財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度（含核算）為加強(qiáng)幼兒園內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,規(guī)范財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)行為,健全財(cái)務(wù)管理制度,提高資金使用效益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范(試行)》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金(試行)》等相關(guān)規(guī)定,結(jié)合幼兒園實(shí)際制定本制度。一、總則(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)1.規(guī)范幼兒園會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。2.堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn),糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)幼兒園資產(chǎn)的安全、完整。3.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和幼兒園內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。4.保證幼兒園能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則1.合法性原則:符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、基本規(guī)范和幼兒園規(guī)章制度。2.平等性原則:約束內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員,任何個(gè)人都不得擁有超越制度的權(quán)力。3.系統(tǒng)性原則:涵蓋內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié).4.牽制性原則:保證內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,不問(wèn)機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、互相制約、互相監(jiān)督。(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作小組1.成立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作小組,組長(zhǎng):行政園長(zhǎng);副組長(zhǎng):執(zhí)行園長(zhǎng)、財(cái)務(wù)主任;組員:總務(wù)主任、會(huì)計(jì)、出納、庫(kù)房管理員及教職工代表。2.工作小組每年開(kāi)展一次財(cái)務(wù)內(nèi)部控制檢查開(kāi)出具檢查情況報(bào)告,在園務(wù)會(huì)上通報(bào)。二、內(nèi)部機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置控制有關(guān)財(cái)物崗位設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限劃分遵循牽制性原則,做到所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須由兩人以上經(jīng)辦、審批與經(jīng)辦分管,錢(qián)與賬、錢(qián)與物、賬與物分管,各種發(fā)票與財(cái)務(wù)專用章分管,印鑒與銀行票據(jù)分管,印鑒分管。三、貨幣資金內(nèi)部控制1.根據(jù)“不相容職務(wù)相互分離”的原則,貨幣資金的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作,不得由一人兼管,會(huì)計(jì)和出納崗位必須由不同人員擔(dān)任,即出納不得兼任會(huì)計(jì)的工作(檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記)。2.出納人員辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)必須以會(huì)計(jì)編制并簽章的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。3.現(xiàn)金管理規(guī)定:(1)嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》和國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)規(guī)定。庫(kù)存現(xiàn)金必須控制在銀行核定限額之內(nèi),不得坐支現(xiàn)金,庫(kù)存現(xiàn)金做到日清月結(jié),賬款相符。(2)收入現(xiàn)金要認(rèn)真驗(yàn)證貨幣真?zhèn)?誤收假幣由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款,必須及時(shí)查找原因,造成損失由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。(3)定期檢查現(xiàn)金管理執(zhí)行情況。4.銀行存款管理規(guī)定:(1)單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶和專用?？钯~戶。單位只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本賬戶。(2)嚴(yán)格遵守國(guó)家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律,接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督,不準(zhǔn)出租,出借和套用銀行賬號(hào),不得開(kāi)具空頭支票和遠(yuǎn)期支票,不得公款私存。(3)每月必須與銀行對(duì)賬,由出納負(fù)責(zé)。每月必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,保證銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。財(cái)務(wù)主任每月對(duì)銀行對(duì)賬的進(jìn)行復(fù)核,未達(dá)賬項(xiàng)金額要及時(shí)核實(shí)并處理。如有重大問(wèn)題及時(shí)向行政園長(zhǎng)報(bào)告。5.銀行票據(jù),印鑒管理規(guī)定:(1)銀行票據(jù)的管理和簽發(fā)工作,由出納人員承擔(dān),其他人員不能兼管票據(jù)的簽發(fā)工作。(2)銀行票據(jù)必須與發(fā)票上的收款單位等信息一致,禁止簽發(fā)沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)或無(wú)日期、無(wú)用途、無(wú)限額的支票。辦事人員領(lǐng)用支票,要在存根上簽名，對(duì)領(lǐng)出的銀行票據(jù)要妥善保管,如有丟失,責(zé)任自負(fù)。(3)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管空白銀行票據(jù),設(shè)立銀行票據(jù)登記簿,及時(shí)登記票據(jù)的購(gòu)入、使用和注銷情況。(4)預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)印鑒由財(cái)務(wù)主任保管。(5)負(fù)責(zé)保管印鑒的人員不得兼管發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)。6.網(wǎng)上銀行支付管理規(guī)定:(1)網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)必須兩人完成,一人負(fù)責(zé)錄入,另一人負(fù)責(zé)復(fù)核、發(fā)送。錄入人員和復(fù)核,發(fā)送人員分別保管網(wǎng)上銀行密鑰和密碼,不得由一人保管。(2)出納人員辦理網(wǎng)銀錄入業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格按照發(fā)票上的收款單位、銀行賬號(hào)、開(kāi)戶銀行、金額和用途等信息錄入。(3)財(cái)務(wù)主任負(fù)責(zé)核對(duì)錄入網(wǎng)上銀行的信息是否與發(fā)票上的信息一致,核對(duì)一致后方可授權(quán)。四、會(huì)計(jì)核算程序內(nèi)部控制(一)批準(zhǔn)程序控制1.批準(zhǔn)的層次,根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次,保證各管理層有權(quán)有責(zé),互相監(jiān)督與控制。審批人本著“誰(shuí)主管、誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。2.每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在手續(xù)上必須做到:上級(jí)審批、下級(jí)經(jīng)辦,使上下級(jí)之間互相監(jiān)督與控制;一個(gè)崗位經(jīng)辦,另一個(gè)崗位復(fù)核,崗位之間受到監(jiān)督與控制.。3.為控制資金流量,單筆業(yè)務(wù)支付超過(guò)千元須經(jīng)行政園長(zhǎng)審批方可支付.4、暫付款的管理。暫付款只能用于教學(xué)、科研、行政、后勤等各項(xiàng)公用性開(kāi)支,因私借款一律不予借支,暫付款嚴(yán)格按照“一事一借,一事一清,前借不清,后款不借”的要求辦理。暫付款報(bào)銷時(shí)限為一個(gè)月,對(duì)無(wú)正當(dāng)理由不及時(shí)辦理報(bào)賬手續(xù),長(zhǎng)期占用幼兒園資金的,財(cái)務(wù)部將從其工資中扣還借款。(二)會(huì)計(jì)核算控制1.會(huì)計(jì)核算人員必須按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和幼兒園財(cái)務(wù)規(guī)章制度,認(rèn)真審核每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證不予受理。原始憑證經(jīng)審核無(wú)誤后錄入,并打印記賬憑證。2.財(cái)務(wù)主任對(duì)記賬憑證及其所附原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容、金額進(jìn)行復(fù)核3.會(huì)計(jì)人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí),必須簽名,蓋章,以備追溯責(zé)任。4.確保原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續(xù)完整。5.會(huì)計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),做到全面,連續(xù)地記錄和反映幼兒園的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬核對(duì)制度?，F(xiàn)金、銀行存款賬戶做到日清月結(jié),每天與資金結(jié)算對(duì)賬,保持一致,月底編制銀行對(duì)賬單。6.財(cái)務(wù)主任對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行全面檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理中的問(wèn)題并予以解決,確保提供準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)信息。.(三)會(huì)計(jì)報(bào)表控制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等的規(guī)定編制,做到數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,報(bào)送及時(shí)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（四）其他事項(xiàng)1.幼兒園以每年1月1日至12月31日為會(huì)計(jì)年度。2.幼兒園以人民幣為記賬本位幣。3.幼兒園適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法，使用記賬憑證，記賬文字為中文。4.幼兒園對(duì)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（1）款項(xiàng)和幼兒園資金的收付;（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;（3）教師工資的發(fā)生和結(jié)算（4）資本和基金的增減;（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;（7）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。五、會(huì)計(jì)電算化控制1.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理、維護(hù)和操作人員應(yīng)相互分離、互不兼任。操作人員只能按照所授予的權(quán)限對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)操作,密碼嚴(yán)格保密并經(jīng)常更換,嚴(yán)禁超越權(quán)限或使用他人密碼進(jìn)人系統(tǒng)操作。2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須定期進(jìn)行備份并妥善保存;對(duì)用于數(shù)據(jù)備份的磁盤(pán)、光盤(pán)等存貯介質(zhì)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁。3.會(huì)計(jì)軟件的修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄,修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)必