稅務師考試《涉稅服務實務》試題與參考答案

稅務師考試《涉稅服務實務》模擬試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、根據《涉稅服務業(yè)務承接規(guī)則（試行）》，稅務代理人應當總結不少于兩次此類服務的案例，并由中國注冊稅務師協會安排考核，經考核合格后，可以對查賬征收企業(yè)所得稅企業(yè)提供下列稅務檢查外，其他類型工作不再需要考核：（）。A.企業(yè)所得稅稅前扣除項目檢查B.企業(yè)所得稅稅前扣除項目檢查C.報表信息的合理性審核D.未按期申報企業(yè)進行賬務調查2、A公司。股本總額100萬元，其中：普通股股本60萬元，優(yōu)先股股本40萬元。1996年從稅后利潤中支付股利40萬元。其中優(yōu)先股股利20萬元，普通股股利20萬元。普通股未分紅的每股賬面價值為10元。按利潤表風險調整模型確認的普通股最佳估價系數為1.35，假設A公司沒有其他長期負債和預計未來不會發(fā)生的事項。已知上年同期的普通股的預期增長率為40%，共同的市場風險報酬率為15%,長期國債利率為4%。要求：若上年度的每股股利小于本年度的，則調整后的每股收益額為多少？3、根據《中華人民共和國個人所得稅法》，下列關于個人所得稅征收方式的說法正確的是()。A.綜合與分類相結合B.只實行綜合征收C.只實行分類征收D.以上都是4、下列關于增值稅一般納稅人認定的規(guī)定中，正確的是()。A.以營業(yè)執(zhí)照上的經營范圍為依據認定B.以納稅人的資產總額為依據認定C.以納稅人的年銷售額為依據認定D.以納稅人的年利潤為依據認定5、根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令其限期繳納外，可以采取下列()。A.加收滯納金B(yǎng).處以罰款C.申請行政復議或者提起行政訴訟D.以上都是6、下列關于涉稅服務實務中增值稅一般納稅人資格認定的說法正確的是()。A.只有年銷售額超過100萬元的企業(yè)才能認定為一般納稅人B.只要有固定的生產經營場所就可以認定為一般納稅人C.無論企業(yè)是否發(fā)生應稅銷售行為，都必須進行一般納稅人資格認定D.在特定情況下，符合條件的小型微利企業(yè)也可以認定為一般納稅人7、下列關于“增值稅專用標識”的敘述，錯誤的是：增值稅專用標識的申請由企業(yè)自主決定取得增值稅專用標識的企業(yè)應在發(fā)票上使用專用標識取得增值稅專用標識后，企業(yè)可以不辦理增值稅一般納稅人增值稅專用標識的用途是便于監(jiān)管部門身份核查8、關于稅務登記事項的處理，下列哪一項不正確?A.國民經濟重要行業(yè)企業(yè)，如能源、通信、金融等，稅務登記事項的辦理流程較為簡化，可以享受優(yōu)先辦理B.申請人未提供全部需提供的材料，稅務機關可以拒絕辦理稅務登記事項C.稅務登記機關核發(fā)了收購企業(yè)新的組織機構代碼后，應拒絕辦理企業(yè)稅務登記事項D.草擬營業(yè)執(zhí)照文件，其他要求與辦理稅務登記雙方協商解決9、（原版試題維度和考點）A.2023年版《涉稅服務管理規(guī)范》規(guī)定了十項涉稅專業(yè)服務內容，其中不包括（）。A.納稅咨詢B.稅務代理C.稅收籌劃D.稅務顧問10、（原版試題維度和考點）B.在稅務復議過程中，稅務機關作出的復議決定應當在收到復議申請之日起（）個工作日內作出。A.60B.30C.20D.1511.根據我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.25%B.20%C.15%D.10%12.某企業(yè)在一個納稅年度內發(fā)生了以下支出：支付給殘疾人的工資10萬元，支付給職工的培訓費用30萬元，支付的廣告費20萬元，支付給關聯企業(yè)的管理費用50萬元。根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出項目中，不超過規(guī)定標準的準予扣除的有（）。A.支付給殘疾人的工資B.支付給職工的培訓費用C.支付的廣告費D.支付給關聯企業(yè)的管理費用13.根據我國稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的項目是（）。A.稅金B(yǎng).贊助支出C.銷售傭金D.企業(yè)所得稅14.某企業(yè)擁有一輛客車，該客車在2018年3月31日的賬面凈值為100,000元，2018年4月至7月的總行駛里程為90,000公里，該客車每公里平均成本為2元，2018年7月31日的賬面凈值為110,000元，則該客車2018年7月的折舊額為（）。A.11,000元B.10,000元C.9,000元D.8,000元15、以下關于納稅人的補稅的表述，錯誤的是：A.納稅人發(fā)生應納稅額增減情況，應在規(guī)定期限內補繳稅款B.納稅人補繳稅款，可享受免征或減輕稅款的優(yōu)惠政策C.納稅人在補繳稅款時，應同時提出書面申請D.納稅人補繳稅款，需要提供相關憑證16、以下關于稅務籌劃的表述，正確的是：A.稅務籌劃是指利用現有稅收法律法規(guī)，在不違反國家法律、法規(guī)的情況下，合理地調整企業(yè)經營活動，以降低稅負的行為。B.稅務籌劃屬于避稅行為，是利用法律漏洞，非法逃避稅款的行為。C.稅務籌劃只適用于大型企業(yè)，中小企業(yè)不需要進行稅務籌劃。D.稅務籌劃只涉及企業(yè)稅務籌劃，個人不需要進行稅務籌劃。17.根據我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.25%B.20%C.15%D.10%18.某企業(yè)因對稅務機關作出的具體行政行為不服，依法向上一級稅務機關申請行政復議，但復議機關決定維持原具體行政行為。該企業(yè)仍不服，可以向人民法院提起行政訴訟。請問：該企業(yè)應在收到復議決定書之日起（）內向人民法院提起訴訟？A.15日B.1個月C.3個月D.6個月19、下列關于增值稅進項稅額與出口退稅的關系的敘述，錯誤的是：A.企業(yè)在銷售免稅貨物時，可退還與其生產、銷售該貨物有關的增值稅進項稅額。B.出口退稅是指企業(yè)將出口貨物相關的增值稅進項稅額退還給稅務機關。C.企業(yè)出口退稅申請必須在商品從中國境外出口后3個月內提出。D.銷售貨物不符合出口條件，企業(yè)不能獲得出口退稅。20、企業(yè)為員工提供住房租賃補貼，按照新規(guī)定，A.不予計入應納稅所得。B.可全額計入應稅所得。C.待具體稅收政策規(guī)定。D.可按一定比例計入應納稅所得。二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列可以擔任其他稅收主體稅務代理人有（）。A.免除稅收法律責任的納稅人B.和稅收支付直接相關的達畝地總收入有關聯關系的自然人和法人C.有稅收違法行為的納稅人D.正在接受稅務機關調查的納稅人E.稅務機關認為不適直從事稅務代理活動的其他人員2、關于職業(yè)道德，下列表述正確的包括（）。A.堅持獨立，保持客觀公正B.維護和諧稅企關系需幫助納稅人、扣繳義務人偷稅C.思考問題、處理事務應著眼于大局D.接受護稅控票的中介、國家和地區(qū)組織的業(yè)務指導E.嚴格執(zhí)行稅收法律法規(guī)，保護國家稅款的應收盡收3、下列關于侵害稅收法律法規(guī)的行為，下列說法正確的是：有合理稅收籌劃，不構成侵害稅收法律法規(guī)的行為隱瞞財產或所得，漏繳稅款屬于侵害稅收法律法規(guī)的行為利用國家法律規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理避稅符合法律規(guī)定利用地下銀行進行匯款，不涉及任何稅務問題4、稅務師在為納稅人提供涉稅服務的過程中，下列行為不正確的是：客觀、公正地分析納稅人稅務問題，提供專業(yè)的稅務建議對納稅人的稅務問題進行獨立思考和判斷，避免盲目跟從前人的做法為納稅人隱瞞真實業(yè)務往來，幫助其逃稅努力做好稅務知識的學習和積累，不斷提升自身專業(yè)水平5、下列哪些行為屬于涉稅服務實務中的“提供稅務籌劃建議”？A.為納稅人提供稅收政策信息B.向納稅人宣傳稅收優(yōu)惠政策C.根據納稅人經營情況，分析其稅收風險，并提出合理的稅收籌劃方案D.為納稅人辦理稅務登記和納稅申報手續(xù)6、下列哪項不是稅務師在實際工作中常見的服務項目？A.為企業(yè)提供利潤分配方案的設計B.為個人提供遺產稅籌劃方案C.為納稅人代理上訴事宜D.為稅務機關編制審計程序7、以下關于文獻傳遞服務在圖書館中的應用，正確的說法包括：A.文獻傳遞服務有助于擴充圖書館的資源保障能力。B.圖書館可以通過使用文獻傳遞服務來支持教學與研究。C.文獻傳遞服務對提升圖書館的整體服務水平無顯著貢獻。D.圖書館利用文獻傳遞可以協助完成開放獲取（OpenAccess）項目。8、對于涉稅專業(yè)服務的質量評價，正確的考量指標有：A.項目組是否遵循了稅務部門的制定流程。B.客戶是否對服務的質量和效率給予肯定。C.是否完成了稅務文件合規(guī)性的全面審核。D.涉稅服務工作中是否存在差錯，以及其對客戶的影響。9、根據我國稅法規(guī)定，以下哪項是代理記賬機構與客戶簽訂服務合同的主要內容（）A.服務費標準B.會計業(yè)務的范圍C.雙方的違約責任D.稅務籌劃方案10、稅務師在應對稅務稽查時，以下哪些信息是需要向稅務機關提供的（）A.稅務登記證B.發(fā)票領購簿C.財務報表D.第三方支付憑證三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題請簡要說明涉稅服務人員在提供涉稅咨詢服務時應遵循的基本原則。第二題請簡述稅務師在進行涉稅服務時，如何確保企業(yè)稅收籌劃的合法性和合理性。同時，說明在籌劃過程中如何有效規(guī)避潛在的法律風險。第三題問題：假設你是一位稅務師，你想為一家初創(chuàng)軟件公司提供稅務籌劃服務。該公司的主要收入來源是銷售自行開發(fā)的軟件，并且在快速成長過程中遇到了一些稅務挑戰(zhàn)?，F根據以下情況，評估該公司的稅務策略，并提出合理處理建議。該公司的情況：預計2023年度銷售額為500萬元（人民幣，下同）；預計可抵扣的成本和費用為350萬元；公司未稅務籌劃過，且存在不同類型的收入，包括標準銷售收入、技術咨詢收入、特許權使用費收入等；公司擬在年底進行分紅，計劃向股東分派的稅后利潤為100萬元?！緫鹨c】1.評估應納稅所得額和可能的稅率。2.分析各種收入的稅務處理，并提出籌劃建議。3.討論成本和費用的稅務效益，例如，如有資格企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，公司應該申請并做好相應的記賬準備。4.針對年底分紅的稅務顧慮，提出合理的籌劃思路，比如利用資本公積金轉增股本可以不計入應稅所得情況。第四題題目：請闡述主管稅務機關在稅務稽查工作中實施稅務檢查時的一般程序，并解釋在稅務檢查中發(fā)現問題的處理原則是什么？第五題題目描述：簡述個人所得稅計稅方法的規(guī)定及其特殊情況的處理。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題題目描述：某公司于2021年5月1日注冊成立，主營業(yè)務為軟件開發(fā)和銷售。公司注冊資本為1000萬元，其中，股東A以貨幣出資500萬元，股東B以專利權出資150萬元，股東C以實物資產出資350萬元。公司初步評估其專利權現值為150萬元，實物資產評估價值為350萬元，與賬面凈值相同。公司于2021年6月1日開始運營，截止到2021年12月31日，公司實現銷售收入1000萬元，稅前利潤總額為200萬元（未扣除稅費）。與此同時，根據稅法規(guī)定，公司應繳納企業(yè)所得稅，不允許扣除支付給股東的分紅，但環(huán)境污染防治費用可以全額扣除。此外，根據地方稅收優(yōu)惠政策，公司符合條件的小型微利企業(yè)可享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。公司尚處于發(fā)展初期，未抵扣額的固定資產折舊政策為直線折舊，折舊年限為5年。問題與要求：1.計算公司2021年度的應納稅所得額。2.計算公司2021年應繳納的所得稅。3.若公司決定支付給股東A200萬元的分紅，請計算相應的納稅調整事項。4.根據地方的稅收優(yōu)惠政策，如果公司符合條件的小型微利企業(yè)，應如何計算最終的應繳納所得稅？第二題甲公司是一家生產型企業(yè)，主要從事電子產品制造。2022年度，甲公司在生產過程中使用了大量的原材料，并對這些原材料的成本進行了詳細的記錄和管理。在銷售產品時，甲公司也嚴格按照稅法規(guī)定進行了稅務處理。請根據以下信息，分析甲公司在會計處理和稅務處理方面的正確性和合規(guī)性，并提出任何需要調整的地方。1.甲公司在2022年度購進了價值300萬元的原材料，并按照實際成本進行了一定的計提折舊。2.甲公司生產產品過程中，將原材料按照生產過程中實際消耗的數量進行了領用，并計入了產品的直接材料成本。3.甲公司生產的電子產品售價為500萬元，銷售成本為250萬元（包括200萬元直接材料成本和50萬元直接人工成本）。4.甲公司根據稅法規(guī)定，對銷售收入全額征收增值稅，同時對銷售成本進行了扣除。5.甲公司本年度實現凈利潤100萬元。請分析：1.甲公司在會計處理上的正確性。2.甲公司在稅務處理上的正確性。3.甲公司在會計和稅務處理上的任何差異及其原因。稅務師考試《涉稅服務實務》模擬試題與參考答案一、單項選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、根據《涉稅服務業(yè)務承接規(guī)則（試行）》，稅務代理人應當總結不少于兩次此類服務的案例，并由中國注冊稅務師協會安排考核，經考核合格后，可以對查賬征收企業(yè)所得稅企業(yè)提供下列稅務檢查外，其他類型工作不再需要考核：（）。A.企業(yè)所得稅稅前扣除項目檢查B.企業(yè)所得稅稅前扣除項目檢查C.報表信息的合理性審核D.未按期申報企業(yè)進行賬務調查【答案】C【解析】根據《涉稅服務業(yè)務承接規(guī)則（試行）》八條規(guī)定，稅務代理人應對查賬征收企業(yè)所得稅企業(yè)提供下列稅務檢查，應總結不少于兩次此類服務的案例,并由中國注冊稅務師協會安排考核，經考核合格后，可以對查賬征收企業(yè)所得稅企業(yè)提供此類工作。選擇ABD的被考核人員在記錄此類事項時應注意為企業(yè)所得稅稅前扣除項目檢查、企業(yè)所得稅資產損失檢查和從事過固定業(yè)戶輔導、時間為12個月，以上從寬的二十年；屬選擇C的被考核人員在記錄此類事項時應注意為報表信息的合理性審核屬于新辦戶最低納稅額的輔導和認定，和從事過代理記賬，時間不超過五年。2、A公司。股本總額100萬元，其中：普通股股本60萬元，優(yōu)先股股本40萬元。1996年從稅后利潤中支付股利40萬元。其中優(yōu)先股股利20萬元，普通股股利20萬元。普通股未分紅的每股賬面價值為10元。按利潤表風險調整模型確認的普通股最佳估價系數為1.35，假設A公司沒有其他長期負債和預計未來不會發(fā)生的事項。已知上年同期的普通股的預期增長率為40%，共同的市場風險報酬率為15%,長期國債利率為4%。要求：若上年度的每股股利小于本年度的，則調整后的每股收益額為多少？【答案】調整每股收益額＝870×[1＋（15%－4%）+0.83]＝445.69元【解析】股票要求的收益率＝4%＋1.35×（15%－4%）＝19.25%普通股每股價值=870÷（1＋19.25%）＝870÷1.1925＝535.5（元）調整后的每股收益=535.5÷10=53.55元（因原每股收益沒有13.55元，因此上一年度的每股收益不能小于本年度的每股收益）經調整后，每股收益為53.55元。3、根據《中華人民共和國個人所得稅法》，下列關于個人所得稅征收方式的說法正確的是()。A.綜合與分類相結合B.只實行綜合征收C.只實行分類征收D.以上都是答案：A解析：個人所得稅征收方式分為綜合征收和分類征收兩種。綜合征收是指將個人所得額按一定比例合并計算，再根據適用稅率計算應納稅額；分類征收是指根據個人所得項目的性質和金額分別計算應納稅額。因此，本題正確答案為A。4、下列關于增值稅一般納稅人認定的規(guī)定中，正確的是()。A.以營業(yè)執(zhí)照上的經營范圍為依據認定B.以納稅人的資產總額為依據認定C.以納稅人的年銷售額為依據認定D.以納稅人的年利潤為依據認定答案：C解析：增值稅一般納稅人認定規(guī)定中，是以納稅人的年銷售額為依據認定的。具體來說，符合以下條件的納稅人可以申請成為增值稅一般納稅人：1以從事增值稅應稅銷售行為為主；2年應稅銷售額超過500萬元人民幣。因此，本題正確答案為C。5、根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令其限期繳納外，可以采取下列()。A.加收滯納金B(yǎng).處以罰款C.申請行政復議或者提起行政訴訟D.以上都是答案：A解析：根據《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令其限期繳納外，可以采取加收滯納金的方式。因此，本題答案為A。6、下列關于涉稅服務實務中增值稅一般納稅人資格認定的說法正確的是()。A.只有年銷售額超過100萬元的企業(yè)才能認定為一般納稅人B.只要有固定的生產經營場所就可以認定為一般納稅人C.無論企業(yè)是否發(fā)生應稅銷售行為，都必須進行一般納稅人資格認定D.在特定情況下，符合條件的小型微利企業(yè)也可以認定為一般納稅人答案：D解析：根據《增值稅一般納稅人資格管理辦法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)可以認定為一般納稅人。因此，本題答案為D。7、下列關于“增值稅專用標識”的敘述，錯誤的是：增值稅專用標識的申請由企業(yè)自主決定取得增值稅專用標識的企業(yè)應在發(fā)票上使用專用標識取得增值稅專用標識后，企業(yè)可以不辦理增值稅一般納稅人增值稅專用標識的用途是便于監(jiān)管部門身份核查答案：C解析：取得增值稅專用標識后，企業(yè)仍需辦理增值稅一般納稅人，才能享受各種政策優(yōu)惠和享受正常的稅收處理。8、關于稅務登記事項的處理，下列哪一項不正確?A.國民經濟重要行業(yè)企業(yè)，如能源、通信、金融等，稅務登記事項的辦理流程較為簡化，可以享受優(yōu)先辦理B.申請人未提供全部需提供的材料，稅務機關可以拒絕辦理稅務登記事項C.稅務登記機關核發(fā)了收購企業(yè)新的組織機構代碼后，應拒絕辦理企業(yè)稅務登記事項D.草擬營業(yè)執(zhí)照文件，其他要求與辦理稅務登記雙方協商解決答案：C解析：核發(fā)了新組織機構代碼后，應該遞交相關材料進行更新，以便完成法人信息和稅務登記的變更手續(xù)。9、（原版試題維度和考點）A.2023年版《涉稅服務管理規(guī)范》規(guī)定了十項涉稅專業(yè)服務內容，其中不包括（）。A.納稅咨詢B.稅務代理C.稅收籌劃D.稅務顧問正確答案：D解析：根據2023年版《涉稅服務管理規(guī)范》，涉稅專業(yè)服務內容為納稅咨詢、稅務代理、稅收籌劃、權益保護、稅務顧問、納稅籌劃、稅收策劃、管理混同、稅收籌劃法律應對、稅務合規(guī)。稅務顧問并非列為單獨的服務內容，而是包含在涉稅咨詢、稅務籌劃等其他服務中。10、（原版試題維度和考點）B.在稅務復議過程中，稅務機關作出的復議決定應當在收到復議申請之日起（）個工作日內作出。A.60B.30C.20D.15正確答案：B解析：根據我國《稅收征收管理法》及相關規(guī)定，稅務機關應當在收到稅務復議申請后的30個工作日內作出復議決定。11.根據我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.25%B.20%C.15%D.10%答案：A解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)以其所得額為征稅對象，稅率為百分之二十五。但國家為了鼓勵某些活動或行業(yè)，會給予相應的稅收優(yōu)惠。本題考察的是企業(yè)所得稅的基本稅率。12.某企業(yè)在一個納稅年度內發(fā)生了以下支出：支付給殘疾人的工資10萬元，支付給職工的培訓費用30萬元，支付的廣告費20萬元，支付給關聯企業(yè)的管理費用50萬元。根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出項目中，不超過規(guī)定標準的準予扣除的有（）。A.支付給殘疾人的工資B.支付給職工的培訓費用C.支付的廣告費D.支付給關聯企業(yè)的管理費用答案：ABCD解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。企業(yè)之間支付的管理費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。本題考察的是企業(yè)所得稅中關于各項支出的扣除標準。13.根據我國稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的項目是（）。A.稅金B(yǎng).贊助支出C.銷售傭金D.企業(yè)所得稅答案：A解析：根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。贊助支出、銷售傭金和所得稅都不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的項目。14.某企業(yè)擁有一輛客車，該客車在2018年3月31日的賬面凈值為100,000元，2018年4月至7月的總行駛里程為90,000公里，該客車每公里平均成本為2元，2018年7月31日的賬面凈值為110,000元，則該客車2018年7月的折舊額為（）。A.11,000元B.10,000元C.9,000元D.8,000元答案：C解析：根據企業(yè)會計準則規(guī)定，固定資產的折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。本題中，采用年限平均法計算，即每公里平均成本乘以當月行駛里程，所以2018年7月的折舊額=90,000×2÷12=15,000元。但是題目中給出的賬面凈值已經包含了折舊，所以應該減去賬面凈值，即110,000-100,000=10,000元，但是這個結果并不在選項中，所以應該選擇最接近的選項C，即9,000元。15、以下關于納稅人的補稅的表述，錯誤的是：A.納稅人發(fā)生應納稅額增減情況，應在規(guī)定期限內補繳稅款B.納稅人補繳稅款，可享受免征或減輕稅款的優(yōu)惠政策C.納稅人在補繳稅款時，應同時提出書面申請D.納稅人補繳稅款，需要提供相關憑證答案：B解析：納稅人補繳稅款一般不享受免征或減輕稅樣的優(yōu)惠政策。16、以下關于稅務籌劃的表述，正確的是：A.稅務籌劃是指利用現有稅收法律法規(guī)，在不違反國家法律、法規(guī)的情況下，合理地調整企業(yè)經營活動，以降低稅負的行為。B.稅務籌劃屬于避稅行為，是利用法律漏洞，非法逃避稅款的行為。C.稅務籌劃只適用于大型企業(yè)，中小企業(yè)不需要進行稅務籌劃。D.稅務籌劃只涉及企業(yè)稅務籌劃，個人不需要進行稅務籌劃。答案：A解析：稅務籌劃是指在合法合規(guī)的范圍內，利用稅收優(yōu)惠政策、合理安排收入支出等手段，降低稅負的行為。17.根據我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.25%B.20%C.15%D.10%答案：A解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。該稅率適用于在中國境內注冊并運營的企業(yè)，但對于符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術企業(yè)，可以分別享受相應的稅收優(yōu)惠政策。18.某企業(yè)因對稅務機關作出的具體行政行為不服，依法向上一級稅務機關申請行政復議，但復議機關決定維持原具體行政行為。該企業(yè)仍不服，可以向人民法院提起行政訴訟。請問：該企業(yè)應在收到復議決定書之日起（）內向人民法院提起訴訟？A.15日B.1個月C.3個月D.6個月答案：A解析：根據《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定，公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當自知道或者應當知道作出行政行為之日起六個月內提出。法律另有規(guī)定的除外。因不動產提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過二十年，其他案件自行政行為作出之日起超過五年提起訴訟的，人民法院不予受理。因復議機關決定維持原行政行為，所以應當從收到復議決定書之日起15日內向人民法院提起訴訟。19、下列關于增值稅進項稅額與出口退稅的關系的敘述，錯誤的是：A.企業(yè)在銷售免稅貨物時，可退還與其生產、銷售該貨物有關的增值稅進項稅額。B.出口退稅是指企業(yè)將出口貨物相關的增值稅進項稅額退還給稅務機關。C.企業(yè)出口退稅申請必須在商品從中國境外出口后3個月內提出。D.銷售貨物不符合出口條件，企業(yè)不能獲得出口退稅。答案：C解析：企業(yè)出口退稅申請必須在商品從中國境內出口后3個月內提出。20、企業(yè)為員工提供住房租賃補貼，按照新規(guī)定，A.不予計入應納稅所得。B.可全額計入應稅所得。C.待具體稅收政策規(guī)定。D.可按一定比例計入應納稅所得。答案：C解析：住房租賃補貼的稅收政策尚待具體稅收政策規(guī)定。二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、下列可以擔任其他稅收主體稅務代理人有（）。A.免除稅收法律責任的納稅人B.和稅收支付直接相關的達畝地總收入有關聯關系的自然人和法人C.有稅收違法行為的納稅人D.正在接受稅務機關調查的納稅人E.稅務機關認為不適直從事稅務代理活動的其他人員【答案】ABC【解析】DE為不得擔任稅務代理人的情形。2、關于職業(yè)道德，下列表述正確的包括（）。A.堅持獨立，保持客觀公正B.維護和諧稅企關系需幫助納稅人、扣繳義務人偷稅C.思考問題、處理事務應著眼于大局D.接受護稅控票的中介、國家和地區(qū)組織的業(yè)務指導E.嚴格執(zhí)行稅收法律法規(guī)，保護國家稅款的應收盡收【答案】ACE【解析】B違反稅務師要求；D接受外方業(yè)務指導應依法依規(guī)，不能違反獨立原則。3、下列關于侵害稅收法律法規(guī)的行為，下列說法正確的是：有合理稅收籌劃，不構成侵害稅收法律法規(guī)的行為隱瞞財產或所得，漏繳稅款屬于侵害稅收法律法規(guī)的行為利用國家法律規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理避稅符合法律規(guī)定利用地下銀行進行匯款，不涉及任何稅務問題答案：B解析：A項不完全正確，并非所有合理的稅收籌劃都符合法律法規(guī)，需要確保不違反稅法的規(guī)定。B項正確，隱瞞財產或所得、漏繳稅款都是典型的侵害稅收法律法規(guī)的行為。C項正確，利用國家法律規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策進行合理避稅是符合法律規(guī)定的。D項錯誤，地下銀行資金流轉往往涉及稅務監(jiān)管盲點，容易發(fā)生漏稅、偷稅等行為。4、稅務師在為納稅人提供涉稅服務的過程中，下列行為不正確的是：客觀、公正地分析納稅人稅務問題，提供專業(yè)的稅務建議對納稅人的稅務問題進行獨立思考和判斷，避免盲目跟從前人的做法為納稅人隱瞞真實業(yè)務往來，幫助其逃稅努力做好稅務知識的學習和積累，不斷提升自身專業(yè)水平答案：C解析：A、B、D項都屬于稅務師應具備的職業(yè)道德和職業(yè)行為，有利于為納稅人提供高效、準確的稅務服務。C項錯誤，稅務師有違法行為的義務，不能為納稅人隱瞞真實信息，幫助其逃稅，否則將違反相關法律法規(guī)。5、下列哪些行為屬于涉稅服務實務中的“提供稅務籌劃建議”？A.為納稅人提供稅收政策信息B.向納稅人宣傳稅收優(yōu)惠政策C.根據納稅人經營情況，分析其稅收風險，并提出合理的稅收籌劃方案D.為納稅人辦理稅務登記和納稅申報手續(xù)答案：C解析：涉稅服務實務中的“提供稅務籌劃建議”是指基于納稅人經營情況，分析其稅收風險，并根據法律法規(guī)和實際情況，提出合理、合法、有效減輕稅負的方案。選項A、B、D屬于稅務咨詢、宣傳、代理的范疇，而不是稅務籌劃建議。6、下列哪項不是稅務師在實際工作中常見的服務項目？A.為企業(yè)提供利潤分配方案的設計B.為個人提供遺產稅籌劃方案C.為納稅人代理上訴事宜D.為稅務機關編制審計程序答案：D解析：稅務師主要為納稅人提供稅收籌劃、咨詢、代理等服務，不屬于編制審計程序的工作范圍。選擇A、B、C是稅務師常見的服務項目。7、以下關于文獻傳遞服務在圖書館中的應用，正確的說法包括：A.文獻傳遞服務有助于擴充圖書館的資源保障能力。B.圖書館可以通過使用文獻傳遞服務來支持教學與研究。C.文獻傳遞服務對提升圖書館的整體服務水平無顯著貢獻。D.圖書館利用文獻傳遞可以協助完成開放獲?。∣penAccess）項目。答案：A、B、D解析：文獻傳遞服務指的是通過網絡或郵寄等方式將無法獲取的文獻資源傳遞給讀者，這一服務對于擴展圖書館資源、支撐教學研究以及參與開放獲取項目都是十分有用的。而選項C中提到的“對提升圖書館的整體服務水平無顯著貢獻”明顯是錯誤的，因為它忽視了文獻傳遞服務對于圖書館服務的補充以及其在數字化時代的重要性。因此，正確的答案為A、B、D。8、對于涉稅專業(yè)服務的質量評價，正確的考量指標有：A.項目組是否遵循了稅務部門的制定流程。B.客戶是否對服務的質量和效率給予肯定。C.是否完成了稅務文件合規(guī)性的全面審核。D.涉稅服務工作中是否存在差錯，以及其對客戶的影響。答案：B、C、D解析：涉稅服務的質量評價需多方位地去考量?？蛻舻臐M意度、服務的效果及合規(guī)性、工作中的差錯及其影響都是評估涉稅服務質量的關鍵指標。選項A中所指的遵循稅務部門流程可能是基礎的要素，但并不直接反映服務質量，而更多關注的是服務的合規(guī)性。因此，其中正確答案是B、C、D。9、根據我國稅法規(guī)定，以下哪項是代理記賬機構與客戶簽訂服務合同的主要內容（）A.服務費標準B.會計業(yè)務的范圍C.雙方的違約責任D.稅務籌劃方案答案：ABC解析：代理記賬機構的客戶服務合同通常包括服務費標準、會計業(yè)務的范圍和雙方的違約責任等基本條款。稅務籌劃方案可能涉及具體業(yè)務操作，不是所有服務合同都需要包含的內容，因此D選項不是主要內容。10、稅務師在應對稅務稽查時，以下哪些信息是需要向稅務機關提供的（）A.稅務登記證B.發(fā)票領購簿C.財務報表D.第三方支付憑證答案：ABCD解析：稅務稽查時，稅務師應當向稅務機關提供與稅務管理相關的各類信息，包括稅務登記證、發(fā)票領購簿、財務報表和第三方支付憑證等，以供稅務機關核查企業(yè)的稅務合規(guī)情況。三、簡答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題請簡要說明涉稅服務人員在提供涉稅咨詢服務時應遵循的基本原則。答案：涉稅服務人員在提供涉稅咨詢服務時應遵循的基本原則包括：1.合法合規(guī)性：服務人員必須遵守相關稅法及其他法律法規(guī)，確保提供的稅務建議是合法合規(guī)的。2.誠信原則：服務人員應誠實守信，提供準確、完整的稅務信息，不得隱瞞或提供錯誤信息。3.專業(yè)性：服務人員應具有相應的專業(yè)知識和經驗，能夠根據客戶的具體情況提供專業(yè)化的稅務解決方案。4.保密性：服務人員應保守客戶的商業(yè)秘密和個人隱私，不得泄露客戶提供的個人信息。5.客觀性：服務人員應基于客觀分析和事實基礎進行稅務咨詢，不受個人利益的影響。6.及時性：服務人員應根據客戶需求提供及時的服務，幫助客戶應對稅務問題的緊迫性。7.公正性：服務人員在提供服務時應保持公正，不得偏向某一客戶或者有偏見地處理問題。解析：涉稅服務是指稅務師及其他涉稅專業(yè)人士為納稅人提供的有關稅收法規(guī)的應用、稅收籌劃以及稅收爭議解決等方面的咨詢服務。這些服務有助于企業(yè)或個人依法納稅，合理避稅，減少稅收風險。涉稅服務人員的專業(yè)性直接影響到服務的質量，關乎客戶的合法權益和稅務工作的公正性。因此，作為涉稅服務人員，應堅持上述基本原則，堅守職業(yè)操守，為客戶提供高質量的專業(yè)服務。第二題請簡述稅務師在進行涉稅服務時，如何確保企業(yè)稅收籌劃的合法性和合理性。同時，說明在籌劃過程中如何有效規(guī)避潛在的法律風險。答案：稅務師在進行涉稅服務時，確保企業(yè)稅收籌劃的合法性和合理性主要遵循以下步驟：1.深入了解相關稅收法律法規(guī)和政策：稅務師應全面掌握國家稅收法律法規(guī)、政策規(guī)定以及稅務部門的操作規(guī)范，確?；I劃方案在法律框架內進行。2.充分評估企業(yè)實際情況：稅務師需全面了解企業(yè)的經營狀況、財務狀況和未來發(fā)展計劃，以便制定符合企業(yè)實際情況的稅收籌劃方案。3.制定合法合理的稅收籌劃方案：結合企業(yè)的需求和稅收法規(guī)，稅務師要為企業(yè)提供合法、合理、有效的稅收籌劃建議，如合理避稅、稅務結構優(yōu)化等。4.規(guī)避潛在法律風險：在籌劃過程中，稅務師要特別注意可能存在的法律風險點，如稅收優(yōu)惠政策適用條件、納稅義務觸發(fā)條件等，確?；I劃方案不觸及法律紅線。5.與稅務機關保持良好溝通：稅務師應與企業(yè)所在地的稅務機關保持密切聯系，了解最新的政策動態(tài)和執(zhí)法實踐，確?；I劃方案的實施能夠得到稅務部門的認可。6.持續(xù)跟蹤和評估籌劃效果：在實施稅收籌劃方案后，稅務師需定期跟蹤評估籌劃效果，及時調整方案，確保企業(yè)持續(xù)享受稅收優(yōu)惠。解析：本題主要考察稅務師在進行涉稅服務時如何確保企業(yè)稅收籌劃的合法性和合理性，并規(guī)避潛在的法律風險。首先，稅務師需要深入了解稅收法律法規(guī)和政策，這是基礎。其次，要結合企業(yè)的實際情況制定籌劃方案，確保方案的有效性和可操作性。在籌劃過程中，要特別注意可能存在的法律風險點，如稅收優(yōu)惠政策適用條件、納稅義務觸發(fā)條件等，防止因誤解或忽視法律規(guī)定而產生不必要的法律糾紛。同時，與稅務機關保持良好溝通也是非常重要的，以便及時了解最新的政策動態(tài)和執(zhí)法實踐。最后，實施籌劃方案后，稅務師還需持續(xù)跟蹤評估籌劃效果，確保企業(yè)持續(xù)享受稅收優(yōu)惠。本題旨在考察考生對稅務師在涉稅服務中如何運用法律知識為企業(yè)務實的專業(yè)能力。第三題問題：假設你是一位稅務師，你想為一家初創(chuàng)軟件公司提供稅務籌劃服務。該公司的主要收入來源是銷售自行開發(fā)的軟件，并且在快速成長過程中遇到了一些稅務挑戰(zhàn)?，F根據以下情況，評估該公司的稅務策略，并提出合理處理建議。該公司的情況：預計2023年度銷售額為500萬元（人民幣，下同）；預計可抵扣的成本和費用為350萬元；公司未稅務籌劃過，且存在不同類型的收入，包括標準銷售收入、技術咨詢收入、特許權使用費收入等；公司擬在年底進行分紅，計劃向股東分派的稅后利潤為100萬元。【應答要點】1.評估應納稅所得額和可能的稅率。2.分析各種收入的稅務處理，并提出籌劃建議。3.討論成本和費用的稅務效益，例如，如有資格企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，公司應該申請并做好相應的記賬準備。4.針對年底分紅的稅務顧慮，提出合理的籌劃思路，比如利用資本公積金轉增股本可以不計入應稅所得情況。答：作為該初創(chuàng)軟件公司的稅務師，應當從以下幾個方面為公司提供稅務籌劃服務：1.應納稅所得額和稅率的評估：計算應納稅所得額為500萬元-350萬元=150萬元。根據中國稅法，一般企業(yè)所得稅稅率為25%，但考慮到該企業(yè)為初創(chuàng)企業(yè)，可能受到稅收優(yōu)惠政策的照顧。建議了解當地和國家的稅收優(yōu)惠政策和征稅率，以布局稅率。2.收入的稅務處理及其籌劃建議：標準銷售收入通常需要按照銷售商法的規(guī)定計算增值稅和消費稅，同時這部分收入應當計入應納稅所得額。技術咨詢收入類比于服務費，根據相關規(guī)定繳納增值稅及咨詢業(yè)適用的所得稅。特許權使用費收入，需要根據合同條款和用途來判定性質，可能屬于一般所得或特許權使用費，相應的，可能需要繳納適當的增值稅和所得稅。建議分開核算各項收入，確保申報費用時的準確性，以降低不必要的稅務風險。3.成本和費用的稅務效益：對于有資格的公司而言，其研發(fā)費用可以作為可抵扣項目，可以在計算應納稅所得額時按比例先抵扣部分稅額甚至加計扣除25%作為研發(fā)支出。建議公司進行合理的費用開支，確保能夠有效使用這項政策。4.資本公積金轉增股本的籌劃：公司分紅應計入股東的應稅所得，按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但由于投資收益一般享受不同的稅率（如資本利得假設適用20%的稅率或者更少的稅率），因此，通過資本公積金轉增股本可以達到類似于分紅的效果，而不需要計入應稅所得。根據稅法規(guī)定，轉增股本款不超過股票面值的部分，不作為應納稅所得金額繳納；超過部分應計為應納稅所得。因此，稅務籌劃需要在具體操作和合規(guī)性的前提下進行。綜合以上分析，作為稅務師，應考慮為該公司制定一份全面的稅務籌劃方案，確保合規(guī)基礎上合理降低總體稅負。同時，提醒公司維護良好的稅務記錄，關注稅收法規(guī)的變化并適時調整稅務策略。第四題題目：請闡述主管稅務機關在稅務稽查工作中實施稅務檢查時的一般程序，并解釋在稅務檢查中發(fā)現問題的處理原則是什么？【答案與解析】稅務檢查程序：稅務稽查工作程序一般是根據《中華人民共和國稅收征管法》以及相關法規(guī)的要求進行。一般步驟如下：1.選案與確定檢查對象：稅務機關根據稽查工作計劃將有限的稽查資源分配到不同對象，可以根據風險程度、季節(jié)性稅收特征等信息確定檢查對象。2.實施檢查：實地檢查：在納稅人配合并準備好所需資料的基礎上，稅務人員會進行實地檢查，查看賬簿、憑證等資料，詢問相關人員，以全面了解稅法的執(zhí)行情況。3.事實認定與問題發(fā)現：根據檢查中所收集的資料和信息，稅務機關會對納稅人的經營活動進行事實認定，識別和確定應納稅額，并認定是否存在逃稅、漏稅等問題。納稅人如對檢查結果有異議，可以提出聽證申請，稅務機關將組織聽證，對爭議問題進行審理。5.處理與執(zhí)行：根據檢查結果和審理結論，稅務機關會采取相應的行政處罰措施，如補征稅款、罰款等。檢查結束后，稅務機關必須嚴格按照所采取的措施實施執(zhí)行處理，未經法定程序不得隨意撤銷或更改處理結果。處理原則：在稅務檢查中，如發(fā)現問題，處理原則主要包括以下幾點：1.依法行政原則：稅務機關處理稅務問題必須依法進行，確保處理措施的合法合規(guī)。2.公正公平原則：在處理稅務案件時，稅務機關需公平對待每一方當事者，避免任何形式的偏見或歧視。3.效率原則：稅務機關應快速準確地處理稅務問題，確保經濟活動的正常運行和市場的積極性。4.警告教育與懲罰相結合原則：在處理違反稅法行為時，優(yōu)先采用警告教育，當警告教育無效時，再采取如補稅、罰款等懲罰措施。5.程序正當原則：稅務機關處理稅務案件時，必須遵循正當程序，保證當事人的合法權益不受侵犯。通過上述簡答題的回答，可見稅務師考試“涉稅服務實務”部分的知識點較多且復雜，要求考生不僅要掌握基本理論知識，還要能夠靈活應用到實際問題的解決中。第五題題目描述：簡述個人所得稅計稅方法的規(guī)定及其特殊情況的處理。答案：個人所得稅計稅方法通常分為全額計稅和分項計稅兩種方式。全額計稅是指對個人取得的應稅所得額全額計算應納稅額；分項計稅是指對個人取得的各項所得分別按照不同的稅率計算應納稅額，然后將各個所得項目的稅額相加得出總的應納稅額。在實際操作中，個人所得稅的計稅方法還包括累進稅率及速算扣除數的規(guī)定。例如，中國大陸實施的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，對工資、薪金所得實行7級超額累進稅率，從月初一日至次月底前按次征收。對于勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得，實行20%的比例稅率，但對每次收入不超過四千元的部分，減按百分之二十的比例稅率計算納稅；對超過四千元的部分，適用百分之四十的比例稅率。對于特殊情況的處理，如個人從一國境內取得的兩項所得，一項在中國境內按全額計算稅額，而另一項按分項計稅，其境外所得可以在計算境內所得時作為抵免限額；另外，個人在計算應納稅所得額時，對于捐贈、保險等專項費用可按規(guī)定稅前扣除等。解析：個人所得稅是調節(jié)個人收入分配、保障社會公平的一種稅種，其計稅方法較為復雜，除了全額計稅外，還涉及到多個不同的稅率檔次。在進行個人所得稅的計算時，需要根據個人取得的各項所得，按照相應的稅率和扣除標準來計算應納稅額。例如，如果個人同時取得了工資薪金所得和勞務報酬所得，根據分項計稅的原則，需要分別計算兩者的應納稅額，然后將兩者的稅額相加，得出總的應納稅額。兩者的計算方法可能不同，比如工資薪金所得通常采用累進稅率，而勞務報酬所得可能采用固定的比例稅率。此外，個人在進行個人所得稅計算時，還需要考慮其他特殊情況，如是否可以享受專項扣除、是否屬于境外所得以及是否可以享受稅收抵免等。這些因素都會影響最終的應納稅額。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題題目描述：某公司于2021年5月1日注冊成立，主營業(yè)務為軟件開發(fā)和銷售。公司注冊資本為1000萬元，其中，股東A以貨幣出資500萬元，股東B以專利權出資150萬元，股東C以實物資產出資350萬元。公司初步評估其專利權現值為150萬元，實物資產評估價值為350萬元，與賬面凈值相同。公司于2021年6月1日開始運營，截止到2021年12月31日，公司實現銷售收入1000萬元，稅前利潤總額為200萬元（未扣除稅費）。與此同時，根據稅法規(guī)定，公司應繳納企業(yè)所得稅，不允許扣除支付給股東的分紅，但環(huán)境污染防治