企業(yè)所得稅申報表的填報案例

企業(yè)所得稅申報表的填報案例一、案例介紹某公司是一家生產(chǎn)性小企業(yè)，2006成立，一般納稅人增值稅稅率為17%,企業(yè)所得稅稅率25%,執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，職工人數(shù)123人。2015年已預(yù)繳企業(yè)所得稅353萬元。該企業(yè)執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的該企業(yè)7年納稅調(diào)整后的所得金額。單位：萬元年度2008200920102011201220132014應(yīng)納稅所得額情況10-1015-802030-20（一）相關(guān)申報數(shù)據(jù)說明主營業(yè)務(wù)收入2500萬元（銷售產(chǎn)品）；其他業(yè)務(wù)收入1300萬元（銷售材料）；營業(yè)外收入240萬元；主營業(yè)務(wù)成本600萬元；其他業(yè)務(wù)成本460萬元；營業(yè)外支出210萬元；營業(yè)稅金及附加40萬元；銷售費用120萬元；（廣告宣傳費80萬元，工資20萬元，其他20萬元）；管理費用130萬元（業(yè)務(wù)招待費30萬元，辦公費20萬元，修理費30萬元，研發(fā)費用50萬元）；財務(wù)費用75萬元；投資收益160萬元。（二）當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下（已進(jìn)行會計處理）1、當(dāng)年發(fā)生廣告支出80萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中5萬元未取得合法票據(jù)等相關(guān)資料。當(dāng)年全員實際發(fā)放工資300萬元（計入管理費用50萬元,符合加計扣除殘疾人工資5萬元）,列支實際發(fā)生職工福利費44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。2、企業(yè)通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈30萬元，由于環(huán)保問題補(bǔ)罰款20萬元。3、投資收益160萬元，其中，國債利息收入30萬元，企業(yè)購入3月份購買股票取得不足1年持有收益125萬元，購入某公司5年債券票面利率4.72%,當(dāng)年取得利息收入5萬元。4、因發(fā)生冰雹災(zāi)害固定資產(chǎn)損失9萬元，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了申報。5、2015年對某一項目進(jìn)行研究，收到政府補(bǔ)助120萬元，其中50萬元符合不征稅收條件，用于補(bǔ)助研發(fā)支出，另70萬元補(bǔ)助購入資產(chǎn)支出（不符合不征稅收入），會計做遞延收益處理。6、2015年1月1日購進(jìn)專門用于研發(fā)的一臺單位價值40萬元，每月會計計提折舊金額為1萬元。2015年購買的單位價值不超過5000元電子設(shè)備固定資產(chǎn)（原值共21萬元），每月會計計提折舊總計1萬元。7、該公司2015年末固定資產(chǎn)原值2850萬元，累計已提折101200萬元，本年計提折舊330萬元（稅收與會計相同）。8、2015年12月用自有資金購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備300萬元(取得普通發(fā)票)并投入使用，該項目已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了備案。二、案例解析及填報過程1、2015年企業(yè)會計利潤：2500+1300+240+160-600-460-210-40-120-130-75=2565萬元2、廣告業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額：(2500+1300)*15%=570萬元,企業(yè)本年度發(fā)生廣告業(yè)務(wù)宣傳費80萬元,上年結(jié)轉(zhuǎn)65萬元,當(dāng)年可稅前扣除金額=80+65=145萬元,企業(yè)發(fā)生廣告業(yè)務(wù)宣傳費可全額扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的65萬元可以在本年進(jìn)行扣除,進(jìn)行納稅調(diào)減。3、業(yè)務(wù)招待費扣除限額：(2500+1300)*0?5%=19萬元，(30-5)*60%=15萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：5+(30-5-15)=15萬TTjo4、職工福利費扣除限額：300*14%=2.7萬元。調(diào)贈應(yīng)納稅所得額：44742=2.7萬元。符合加計扣除殘疾人工資5萬元，可以加計扣除5萬元，調(diào)減5萬元。5、工會經(jīng)費扣除限額：300*2%=6萬元?？扇~在稅前扣除5萬元。6、職工教育經(jīng)費扣除限額：300*2.5%=7?5萬元。7、捐贈支出限額：2565*12%=307.8萬元。可以全額扣除30萬元。8、被環(huán)保部門罰款20萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)贈應(yīng)納稅所得額20萬元。9、國債利息收入30萬元可以做為免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。10、取得政府補(bǔ)助收入120萬元，其中50萬元符合不征稅條件，用于補(bǔ)助研發(fā)支出，另外70萬元做遞延收益處理。因50萬元符合不征稅條件，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元，但不征稅收入用于支出所形成的費用50萬元也不能在稅前扣除，所以應(yīng)調(diào)贈應(yīng)納稅所得額50萬元。另外，企業(yè)將70萬元做為遞延收益處理，依據(jù)總局2010年19號公告規(guī)定應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)贈處理，調(diào)贈應(yīng)納稅所得額70萬元。11、2013年前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)折余價值總計10萬元。根據(jù)財稅2014年75號文及國稅總局2015年68號公告規(guī)定，以上10萬元可以一次性扣除，調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額10萬元。購入的專門用于研發(fā)的儀器單位價值60萬元，截止2015年末企業(yè)已累計計提折舊11萬元，專門用于研發(fā)的儀器單位價值小于100萬元，可以一次性計入當(dāng)期成本費用進(jìn)行扣除，應(yīng)調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，60-11=49萬元。2565+15+2.7+1.5+20+70-5-30-10-49-65=2515.2萬元.可以彌補(bǔ)的虧損為50萬元.2015年應(yīng)納稅所得稅=2515.2-50=2465.2萬元.13、2015年12月用自有資金購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備300萬元（取得普通發(fā)票）并