2023中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前模擬題

2023中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前模擬題

2023中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前模擬題

綜合分析題

本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案

例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案,

其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、

錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的狀

況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。

案例一

2023年2月，審計(jì)人員在對(duì)A公司審計(jì)過程中，獲得資料或信

息如下：

資料一：需求部門提出選購(gòu)需求，選購(gòu)部門提出選購(gòu)申請(qǐng)，選購(gòu)

部門負(fù)責(zé)選購(gòu)業(yè)務(wù)審批、合同訂立和審核，到貨后，由財(cái)務(wù)部付款會(huì)

計(jì)進(jìn)行驗(yàn)收,付款申請(qǐng)按合同規(guī)定一般有30天和60天支付兩種情形,

付款需要選購(gòu)部門、需求部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人聯(lián)簽，超出規(guī)定金額

的需報(bào)經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)審批。

資料二：經(jīng)抽查部分選購(gòu)業(yè)務(wù)，經(jīng)核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單全都，請(qǐng)

購(gòu)單由選購(gòu)部門、需求部門、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審批，請(qǐng)購(gòu)單和訂購(gòu)單

未連續(xù)編號(hào)。通過分析應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款變動(dòng)狀況，未發(fā)覺高估資

產(chǎn)或低估負(fù)債的特別，抽取的賬款，均有對(duì)應(yīng)的合同、請(qǐng)購(gòu)單、審批

郵件、發(fā)票等原始單據(jù)。

資料三：應(yīng)付賬款2023年末余額為3020萬(wàn)元。經(jīng)查，該公司應(yīng)

千里之行，始于足下。

付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置21個(gè)賬戶。有關(guān)賬戶的狀況如下：（1）應(yīng)付

A供應(yīng)商1500萬(wàn)元，為期末貸方余額；（2）供應(yīng)商B的期末貸方余額

為500萬(wàn)元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)4年，期間始終無(wú)業(yè)務(wù)發(fā)生；（3）供

應(yīng)商C的期末借方余額為150萬(wàn)元；（4）供應(yīng)商D的期末貸方余額為

500萬(wàn)元。其他17個(gè)賬戶均為30萬(wàn)元以下的貸方余額，共計(jì)670萬(wàn)

713o

資料四：審計(jì)人員抽查了企業(yè)的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并追溯至資料

全部權(quán)證、選購(gòu)發(fā)票等。經(jīng)查2023年10月選購(gòu)一項(xiàng)資產(chǎn)，原值60

萬(wàn)元，5年期直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，2023年計(jì)提折舊額3萬(wàn)元。

有三筆閑置的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)未計(jì)提

折舊，已提足折舊仍連續(xù)使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。

L針對(duì)“資料一”，下列違反職責(zé)分工的是（）

A.需求部門提出選購(gòu)需求

B.選購(gòu)部門提出選購(gòu)申請(qǐng)

C.選購(gòu)部門負(fù)責(zé)選購(gòu)業(yè)務(wù)審批、合同訂立和審核，

D.到貨后，由財(cái)務(wù)部付款會(huì)計(jì)進(jìn)行驗(yàn)收

2.針對(duì)“資料二”，通過分析應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款變動(dòng)狀況，

未發(fā)覺高估資產(chǎn)或低估負(fù)債的特別，抽取的賬款，均有對(duì)應(yīng)的合同、

請(qǐng)購(gòu)單、審批郵件、發(fā)票等原始單據(jù)，是在驗(yàn)證資產(chǎn)的下列內(nèi)容（）

A.真實(shí)性

B.完整性

第2頁(yè)/共9頁(yè)

C.截止期正確性

D.分類正確性

3.針對(duì)“資料三”，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)付賬款余額應(yīng)為（）

A.2670萬(wàn)元

B.3170萬(wàn)元

C.3020萬(wàn)元

D.2520萬(wàn)元

4.針對(duì)“資料三”，審計(jì)人員應(yīng)建議對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整事項(xiàng)包

括（）

A.調(diào)減應(yīng)付賬款貸方余額350萬(wàn)元

B.調(diào)增預(yù)付賬款借方余額150萬(wàn)元

C.調(diào)增營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元

D.調(diào)增應(yīng)付賬款貸方余額150萬(wàn)元

5.針對(duì)“資料四”，審計(jì)人員認(rèn)為下列處理錯(cuò)誤的有（）

A.已提足折舊仍連續(xù)使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

B.有三筆閑置的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

千里之行，始于足下。

C.一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

D.2023年10月所選購(gòu)資料當(dāng)年計(jì)提折舊額3萬(wàn)元

案例二

審計(jì)人員對(duì)A公司財(cái)務(wù)收支等狀況進(jìn)行了審計(jì)。資料1.審計(jì)人

員通過詢問有關(guān)人員和批閱相關(guān)內(nèi)部掌握的規(guī)定，對(duì)A公司內(nèi)部掌握

進(jìn)行了調(diào)查了解、描述，并對(duì)其有效性進(jìn)行了測(cè)試。經(jīng)走訪、觀看發(fā)

覺信用評(píng)價(jià)與應(yīng)收賬款處理均由應(yīng)收會(huì)計(jì)完成，銷售退回和折讓業(yè)務(wù)

的審批、賬務(wù)處理由會(huì)計(jì)主管完成，應(yīng)收款項(xiàng)的總賬記錄和發(fā)票開具

由出納人員負(fù)責(zé)。審計(jì)過程中，審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，依

據(jù)回函內(nèi)容，編制了應(yīng)收賬款函證匯總分析表。資料2.審計(jì)人員針

對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)行了如下審計(jì)程序：比較各月營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)狀況，了

解有無(wú)特別變化;計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有

無(wú)明顯變化;抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記

入賬;抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

相核對(duì)。審計(jì)人員在審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)覺有多筆銷售退

回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)覺相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)

一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明

細(xì)賬時(shí)，發(fā)覺一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。

6.針對(duì)“資料1”，審計(jì)人員所進(jìn)行的內(nèi)控測(cè)試包括（）

A.對(duì)A公司內(nèi)部掌握進(jìn)行了調(diào)查了解、描述

B.對(duì)內(nèi)部掌握有效性進(jìn)行了測(cè)試。

C.經(jīng)走訪、觀看發(fā)覺信用評(píng)價(jià)與應(yīng)收賬款處理均由應(yīng)收會(huì)計(jì)完成

D.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證

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7.針對(duì)“資料1”，A公司違反內(nèi)部掌握原則的是（）

A.信用評(píng)價(jià)與應(yīng)收賬款處理均由應(yīng)收會(huì)計(jì)完成

B.銷售退回和折讓業(yè)務(wù)的審批、賬務(wù)處理由會(huì)計(jì)主管完成

C.應(yīng)收款項(xiàng)的總賬記錄和發(fā)票開具由出納人員負(fù)責(zé)

D.收款與總賬記錄由出納人員負(fù)責(zé)

8.“資料2”中，屬于分析性復(fù)核方法的有（）：

A.比較各月營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)狀況，了解有無(wú)特別變化

B.計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化

C.對(duì)多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證

D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

相核對(duì)

9.本案例資料中，審計(jì)人員取得的下列審計(jì)證據(jù)，牢靠性依次

遞減的是（）

A.函證回函、營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、監(jiān)盤記錄

B.函證回函、監(jiān)盤記錄、銷售合同

C.監(jiān)盤記錄、銷貨發(fā)票、詢問筆錄

千里之行，始于足下。

D.監(jiān)盤記錄、談話錄音、退貨憑證

10.依據(jù)給定資料，下列關(guān)于函證表述正確的.有（）

A.確定式詢證函如未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出其次次詢證

函

B.二次函證仍無(wú)回復(fù)的可能的緣由是賬款已還，不愿再回復(fù)

C.二次函證仍無(wú)回復(fù)的應(yīng)再次發(fā)函詢證

D.二次函證仍無(wú)回復(fù)的可能的緣由是企業(yè)虛構(gòu)戶名，41造賬款,

虛增營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)

案例三

資料1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部掌握進(jìn)行調(diào)查時(shí)了

解到：（1）出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）

為便于準(zhǔn)時(shí)支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬(wàn)元以下

的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以直接辦理，3萬(wàn)元以上的付款業(yè)務(wù)，則需

會(huì)計(jì)主管審批后方可辦理；（4）會(huì)計(jì)主管定期核對(duì)銀行存款日記賬與

銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)整表。

資料2：審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，詳細(xì)支配是：審計(jì)人

員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時(shí)間支配在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終

了后;監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng)；由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和

相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

資料3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對(duì)賬單上的期

末余額不全都，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)整表上反映二

者調(diào)整相符。經(jīng)查被審計(jì)單位銀行存款的收款500元錯(cuò)記為借方，付

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款3000元，錯(cuò)記為借方。審計(jì)人員對(duì)銀行存款進(jìn)行了函證。

11.針對(duì)資料1,符合內(nèi)部掌握相關(guān)要求的有（）：

A.出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管

C.會(huì)計(jì)人員直接辦理3萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)主管定期編制銀行存款余額調(diào)整表

12.針對(duì)資料2,下列錯(cuò)誤的是（）

A.審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；

B.監(jiān)盤時(shí)間支配在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后；

C.監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng)；

D.由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)

表。

13.針對(duì)資料2,現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)分在于（）

A.存貨盤點(diǎn)采納突擊方式

B.現(xiàn)金盤點(diǎn)采納突擊方式

C.現(xiàn)金和存貨盤點(diǎn)均采納突擊式方式

千里之行，始于足下。

D.現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)行預(yù)報(bào)方式

14.針對(duì)資料3,審計(jì)人員不應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）

A.直接認(rèn)定其銀行存款余額錯(cuò)誤

B.向有關(guān)開戶銀行函證

C.要求出納員對(duì)其編制的銀行存款余額調(diào)整表進(jìn)行復(fù)核

D.審計(jì)人員自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)整表

15.針對(duì)資料3,審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)（）

A.調(diào)減2500元B.調(diào)減5000元

C.調(diào)增2500元D.調(diào)增