2023中級審計師《審計理論與實務(wù)》考前模擬題

2023中級審計師《審計理論與實務(wù)》考前模擬題

2023中級審計師《審計理論與實務(wù)》考前模擬題

綜合分析題

本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案

例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案,

其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、

錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的狀

況下，選對一項得0.5分。

案例一

2023年2月，審計人員在對A公司審計過程中，獲得資料或信

息如下：

資料一：需求部門提出選購需求，選購部門提出選購申請，選購

部門負責選購業(yè)務(wù)審批、合同訂立和審核，到貨后，由財務(wù)部付款會

計進行驗收,付款申請按合同規(guī)定一般有30天和60天支付兩種情形,

付款需要選購部門、需求部門和財務(wù)部門負責人聯(lián)簽，超出規(guī)定金額

的需報經(jīng)總經(jīng)理或董事會審批。

資料二：經(jīng)抽查部分選購業(yè)務(wù)，經(jīng)核對請購單與訂購單全都，請

購單由選購部門、需求部門、財會部門負責人審批，請購單和訂購單

未連續(xù)編號。通過分析應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款變動狀況，未發(fā)覺高估資

產(chǎn)或低估負債的特別，抽取的賬款，均有對應(yīng)的合同、請購單、審批

郵件、發(fā)票等原始單據(jù)。

資料三：應(yīng)付賬款2023年末余額為3020萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)

千里之行，始于足下。

付賬款明細賬中共設(shè)置21個賬戶。有關(guān)賬戶的狀況如下：（1）應(yīng)付

A供應(yīng)商1500萬元，為期末貸方余額；（2）供應(yīng)商B的期末貸方余額

為500萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)4年，期間始終無業(yè)務(wù)發(fā)生；（3）供

應(yīng)商C的期末借方余額為150萬元；（4）供應(yīng)商D的期末貸方余額為

500萬元。其他17個賬戶均為30萬元以下的貸方余額，共計670萬

713o

資料四：審計人員抽查了企業(yè)的固定資產(chǎn)明細賬，并追溯至資料

全部權(quán)證、選購發(fā)票等。經(jīng)查2023年10月選購一項資產(chǎn)，原值60

萬元，5年期直線法計提折舊，無殘值，2023年計提折舊額3萬元。

有三筆閑置的固定資產(chǎn)未計提折舊，一項經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)未計提

折舊，已提足折舊仍連續(xù)使用的一項固定資產(chǎn)未計提折舊。

L針對“資料一”，下列違反職責分工的是（）

A.需求部門提出選購需求

B.選購部門提出選購申請

C.選購部門負責選購業(yè)務(wù)審批、合同訂立和審核，

D.到貨后，由財務(wù)部付款會計進行驗收

2.針對“資料二”，通過分析應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款變動狀況，

未發(fā)覺高估資產(chǎn)或低估負債的特別，抽取的賬款，均有對應(yīng)的合同、

請購單、審批郵件、發(fā)票等原始單據(jù)，是在驗證資產(chǎn)的下列內(nèi)容（）

A.真實性

B.完整性

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C.截止期正確性

D.分類正確性

3.針對“資料三”，審計人員認為應(yīng)付賬款余額應(yīng)為（）

A.2670萬元

B.3170萬元

C.3020萬元

D.2520萬元

4.針對“資料三”，審計人員應(yīng)建議對財務(wù)報表的調(diào)整事項包

括（）

A.調(diào)減應(yīng)付賬款貸方余額350萬元

B.調(diào)增預(yù)付賬款借方余額150萬元

C.調(diào)增營業(yè)外收入500萬元

D.調(diào)增應(yīng)付賬款貸方余額150萬元

5.針對“資料四”，審計人員認為下列處理錯誤的有（）

A.已提足折舊仍連續(xù)使用的一項固定資產(chǎn)未計提折舊

B.有三筆閑置的固定資產(chǎn)未計提折舊

千里之行，始于足下。

C.一項經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)未計提折舊

D.2023年10月所選購資料當年計提折舊額3萬元

案例二

審計人員對A公司財務(wù)收支等狀況進行了審計。資料1.審計人

員通過詢問有關(guān)人員和批閱相關(guān)內(nèi)部掌握的規(guī)定，對A公司內(nèi)部掌握

進行了調(diào)查了解、描述，并對其有效性進行了測試。經(jīng)走訪、觀看發(fā)

覺信用評價與應(yīng)收賬款處理均由應(yīng)收會計完成，銷售退回和折讓業(yè)務(wù)

的審批、賬務(wù)處理由會計主管完成，應(yīng)收款項的總賬記錄和發(fā)票開具

由出納人員負責。審計過程中，審計人員對應(yīng)收賬款進行了函證，依

據(jù)回函內(nèi)容，編制了應(yīng)收賬款函證匯總分析表。資料2.審計人員針

對營業(yè)收入實行了如下審計程序：比較各月營業(yè)收入的變動狀況，了

解有無特別變化;計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有

無明顯變化;抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記

入賬;抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬

相核對。審計人員在審查主營業(yè)務(wù)收入明細賬時，發(fā)覺有多筆銷售退

回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)覺相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進

一步查實，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實際并未發(fā)生。審計人員在審查應(yīng)收賬款明

細賬時，發(fā)覺一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。

6.針對“資料1”，審計人員所進行的內(nèi)控測試包括（）

A.對A公司內(nèi)部掌握進行了調(diào)查了解、描述

B.對內(nèi)部掌握有效性進行了測試。

C.經(jīng)走訪、觀看發(fā)覺信用評價與應(yīng)收賬款處理均由應(yīng)收會計完成

D.對應(yīng)收賬款進行了函證

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7.針對“資料1”，A公司違反內(nèi)部掌握原則的是（）

A.信用評價與應(yīng)收賬款處理均由應(yīng)收會計完成

B.銷售退回和折讓業(yè)務(wù)的審批、賬務(wù)處理由會計主管完成

C.應(yīng)收款項的總賬記錄和發(fā)票開具由出納人員負責

D.收款與總賬記錄由出納人員負責

8.“資料2”中，屬于分析性復核方法的有（）：

A.比較各月營業(yè)收入的變動狀況，了解有無特別變化

B.計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化

C.對多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證

D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬

相核對

9.本案例資料中，審計人員取得的下列審計證據(jù)，牢靠性依次

遞減的是（）

A.函證回函、營業(yè)收入明細賬、監(jiān)盤記錄

B.函證回函、監(jiān)盤記錄、銷售合同

C.監(jiān)盤記錄、銷貨發(fā)票、詢問筆錄

千里之行，始于足下。

D.監(jiān)盤記錄、談話錄音、退貨憑證

10.依據(jù)給定資料，下列關(guān)于函證表述正確的.有（）

A.確定式詢證函如未能在規(guī)定時期內(nèi)回復，應(yīng)再寄出其次次詢證

函

B.二次函證仍無回復的可能的緣由是賬款已還，不愿再回復

C.二次函證仍無回復的應(yīng)再次發(fā)函詢證

D.二次函證仍無回復的可能的緣由是企業(yè)虛構(gòu)戶名，41造賬款,

虛增營業(yè)收入與利潤

案例三

資料1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部掌握進行調(diào)查時了

解到：（1）出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）

為便于準時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下

的付款業(yè)務(wù)，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需

會計主管審批后方可辦理；（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與

銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)整表。

資料2：審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，詳細支配是：審計人

員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時間支配在當日營業(yè)終

了后;監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場；由審計人員親自清點現(xiàn)金和

相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表。

資料3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期

末余額不全都，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)整表上反映二

者調(diào)整相符。經(jīng)查被審計單位銀行存款的收款500元錯記為借方，付

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款3000元，錯記為借方。審計人員對銀行存款進行了函證。

11.針對資料1,符合內(nèi)部掌握相關(guān)要求的有（）：

A.出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管

C.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù)

D.會計主管定期編制銀行存款余額調(diào)整表

12.針對資料2,下列錯誤的是（）

A.審計人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；

B.監(jiān)盤時間支配在當日營業(yè)終了后；

C.監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場；

D.由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點

表。

13.針對資料2,現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)分在于（）

A.存貨盤點采納突擊方式

B.現(xiàn)金盤點采納突擊方式

C.現(xiàn)金和存貨盤點均采納突擊式方式

千里之行，始于足下。

D.現(xiàn)金盤點實行預(yù)報方式

14.針對資料3,審計人員不應(yīng)實施的審計程序有（）

A.直接認定其銀行存款余額錯誤

B.向有關(guān)開戶銀行函證

C.要求出納員對其編制的銀行存款余額調(diào)整表進行復核

D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調(diào)整表

15.針對資料3,審計人員認為銀行存款日記賬余額應(yīng)（）

A.調(diào)減2500元B.調(diào)減5000元

C.調(diào)增2500元D.調(diào)增