注會-審計(jì)-重要知識點(diǎn)

第三講本課程重要知識點(diǎn)概述

2017年審計(jì)教材八編23章

編號內(nèi)容包含章節(jié)

第一編審計(jì)基本原理第一早~第八早

第二編審計(jì)測試流程第七章?第八章

第三編各類交易和賬戶余額的審計(jì)第九章?第十二章

第四編對特殊事項(xiàng)的考慮第十三章?第十七章

第五編完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告第十八章?第十九章

第六編企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)第二十章

第七編質(zhì)量控制第二十一章

第八編職業(yè)道德第二十二章?第二十三章

第一編審計(jì)基本原理

導(dǎo)讀及考情分析

本編主要從理論上闡述注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師為了出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，

首先必須制定審計(jì)計(jì)劃J,明確審計(jì)重點(diǎn)和目標(biāo)：其次，運(yùn)用抽樣等測試方法為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)證據(jù)執(zhí)行各種審計(jì)程序，同時還要考慮信息技術(shù)對審計(jì)的影響，將審計(jì)的過程和獲取的充分適當(dāng)

的證據(jù)記錄于審計(jì)工作底稿；最后，形成結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告。

該編命題形式比較靈活，各種題型均可能出現(xiàn)，而且所占分?jǐn)?shù)通常較高；除第五章外，其余章

節(jié)均為非常重要和比較重要的內(nèi)容?？忌鷳?yīng)在掌握好這部分理論知識的前提下，盡可能將重要的理

論知識與實(shí)務(wù)融會貫通。

二、重要知識點(diǎn)

（一）審計(jì)要素

1.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

2.財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象信息）

3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）

4.審計(jì)證據(jù)

5.審計(jì)報(bào)告

預(yù)期使用者~報(bào)筆表—管理層（責(zé)任方）

專業(yè)

獨(dú)立

（-）審計(jì)目標(biāo)

1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)

一是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；二是出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

2.認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

認(rèn)定一目標(biāo)一審計(jì)程序一審計(jì)證據(jù)

（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

（2）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

（3）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

（三）審計(jì)基本要求

1.遵守審計(jì)準(zhǔn)則

2.遵守職業(yè)道德要求

3.保持職業(yè)懷疑

4.合理運(yùn)用職業(yè)判斷

(四)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

(2)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(3)檢查風(fēng)險(xiǎn)

(4)檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

(5)審計(jì)的固有限制

(五)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

(六)審計(jì)重要性

1.重要性的含義

2.重要性水平的確定

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

(2)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

(3)實(shí)際執(zhí)行的重要性

(4)審計(jì)過程中修改重要性

(5)實(shí)際執(zhí)行重要性的運(yùn)用

3.錯報(bào)

(1)錯報(bào)的定義

(2)累積識別出的錯報(bào)

(3)對審計(jì)過程識別出的錯報(bào)的考慮

審計(jì)過程中累積錯報(bào)的匯總數(shù)接近確定的重要性，則表明存在比可接受的低風(fēng)險(xiǎn)水平更大的風(fēng)

險(xiǎn)，即可能未被發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)連同審計(jì)過程中累積錯報(bào)的匯總數(shù)，可能超過重要性。

(七)審計(jì)證據(jù)的特性

1.審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的含義

2.充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系

3.評價(jià)充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮

(八)獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

掌握：

畝計(jì)程序

I

檢查觀察詢問函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序

一單獨(dú)或組合，用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序一

1.各個程序的內(nèi)涵；

2.單獨(dú)或組合時，用在哪些方面；

3.獲取的審計(jì)證據(jù)，有沒有局限性以及證明力怎么樣。

(九)函證

1.函證決策

(1)函證的對象；

例如：.應(yīng)收賬款

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，

或函證很可能無效。如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可

靠的審計(jì)證據(jù)。如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。

(2)函證的范圍；

(3)函證時間；

(4)管理層要求不實(shí)施函證時的處理。

2.函證的內(nèi)容

3.詢證函的設(shè)計(jì)

(1)積極與消極的函證方式；

注意：

采用消極的函證方式應(yīng)當(dāng)考慮的條件。

4.函證的實(shí)施與評價(jià)一一過程的控制及結(jié)果的評價(jià)

(1)對函證過程的控制；

注意：

不同函證方式下的控制措施

(2)積極式函證未收到回函的處理；

(3)評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時應(yīng)考慮的因素；

(4)評價(jià)函證可靠性；

(5)對不符事項(xiàng)的處理；

(6)實(shí)施函證時需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象以及采取的應(yīng)對措施。

(十)分析程序

1.分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序(必須做)

2.分析程序用于實(shí)質(zhì)性程序(可供選擇使用)

3.分析程序用于總體復(fù)核(必須做)

(十一)審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

樣本設(shè)計(jì)一樣本選取一評價(jià)樣本結(jié)果

1.樣本設(shè)計(jì)一一確定測試目標(biāo)；定義總體和抽樣單元；定義誤差構(gòu)成的條件；定義測試時間。

2.樣本選取

(1)確定樣本規(guī)模一一影響樣本規(guī)模的因素：

a.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；

b.可容忍的偏差率；

c.預(yù)計(jì)總體偏差率；

d.總體規(guī)模；

e.其他因素。

(2)選取樣本

確定抽樣方法：簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣、整群選樣。

3.評價(jià)樣本結(jié)果

根據(jù)樣本誤差推斷總體誤差。

(十二)審計(jì)工作底稿的編制要求

(十三)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

(十四)審計(jì)工作底稿的歸檔

1.歸檔工作的性質(zhì)：事務(wù)性的

2.歸檔的期限：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則

歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

3.歸檔后的變動

三、典型例題

【單選】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是()。

A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

『正確答案』A

『答案解析』審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容。選

項(xiàng)B錯誤；由于審計(jì)存在固有限制，注冊會計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)

是說服性而非結(jié)論性的，選項(xiàng)C錯誤；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項(xiàng)D錯

誤。

【多選】下列關(guān)于注冊會計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時保持職業(yè)懷疑的表述中，正確的有（

A.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序，以有效識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師降低審計(jì)成本

C.保持職業(yè)懷疑對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊至關(guān)重要

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師不受以往對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響

r正確答案』ACD

『答案解析』保持職業(yè)懷疑，注冊會計(jì)師后期會多實(shí)施程序以獲取更多的證據(jù)，所以會增加審計(jì)

成本，選項(xiàng)B錯誤。

【單選】對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，

注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.發(fā)生

B.完整性

C.截止

D.分類

『正確答案』C

『答案解析』以資產(chǎn)負(fù)債表前后為中心，前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期作對比，以確認(rèn)是否

屬于同一期間，所以屬于歸屬期間的判斷，即截止的判定，選項(xiàng)C正確。

【單選】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

C.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

D.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

「正確答案」C

『答案解析』審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選

項(xiàng)A錯誤：高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)一定可靠，但是可靠的審計(jì)證據(jù)未必是高質(zhì)量，高質(zhì)量還受相關(guān)性

的影響。選項(xiàng)B錯誤；內(nèi)部控制不好，不代表生成的審計(jì)證據(jù)就不可靠，選項(xiàng)D錯誤。

【單選】下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)僅在制定具體審計(jì)計(jì)劃時確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微

小錯報(bào)的臨界值

D.注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

『正確答案』B

『答案解析』在總體審計(jì)策略中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)B錯誤。

【單選】在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對

所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計(jì)師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

r正確答案』B

『答案解析』識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。識別特征因?qū)徲?jì)程序的性

質(zhì)和測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同。識別特征就是具有唯一性，發(fā)票的編號具有唯一性，選項(xiàng)B

正確。

【多選】在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時，下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.前期審計(jì)工作中識別出的錯報(bào)的性質(zhì)和范圍

C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果

D.管理層和治理層的期望值

『正確答案』ABC

『答案解析』管理層與治理層的預(yù)期值不能作為確定執(zhí)行重要性的考慮因素，要根據(jù)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

來確定，選項(xiàng)D錯誤。

【單選】下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代

程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師可適

當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評估的重大錯

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D.如果注冊會計(jì)師將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極

式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

『正確答案』A

『答案解析』銀行存款函證只有風(fēng)險(xiǎn)低，與被審計(jì)單位往來不重要時，可以不實(shí)施函證，與樣本

量無關(guān)，選項(xiàng)B錯誤：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重

要或者函證無效時，才可以不函證，選項(xiàng)C錯誤；當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計(jì)師可考慮采

用消極的函證方式：（1）重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；

（3）預(yù)期不存在大量的錯誤；（4）沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。選項(xiàng)D錯誤。

【多選】下列情形中，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有

（）。

A.被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化

B.注冊會計(jì)師獲取新的信息

C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

D.審計(jì)過程中累積錯報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

r正確答案』ABC

『答案解析』注冊會計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披

露的重要性水平（如適用）：（1）審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個

重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及

其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。選項(xiàng)D錯誤。

【單選】下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個方面實(shí)施分析程序

B.分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)

C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異

常變化

D.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平

r正確答案』A

『答案解析』實(shí)際中，不僅僅分析財(cái)務(wù)信息，還會有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，選

項(xiàng)B錯誤；在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否

與其對被審計(jì)單位的了解一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)圍繞這一目的運(yùn)用分析程序。選項(xiàng)C錯誤；細(xì)節(jié)

測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，選項(xiàng)D錯誤。

【多選】下列有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿做出變動的做法中，正確的有()。

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)

證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，

以及復(fù)核的時間和人員

『正確答案』ABD

『答案解析』如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以作出變

動，主要包括：

1.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；

2.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；

3.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可：

4.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

選項(xiàng)C錯誤。

第二編審計(jì)測試流程

一、導(dǎo)讀與考情分析

注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)

獲取合理保證。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向要求注冊會計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有針對性的設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以查出財(cái)務(wù)報(bào)表存

在的重大錯報(bào)，最終出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。本編根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容，詳細(xì)介紹了注冊會計(jì)師對風(fēng)

險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對的具體內(nèi)容和方法。

本編是非常重要的內(nèi)容，每年不僅要考查一些客觀題，同時還是綜合題的考點(diǎn)，因此本編在考

試中所占分?jǐn)?shù)較高。要求考生在掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念和思路

與實(shí)務(wù)融會貫通。

二、重要知識點(diǎn)

(-)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本思路

通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序，了解被畝計(jì)單位及其環(huán)境

識別、評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表層次交易事項(xiàng)、賬戶余額、列報(bào)披露認(rèn)定層

次II

采取總體應(yīng)對措施實(shí)施

進(jìn)一步程序

（-）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

亍業(yè)狀%

法律、監(jiān)管

環(huán)境及其他

被畝計(jì)單

內(nèi)部控制卜部回

位的性質(zhì)

（單獨(dú)講解）

解祓畝t

單位及其環(huán)

境

財(cái)務(wù)業(yè)績會計(jì)政策

的衡里和的選擇和

評價(jià)標(biāo)、運(yùn)用

略及相關(guān)

注意：

容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)有：控制環(huán)境薄弱；在不穩(wěn)定的國家地區(qū)開展業(yè)務(wù);

資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)嚴(yán)重問題；重要客戶流失；融資能力受到限制；采用新的會計(jì)準(zhǔn)則；啟用新的會

計(jì)信息系統(tǒng)；首次發(fā)行證券；資不抵債、無法償還到期債務(wù)等導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮等.

（三）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

1.基本思路

風(fēng)險(xiǎn)評估程序設(shè)計(jì)'執(zhí)行>進(jìn)一步畝計(jì)程序形成結(jié)論>報(bào)告

II/

了解內(nèi)瑤（必須〉一控制測試（可以）—實(shí)質(zhì)性程序

__I__j

①設(shè)計(jì)的②是否得評價(jià)控制運(yùn)

合理［性到執(zhí)［行行的有效性

;估重I錯報(bào);險(xiǎn)~I

注意：

第一，注冊會計(jì)師通過詢問、觀察、檢查和穿行測試了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,以評價(jià)內(nèi)部

控制設(shè)計(jì)的是否合理以及是否得到執(zhí)行;

第二，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，注冊會計(jì)師對控制的了解并不能

酸代替對控制運(yùn)行有效性的測試。

素

控制要

2.內(nèi)部

內(nèi)部控制

貫穿所有

的業(yè)務(wù)部

門

：

掌握

；控

溝通

統(tǒng)和

息系

的信

告相關(guān)

財(cái)務(wù)報(bào)

；與

程序

評估

風(fēng)險(xiǎn)

境；

制環(huán)

：控

別為

素分

制5要

部控

1.內(nèi)

。

監(jiān)督

制的

對控

動；

制活

容；

核心內(nèi)

的主要

要素

控制

.每個

2

定。

的認(rèn)

涉及到

.要素

3

風(fēng)險(xiǎn)

大錯報(bào)

評估重

（四）

；

程序

審計(jì)

險(xiǎn)的

報(bào)風(fēng)

大錯

估重

，評

第一

險(xiǎn)；

別風(fēng)

慮特

，考

第二

險(xiǎn)；

報(bào)風(fēng)

大錯

的重

應(yīng)對

無法

程序

質(zhì)性

通過實(shí)

，僅

第三

正。

的修

評估

風(fēng)險(xiǎn)

，對

第四

對措施

總體應(yīng)

風(fēng)險(xiǎn)的

大錯報(bào)

層次重

務(wù)報(bào)表

針對財(cái)

（五）

程序

步審計(jì)

的進(jìn)一

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

重大錯

定層次

針對認(rèn)

（六）

題

典型例

三、

）。

是（

程序

審計(jì)

施的

不實(shí)

通常

計(jì)師

冊會

時，注

控制

內(nèi)部

了解

】在

【單選

執(zhí)行

否得到

活動是

解控制

A.了

設(shè)計(jì)

控制的

解內(nèi)部

B.了

控制

的內(nèi)部

錄了解

C.記

缺陷

行中的

控制運(yùn)

找內(nèi)部

I）.尋

』D

答案

『正確

項(xiàng)D

。選

不同