論會計在防范金融風(fēng)險中的作用

【摘要】隨著時代的不斷發(fā)展與進(jìn)步，各類企業(yè)也在發(fā)生著巨大的變化，尤其是現(xiàn)代企業(yè)制度的出現(xiàn)，更是對企業(yè)管理特別是財務(wù)管理提出了更新的要求與標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)管理工作作為一個企業(yè)管理的核心和中心，對企業(yè)管理所起到的作用是無可替代的。若是某些金融機(jī)構(gòu)陷入生存危機(jī)，整個經(jīng)濟(jì)體系都會受到影響。由于金融機(jī)構(gòu)活動受到財務(wù)會計審計監(jiān)管，所以會計風(fēng)險審計可以極大程度上預(yù)知風(fēng)險?！娟P(guān)鍵詞】會計

金融風(fēng)險

防范管理會計應(yīng)在防范金融風(fēng)險中發(fā)揮重要作用。金融業(yè)管理會計，主要負(fù)責(zé)為金融業(yè)管理層提供預(yù)測、決策、控制、評價等相關(guān)信息。我們應(yīng)充分運(yùn)用會計謹(jǐn)慎性原則，促進(jìn)管理會計在金融風(fēng)險防范領(lǐng)域會計的作用。一、會計在防范金融風(fēng)險中的作用（一）利用成本管理工具將金融風(fēng)險成本精細(xì)化傳導(dǎo)至金融產(chǎn)品市場經(jīng)濟(jì)的一個重要特征就是通過價格機(jī)制來引導(dǎo)供求關(guān)系。有沒有定價手段和定價能力，是市場供給主體競爭力的具體體現(xiàn)。目前，從國際上看，一些國際大行不僅具有很強(qiáng)的價格意識，也有比較完善的定價手段和很強(qiáng)的定價能力。從我國情況看，商業(yè)銀行在產(chǎn)品定價上相對處于比較初級的階段，缺少能夠真實反映產(chǎn)品價值的定價模型。金融創(chuàng)新產(chǎn)品，業(yè)務(wù)鏈條較長，風(fēng)險實質(zhì)難以直接暴露，合理計算其風(fēng)險成本成為金融創(chuàng)新產(chǎn)品定價的關(guān)鍵因素。未來，商業(yè)銀行應(yīng)充分應(yīng)用成本性態(tài)分析、作業(yè)成本法、量本利分析、責(zé)任會計制度等管理會計手段和方法，加強(qiáng)產(chǎn)品定價管理，準(zhǔn)確計量風(fēng)險成本，包括流動性成本、信用風(fēng)險成本、潛在風(fēng)險損失等，通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移定價模型（RTP，RiskTransferPrices），將風(fēng)險成本轉(zhuǎn)移給客戶。（二）強(qiáng)調(diào)價值創(chuàng)造的管理理念，引導(dǎo)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理會計的核心理念是價值的創(chuàng)造與維護(hù)，建價值創(chuàng)造型管理會計體系對防范金融風(fēng)險具重要意義。銀行價值管理需要將業(yè)務(wù)增長、風(fēng)險控制以及收益回報三者有機(jī)結(jié)合起來，并取得合理的平衡。從價值管理的角度出發(fā)，精細(xì)化管理的過程，也是搭建并不斷優(yōu)化各類管理模型的過程。一是以價值創(chuàng)造為核心的預(yù)算目標(biāo)，將促進(jìn)商業(yè)銀行的各級經(jīng)營者充分考慮風(fēng)險因素，注重風(fēng)險調(diào)整后收益，進(jìn)而避免因過度追求當(dāng)期收益，而加大風(fēng)險承擔(dān)。二是以價值創(chuàng)造為導(dǎo)向的業(yè)績評價機(jī)制，將有助于準(zhǔn)確評價各產(chǎn)品、各機(jī)構(gòu)和各客戶的價值貢獻(xiàn)度，引導(dǎo)業(yè)務(wù)條線注重價值回報，平衡風(fēng)險與收益的關(guān)系，實施穩(wěn)健經(jīng)營。（三）按照“實質(zhì)性原則”，對復(fù)雜的業(yè)務(wù)實施穿透式管理，進(jìn)而防范金融風(fēng)險一是風(fēng)險暴露不充分的業(yè)務(wù)，要實施穿透式管理。委外業(yè)務(wù)不在商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)體現(xiàn)，銀行難以監(jiān)測到具體資產(chǎn)投向，進(jìn)而無法評估資產(chǎn)的風(fēng)險和收益，這些信息是影響銀行決策者做出正確決策的關(guān)鍵因素。要按照“實質(zhì)重于形式”原則，對委外業(yè)務(wù)進(jìn)行穿透式管理，獲取鏈條末端的資產(chǎn)投向數(shù)據(jù)，進(jìn)行風(fēng)險評估、價值回報測算等，為銀行決策者，提供完整的準(zhǔn)確信息。二是風(fēng)險未實際轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)，要按照“實質(zhì)重于形式”原則進(jìn)行風(fēng)險還原。對于信貸資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)，易出現(xiàn)風(fēng)險實際未轉(zhuǎn)移出表的情況，商業(yè)銀行應(yīng)按照“實質(zhì)性”原則，還原真實的風(fēng)險承擔(dān)情況，該入表的入表，該提資本的要計提資本，以有效防范金融風(fēng)險。二、會計防范的具體措施（一）健全規(guī)范并且落實章程，并建立量化管理的體制會計監(jiān)管體制必須明確清晰體現(xiàn)在書面的章程中，保證每一個從業(yè)人員可以有清晰的準(zhǔn)則可以遵循，保證會計行業(yè)中各個崗位職責(zé)明確。建立量化標(biāo)準(zhǔn)來確保規(guī)章制度的落實，實現(xiàn)高效管理體制。量化的具體標(biāo)準(zhǔn)需要參考實際情況來制定。（二）會計作為銀行內(nèi)部監(jiān)管體制應(yīng)該從銀行下手，著手在銀行內(nèi)部建立完善的監(jiān)督體制。針對徇私舞弊，不遵章程，玩忽職守等問題加強(qiáng)監(jiān)控管理力度。加強(qiáng)獎懲力度，對于違法違紀(jì)行為大力整改嚴(yán)肅處理，杜絕不正之風(fēng)，攘除滋生違法亂紀(jì)的土壤，維護(hù)體制的平穩(wěn)與高效運(yùn)行。（三）建立信息數(shù)據(jù)庫為維護(hù)金融經(jīng)濟(jì)活動的穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)控和預(yù)警能力，應(yīng)當(dāng)及早建立會計信息數(shù)據(jù)庫。通過會計審計得到的數(shù)據(jù)，綜合宏觀大環(huán)境數(shù)據(jù)和其他因素，通過環(huán)比同比等分析方法，及時洞察經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，對各類風(fēng)險進(jìn)行及時預(yù)警，建立風(fēng)險風(fēng)向標(biāo)，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境穩(wěn)定。（四）大力發(fā)展會計審計的創(chuàng)新方法，與時俱進(jìn)實現(xiàn)會計行業(yè)的機(jī)器化人工智能化時代在進(jìn)步，人工成本也在增加，變革創(chuàng)新傳統(tǒng)會計方法刻不容緩。計算機(jī)軟件和人工智能可以幫助會計行業(yè)提高精度和廣度，在高效處理幾何倍增長的工作量的同時可以幾何倍的降低人力成本。變革創(chuàng)新的方法對于風(fēng)險監(jiān)控也有重要的意義，機(jī)器化智能化可以利用龐大的數(shù)據(jù)極大程度減少人工誤差，排查漏洞，提示異常。（五）完善評估指標(biāo)隨著時代的發(fā)展，宏觀大環(huán)境的一直在變動。為保證會計審計結(jié)果符合實際，評估標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與時俱進(jìn)，在保證遵循法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)安全的前提下，調(diào)整參數(shù)權(quán)重，剔除不合理不必要的數(shù)據(jù)，避免評估數(shù)據(jù)的片面和誤差。這樣可以及時有效符合實際的預(yù)警風(fēng)險，并且可以根據(jù)調(diào)整的權(quán)重和標(biāo)準(zhǔn)給經(jīng)濟(jì)大環(huán)境參考，找準(zhǔn)發(fā)展重點和方向提高經(jīng)濟(jì)效益。（六）加強(qiáng)從業(yè)人員的培訓(xùn)，提高防范風(fēng)險的意識由于會計行業(yè)框架條框負(fù)責(zé)，涉及的法律法規(guī)眾多，為減少人工誤差，獲得真實有效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，國家必須重視對于從業(yè)人員的培訓(xùn)。結(jié)合我國特殊的國情，會計從業(yè)人員除了技術(shù)要過硬外，思想道德素質(zhì)也應(yīng)該加強(qiáng)。在培訓(xùn)過程中，第一步是了解我國國情，學(xué)習(xí)黨的指導(dǎo)方針，提高思想覺悟，以便日后可以結(jié)合國情的處理會計事務(wù)，并且加強(qiáng)道德建設(shè)，不做違法亂紀(jì)擾亂行業(yè)秩序的事。第二步是加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則的培養(yǎng)。因為相關(guān)的法律法規(guī)和準(zhǔn)則不定時變化，為保證操作規(guī)范性，會計從業(yè)人員必須與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)，才能提高工作能力，