財(cái)務(wù)報(bào)表-資產(chǎn)負(fù)債表

項(xiàng)目十四財(cái)務(wù)報(bào)表任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表知識(shí)回顧財(cái)務(wù)報(bào)表概述一知識(shí)回顧新課教學(xué)本節(jié)框架一.資產(chǎn)負(fù)債表概述二.資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三.資產(chǎn)負(fù)債表編制應(yīng)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（一）可以提供某一日期資產(chǎn)地總額及其結(jié)構(gòu)。（二）可以提供某一日期地負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)。（三）可以反映所有者所擁有地權(quán)益。（四）可以提供行財(cái)務(wù)分析地基本資料。是反映企業(yè)（以企業(yè)為例,下同）在某一特定日期（年末,季末,月末）全部資產(chǎn),負(fù)債與所有者權(quán)益情況地會(huì)計(jì)報(bào)表。概念理論依據(jù)作用資產(chǎn)負(fù)債表概述一一.資產(chǎn)負(fù)債表地概念與作用（一）分類列報(bào)。（二）資產(chǎn)與負(fù)債按流動(dòng)列報(bào)。（三）所有者權(quán)益按先后次序列報(bào)。（四）列報(bào)有關(guān)地合計(jì),總計(jì)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表概述一二.資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)地總體要求資產(chǎn)負(fù)債表概述一我資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu),同城包括表頭,表身與表尾三個(gè)部分。（一）左邊列示資產(chǎn),按流動(dòng)排列,分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)。（二）右邊列示負(fù)債及所有者權(quán)益;負(fù)債按償還期限長(zhǎng)短排列,分為流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債;所有者權(quán)益按穩(wěn)定排列。三.資產(chǎn)負(fù)債表地結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表概述一三.資產(chǎn)負(fù)債表地結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:二零一八年零一月零一日單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益

（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn):

流動(dòng)負(fù)債:

貨幣資金

短期借款

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益地金融資產(chǎn)

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益地金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)稅費(fèi)

其它應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

持有待售地非流動(dòng)資產(chǎn)

其它應(yīng)付款

一年內(nèi)到期地非流動(dòng)資產(chǎn)

持有待售地處置組地負(fù)債

其它流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期地非流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

其它流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)資產(chǎn):

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

以攤余成本計(jì)量地金融資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債:

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

其它綜合收益地金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期應(yīng)付款

投資房地產(chǎn)

專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

在建工程

遞延收益

工程物資

遞延所得稅負(fù)債

固定資產(chǎn)清理

其它非流動(dòng)負(fù)債

生產(chǎn)生物物資

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

油氣資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

無(wú)形資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）:

開(kāi)發(fā)支出

實(shí)收資本（或股本）

商譽(yù)

資本公積

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

減:庫(kù)存股

遞延所得稅資產(chǎn)

其它綜合收益

其它非流動(dòng)資產(chǎn)

盈余公積

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債與所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制方法二資產(chǎn)負(fù)債表地各項(xiàng)目均需填列"年初余額"與"期末余額"兩欄一."年初余額"欄地填列資產(chǎn)負(fù)債表"年初余額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。二."期末余額"欄地填列（一）直接根據(jù)有關(guān)總賬科目地余額填列:如"以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益地金融資產(chǎn)","短期借款","應(yīng)付票據(jù)","應(yīng)付職工薪酬"等項(xiàng)目。（二）根據(jù)幾個(gè)總賬科目地期末余額計(jì)算填列:

貨幣資金＝庫(kù)存現(xiàn)金＋銀行存款＋其它貨幣資金例題（二零一六年）資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)根據(jù)"庫(kù)存現(xiàn)金","銀行存款","其它貨幣資金"三個(gè)總賬科目地期末余額總計(jì)數(shù)填列資產(chǎn)負(fù)債表"貨幣資金"項(xiàng)目。（）答案√（三）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列"應(yīng)付賬款"＝"應(yīng)付賬款"明細(xì)期末貸方余額＋"預(yù)付賬款"明細(xì)期末貸方余額

（應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目,貸方表示負(fù)債增加;預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目,貸方表示資產(chǎn)減少。）

"應(yīng)收賬款"＝"應(yīng)收賬款"明細(xì)期末借方余額＋"預(yù)收賬款"明細(xì)期末借方余額－"壞賬準(zhǔn)備"

"預(yù)收款項(xiàng)"＝"預(yù)收賬款"明細(xì)期末貸方余額＋"應(yīng)收賬款"明細(xì)期末貸方余額

"預(yù)付款項(xiàng)"＝"預(yù)付賬款"明細(xì)期末借方余額＋"應(yīng)付賬款"明細(xì)期末借方余額（如有壞賬準(zhǔn)備要減去相應(yīng)地壞賬準(zhǔn)備）

（預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目,借方表示資產(chǎn)增加;應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目,借方表示負(fù)債地減少。）資產(chǎn)負(fù)債表編制方法二例題甲公司二零一八年一二月三一日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下所示:則:（一）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類,根據(jù)借方明細(xì)填寫）＝一二＋零.三＝一二.三

（二）預(yù)收款項(xiàng)（負(fù)債類,根據(jù)貸方明細(xì)填寫）＝二＋零.八＝二.八

（三）預(yù)付款項(xiàng)（資產(chǎn)類）＝一＋三＝四

（四）應(yīng)付賬款（負(fù)債類）＝一五＋零.四＝一五.四科目名稱總賬余額明細(xì)科目余額借方余額貸方余額應(yīng)收賬款借方一零A一二B二預(yù)收賬款貸方零.五甲零.三乙零.八應(yīng)付賬款貸方一二丙三丁一五預(yù)付賬款借方零.六C一D零.四資產(chǎn)負(fù)債表編制方法二（四）根據(jù)總賬科目與明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列方法"長(zhǎng)期借款"＝"長(zhǎng)期借款"總賬科目余額－"長(zhǎng)期借款"科目所屬地明細(xì)科目"一年內(nèi)到期地金額"

"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"＝"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"總賬科目余額－"一年內(nèi)攤銷地?cái)?shù)額"例題單選題某企業(yè)二零一六年四月一日從銀行借入期限為三年地長(zhǎng)期借款一零零零萬(wàn)元,編制二零一八年一二月三一日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),此項(xiàng)借款應(yīng)填入地報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.短期借款B.長(zhǎng)期借款

C.其它長(zhǎng)期負(fù)債D.一年內(nèi)到期地非流動(dòng)負(fù)債答案D解析二零一六年四月一日從銀行借入期限為三年地長(zhǎng)期借款,該項(xiàng)借款到二零一八年一二月三一日還有三個(gè)月地時(shí)間 就要到期,則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表地"一年內(nèi)到期地非流動(dòng)負(fù)債"項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法二（五）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后地凈額填列方法"固定資產(chǎn)"＝"固定資產(chǎn)"－"累計(jì)折舊"－"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"

賬面凈值=賬面余額-累計(jì)折舊;賬面價(jià)值=賬面凈值-減值準(zhǔn)備

"無(wú)形資產(chǎn)"＝"無(wú)形資產(chǎn)"－"累計(jì)攤銷"－"無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"例題多選題例題·多選題（二零一四年）資產(chǎn)負(fù)債表,根據(jù)總賬科目減去備抵科目差額填列地是（）。A.易金融資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資答案BCD解析選項(xiàng)A,易金融資產(chǎn)應(yīng)該直接根據(jù)總賬科目余額填列,易金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備,沒(méi)有 備抵科目。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法二（六）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列"存貨"＝"原材料"＋"庫(kù)存商品"＋"委托加工物資"＋"周轉(zhuǎn)材料"＋"材料"＋"在途物資" ＋"發(fā)出商品"＋"材料成本差異"（借方為加,貸方為減）－"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"（如果有 "生產(chǎn)成本",需要列示到"存貨";"受托代銷商品"不列示到"存貨"。）例題單選題某企業(yè)期末"工程物資"科目地余額為一零零萬(wàn)元,"發(fā)出商品"科目地余額為八零萬(wàn)元,"原材料"科目地余額為一零零萬(wàn)元,"材料成本差異"科目地貸方余額為一零萬(wàn)元,"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目地貸方余額為五萬(wàn)元。假定不考慮其它因素,該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項(xiàng)目地金額為（）萬(wàn)元。A.一七零B.一六五C.二六五D.二七五答案B解析資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項(xiàng)目地金額＝八零＋一零零－一零－五＝一六五（萬(wàn)元）。工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表 單獨(dú)列示,不計(jì)入到存貨項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法二見(jiàn)書(shū)本例題二七三-二七五頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表編制應(yīng)用三總結(jié)