做賬實操-金屬工藝品制作行業(yè)的賬務(wù)處理

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-金屬工藝品制作行業(yè)的賬務(wù)處理1.采購環(huán)節(jié)原材料采購采購金屬材料（如銅、銀等）：假設(shè)購買銅材100千克，每千克價格為60元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。銅材成本：100×60=6000元進項稅額：6000×13%=780元會計分錄：借：原材料銅材6000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）780貸：銀行存款6780采購輔助材料（如焊料、化學(xué)試劑等）：購入焊料20千克，每千克30元，價值600元，化學(xué)試劑一批價值1000元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。焊料成本：600元化學(xué)試劑成本：1000元總進價：600+1000=1600元進項稅額：1600×13%=208元會計分錄：借：原材料輔助材料（焊料）600原材料輔助材料（化學(xué)試劑）1000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）208貸：應(yīng)付賬款1808采購工具和設(shè)備（如電焊機、雕刻工具等）：購買電焊機一臺價值5000元，雕刻工具一批價值3000元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。電焊機預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，無殘值。電焊機成本：5000元雕刻工具成本：3000元總進價：5000+3000=8000元進項稅額：8000×13%=1040元會計分錄：借：固定資產(chǎn)電焊機5000周轉(zhuǎn)材料雕刻工具3000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1040貸：銀行存款9040采購包裝材料（用于包裝金屬工藝品）購買禮盒100個，每個20元；泡沫和包裝紙等價值3000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。禮盒成本：100×20=2000元包裝材料總成本：2000+3000=5000元進項稅額：5000×13%=650元會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料5000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）650貸：庫存現(xiàn)金56502.生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用銅材80千克（成本4800元）、焊料15千克（成本450元）、化學(xué)試劑800元用于工藝品制作，領(lǐng)用禮盒80個（成本1600元）、泡沫和包裝紙2400元用于包裝產(chǎn)品。領(lǐng)用材料總成本：4800+450+800+1600+2400=10050元會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料10050貸：原材料銅材4800原材料輔助材料（焊料）450原材料輔助材料（化學(xué)試劑）800周轉(zhuǎn)材料包裝材料（禮盒）1600周轉(zhuǎn)材料包裝材料（泡沫和包裝紙）2400計算人工成本假設(shè)金屬工藝品制作工人工資共計30000元。會計分錄：計提工資時：借：生產(chǎn)成本直接人工30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款30000歸集制造費用并分配（假設(shè)制造費用包括設(shè)備折舊、水電費等）本月車間設(shè)備折舊費（電焊機月折舊額為5000÷5÷12=83.33元）、水電費2000元，共計2083.33元制造費用，按照生產(chǎn)工時分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批金屬工藝品的總工時為6000小時，每工時分配制造費用為2083.33÷6000≈0.35元/小時。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時為4000小時，分配的制造費用為4000×0.35=1400元。會計分錄：歸集制造費用：借：制造費用2083.33貸：累計折舊83.33銀行存款2000分配制造費用：借：生產(chǎn)成本制造費用1400貸：制造費用2083.33產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)的金屬工藝品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額為10050+30000+1400=41450元，假設(shè)入庫數(shù)量為500件，單位成本為41450÷500=82.9元。會計分錄：借：庫存商品金屬工藝品41450貸：生產(chǎn)成本直接材料10050生產(chǎn)成本直接人工30000生產(chǎn)成本制造費用14003.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售金屬工藝品300件，每件售價120元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：300×120=36000元銷項稅額：36000×13%=4680元會計分錄：借：庫存現(xiàn)金40680貸：主營業(yè)務(wù)收入36000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4680結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：300×82.9=24870元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本24870貸：庫存商品金屬工藝品24870產(chǎn)品銷售（賒銷）銷售金屬工藝品150件，每件售價150元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。銷售收入：150×150=22500元銷項稅額：22500×13%=2925元會計分錄：借：應(yīng)收賬款25425貸：主營業(yè)務(wù)收入22500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2925結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：150×82.9=12435元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本12435貸：庫存商品金屬工藝品124354.銷售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回30件金屬工藝品，原因是質(zhì)量問題。這30件金屬工藝品已確認收入和成本，售價為120元/件，成本為82.9元/件。沖減收入和銷項稅額：銷售收入沖減：30×120=3600元銷項稅額沖減：3600×13%=468元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入3600應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）468貸：應(yīng)收賬款4068（假設(shè)原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：30×82.9=2487元會計分錄：借：庫存商品金屬工藝品2487貸：主營業(yè)務(wù)成本24875.費用環(huán)節(jié)銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計8000元，計提福利費用（假設(shè)按照工資的14%計提）1120元。計提工資及福利時：會計分錄：借：銷售費用工資及福利9120貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120貸：銀行存款9120廣告宣傳費用支付廣告費用5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費5000貸：銀行存款5000管理費用（如行政人員工資、辦公費等）行政管理人員工資15000元，計提福利費用（假設(shè)按照工資的14%計提）2100元，辦公費用4000元，均以銀行存款支付。計提工資及福利時：會計分錄：借：管理費用工資及福利17100貸：應(yīng)付職工薪酬工資15000應(yīng)付職工薪酬福利2100發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資15000應(yīng)付職工薪酬福利2100貸：銀行存款17100支付辦公費用：會計分錄：借：管理費用辦公費用4000貸：銀行存款4000財務(wù)費用（如銀行手續(xù)費等）支付銀行手續(xù)費300元。會計分錄：借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費300貸：銀行存款3006.財務(wù)成果核算環(huán)節(jié)計算利潤總額主營業(yè)務(wù)收入=36000+225003600=54900元主營業(yè)務(wù)成本=24870+124352487=34818元銷售費用=9120+5000=14120元管理費用=17100+4000=21100元財務(wù)費用=300元利潤總額=54900348181412021100300=5438元（本月虧損）利潤分配（虧損情況下一般不進行分配）由于企業(yè)處于虧損狀態(tài)，暫不進行利潤分配相關(guān)的賬務(wù)處理。如果企業(yè)盈利，假設(shè)按利潤總額的25%計提企業(yè)所得稅，提取法定盈余公積等利潤分配操作如下：計提企業(yè)所得稅（假設(shè)利潤總額為正數(shù)）假設(shè)利潤總額為20000元，所得稅費用=20000×25%=5000元。會計分錄：借：所得稅費用5000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅5000實際繳納所得稅時：會計分錄：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅5000貸：銀行存款5000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：會計分錄：借：本年利潤5000貸：所得稅費用5000計算凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費用=200005000=15000元。提取法定盈余公積（假設(shè)按凈利潤的10%提?。┓ǘㄓ喙e=15000×10%=1500元。會計分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積1500貸：盈余公積法定盈余公積1500向股東分配利潤（假設(shè)按凈利潤的30%分配）應(yīng)付股利=15000×30%=4500元。會計分錄：借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利4500貸：應(yīng)付股利4500實際支付股利時：會計分錄：借：應(yīng)付股利4500貸：銀行存款4500結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會計分錄：借：本年利潤15000貸：利潤分配未分配利潤15000以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：《企業(yè)資金管理制度》一、總則1.目的為加強企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資金。（4）預(yù)算控制原則：嚴格按照資金預(yù)算安排資金使用。二、資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制（1）各部門根據(jù)年度經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。（2）財務(wù)部門匯總各部門資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。（3）預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)。2.預(yù)算執(zhí)行與控制（1）各部門嚴格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得超預(yù)算支出。（2）財務(wù)部門對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時采取措施進行調(diào)整。（3）對于重大預(yù)算調(diào)整事項，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策（1）在進行籌資決策時，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施。3.資金到位與使用（1）財務(wù)部門負責(zé)跟蹤籌資進度，確保資金按時到位。（2）籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業(yè)建立嚴格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和流程。（2）資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人審批，重大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。2.采購與付款管理（1）企業(yè)制定采