中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號-財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任（2022年12月22日修訂）

PAGEPAGE10中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任（2022年12月22日修訂）第一章 總 則第一條 為了規(guī)范注冊會計師在財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)責(zé)任，定本。第二條 在涉及別、評和應(yīng)對弊導(dǎo)致重大風(fēng)險時本準(zhǔn)則是對注冊會計師如何應(yīng)用《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第號——重大錯險的識和評估《中國冊會師審計則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》的進(jìn)一步擴(kuò)展。第三條為。第四條盡管注冊會計師可能懷疑被審計單位存在舞弊，甚至在極少數(shù)情第五條 被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有要責(zé)任。治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω攧?wù)報告過第六條在按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。第七條隱瞞（如偽造證明或故意漏記交易具有說服力。的。第八條第九條根據(jù)法律法規(guī)或相關(guān)職業(yè)道德要求，對于被審計單位的違反法律法規(guī)行為（包括舞弊（一（二）向其他注冊會計師（例如，在集團(tuán)財務(wù)報表審計中）溝通識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為；（三）對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的記錄要求。對額外責(zé)任的履行，可能提供與注冊會計師按照本準(zhǔn)則和其他審（信息。第二章 定 義第十條 舞弊指被審單位理層理層工或第方使用騙手取不當(dāng)非法的故意為。第十一條 舞弊險因素指表實施舞的動壓力者為實舞弊機(jī)會的項或。第三章 目 標(biāo)第十二條 注冊計師的標(biāo)是：（一）識別和評估舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；（二（三）恰當(dāng)應(yīng)對審計過程中識別出的舞弊或舞弊嫌疑。第四章 要 求第一節(jié)職業(yè)懷疑第十三條號注冊影響。第十四條 除非在相反理由注會計師以將和記錄作為真但果審計過中識的情況注冊師認(rèn)為件可能是造的件中的些條發(fā)生變但未注冊會師注冊會師應(yīng)出進(jìn)一調(diào)查。第十五條 如果管理層或治理層對詢問作出的答復(fù)相互之間不一致或其他不一致注冊師應(yīng)當(dāng)這種致加以查第二節(jié)項目組內(nèi)部的討論第十六條號重大項目組內(nèi)部討論的重點應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)報表易于發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域，包括舞弊可能如何發(fā)生。信的。第三節(jié)風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動第十七條號——第十八條注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問：（一（二（三）管理層就其對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報；（四）管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報。第十九條注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部的其他人員（如適用，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事第二十條 如果審計單設(shè)有審計冊會師當(dāng)詢問內(nèi)部審人員確定其否知何影響審計的舞弊實舞弊嫌或舞控，并取這員對舞風(fēng)險法。第二十條 除治理層部成與管理審計位注冊會計師應(yīng)了解層如何督管對舞弊險的和應(yīng)對程以及為低舞險而建的控。第二十二條第二十三條注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價在實施分析程序時識別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系（包括與收入賬戶有關(guān)的關(guān)系第二十四條注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮獲取的其他信息是否表明存第二十五條注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價通過其他風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動獲取的信息，是否表明存在舞弊風(fēng)險因素。第四節(jié)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險第二十六條號——重第二十條 在別和評舞弊的重大報風(fēng)時注冊會計師應(yīng)基于確認(rèn)存舞弊的假定評價類型的入收入交或認(rèn)將導(dǎo)致舞風(fēng)險。如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情第二十八條注冊會計師應(yīng)當(dāng)將評估的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)師應(yīng)當(dāng)識別被審計單位用于應(yīng)對該特別風(fēng)險的控制，評價控制的設(shè)第五節(jié)應(yīng)對評估的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險1231號——針第三十條在針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（一（二（三第三十一條1231號——針第三十二條第三十三條 無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)如何，冊會都應(yīng)當(dāng)計和審計程，用：（一（二（三被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯（審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。第三十四條中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適（一（二）選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整；（三）考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。第三十五條 在復(fù)核會計估計是否存在偏向時，注冊會計師當(dāng)：（一出管理層的某種偏向（即使判斷和決策孤立地看是合理的（二第三十六條當(dāng)按照本準(zhǔn)則第三十三條至第三十五條實施的程第六節(jié)評價審計證據(jù)第三十七條在就財務(wù)報表與所了解的被審計單位的情況是否第三十八條第三十條 如識別出項錯有理由為該報是或可能是弊導(dǎo)，且涉管理特別是及較級的管層無論該錯報重大冊會師應(yīng)當(dāng)重評價弊導(dǎo)致重大錯報險的結(jié)果及該果旨在應(yīng)評估險的審程序的性、時排和范的影。第四十條第七節(jié)無法繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)第四十一條師應(yīng)當(dāng)：（一（二定。第四十條 如決定解業(yè)務(wù)定注冊會師應(yīng)取下列措施：（一理由；（二第八節(jié) 書面聲明第四十條 注會計師當(dāng)就事項向理層理（適用）取書明：（一（二（三）管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理）（四）管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員第九節(jié) 與管理層和治理層的溝通第四十條 如識別出弊或的信息明可在舞弊除非法法規(guī)止注冊會師應(yīng)時與適層級理層溝此類事項，以便管理層告知對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項負(fù)有主要責(zé)任的人員。第四十五條（一）管理層；（二）在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工；（三（第四十六條層溝通。第十節(jié) 向被審計單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告舞弊第四十條 如識別出懷疑舞弊冊會師當(dāng)確法律法或相業(yè)道德求是：（一）要求注冊會計師向被審計單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)作出報告；（二第十一節(jié) 審計工作底稿第四十條 針《中國冊會審計準(zhǔn)第號——大錯報險的和評估規(guī)定重大錯風(fēng)險別和評估注冊會計師應(yīng)當(dāng)將下列內(nèi)容形成審計工作底稿：（一（二報風(fēng)險；（三第四十九條1231號