會計畢業(yè)項目設(shè)計手冊

開題匯報

姓名齊歡歡班級會電0903學(xué)號

指導(dǎo)教師李冠軍職稱講師

畢業(yè)設(shè)計題目光華機慶有限責(zé)任企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)設(shè)計

一、課題的來源、目日勺、意義

畢業(yè)設(shè)計是整個學(xué)習(xí)中的一種重要構(gòu)成部分，為了檢查我的專業(yè)實踐技能和對專業(yè)理論知識11勺理解和應(yīng)用

能力，總結(jié)三年來H勺學(xué)習(xí)成果，同步運用最終一次機會培養(yǎng)、鍛煉我們動手能力、獨立工作能力和創(chuàng)新精

神，培養(yǎng)運用所學(xué)基礎(chǔ)理論、專業(yè)知識和基本技能；提高分析和處理工程實際問題及從事科學(xué)研究口勺能力。

為此，結(jié)合工業(yè)企業(yè)的實際財務(wù)狀況，選擇光華機床有限責(zé)任企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行財務(wù)系統(tǒng)設(shè)計。

二、估計需到達日勺規(guī)定、技術(shù)指標、估計的技術(shù)關(guān)鍵、技術(shù)方案和重要研究狀況

畢業(yè)設(shè)計規(guī)定參與畢業(yè)設(shè)計的每一位同學(xué)在設(shè)計過程中，將此前所學(xué)習(xí)的理論知識對的的運用到實際操作

中，自己按照會計準則、會計制度、會計規(guī)范的規(guī)定將工業(yè)企業(yè)會計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橥暾姆蠒嬛贫纫?guī)定

的核算系統(tǒng)，使我們掌握會計核算的全過程。我們要獨立思索，刻苦鉆研，嚴格按照國家規(guī)定的法律法規(guī)

及有關(guān)制度，對H勺處埋平常經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并在指導(dǎo)老師的詳細指導(dǎo)下，準時?、保質(zhì)、保量地完畢其設(shè)計內(nèi)容。

三、畢業(yè)設(shè)計進展計劃：

1、熟悉資料。

2、設(shè)計方案。

3、確定會計核算形式并確定內(nèi)部財務(wù)制度

4、處理業(yè)務(wù)

5、登記賬簿

6、月末結(jié)賬、編制報表

7、裝訂、整頓憑證、賬簿和報表

8、編寫設(shè)計闡明書

六、指導(dǎo)教師評語

指導(dǎo)教師簽名:日期:

中期報告

姓名齊歡歡學(xué)號

畢業(yè)設(shè)計題目光華機床有限責(zé)任企業(yè)

中期匯報：

為期六個星期的畢業(yè)設(shè)計已經(jīng)完畢了二分之一了，我個人基本上完畢

了所定下口勺各項任務(wù)，按照計劃進行，熟悉資料，檢查修改有關(guān)科目和數(shù)

據(jù)、查對期初余額，把輔助材料貸方改為118。然后建賬、登記期初余額，

審核、整頓和填制原始憑證，根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)填寫記賬憑證，并登記明細賬，

逐日逐筆登記現(xiàn)金帳和銀行存款日志賬，結(jié)出余額。整頓好上半個月日勺會

計憑證后，便開始編制前15天日勺科目匯總表。還好在學(xué)校實習(xí)有老師日勺指

導(dǎo)，要否則有些業(yè)務(wù)自己雖然做出來了，但還是不敢確信。在后半月日勺賬

務(wù)處理中，自己一定要在完畢這些任務(wù)的過程中，發(fā)現(xiàn)問題并加以改正，

不停增強自己的業(yè)務(wù)知識，將所學(xué)知識靈活應(yīng)用到實踐中去。

教師評語：

指導(dǎo)教師簽名：日期：

黃河水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)生畢業(yè)設(shè)計指導(dǎo)教師意見

設(shè)計課題：

指導(dǎo)教師意見:

與否同意參與答辯：同意（）不一樣意（）

指導(dǎo)教師簽名：

年月日

目錄

第一部分：開題匯報、中期匯報、指導(dǎo)老師意見。

第二部分：正文

一、畢業(yè)設(shè)計有關(guān)資料..........................5

第四部分：參照文獻20

前言

會計作為一種管理活動，其起點或基礎(chǔ)是會計核算工作。而會計核算

工作又是一項非常詳細的工作，雖然從書本或課堂教學(xué)中獲得了會計知識,

也不一定具有了實際工作的技能，與會計實務(wù)操作尚有一定日勺距離，因此

加強會計試驗教就顯得尤為重要，尤其是我們這些即將踏入工作崗位的畢

業(yè)生。

而畢業(yè)設(shè)計是整個教學(xué)過程中的一種重要構(gòu)成部分，是使學(xué)生系統(tǒng)掌

握所學(xué)理論與實踐知識的必要措施，是培養(yǎng)、鍛煉學(xué)生獨立工作能力和創(chuàng)

新精神的最佳手段。從上述意義出發(fā)，規(guī)定參與畢業(yè)設(shè)計的每一位學(xué)生在

設(shè)計過程中，獨立思索，刻苦鉆研，嚴格按照國家規(guī)定的法律法規(guī)及有關(guān)

制度，對的處理平常經(jīng)濟業(yè)務(wù)，強化對學(xué)生實際實際動手操作能力的培養(yǎng),

改革目前會計課堂教學(xué)中學(xué)生僅做練習(xí)，對會計沒有感性認識日勺現(xiàn)實狀況,

并在指導(dǎo)老師的詳細指導(dǎo)下，準時保質(zhì)、保量地完畢其設(shè)計內(nèi)容。

通過畢業(yè)設(shè)計，對于企業(yè)平常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計人員要獲得或填制

原始憑證，對原始憑證審核無誤后，要據(jù)以編制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證

登記日志帳，明細帳和分類帳，并根據(jù)簿資料編制會計報表。

此外，還要具有一系列日勺有關(guān)資料和扎實的基礎(chǔ)理論知識，才能圓滿完

畢此設(shè)計。

一、畢業(yè)設(shè)計有關(guān)資料

企業(yè)基本資料：

光華企業(yè)有限責(zé)任企業(yè)是工業(yè)性企業(yè)，企業(yè)重要生產(chǎn)一般車床和刻模銃

床兩種車床。企業(yè)注冊資本900萬元（其中國有股800萬股母企業(yè)對子企

業(yè)控股55%）o光華企業(yè)有限責(zé)任企業(yè)是順達集團企業(yè)下屬日勺子企業(yè)。

一、企業(yè)基本概況

1、企業(yè)名稱；光華機床有限責(zé)任企業(yè)

2、法人代表：王興海

3、開戶銀行：中國工商銀行興安辦事處

4、賬號：83852674

5、聯(lián)絡(luò)：

6、地址：濱江市興安區(qū)錦江路85號

7、納稅人登記號：288

8、納稅人類別：一般納稅人

9：、記賬本位幣：人民幣

10、行業(yè)：工業(yè)制造企業(yè)

11、類型：有限責(zé)任企業(yè)

2、會計期間

會計期間為2023年1月1日至2023年12月31日；畢業(yè)設(shè)計業(yè)務(wù)期間為

2023年12月1日至2023年12月31日

（4）、會計機構(gòu)及會計工作崗位的設(shè)置

二、機構(gòu)設(shè)置

生產(chǎn)系統(tǒng)設(shè)有三個基本生產(chǎn)分廠即鑄造分廠、機加工分廠、和裝配分廠；

設(shè)有兩個輔助生產(chǎn)分廠即機修分廠和配電分廠。各分廠均采用企業(yè)內(nèi)部獨

立核算。

三、會計核算

1、會計制度：

2,、會計年度：我司采用公歷年度，以每年1月1日起至12月31止為一

種會計年度

3、記賬本位幣：人民幣

4、記賬原則和計價基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計價原則（根據(jù)會計準則的規(guī)定）;

以歷史成本為計價基礎(chǔ)（歷史成本是指根據(jù)以往實際發(fā)生花費狀況所計算

日勺實際成本也稱為原始成本

）會計要素在計量時以歷史成本為基礎(chǔ)，可供計量屬性包括歷史成本、重

置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等（有根據(jù)業(yè)務(wù)分類需要細分）

5、貨幣資金的核算措施：

（1）庫存現(xiàn)金限額為5000元，隨支隨取，及時補充限額。

（2）收入現(xiàn)金必須向?qū)Ψ介_具收據(jù)作為收款憑據(jù)。

（3）支付給職工的現(xiàn)金借款、費用報銷款日勺原始憑證必須通過領(lǐng)導(dǎo)日勺同

意簽字日勺《借款單》或者報銷單。

（4）通過銀行支付的款項，必須有味領(lǐng)導(dǎo)簽字日勺《付款申請單》方可辦

理轉(zhuǎn)賬。

（5）簽發(fā)支票時，不準開出空白支票或空頭支票，如確實無法填寫收款

單及金額時，必須填寫日期、限額、用途。

（6）支票和支票的印鑒必須有兩個人分管。

6、資產(chǎn)減值準備的計提

我司的壞賬損失采用備抵法核算，年末應(yīng)按照應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款金

額的千分之五計提。

無形資產(chǎn)按照可回收金額低于賬面價值的金額計提對應(yīng)的無形資產(chǎn)減值

準備（固定資產(chǎn)同無形資產(chǎn)）。

估計負債的計提按照本期銷售額1.5%計提。

7、固定資產(chǎn)及其折舊的核算措施

固定資產(chǎn)折舊按照年限平均法來計算固定資產(chǎn)的折舊額（房屋、建筑物、

機器設(shè)備、其他）。

無形資產(chǎn)的攤銷按照直線法分期平均攤銷。

8、材料物資、周轉(zhuǎn)材料的核算措施

材料采用計劃成本的核算措施，使用數(shù)量金額式帳頁（只記收發(fā)數(shù)量，

不計單價）。

周轉(zhuǎn)材料按照計劃成本進行平常核算。

發(fā)出材料日勺實際成本與計劃成本日勺差異月終根據(jù)“材料成本差異表”一

次結(jié)轉(zhuǎn)。

周轉(zhuǎn)材料使用一次成本攤銷。

收入材料必須辦理驗收入庫手續(xù)（填制收料單）。

9、產(chǎn)成品的核算措施

產(chǎn)成品成本采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。

銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)采用全月加權(quán)平均法。

10、應(yīng)付工資的核算

職工工資采用記時工資、月薪制（定額工時制）。

11、制造費用的核算

本期歸集的制造費用按照基本生產(chǎn)廠的定額工時數(shù)的比例分派。

12、期間費用

管理費用、銷售費用、財務(wù)費用按照企業(yè)會計制度執(zhí)行。

13、稅費的核算

本企業(yè)為一般納稅人,按照稅法規(guī)定繳納各項稅費。

營業(yè)稅金及附加只核算城建稅、教育費附加。

14、收入確實認

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入。

15、利潤分派

虧損的彌補按照稅法規(guī)定日勺進行彌補。

盈余公積的提取比例為；按照10%提取盈余公積、按照2096對外分派利

潤。

四、設(shè)置賬頁

科目匯總表形式合用于企業(yè)規(guī)模大經(jīng)濟業(yè)務(wù)多的大企業(yè)。

總賬按照一級科目開設(shè)、賬頁格式為三欄式，采用訂本式。

日志賬：現(xiàn)金現(xiàn)金日志賬、銀行日志賬，采用訂式。

原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品采用數(shù)量金額式明細賬。

多欄式賬頁賬戶，材料采購、應(yīng)交稅費、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費

用、管理費用等

按照有關(guān)的財經(jīng)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，因根據(jù)我司的業(yè)務(wù)需求設(shè)

置會計機構(gòu)，建立內(nèi)部稽核制度，實行錢賬分管制度。

我企業(yè)工作組織機構(gòu)健全，規(guī)模較大的制造企業(yè)，一般可以設(shè)置如下

會計崗位：會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員、出納、存貨核算、成本費用

核算、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算、財務(wù)成果核算、資金核算、債務(wù)債權(quán)核

算、會計匯報、稽核、檔案管理等。對于每個會計崗位的職責(zé)，均應(yīng)作出

詳細日勺規(guī)定，并與本單位的經(jīng)濟責(zé)任制相聯(lián)絡(luò)。上述會計崗位可以一人一

崗、一人多崗，各單位應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點、企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)簡繁和人員

多少等詳細狀況確定。但出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、

費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記等工作。

二、會計核算形式和記賬憑證的類別

1.確定會計賬務(wù)處理程序

一般采用的賬務(wù)處理程序有如下五種：（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序；（2）

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序；（4）日志賬

賬務(wù)處理程序；(5)多欄日志賬賬務(wù)處理程序。采用何種賬務(wù)處理程序?qū)?/p>

于提高會計工作的效率以及對時而及時地編制會計報表起著重要作用。

光華機床有限責(zé)任企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，機構(gòu)是生產(chǎn)系統(tǒng)，設(shè)有三個

基本車間，尚有兩個輔助生產(chǎn)車間，根據(jù)有關(guān)賬戶余額計劃采用科目匯總表

核算形式核算?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的重要特點是，定期將所有記賬

憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬?？颇繀R總表的

長處是：由于采用了匯總登記總分類賬的措施，故大大減少了登記總分類

賬的工作量，編制科目匯總表的措施簡樸易學(xué)，能起到試算平衡的作用。

這種賬務(wù)處理程序一般合用于業(yè)務(wù)量較大，記賬憑證較多日勺單位采用，對

業(yè)務(wù)較多的中小型企業(yè)尤為合用。

2、記賬憑證的選擇

記賬憑證是登記賬簿時直接根據(jù)，記賬憑證按其記錄、反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)

的內(nèi)容不一樣，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在這次設(shè)計中我

采用的是通用記賬憑證，這樣可以大大提高記賬速度，同步減少因選用憑

證錯誤而帶來的不便。

三、對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度的擬訂

1、基本生產(chǎn)成本核算的有關(guān)規(guī)定和規(guī)定

(1)基本生產(chǎn)成本的核算可以采用品種法、分步法、分批法等。其各個

特點：品種法成本計算對象是產(chǎn)品品種，成本計算期是以月為基礎(chǔ)的匯報

期，生產(chǎn)費用一般不需要在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分派；分批法的特點是

成本計算對象是產(chǎn)品的批次；成本計算期不固定，一般不需要對生產(chǎn)費用

在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分派；分步法日勺特點是成本計算對象是多種

產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，成本計算期是以月為基礎(chǔ)的匯報期，生產(chǎn)費用要在竣工產(chǎn)

品與在產(chǎn)品之間進行分派。各環(huán)節(jié)之間要進行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)方

式和三種基本措施的比較，我采用分步法中的平行結(jié)轉(zhuǎn)，同步基本生產(chǎn)車

間的間接費用設(shè)“制造費用”核算，登賬時采用八欄式明細賬。

（2）各車間的明細賬的設(shè)置狀況如下：

一級科目二級科目三級科目

基本生產(chǎn)成本鑄造車間刻模鐵床

一般車床

機加工車間一般車床

刻模鐵床

裝配車間一般車床

刻模鐵床

（3）月末在在產(chǎn)品和竣工產(chǎn)品分派費用日勺核算

月末在在產(chǎn)品和竣工產(chǎn)品分派費用的核算措施有約當(dāng)產(chǎn)量比例法、定

額比例法、定額法等。根據(jù)業(yè)務(wù)處理狀況我采用了約當(dāng)產(chǎn)量比例法。這種

措施合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，各費用

比率相差不大的產(chǎn)品。其核算的有關(guān)公式：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量二在產(chǎn)品數(shù)量*

竣工程度（竣工率）

某項賽用分派率二有關(guān)費用總額/（竣工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

竣工產(chǎn)品應(yīng)分派該項費用二竣工產(chǎn)品產(chǎn)量*費用分派率

在產(chǎn)品應(yīng)分派該項費用=在產(chǎn)品數(shù)量*費用分派率

2、輔助生產(chǎn)成本核算的有關(guān)規(guī)定和規(guī)定

輔助生產(chǎn)成本是指輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項

費用，在實際工作中，對輔助生產(chǎn)成本的分派措施重要有代數(shù)分派法、直

接分派法、次序分派法、一次交互分派法和計劃成本分派措施。

根據(jù)光華機床有限責(zé)任企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，該輔助生產(chǎn)車間將已歸集入

賬的費用直接分派給非輔助生產(chǎn)車間的受益單位，對于各輔助生產(chǎn)車間互

相提供的產(chǎn)品或勞務(wù)則不進行交互分派費用，配電車間不分派機修車間用

電、勞務(wù)數(shù)量，也不進行交互分派，因此本設(shè)計中我采用日勺是直接分派措

施，同步登賬時采用八欄式明細賬。

(2)車間的明細賬的設(shè)置狀況如下：

一級科目二級科目

輔助生產(chǎn)成本機修車間

配電車間

采用直接分派措施分派輔助生產(chǎn)費用只將各輔助生產(chǎn)車間已歸集入賬

的費用直接分派給非輔助生產(chǎn)車間受益單位。對于輔助車間互相提供的產(chǎn)

品或勞務(wù)則不進行交互分派費用。

采用直接分派法，首先要算出基本生產(chǎn)車間采用直接分派措施分派輔

助生產(chǎn)費用日勺分派率。

某非輔助生產(chǎn)車間受益單位承擔(dān)某車間日勺輔助費用二該受益單位耗用

某車間日勺產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量X分派率

3、制造費用日勺核算

制造費用是指企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)計入產(chǎn)

品或勞務(wù)成本但沒有轉(zhuǎn)設(shè)成本項目的各項費用。制造費用包括企業(yè)各生產(chǎn)

單位為組織生產(chǎn)，所發(fā)生的生產(chǎn)車間，管理人員工資及按次計提的福利費;

生產(chǎn)單位各項固定資產(chǎn)折舊。

月末制造費用分派的核算措施有工時比例法、工資比例法、機器工時

比例法等。根據(jù)材料期初所給各個車間的工時定額，這次設(shè)計我采用日勺是

工時比例法。詳細措施：（1）設(shè)置制造費用有關(guān)明細賬，進行建賬。（2）

根據(jù)各車間的定額工時總額占各車間分派的制造費用總額計算出分派率，

再根據(jù)分派率將制造費用分派到產(chǎn)品中去。有關(guān)公式如下：

制造費用分派率=制造費用總額/各產(chǎn)品的定額工時

分派額二定額工時*分派率

同步根據(jù)其自身特點并結(jié)合我們所購置的賬頁，在登賬時我采用的是

八欄式明細賬。

4、存貨業(yè)務(wù)的核算

本設(shè)計中波及的存貨有原材料、低值易耗品、包裝物、庫存商品。

（1）由于材料中給的存貨期初數(shù)為計劃價格，因此在設(shè)計中原材料、

低值易耗品、包裝物、庫存商品我采用計劃成本法進行核算。在計劃成本

法下，獲得的材料先要通過“物資采購”科目進行核算，材料的實際成本

與計劃成本日勺差異，通過“材料成本差異”科目進行核算。同步存貨在期

末計價時要按存貨期末余額的設(shè)計提存貨跌價準備。由于其真身特點，我

登賬時采用的賬頁是教量金額式賬頁。但物資采購采用的是三欄式明細賬。

（2）發(fā)出產(chǎn)成品的核算方式采用的是月末一次加權(quán)平均法，加權(quán)平均法

是根據(jù)期初結(jié)存存貨和本期收入存貨的數(shù)量和實際成本，期末一次計算存

貨的本月加權(quán)單價，作為計算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本的單

價，以求得本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本的一種措施。有關(guān)計算

公式如下：

（3）加權(quán)平均單價二〔期初結(jié)存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本）/

（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量）

（4）本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價

（5）期末結(jié)存存貨成本二期末結(jié)存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價

（6）本設(shè)計中原材料的明細賬設(shè)置有:

一級科目二級科目三級科目

原材料原料及重要材料生鐵

圓鋼

燃料焦碳

煤

外購半成品電機Y123M

電機AOB—25

軸承D318

軸承D462

原則件

輔助材料油漆

潤滑油

5、長期資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算

L固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算

固定資產(chǎn)明細賬的設(shè)置：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、

不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)（注：根據(jù)業(yè)務(wù)狀況我把不需用固定資

產(chǎn)和未使用固定資產(chǎn)合到了一種賬頁中）。固定資產(chǎn)的折舊措施可以采用年

限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。年限平均法是將固定資產(chǎn)的折

舊均衡地分攤到各期日勺一種措施，又稱直線法。根據(jù)光華機床有限責(zé)任企

業(yè)業(yè)務(wù)處理中固定資產(chǎn)的折舊計算表中采用的是直線法。在計算折舊時除

了考慮固定資產(chǎn)原始價值與使用年限之外，還應(yīng)注意固定資產(chǎn)報廢清理是

時可以獲得的殘值收入和清理費用，固定資產(chǎn)的損耗價值按月結(jié)。因此其

應(yīng)提折舊額為固定資產(chǎn)原值乘以月折舊率。

月折舊率二年折舊率/12

月折舊額二固定資產(chǎn)原價*月折舊率

年折舊率=（1-估計凈殘值率）/估計使用年限*100%

為了客觀、真實、精確地反應(yīng)期末固定資產(chǎn)的實際價值，企業(yè)在編制

資產(chǎn)負債表時，應(yīng)合理地確定固定資產(chǎn)的期末價值。

根據(jù)固定資產(chǎn)帳面余額，按0.1%的計體比例計提固定資產(chǎn)跌價準備。

固定資產(chǎn)明細帳日勺設(shè)置有：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定

資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)。

2.無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算

按企業(yè)會計制度規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自獲得當(dāng)日起在估計使用年限內(nèi)

分期平均攤銷。當(dāng)月增長的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的元形資

產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。攤銷時借：“管理費用-無形資產(chǎn)攤銷”，貸：“合計攤

銷企業(yè)年末應(yīng)檢查無形資產(chǎn)估計給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能力，假如帶來

的利益局限性以賠償無形資產(chǎn)成本，則闡明無形資產(chǎn)發(fā)生了減值準備，應(yīng)

計提無形資產(chǎn)減值準備。

無形資產(chǎn)的期末計價應(yīng)按無形資產(chǎn)賬面余額日勺0.5%,計提無形資產(chǎn)減

值準備。

無形資產(chǎn)的明細賬設(shè)置有：專利權(quán)、土地使用權(quán)、專用技術(shù)。

3.根據(jù)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)日勺特點和所購置賬頁，在這次設(shè)計中我登

賬時均采用三欄式明細賬。

6、費用管理與核算

（1）差旅費根據(jù)部門的使用，分別記在銷售、管理不一樣的費用中。

（2）壞賬準備時計提措施可以選擇賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額比例法，本

設(shè)計中采用日勺是應(yīng)收賬款余額比例法。應(yīng)收賬款余額比例法是按應(yīng)收賬款

余額的千分之五計提壞賬準備。

（3）根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生日勺多少，期間費用中管理費用、銷售費用登賬時采用日勺

是17欄式明細賬頁，財務(wù)費用均采用8欄式明細賬頁。

7、所得稅的核算

本設(shè)計中所得稅日勺核算措施是應(yīng)付稅款法，應(yīng)付稅款法是將本期稅前會

計利潤與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認所得稅費用日勺會計處理措

施。

（稅前會計利潤+永久性差異-時間性差異）*所得稅稅率，就是本期的

所得稅費用。

二、設(shè)計實行環(huán)節(jié)

（一）、建賬

每個企業(yè)在新的會計年度開始時，必須是立新賬，即在年度末結(jié)舊賬

的同步建立新賬，新帳是根據(jù)上年末總賬及各明細賬余額建立的，即將上

一年余額按相似方向轉(zhuǎn)到新賬戶日勺第一行余額欄內(nèi)。由于我們只做本企業(yè)

第12月份的賬務(wù)處理，因此，日期填寫“月30日，同步在摘要欄內(nèi)用紅

筆書寫“本月合計”，通欄劃單紅線，根據(jù)上年末各賬戶余額登記日志賬、

明細賬、總賬中各賬戶時期初余額，并注明是“借方”或“貸方”余額。

登帳后將各賬戶的有關(guān)余額查對相等。重要查對日勺內(nèi)容有：1、總賬中資產(chǎn)

類余額之和應(yīng)等于負債類和所有者權(quán)益類賬戶余額之和，2、總賬中各賬戶

的余額應(yīng)等于明細賬中其中所屬明細賬余額之和。

（二）、審核填制原始憑證

首先，要根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制和審核原始憑證匯總表，原

始憑證又稱原始單據(jù)，它是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時獲得或填制

日勺，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)，記載業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢狀況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面

證明，按其來源不一樣，有自制憑證和外來憑證，按其填制日勺次數(shù)和時限

不一樣，有一次憑證，合計憑證和匯總原始憑證，按其格式原則不一樣,

有統(tǒng)一憑證和專用憑證。

在填制原始憑證時要注意：1、原始憑證的內(nèi)容要齊全，書寫要規(guī)范，

文字要簡要，用詞確切，數(shù)字計算精確，不得涂改，挖補；2、凡有大寫和

小寫金額欄目，除填小寫金額外，必須填寫大寫金額。

（三）、確定要填制的記賬憑證

原始憑證填制完畢，就要根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表

編制記賬憑證。再根據(jù)審核無誤的記賬憑證編制匯總記賬憑證，記賬憑證

是登記賬簿的直接根據(jù)，記賬憑證按其記錄、反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容不一樣,

可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而我在此設(shè)計中選擇的并不是收、

付、轉(zhuǎn)憑證，而是通用記賬憑證。并且我國大部分企業(yè)填制記賬憑證時，

現(xiàn)用記賬憑證大都為通用記賬憑證。

（四）、登記賬簿憑證核算的流程

1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證：

2.根據(jù)收、付款憑證每日逐筆登記現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬；

3.根據(jù)多種記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證表登記多種明細賬；

4.根據(jù)多種記賬憑證逐筆登記總分類賬；

5.月末，將現(xiàn)金、銀行存款日志賬和明細賬的期末余額與總分類賬的有關(guān)

賬戶日勺期末余額相查對；

6.月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。

根據(jù)以上的設(shè)計方案，填制完記賬憑證后，就可以根據(jù)審核無誤日勺會

計憑證分別登記現(xiàn)金E志賬、銀行存款日志賬、多種明細賬和總分類賬,

會計期末，結(jié)賬并對賬，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤及時予以改正。

（五）、結(jié)賬

1、各賬戶封賬

年終1?賬時，各賬戶按上述措施進行月結(jié)日勺同步，為了反應(yīng)整年各項

資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于查對賬目，要將所有總賬

賬戶結(jié)計整年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并

在該行下面劃通欄單紅線，表達年末封賬。

2、結(jié)轉(zhuǎn)新賬

結(jié)轉(zhuǎn)下年時，但凡有余額日勺賬戶，都應(yīng)在年末“本月合計”行下面劃

通欄雙紅線，在下面摘要欄注明“本年合計”字樣，但必須把年末余額轉(zhuǎn)

入下年新賬。轉(zhuǎn)入下年新賬時，應(yīng)在賬頁第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”

字樣，并在余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。

（六）、編制會計報表

L編制會計報表的規(guī)定

編制會計報表的目日勺，是要向報表的使用者提供會計信息，獨立經(jīng)濟

核算、獨立編制會計報表的企業(yè)單位定期對外報送、公布的會計報表，是

一種負有法律責(zé)任日勺匯報文獻，因此，對編制會計報表的規(guī)定一般要有數(shù)

字真實、計算精確、內(nèi)容完整和報送及時四個方面。

2,資產(chǎn)負債表日勺編制措施：會計報表的編制，重要是通過平常會計核算記

錄的數(shù)據(jù)加以整頓，使之成為有用的財務(wù)信息。資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”

欄各項目數(shù)據(jù)的來源，重要通過如下幾種方式獲得：

（1）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)來源，重

要是根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列，如“應(yīng)收票據(jù)”“短期借款”“實收資

本”等直接根據(jù)對應(yīng)總賬賬戶的期末余額直接填列。

（2）根據(jù)總賬賬戶余額計算填列。資產(chǎn)負債表上某些項目需要根據(jù)若

干總賬賬戶的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目是根據(jù)“現(xiàn)金”、"銀

行存款”、“其他貨幣資金”賬戶日勺余額合計數(shù)填列。

（3）根據(jù)明細賬戶余額計算填列。資產(chǎn)負債表上某些項目需要根據(jù)有

賬戶所屬日勺有關(guān)明細賬戶的期末余額計算填列，如“應(yīng)收賬款”項目，根據(jù)

“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶日勺所屬有關(guān)明細賬戶的期末借方余額計算填

列。

（4）根據(jù)報表各項目數(shù)字計算填列，以反應(yīng)其凈額。如“應(yīng)收賬款”

項目減去“壞賬準備”項目后得到“應(yīng)收賬款凈額”項目填列。“固定資產(chǎn)”

項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目日勺期末余額減去“合計折舊”、“固定資產(chǎn)

減值準備”備抵科目余額后日勺凈額填列等。

3.利潤表日勺編制措施：

（1）報表中的“本月數(shù)”欄，反應(yīng)各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報

年度報表時，填列上