàn)代會(huì)計(jì)||[20世紀(jì)30年代一現(xiàn)在的會(huì)計(jì)

1、會(huì)計(jì)萌芽階段：

時(shí)期：奴隸社會(huì)以前。

標(biāo)志：人類(lèi)已經(jīng)具有了簡(jiǎn)單的記錄、計(jì)量行為。如人類(lèi)祖先的“壘

石記數(shù)”、“刻竹為書(shū)”和“結(jié)繩記事”等。

2、古代會(huì)計(jì)：

時(shí)期：奴隸社會(huì)一15世紀(jì)。

標(biāo)志：有了專(zhuān)門(mén)人員、機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)名詞：據(jù)考證：在我國(guó)的周王

朝中就設(shè)立了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；“會(huì)計(jì)”一詞也是在那時(shí)開(kāi)始顯現(xiàn)。

單式記賬法：采用文字?jǐn)⑹龅男问?，采用?shí)物計(jì)量單位記錄所發(fā)生事項(xiàng)

的一種方法。也稱(chēng)“流水賬”。

3、近代會(huì)計(jì)：

時(shí)期：15世紀(jì)一20世紀(jì)30年代。

標(biāo)志：復(fù)式記賬法的產(chǎn)生、貨幣計(jì)量等。

復(fù)式記賬法的產(chǎn)生一一會(huì)計(jì)發(fā)展史上的第一個(gè)里程碑！

貨幣計(jì)量一一會(huì)計(jì)計(jì)量方法上的一個(gè)歷史性飛躍！

盧卡?巴其阿勒(LucaPacioli)—“近代會(huì)計(jì)之父”。1494

年，他在專(zhuān)著《算術(shù)、幾何、比與比例概要》的第二部分“簿記”中

系統(tǒng)描述并總結(jié)了流行于意大利沿岸城市威尼斯一帶商人所用的復(fù)式

記賬法。18世紀(jì)末至19世紀(jì)初，英國(guó)創(chuàng)立英式簿記；19世紀(jì)中葉至末

葉，英式簿記傳入美國(guó)；19世紀(jì)末葉至20世紀(jì)初傳入中國(guó)。

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4、現(xiàn)代會(huì)計(jì)：時(shí)期：20世紀(jì)30年代至今。

標(biāo)志：股份有限公司顯現(xiàn)后的“兩權(quán)分離”對(duì)會(huì)計(jì)提出了對(duì)外報(bào)告

信息的要求。（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）20世紀(jì)50年代，治理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離

豐富了會(huì)計(jì)內(nèi)容。20世紀(jì)50年代以后，電子運(yùn)算機(jī)的應(yīng)用，改變了會(huì)

計(jì)的記賬手段，提高了會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量。

（二）會(huì)計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的根本動(dòng)因一一生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)治理的客觀

要求

會(huì)計(jì)是適應(yīng)人類(lèi)生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)治理的客觀要求而產(chǎn)生和發(fā)展的。

經(jīng)濟(jì)更加展，會(huì)計(jì)越重要。

二、會(huì)計(jì)的含義與特點(diǎn)

（一）會(huì)計(jì)的含義一一代表性觀點(diǎn)

治理活動(dòng)論：會(huì)計(jì)不僅是治理經(jīng)濟(jì)的工具，它本身就具有治理的職

能（核算和監(jiān)督等），是人們從事治理的一種活動(dòng)。

信息系統(tǒng)論：會(huì)計(jì)是旨在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)

治理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。

（二）會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

1.治理形式：以貨幣為主要計(jì)量單位。盡管在會(huì)計(jì)治理活動(dòng)中要

使用實(shí)物量度、勞動(dòng)量度和貨幣量度等不同的計(jì)量單位，但以后者為主。

2.治理要求：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算和監(jiān)督具有完整性、連續(xù)性、系

統(tǒng)性和綜合性。核算、監(jiān)督一會(huì)計(jì)的兩個(gè)基本職能。

3.治理方法：系統(tǒng)、完整的專(zhuān)門(mén)方法

會(huì)計(jì)核算方法包括：設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記

賬簿、成本運(yùn)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。

4.治理屬性（性質(zhì)）：二重性

（1）與生產(chǎn)力相聯(lián)系的自然屬性（技術(shù)性）：采用一定的方法反映

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（2）與生產(chǎn)關(guān)系相聯(lián)系的社會(huì)屬性（社會(huì)性）：所反映的各種業(yè)務(wù)

活動(dòng)中體現(xiàn)著企業(yè)與投資者、債權(quán)人和員工等之間的社會(huì)聯(lián)系。

三、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特點(diǎn)（要求）

（一）相關(guān)性

相關(guān)性是指會(huì)計(jì)信息與信息使用者所要解決的問(wèn)題相關(guān)聯(lián)，即與使

用者進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)，并具有影響使用者利用會(huì)計(jì)提供的信息進(jìn)行

決策的能力。

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一項(xiàng)信息是否具有相關(guān)性取決于三個(gè)因素：猜測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值和

及時(shí)性。

（二）可靠性

可靠性是指會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的。

一項(xiàng)信息是否可靠取決于以下三個(gè)因素：真實(shí)性、可核性和中立性。

（三）可懂得性

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者懂得

和使用。

（四）可比性（兩種含義）

1.同一企業(yè)內(nèi)部在不同會(huì)計(jì)期間采用會(huì)計(jì)政策上的一貫性，有關(guān)會(huì)

計(jì)信息指標(biāo)相互可比；

2.不同企業(yè)之間提供的會(huì)計(jì)信息指標(biāo)上的可比性。

“同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采

用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明J

------貫性

“不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的

會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。”——統(tǒng)一性

統(tǒng)一性和一貫性是構(gòu)成可比性的兩個(gè)因素，作為會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要

求，它們從屬于可比性。

可比性

B

A計(jì)

Z

會(huì)一標(biāo)口在T體

主

相互砒

統(tǒng)一性一貫性

★會(huì)計(jì)指標(biāo):如似烤翻務(wù)懶翔的資產(chǎn)、負(fù)毓所能權(quán)

益臃除

四、會(huì)計(jì)的分類(lèi)

（一）按會(huì)計(jì)信息的使用者分類(lèi)

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一一對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)信息

是當(dāng)代企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要組成部分。它是運(yùn)用簿記系統(tǒng)的專(zhuān)門(mén)方

法，以通用的會(huì)計(jì)原則為指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行反映和控制,

旨在為所有者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)

營(yíng)成果）的對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)。

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2.治理會(huì)計(jì)一對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)信息

治理會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是向企業(yè)治理者提供內(nèi)部經(jīng)營(yíng)治理和經(jīng)營(yíng)決

策的會(huì)計(jì)信息。也有人稱(chēng)其為內(nèi)部會(huì)計(jì)。它通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的深加

工和再利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的猜測(cè)、決策、規(guī)劃、控制和對(duì)經(jīng)營(yíng)者責(zé)

任的考評(píng)。

（二）按會(huì)計(jì)所服務(wù)的領(lǐng)域分類(lèi)

L企業(yè)會(huì)計(jì)（營(yíng)利組織會(huì)計(jì)）

服務(wù)于企業(yè)單位的會(huì)計(jì)。也稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)。主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀

況和經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。它有其特定的會(huì)計(jì)對(duì)象和專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)方法。包

括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)等。

2.非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

服務(wù)于非營(yíng)利組織（包括社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)等）的會(huì)計(jì)。一樣是指

民間非營(yíng)利組織，如各種理想者協(xié)會(huì)等。但不包括公立非營(yíng)利組織。

3.政府會(huì)計(jì)

將會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理應(yīng)用于政府公共部門(mén)的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。主要用

來(lái)反映政府公共部門(mén)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)活動(dòng)成果，以及政府公共治理部

門(mén)的成本費(fèi)用。如政府辦公機(jī)構(gòu)等。它們的活動(dòng)資金主要來(lái)自于國(guó)家的

財(cái)政預(yù)算。

第二節(jié)會(huì)計(jì)與企業(yè)

一、企業(yè)的性質(zhì)

企業(yè)：從事生產(chǎn)、運(yùn)輸、貿(mào)易、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織。是一

種經(jīng)濟(jì)組織。要自負(fù)盈虧。是一種營(yíng)利性組織。要講求經(jīng)濟(jì)效益。是一

個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。要進(jìn)行獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算。

二、企業(yè)的組織形式

企業(yè)有不同的組織形式，一樣可以分為獨(dú)資型企業(yè)、合伙型企業(yè)和

公司型企業(yè)三種。

三、會(huì)計(jì)信息的使用者

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社

會(huì)公眾等。

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投資者和

債權(quán)人等

國(guó)家宏觀經(jīng)計(jì)企業(yè)內(nèi)部的

濟(jì)治理部門(mén)r/信g息尸經(jīng)營(yíng)治理者

、?

其他方面

會(huì)計(jì)信息的外部使用者：投資者、債權(quán)人、政府、社會(huì)公眾

會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部使用者：董事會(huì)、首席執(zhí)行官等

四、會(huì)計(jì)的作用

運(yùn)用會(huì)計(jì)的職能（核算與監(jiān)督）在會(huì)計(jì)實(shí)踐中所產(chǎn)生的客觀成效,

是會(huì)計(jì)職能的外在表現(xiàn)。

1、為幫助投資者等做出合理決策提供信息

2、為考評(píng)企業(yè)治理當(dāng)局的績(jī)效等提供依據(jù)

3、為國(guó)家宏觀調(diào)控提供所需要的特別信息

4、為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者提供治理所需要的信息

第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告及其要素

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的定義及種類(lèi)

1、定義

財(cái)務(wù)報(bào)告（又稱(chēng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告），是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某

一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。

2、種類(lèi)

包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)

信息和資料。

財(cái)務(wù)報(bào)告的種類(lèi)：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、相關(guān)信息資料

二、主要會(huì)計(jì)報(bào)表

1、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

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主要內(nèi)容是：反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、

所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者

環(huán)球網(wǎng)絡(luò)公司

資產(chǎn)負(fù)債表

表1—1200X年1月1日單位，元

負(fù)債及所

費(fèi)產(chǎn)金額金額

有者權(quán)益

流動(dòng)淺產(chǎn)：負(fù)債：

現(xiàn)金2000銀行借款330000

銀行存款20000應(yīng)付款

應(yīng)收款

存貨8000負(fù)債合計(jì)330000

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)30000

固定淺產(chǎn)：所有者權(quán)益：

房屋400000股本400000

設(shè)備300000留存收益

減：累計(jì)折舊

固定淺產(chǎn)合計(jì)700000

無(wú)形淺產(chǎn)：所有者權(quán)益合計(jì)400000

專(zhuān)利權(quán)

無(wú)形淡產(chǎn)合計(jì)

負(fù)債及所有

淺產(chǎn)合計(jì)730000730000

者權(quán)益合計(jì)

權(quán)益。

（二）利潤(rùn)表：反映企業(yè)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)

表。該表是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用，以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、

利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)一一所得稅后利潤(rùn)）編制而成的。

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利潤(rùn)表

表1一2200X年1月1日至12月31日單位1元

項(xiàng)目200*年

營(yíng)業(yè)收入

上機(jī)收入300000

其他收入50000

營(yíng)業(yè)收入合計(jì)350000

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

水電費(fèi)40000

營(yíng)業(yè)稅22500

折舊費(fèi)80000

人工費(fèi)40000

消耗材料30000

其他5000

費(fèi)用合計(jì)217500

利潤(rùn)總額132500

減:所得稅（稅率3皴）39750

所得稅后利潤(rùn)92750

三、財(cái)務(wù)報(bào)告要素

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告要素的定義

即財(cái)務(wù)報(bào)告的具體內(nèi)容，也稱(chēng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的

具體對(duì)象。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告要素的內(nèi)容及分類(lèi)

1.反映財(cái)務(wù)狀況的要素一一資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

（1）資產(chǎn)

1）定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有

或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括各種資產(chǎn)、債權(quán)

和其他權(quán)益（如各種應(yīng)收款項(xiàng)）。

2）基本特點(diǎn)

企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)：包括購(gòu)買(mǎi)、生產(chǎn)、建造行為或其他交易

或者事項(xiàng)。預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)可能產(chǎn)生的結(jié)果不屬于現(xiàn)在

的資產(chǎn)。

企業(yè)擁有或者控制：擁有是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)（如企業(yè)

購(gòu)置的設(shè)備）；控制是指雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被

企業(yè)所控制（如融資租入設(shè)備）。

預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益：是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等

價(jià)物流入企業(yè)的潛力。

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3）組成內(nèi)容

資產(chǎn)的組成內(nèi)容中，除流動(dòng)資產(chǎn)外，其他各類(lèi)資產(chǎn)統(tǒng)稱(chēng)為非流動(dòng)資

產(chǎn)。

①流動(dòng)資產(chǎn)：是指企業(yè)可以在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期

內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。營(yíng)業(yè)周期一樣為1年，某些特別行業(yè)（如輪船、

飛機(jī)制造業(yè)）可能以超過(guò)1年的單件產(chǎn)品的生產(chǎn)周期作為一個(gè)營(yíng)業(yè)周期。

②長(zhǎng)期股權(quán)投資：是指不可能或者不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或收回的投

資。包括股票投資等。

③投資性房地產(chǎn)：是指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有

而持有的房地產(chǎn)。

④固定資產(chǎn)：是指使用年限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并在使用過(guò)程中

保持原先物質(zhì)形狀的資產(chǎn)。包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。

⑤生物資產(chǎn)：是指企業(yè)有生命的動(dòng)物和植物。如牲畜、農(nóng)作物、森

林。

⑥無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形狀的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利

權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。

⑦其他資產(chǎn)：是指除以上資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

（2）負(fù)債

1）定義：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致

經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

2）組成內(nèi)容：企業(yè)的負(fù)債按其償還期長(zhǎng)短可分為流動(dòng)負(fù)債（償還

期不超過(guò)一年）和非流動(dòng)負(fù)債（償還期超過(guò)一年）。

（3）所有者權(quán)益

1）定義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩

余權(quán)益，是投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

所有者是指企業(yè)資本的提供者一一投資者。剩余權(quán)益是指投資者由

于向企業(yè)投資而應(yīng)享有的權(quán)益，如分享利潤(rùn)的權(quán)益。

2）所有者權(quán)益的內(nèi)容

包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得與缺失和留存

收益等。

利得一一企業(yè)的非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、

與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)覺(jué)

的盤(pán)盈。

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

缺失一一企業(yè)的非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、

與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。如，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)

覺(jué)的盤(pán)虧。

2.反映經(jīng)營(yíng)成果的要素

⑴收入

1）定義：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益

增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2）組成內(nèi)容

廣義的收入包括企業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（以上合稱(chēng)''營(yíng)

業(yè)收入”）、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入（利得）等；

狹義的收入僅指企業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益。

①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)從事的主要業(yè)務(wù)獲取的收入（如汽車(chē)制

造企業(yè)銷(xiāo)售汽車(chē)收入）等。

②其他業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車(chē)

制造企業(yè)銷(xiāo)售積壓材料收入）等。

③投資收益：是指企業(yè)對(duì)外投資（如購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)的股票、債券）

業(yè)務(wù)獲取的收入等。

④營(yíng)業(yè)外收入：是指企業(yè)偶然發(fā)生的事項(xiàng)所產(chǎn)生的收入（如企業(yè)資

產(chǎn)盤(pán)盈等）。

（2）費(fèi)用

1）定義

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與

向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

2）組成內(nèi)容

廣義的費(fèi)用包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)

成本、期間費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、投資缺失、營(yíng)業(yè)

外支出（缺失）和所得稅費(fèi)用等；

狹義的費(fèi)用僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)

成本和期間費(fèi)用、投資缺失和所得稅費(fèi)用。

（3）利潤(rùn)

1）定義

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

2）組成內(nèi)容

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

包括收入減去費(fèi)用后的凈額（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利

得和缺失。

四、會(huì)計(jì)等式

（一）會(huì)計(jì)等式的含義

會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在聯(lián)系的表達(dá)式。也稱(chēng)會(huì)計(jì)方程式，或會(huì)計(jì)恒等式。

反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。是設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)

表等核算方法的理論基礎(chǔ)。

（二）會(huì)計(jì)等式的種類(lèi)

L靜態(tài)會(huì)計(jì)等式

（1）定義：由反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)（期初、期末）財(cái)務(wù)狀況的要素

組合而成的等式，是建立資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)。

（2）組合方式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

（3）對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的懂得

第一，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形

狀與資金來(lái)源渠道。

第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等

2.動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式

（1）定義：由反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間（月度、年度）經(jīng)營(yíng)成果的

要素組合而成的等式，是建立利潤(rùn)表的理論基礎(chǔ)。

（2）組合方式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

（3）對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的懂得

利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。收入大于

費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；反之為虧損。

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

第二章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提

一、含義

會(huì)計(jì)核算的基本前提是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間范疇等所作的

合理設(shè)定。也稱(chēng)為會(huì)計(jì)假設(shè)。

空間范疇

會(huì)計(jì)

時(shí)間范疇

核算

記賬時(shí)間

計(jì)量手段

二、會(huì)計(jì)核算的基本前提的內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)主體

1、定義：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、

計(jì)量和報(bào)告。會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定企業(yè)或單位。

2.意義：明確了會(huì)計(jì)核算空間范疇，解決了核算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為

誰(shuí)記賬和算賬的問(wèn)題。

（二）連續(xù)經(jīng)營(yíng)

1.定義：企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以連續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。

2.意義：明確了會(huì)計(jì)核算時(shí)間范疇，解決了財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)等

問(wèn)題。如，有些費(fèi)用需要在多個(gè)會(huì)計(jì)年度攤銷(xiāo)，只有在連續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提

下才有可能。

（三）會(huì)計(jì)分期

L定義：企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告，人為的把連續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為若干期間。

2.意義：解決了會(huì)計(jì)核算的基本程序，明確了何時(shí)記賬、算賬和報(bào)

賬。

（四）貨幣計(jì)量

1.定義：企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以貨幣為主要計(jì)量單位記錄和

報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情形。（可輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位）。

2.意義：解決了會(huì)計(jì)核算的計(jì)量方法。貨幣是商品的一樣等價(jià)物，

能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

（五）權(quán)責(zé)發(fā)生制

1.定義：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

確認(rèn)會(huì)計(jì)主體當(dāng)期的收入和費(fèi)用等的方法之一。確認(rèn)當(dāng)期收入和費(fèi)用等

的標(biāo)準(zhǔn)為：應(yīng)收應(yīng)對(duì)。

權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)收入的確認(rèn)：

①凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期

的收入處理

②凡是不屬于當(dāng)期的收入，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收到，也不應(yīng)當(dāng)作為

當(dāng)期的收入處理

權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)費(fèi)用的確認(rèn)：

①凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)

當(dāng)作為當(dāng)期的費(fèi)用處理

權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)費(fèi)用的確認(rèn)：

②凡是不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期支付，也不應(yīng)當(dāng)作為

當(dāng)期的費(fèi)用處理

2.意義：解決了將實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用在什么時(shí)間入賬的問(wèn)

題。合理的運(yùn)算各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成果。

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告要素確認(rèn)、計(jì)量的原則

一、財(cái)務(wù)報(bào)告要素確認(rèn)、計(jì)量的含義

1,財(cái)務(wù)報(bào)告要素確認(rèn)：把企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)與一定的會(huì)計(jì)要

素聯(lián)系起來(lái)加以認(rèn)定的過(guò)程。

例：企業(yè)銷(xiāo)售商品收到貨款5000元。一方面會(huì)使收入要素增加；

另一方面會(huì)使資產(chǎn)要素增加。

2、財(cái)務(wù)報(bào)告要素計(jì)量：指采用一定的尺度確定會(huì)計(jì)要素的增減變

量。

例：企業(yè)銷(xiāo)售商品收到貨款5000元。一方面會(huì)使收入增加5000

元；另一方面會(huì)使資產(chǎn)增加5000元。

教學(xué)內(nèi)容與步驟

二、財(cái)務(wù)報(bào)告要素確認(rèn)、計(jì)量的原則

1.歷史成本原則

歷史成本也稱(chēng)原始成本、實(shí)際成本。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取

得（購(gòu)建）時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。當(dāng)財(cái)產(chǎn)物資的市價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家

另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

2.配比原則

“已收款、未收款］「已付款、未付款、

均應(yīng)確認(rèn)的收均應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)

時(shí)間關(guān)系的配比

配合

費(fèi)收費(fèi)/收費(fèi)

用入用.入5月用

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

因果關(guān)系的配比

企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)

當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)；收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互

配比。

3.劃分收益性支出與資本性支出原則

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡

支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；

凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本

性支出。

企業(yè)的支出最終都要轉(zhuǎn)化為費(fèi)用，但轉(zhuǎn)化費(fèi)用的時(shí)間是有差別的：

收益性支出：應(yīng)當(dāng)運(yùn)算為發(fā)生年度（某一個(gè)年度）的費(fèi)用；

資本性支出：應(yīng)當(dāng)運(yùn)算為支出受益期間所有年度（多個(gè)年度）的費(fèi)

4.謹(jǐn)慎性原則又稱(chēng)穩(wěn)健性原則或保守性原則。

企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)

慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

購(gòu)買(mǎi)股票?。?！不可高估：

可能100元，預(yù)計(jì)不能作為企業(yè)本

、獲股利20000元;,月的血入入賬

4月5月.6月

K___________I__________________________I

能

可II!不可低估;充分預(yù)計(jì)可

生

發(fā)能發(fā)生的損失和費(fèi)用，并采

失

損30000元，預(yù)計(jì)損取相應(yīng)措施。文啪可能發(fā)生

.生150元.J的損失計(jì)算為本月費(fèi)用

5.重要性原則

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流

量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

6.實(shí)質(zhì)重于形式原則

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)

告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的的法律形式作為依據(jù)。

第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

一、賬戶(hù)及其結(jié)構(gòu)

復(fù)式記賬以賬戶(hù)為載體，利用賬戶(hù)登記所發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因而，

先研究賬戶(hù)問(wèn)題。

（一）賬戶(hù)的定義

所謂賬戶(hù)，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)設(shè)立，具有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類(lèi)、

連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。

二）賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

賬戶(hù)按反映的會(huì)計(jì)要素內(nèi)容也分為六類(lèi)。

賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)及組成內(nèi)容如下：

（三）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)及其簡(jiǎn)化形式

1.賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)

賬戶(hù)中用來(lái)登記有關(guān)增減變動(dòng)數(shù)據(jù)的那的部分。結(jié)構(gòu)上分為左右兩

方。一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)。

2.賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化形式一一T形賬戶(hù)

其中一方用來(lái)登記增加額，相對(duì)的另一方用來(lái)登記減少額。但哪一

方登記增加額，哪一方登記減少額，在各類(lèi)賬戶(hù)中是有所區(qū)別的！下面

會(huì)予以介紹。

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

T形賬戶(hù)是教學(xué)中常用的賬戶(hù)形式。

二、復(fù)式記賬法

（一）復(fù)式記賬法的定義

復(fù)式記賬法是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所引起的會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量的

增減變化，以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行全面

登記的一種記賬方法。

（二）復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)

1.可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（全面登記）

2.可以更好地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；（增減分明）

3.可以將賬戶(hù)之間的內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)地聯(lián)結(jié)起來(lái)。（賬戶(hù)對(duì)應(yīng)）

三、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的定義

借貸記賬法是以借貸為記賬符號(hào)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方

法。復(fù)式記賬方法的一種，以"借”、“貸”作為其記賬符號(hào)，作為記

賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示“增加”或“減少”。

（二）借貸記賬法的內(nèi)容

1.借貸記賬法的記賬符號(hào)與賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

⑴記賬符號(hào)一一“借”與“貸”。

主要作用一-表示“增加”或“減少”；表示賬戶(hù)中的登記方向。

符號(hào)含義的雙重性：每個(gè)符號(hào)既表示“增加”，又表示“減少”。

對(duì)于反映不同會(huì)計(jì)要素所設(shè)置的六類(lèi)賬戶(hù)，其含義有特別界定。

（2）借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶(hù)中的登記方法。可分為如

下兩類(lèi)：

①資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

［登記增百］資產(chǎn)第張戶(hù)費(fèi)用第張戶(hù)〔差記減少\

期初余賴(lài)XXX減少額

---------------XXXXXX

XXX

「時(shí)士或加發(fā)生額XXX本期減少發(fā)生額XXX

'期末余額Jfe額XXX

②負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

負(fù)債受聯(lián)戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)

1登記減少11登記增加)

號(hào)出分(如“應(yīng)付賬款")'代+乙—

減少額XXX期初余額XXX

增加額期初余額

XXXXXX1J

XXX

本期減少發(fā)生額XXX本期噌加發(fā)生額XXX

期末余額XXX彳期末余額］

2.借貸記賬法的記賬規(guī)則

(1)基本內(nèi)容

有借必有貸、借貸必相等。

借貸記賬法對(duì)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶(hù)中加

以記錄！

3.借貸記賬法的試算平穩(wěn)

(1)基本概念

是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平穩(wěn)原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總運(yùn)

算和比較，來(lái)檢查賬戶(hù)記錄的正確性、完整性的方法。

(2)基本方法

①發(fā)生額平穩(wěn)法

含義：即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶(hù)登記的增加額合計(jì)數(shù)和減少額

合計(jì)數(shù)之間的平穩(wěn)。

平穩(wěn)公式：所有帳戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)=所有帳戶(hù)的貸方發(fā)生額合

計(jì)一定會(huì)計(jì)期間所有賬戶(hù)的借方和貸方發(fā)生額分別合計(jì)，就是對(duì)該期間

所有賬戶(hù)發(fā)生額的分別匯總合計(jì)，所以雙方合計(jì)數(shù)也必然相等。

平穩(wěn)原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則一有借必有貸，借貸必相等。

②余額平穩(wěn)法

含義：即在一定會(huì)計(jì)期末內(nèi)所有賬戶(hù)的借方余額合計(jì)數(shù)和貸方余額

合計(jì)數(shù)之間的平穩(wěn)。

平穩(wěn)公式：所有帳戶(hù)的借方余額合計(jì)=所有帳戶(hù)的貸方余額合計(jì)

(3)“試算平穩(wěn)表”的局限性

以上試算表中各自借方數(shù)額合計(jì)數(shù)與其貸方合計(jì)數(shù)平穩(wěn)，只能說(shuō)明

賬戶(hù)記錄基本正確。對(duì)于重記、漏記、借貸方等額多記或少記、方向記

反和科目寫(xiě)錯(cuò)等記賬錯(cuò)誤難以發(fā)覺(jué)。這些錯(cuò)誤應(yīng)運(yùn)用其他方法檢查核對(duì)

方能奏效。

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

4.借貸記賬法下編制會(huì)計(jì)分錄舉例

(1)會(huì)計(jì)分錄的含義

簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶(hù)前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶(hù)名稱(chēng)、方向

和金額的一種記錄形式。

例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000元，備發(fā)工資。

分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使現(xiàn)金增加，應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)借方；

銀行存款減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)貸方。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

第三章會(huì)計(jì)循環(huán)

第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述

一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義

會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算中依次完成的一系列基本步

驟。這些步驟依次繼起，周而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)。

二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序

現(xiàn)金日記賬

銀行存款

日記聯(lián)

收款憑證

財(cái)務(wù)報(bào)告

付款憑證

第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證

一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一一會(huì)計(jì)循環(huán)的第一個(gè)環(huán)節(jié)

能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變化，進(jìn)而可以確認(rèn)和計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。也

稱(chēng)交易或事項(xiàng)：交易指企業(yè)與外部主體的價(jià)值交換行為；事項(xiàng)指企業(yè)內(nèi)

部有關(guān)部門(mén)之間發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移行為。

二、會(huì)計(jì)憑證一會(huì)計(jì)循環(huán)的第二個(gè)環(huán)節(jié)

（一）會(huì)計(jì)憑證的基本概念

用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證

明文件，是重要的會(huì)計(jì)資料。包括原始憑證和記賬憑證

（二）原始憑證

1.原始憑證的概念

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證。

證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情形。

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

2.原始憑證的種類(lèi)

分為原始和記賬兩類(lèi)。

(1)一次憑證

只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一次性填寫(xiě)

完成。

(2)累計(jì)憑證

在一定期間內(nèi)多次記載同類(lèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容；填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生

分次完成。

(3)匯總原始憑證(原始憑證匯總表)

根據(jù)若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。

(4)記賬憑證

根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，對(duì)賬簿記錄內(nèi)容加以整理而

編制的原始憑證。

3.原始憑證的填制要求

反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)可靠。

內(nèi)容完整、項(xiàng)目齊全，手續(xù)完備。

簡(jiǎn)潔清楚，符合規(guī)范要求。

填制及時(shí)并按規(guī)定程序傳遞。

4.原始憑證的審核

真實(shí)性的審核。

完整性的審核。

合法性的審核。

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必

須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不

合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、

不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更

正、補(bǔ)充。

(三)記賬憑證

1.記賬憑證的概念

根據(jù)原始憑證歸類(lèi)整理編制的憑證；

登記賬簿的直接依據(jù)；

會(huì)計(jì)分錄憑證。

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

2.記賬憑證的種類(lèi)

★按反映經(jīng)濟(jì)___________★按是否需

業(yè)務(wù)內(nèi)容的不記賬憑證

①專(zhuān)用記賬憑證

A.含義：在每張憑證上只反映特定種類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收款業(yè)務(wù)、付款

業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。

特定種類(lèi)業(yè)務(wù)一一按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金等）收付關(guān)系

的分類(lèi)

B.種類(lèi)：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證

②通用記賬憑證

A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同

（2）按記賬憑證是否需要匯總分類(lèi)

①非匯總記賬憑證一一根據(jù)原始憑證編制，只填寫(xiě)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

分錄，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。即專(zhuān)用、通用記賬憑證。

②匯總記賬憑證一一根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)單一（專(zhuān)用）記賬憑證按一定

方法匯總后重新填制的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。包括分類(lèi)匯總記

賬憑證和科目匯總表兩類(lèi)。

A.分類(lèi)匯總記賬憑證

含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專(zhuān)用記賬憑證按照三種匯總記賬憑證定期

匯總編制、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

種類(lèi)：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證

B.科目匯總表

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專(zhuān)用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總

編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

3.記賬憑證的填制要求

(1)必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制。

(2)必須根據(jù)不同類(lèi)別業(yè)務(wù)的原始憑證分別填制專(zhuān)用記賬憑證

收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)

始憑證

付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)

，-4原始憑證

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

“'k原始憑證

(3)對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一樣只編制付款憑證。目的:

避免重復(fù)記賬。

第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類(lèi)

(一)概念

用以序時(shí)、分類(lèi)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。由具有專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)所組

成。是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一。

(二)會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)

1.序時(shí)賬簿一一也稱(chēng)日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐

筆登記。

(1)特種日記賬：專(zhuān)門(mén)用來(lái)對(duì)某一特定種類(lèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐

筆登記的賬簿。應(yīng)用較廣的是“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記

賬”。

(2)普通日記賬：用來(lái)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。

這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類(lèi)簿”。

2.分類(lèi)賬簿一一是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)

行分類(lèi)登記的賬簿。

3.備查賬簿一一也稱(chēng)輔助賬簿。是對(duì)總賬和明細(xì)賬種未能記載或記

載不全的的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。與其他賬戶(hù)之間不存在嚴(yán)密的依

存關(guān)系。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

二、賬簿的格式與登記方法

(一)序時(shí)賬簿的格式與登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法

(1)格式：收、付(或借、貸)、余三欄式。

(2)登記方法：逐日逐筆登記。

2.銀行存款日記賬

(1)格式：收、付(或借、貸)、余三欄式。

(2)登記方法：逐日逐筆登記。

(二)總分類(lèi)賬簿的格式與登記方法

1.格式：借、貸、余三欄式。

2.登記方法：

逐筆登記，根據(jù)專(zhuān)用記賬憑證逐筆登記。

匯總登記，對(duì)專(zhuān)用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。

(三)明細(xì)分類(lèi)賬簿的格式與登記方法

1.三欄式(同總分類(lèi)賬)

(1)格式：借、貸、余三欄式。

(2)登記方法：逐筆登記。

(3)適用范疇：往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算等業(yè)務(wù)。

(4)特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。

2數(shù).量金額式

(1)格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

(2)登記方法：逐筆登記。

(3)適用范疇：實(shí)物資產(chǎn)增減等業(yè)務(wù)。

(4)特點(diǎn)：提供價(jià)值指標(biāo)和實(shí)物指標(biāo)

3.多欄式

(1)格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。

(2)登記方法：逐筆登記。

(3)適用范疇：成本費(fèi)用和收入等業(yè)務(wù)。

(4)特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。

(四)備查賬簿的格式與登記方法

1.格式：不固定。

2.登記方法：根據(jù)備忘事項(xiàng)逐筆登記。

3.適用范疇：租入設(shè)備、物資；應(yīng)收、應(yīng)對(duì)賬款和擔(dān)保、抵押品等

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

事項(xiàng)。

4.特點(diǎn)：不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依

存和勾稽關(guān)系。

三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬的更正

（一）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全。

2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用。

3.賬頁(yè)連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行。

4.說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要，書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格。

5.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明

6.注明余額方向

7.做好記賬標(biāo)記

8.記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正

（二）錯(cuò)賬的更正方法

1.錯(cuò)賬的基本類(lèi)型（基于記賬憑證與賬簿登記兩個(gè)環(huán)節(jié)的分析）

（1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。

（2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。

2.更正錯(cuò)賬的具體方法

（1）劃線(xiàn)更正法一一適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的

錯(cuò)賬。對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉

的數(shù)字必須保持清楚可見(jiàn)。

（2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)的錯(cuò)賬。

對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶(hù)也要重新登記，不能只登記原先錯(cuò)賬的賬

戶(hù)。

②用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多的錯(cuò)賬。

（3）補(bǔ)充登記法一一適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)

賬。

第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬

一、對(duì)賬

（一）對(duì)賬的概念

核對(duì)賬目，為了保證賬簿記錄的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，在將本期經(jīng)濟(jì)

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

業(yè)務(wù)登記入賬以后，對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。

（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法

原始憑證

日記器

記賬憑證??

:北證./債權(quán)債?:

二核對(duì)：\務(wù)核對(duì).：

核對(duì)方法就對(duì)方法

?逐里核對(duì)?用對(duì)秣單核對(duì)

?抽查核對(duì)

?核對(duì)：

:嘉實(shí)2

核對(duì)方法

、核對(duì)d核對(duì)方法

?直接核5時(shí)?清查盤(pán)點(diǎn)核對(duì)

?編表核對(duì)

三、結(jié)賬

（一）結(jié)賬的概念

在會(huì)計(jì)期末對(duì)本期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的

方法進(jìn)行小結(jié)，運(yùn)算出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額，并將其結(jié)轉(zhuǎn)下

期或轉(zhuǎn)入新賬的過(guò)程。

（二）結(jié)賬的步驟與內(nèi)容

1.結(jié)賬的步驟

結(jié)賬前查明本期發(fā)編眼舲1!^分錄，結(jié)

生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否轉(zhuǎn)各種收入、費(fèi)用

已經(jīng)全部受記入鞋類(lèi)張戶(hù)的余鎮(zhèn)

A結(jié)賬

DE

B內(nèi)容D

按照權(quán)費(fèi)發(fā)生制原計(jì)班各賬戶(hù)的本期

則編令朋整收入、發(fā)生酸合計(jì)和陽(yáng)末

費(fèi)用分錄并登瞇余SL并結(jié)轉(zhuǎn)下期

2.結(jié)賬的內(nèi)容

（1）調(diào)整收入、費(fèi)用分錄的編制

⑵收入、費(fèi)用賬戶(hù)結(jié)賬分錄的編制

⑶運(yùn)算賬戶(hù)余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期

（三）試算平穩(wěn)

為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供會(huì)計(jì)信息的正確性，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前需

要進(jìn)行試算平穩(wěn)。

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

第五節(jié)編制會(huì)計(jì)報(bào)表

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念

會(huì)計(jì)報(bào)表是指按照一定的格式、依據(jù)賬簿中的資料，總括地反映企

業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面報(bào)告文件。

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)

包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

第四章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目

第一節(jié)貨幣資金的核算

貨幣資金是指停留在貨幣形狀，可以隨時(shí)用作購(gòu)買(mǎi)手段和支付手段

的資金。包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

一、現(xiàn)金的核算

（一）現(xiàn)金的概念

狹義的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣

及外幣等，即庫(kù)存現(xiàn)金；

廣義的現(xiàn)金除了狹義的現(xiàn)金內(nèi)容之外，還包括銀行存款和其他貨幣

資金。

（二）庫(kù)存現(xiàn)金治理的有關(guān)規(guī)定

1.庫(kù)存現(xiàn)金收入與支出的范疇

按《現(xiàn)金治理暫行條例》等規(guī)定辦理。

2.企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額的確定

企業(yè)提出計(jì)劃，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審批核定。

3.庫(kù)存現(xiàn)金收支的日常治理

當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。

不得坐支（以收抵支）現(xiàn)金。

使用大額現(xiàn)金需報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)行審批。

建立健全現(xiàn)金賬目（日記賬、總賬），并保證賬實(shí)相符。

（三）日常庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算

1.賬戶(hù)設(shè)置：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金

2.核算舉例

（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品一件，貨款1000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額170元，收

到現(xiàn)金。

（2）從銀行提取現(xiàn)金2000元。

（3）用現(xiàn)金2000元發(fā)放職工困難補(bǔ)助。

（4）用現(xiàn)金1000元購(gòu)買(mǎi)行政治理部門(mén)用的辦公用品。

（5）用現(xiàn)金500元支付職工報(bào)銷(xiāo)的市內(nèi)交通費(fèi)。

（四）庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算

1.現(xiàn)金清查的概念與方法

（1）概念：將庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額核對(duì)，以確認(rèn)賬實(shí)

是否相符的一種方法。

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

2.現(xiàn)金清查的原因

出納員工作失誤或人為舞弊等。如收付款出錯(cuò)、漏（錯(cuò)）填記賬憑證、

錯(cuò)記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。

3.清查手續(xù)一一填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。（※重要的原始憑

證）

4.賬戶(hù)設(shè)置：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

5.核算舉例

（1）在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)覺(jué)現(xiàn)金短款480元。屬于出納員的保管責(zé)任。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整）：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢480

貸：庫(kù)存現(xiàn)金480

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（核銷(xiāo)）：

借：其他應(yīng)收款480

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢480

（2）在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)覺(jué)現(xiàn)金短款520元。無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)作治

理費(fèi)用。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整）：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢520

貸：庫(kù)存現(xiàn)金520

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（核銷(xiāo)）：

借：治理費(fèi)用520

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢520

二、銀行存款的核算

（一）銀行存款核算的相關(guān)問(wèn)題

1.銀行存款的概念

銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

廣義的銀行存款包括銀行結(jié)算戶(hù)存款、其他貨幣資金和專(zhuān)項(xiàng)存款等

一切存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

狹義的銀行存款僅指存入銀行結(jié)算戶(hù)的款項(xiàng)。企業(yè)的銀行存款包括

人民幣存款和外幣存款。

2.企業(yè)在銀行的開(kāi)戶(hù)

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《銀行賬戶(hù)治理辦法》的規(guī)定，在銀行開(kāi)立賬戶(hù)。

3.銀行結(jié)算方式

(1)銀行票據(jù)結(jié)算方式

銀行匯票結(jié)算方式

銀行本票結(jié)算方式

商業(yè)匯票結(jié)算方式

支票結(jié)算等

(2)其他結(jié)算方式

匯兌結(jié)算方式

托付收款結(jié)算方式

托收承付結(jié)算方式等

(二)銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算

1.賬戶(hù)設(shè)置：銀行存款

2.核算舉例

例：收到購(gòu)貨單位前欠貨款300000元，存入銀行。

借：銀行存款300000

貸：應(yīng)收賬款300000

例：開(kāi)出支票支付辦公用品費(fèi)6500元。

借：治理費(fèi)用6500

貸：銀行存款6500

(三)銀行存款清查的核算

L概念：將“銀行存款日記賬”的記錄與其總賬、有關(guān)記賬憑證和

銀行“對(duì)賬單”的進(jìn)行核對(duì)的方法。

2.與銀行對(duì)賬的目的及可能顯現(xiàn)的情形

目的：保證雙方記錄相符。

可能顯現(xiàn)的情形：

發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬。應(yīng)及時(shí)更正。

存在未達(dá)賬項(xiàng)。應(yīng)進(jìn)行調(diào)劑。

3.未達(dá)賬項(xiàng)的概念

企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達(dá)時(shí)間不同而導(dǎo)致雙方記賬時(shí)間

不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方

由于沒(méi)有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項(xiàng)。

教學(xué)內(nèi)容與步驟備注

1

委托銀行向購(gòu)

賃單位收賞款多艮行

存在未達(dá)賬

銀行存款日記賬項(xiàng)時(shí)，雙方的記錄企業(yè)存款6賬單）

過(guò)程及結(jié)果會(huì)出|xxx

現(xiàn)不一致1收回貸

國(guó)“收款通款并登

知”前尚未記賬收款通知.通知企業(yè)圮企業(yè)

—未達(dá)黑項(xiàng)（結(jié)算憑證）r存款戶(hù)

4.未士&賬項(xiàng)的利，類(lèi)

5.調(diào)，qj未達(dá)賬邛i的a國(guó)本原理

在雙7寧現(xiàn)有余期1的5基礎(chǔ)上，考「息未達(dá),賬項(xiàng)因素,通口4運(yùn)算進(jìn)行驗(yàn)證。

銀行企業(yè)企業(yè)銀行銀行銀行

對(duì)賬已收已付存款已收已付

++

單的銀行銀行日記企業(yè)企業(yè)

余額未收未付賬的未收未付

款項(xiàng)款項(xiàng)仝蜥款項(xiàng)款項(xiàng)

達(dá)貝長(zhǎng)項(xiàng)未達(dá)J法項(xiàng)

公式為：

6.調(diào)劑