納稅計繳與申報（第四版）課件 項(xiàng)目8 個人所得稅申報與計繳

8.1個人所得稅概述及納稅人個人所得稅調(diào)整征稅機(jī)關(guān)自然人征納與管理所發(fā)生社會關(guān)系法律規(guī)范總稱居民納稅義務(wù)人完全納稅的義務(wù)境內(nèi)外全部所得非居民納稅義務(wù)人中國境內(nèi)所得繳納個人所得稅個人所得稅國家對本國公民所得居住本國境內(nèi)所得境外個人來源本國所得在有些國家，個人所得稅是主體稅種財政收入中占較大比重對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響個人所得稅所得人納稅人單位/個人扣繳義務(wù)人有中國公民身份號碼以身份號碼為納稅人識別號無中國公民身份號碼由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號扣繳義務(wù)人扣繳稅款時應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號納稅申報流程1.領(lǐng)取申報表2.辦理申報納稅人到辦稅服務(wù)廳

申報納稅窗口領(lǐng)取《個人所得稅納稅申報表》2份并填寫持辦理材料辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口納稅申報流程3.繳納稅款當(dāng)期申報沒有稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核資料完整填寫內(nèi)容準(zhǔn)確各項(xiàng)手續(xù)齊全無違章問題符合條件的當(dāng)場辦結(jié)蓋章返還一份給納稅人當(dāng)期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納開具完稅憑證予以辦結(jié)納稅人分類1.自然人屬于稅收制度基本構(gòu)成要素之一自然人法人個體工商戶納稅人具有權(quán)利主體資格獨(dú)立享有財產(chǎn)權(quán)力、承擔(dān)義務(wù)能在法院和仲裁機(jī)關(guān)起訴、應(yīng)訴自然人是納稅人的重要組成部分納稅人分類有獨(dú)立組織機(jī)構(gòu)和獨(dú)立支配財產(chǎn)參加民事活動享受權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)依法成立的社會組織2.法人享有獨(dú)立預(yù)算的國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位各種享有獨(dú)立經(jīng)費(fèi)的社會團(tuán)體各種實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)等納稅人分類企業(yè)是最主要的納稅人法人有依照國家稅法納稅義務(wù)納稅人從事生產(chǎn)/流通/服務(wù)等活動實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織工廠商店同性質(zhì)各種公司納稅人分類3.個體工商戶有經(jīng)營能力

依照《個體工商戶條例》規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記從事工商業(yè)經(jīng)營《個體工商戶條例》第2條第1款規(guī)定:有經(jīng)營能力的公民依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記從事工商業(yè)經(jīng)營的

為個體工商戶納稅人權(quán)利1.知情權(quán)了解國家稅收法律行政法規(guī)規(guī)定納稅程序有關(guān)情況現(xiàn)行稅收法律行政法規(guī)稅收政策規(guī)定辦理稅收事項(xiàng)：時間方式步驟資料納稅人權(quán)利法律依據(jù)事實(shí)依據(jù)計算方法應(yīng)納稅額核定行政處理決定可以采取法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件納稅處罰采取強(qiáng)制執(zhí)行措施發(fā)生爭議/糾紛納稅人權(quán)利

2.保密權(quán)商業(yè)秘密個人隱私技術(shù)信息經(jīng)營信息和納稅人主要投資人不愿公開的個人事項(xiàng)根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍納稅人權(quán)利

3.稅收監(jiān)督權(quán)納稅人對違反稅收法律、行政法規(guī)行為索賄受賄徇私舞弊玩忽職守不征/少征稅款多征稅款故意刁難可以進(jìn)行檢舉和控告稅收違法行為有權(quán)檢舉納稅人權(quán)利4.納稅申報方式選擇權(quán)納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表采取郵寄數(shù)據(jù)電文其他方式采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理需經(jīng)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)納稅人權(quán)利納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)寄出郵戳日期為實(shí)際申報日期電話語音電子數(shù)據(jù)交換網(wǎng)絡(luò)傳輸納稅人如采用電子方式辦理納稅申報數(shù)據(jù)電文方式按照規(guī)定的期限和要求保存資料并定期書面報送給我們8.2個人所得說的征收范圍與管理一、個人所得說的征收范圍個人因任職或受雇而取得的1、工資、薪金所得工資薪金獎金年終加薪勞動分紅津貼補(bǔ)貼有關(guān)的其他所得無論其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券等形式支付均為工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對象一、個人所得說的征收范圍2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶工業(yè)手工業(yè)建筑業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)商業(yè)飲食業(yè)服務(wù)業(yè)修理業(yè)及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得一、個人所得說的征收范圍3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得一、個人所得說的征收范圍個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得4、稿酬所得個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計稅中外文字、圖片等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品作品本人的著作、翻譯的作品等個人作品一、個人所得說的征收范圍個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得5、特許權(quán)使用費(fèi)所得作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計稅提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得不包括稿酬所得一、個人所得說的征收范圍6、利息、股息、紅利所得個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得個人存款利息(2008年10月8日次日開始取消利息稅)利息貨款利息購買各種債券的利息股息股利，股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益一、個人所得說的征收范圍股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股紅利公司(企業(yè))分紅，股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤派發(fā)的股票面額為收入額計稅一、個人所得說的征收范圍個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得7、財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)動產(chǎn)不動產(chǎn)8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得一、個人所得說的征收范圍個人股票買賣取得的所得暫不征稅個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得9.偶然所得8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得二、個人所得稅的管理國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅個人所得稅部分國家個人所得稅為主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)影響較大我國個人所得稅的征收方式源泉扣繳自行申報二、個人所得稅的管理個人所得稅的征收方式按月計征按年計征按年計征個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得特定行業(yè)的工資、薪金所得從中國境外取得的所得其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計征三、關(guān)于加強(qiáng)民辦教育稅收征管的幾點(diǎn)建議1.有的放矢地做好稅法宣傳工作上門講解發(fā)放宣傳材料報刊連載電視公告等形式當(dāng)前教育部門和各類民辦學(xué)校對稅收政策理解存在偏差對稅收政策同教育部門有關(guān)規(guī)定的偏差進(jìn)行重點(diǎn)解釋三、關(guān)于加強(qiáng)民辦教育稅收征管的幾點(diǎn)建議當(dāng)前教育部門和各類民辦學(xué)校對稅收政策理解存在偏差對稅收政策同教育部門有關(guān)規(guī)定的偏差進(jìn)行重點(diǎn)解釋明確納稅義務(wù)，強(qiáng)調(diào)懲罰措施徹底打消不納稅的錯誤思想提高納稅的主動性和自覺性三、關(guān)于加強(qiáng)民辦教育稅收征管的幾點(diǎn)建議2.加強(qiáng)部門協(xié)作形成共管合力積極主動加強(qiáng)同教育、勞動、民政、物價等部門的聯(lián)系做好宣傳解釋工作3.實(shí)施分類管理、區(qū)別對待抓住規(guī)模大的社會力量辦班、辦學(xué)嚴(yán)格按照稅收政策規(guī)定做好從登記到征收到日常稅務(wù)管理各項(xiàng)工作提高管理水平，向正規(guī)化邁進(jìn)必要時尋求政府支持8.3個人所得稅優(yōu)惠免稅項(xiàng)目省級人民政府、國務(wù)院部委中國人民解放軍軍以上單位外國組織、國際組織領(lǐng)發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面獎金免稅項(xiàng)目國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息國債利息國家發(fā)行的金融債券利息個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息免稅項(xiàng)目按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼和津貼按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放政府特殊津貼院士津貼國務(wù)院規(guī)定免于繳納個人所得稅的其他補(bǔ)貼和津貼免稅項(xiàng)目福利費(fèi)、撫恤金和救濟(jì)金福利費(fèi)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定：從企業(yè)、事業(yè)單位，國家機(jī)關(guān)，社會組織提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)救濟(jì)金各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)免稅項(xiàng)目軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金保險賠償按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免稅項(xiàng)目依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅各國駐華使領(lǐng)館領(lǐng)事館外交代表領(lǐng)事官員其他人員的所得《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得免稅項(xiàng)目中國政府參加國際公約簽訂協(xié)議規(guī)定的免稅所得國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案減稅項(xiàng)目可以減征個人所得稅具體幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案殘疾、孤老人員和烈屬的所得因自然災(zāi)害遭受重大損失的國務(wù)院規(guī)定的其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案暫免征稅項(xiàng)目個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上唯一的家庭居住用房取得的所得個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而取得的獎金個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定收取的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征稅項(xiàng)目對個人購買福利彩票賑災(zāi)彩票體育彩票一次中獎收入在1萬元（含）以下個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含）暫免征收個人所得稅保險業(yè)務(wù)員傭金中的展業(yè)成本，免征個人所得稅傭金中的勞務(wù)報酬，扣除實(shí)際繳納稅金及附加后的余額征收個人所得稅暫免征稅項(xiàng)目達(dá)到離休、退休年齡確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家延長離休期間工資薪金所得延長退休期間工資視同離休、退休工資免征個人所得稅暫免征稅項(xiàng)目符合免稅條件的個人領(lǐng)取原提存的住房公積金醫(yī)療保險金基本養(yǎng)老保險金失業(yè)保險金社會保險住房公積金存儲利息關(guān)于外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策2019年1月1日~2021年12月31日享受個人所得稅專項(xiàng)附加扣除《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若千政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）外籍個人符合居民個人條件的關(guān)于外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）享受住房補(bǔ)貼語言訓(xùn)練費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策子女教育費(fèi)不得同時享受關(guān)于外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補(bǔ)貼語言訓(xùn)練費(fèi)子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除居民納稅人與非居民納稅人暫免優(yōu)惠在中國境內(nèi)無住所的個人在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年的經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案其來源于中國境外且由境外單位或吉個人支付的所得在中國境內(nèi)居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的其在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算免予繳納個人所得稅居民納稅人與非居民納稅人暫免優(yōu)惠在中國境內(nèi)無住所的個人在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的來源于中國境內(nèi)的所得由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分免予繳納個人所得稅8.4個人所得稅申報流程-上個人所得稅申報的流程扣繳客戶端用于扣繳義務(wù)人為在本單位取得所得的人員雇員非雇員辦理全員會額扣繳申報代理經(jīng)營所得納稅申報人員信息采集（報送及反饋）報表填寫申報表報送稅款繳納扣繳申報的主體流程個人所得稅申報的流程代理經(jīng)營所得申報主體流程人員信息采集根據(jù)稅務(wù)局的要求采集相關(guān)信息，系統(tǒng)采用先報送人員信息再填寫報表的方式將人員信息報送后，稅務(wù)局系統(tǒng)對人員身份信息進(jìn)行驗(yàn)證并反饋驗(yàn)證結(jié)果報送及獲取反饋個人所得稅申報的流程報表填寫《綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報》扣繳申報的申報表《非居民代扣代繳申報》《分類所得代扣代繳申報》《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳申報》代理經(jīng)營所得申報的申報表《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》（用于預(yù)繳納稅申報）《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》（用于年度匯算清繳）個人所得稅申報的流程申報表報送通過網(wǎng)絡(luò)方式將填寫完整的申報表發(fā)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)并獲取申報反饋結(jié)果稅款繳納申報成功后通過網(wǎng)上繳款或其他方式繳納稅款8.5個人所得稅申報流程-下個人所得稅申報的流程綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報扣繳義務(wù)人在向居民個人支付綜合所得時已采集的個人身份信息當(dāng)期收入、扣除在支付所得月度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《綜合所得個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳報告表》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)材料綜合所得個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報個人所得稅申報的流程綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報實(shí)行個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報的綜合所得工資、薪金所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得個人所得稅申報的流程分類所得代扣代繳申報扣繳義務(wù)人向居民個人支付分類所得時在代扣稅款的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表（適用于