管理會(huì)計(jì)簡(jiǎn)答試題庫

四、業(yè)務(wù)分析題

1某企業(yè)上半年的機(jī)器維修成本資料如表所示。

某企業(yè)上半年的機(jī)器維修成本資料

月份123456

機(jī)器小時(shí)（小1200013000110001500090008000

時(shí)）

總成本（元）260002400025000270002200022000

要求

（1）根據(jù)上述資料，采用高低點(diǎn)法分解該企業(yè)維修成本，并寫出維修成本的數(shù)學(xué)模型

（2）根據(jù)上述資料，采用回歸直線法分解該企業(yè)維修成本，并寫出維修成本的數(shù)學(xué)模型

1.解答：

（1）從資料可以看出，最高點(diǎn)是4月份，其維修機(jī)器小時(shí)和維修成本分別為15000小時(shí)和27000元；最低

點(diǎn)是6月份，其維修機(jī)器小時(shí)和維修成本分別為8000小時(shí)和22000

則：

單位變動(dòng)成本（b）=（27000-22000）/（15000-8000）=0.7143（元）

國(guó)定成本（a）=27000-0.7143X15000=16286（元）

或

固定成本（a）=22000-0.7143X8000=16286（元）

維修成本的數(shù)學(xué)模型為:

y=16286+0.7143x

（2）回歸直線法數(shù)據(jù)表如表所示。

回歸直線法數(shù)據(jù)表

月份業(yè)務(wù)量X維修成本y

（千機(jī)器/小時(shí)）（千元）xyX2

11226312144

1

21324312169

31125275121

41527405225

592219881

682217664

n=6681461678804

b=(nZxy一ZxZy)/[nZx2一(Zx)2]

=(6X1678-68X146)/(6X804-682)=0.7(元)

a=(Zy—bZx)/n=(146-0.7X68)/6=16.4(千元)

維修成本的數(shù)學(xué)模型為：

y=16400+0.7x

2某企業(yè)有關(guān)電費(fèi)的歷史成本資料如表2—18所示、

表2—18某企業(yè)有關(guān)電費(fèi)的歷史成本資料

項(xiàng)目高點(diǎn)低點(diǎn)

業(yè)務(wù)量（小時(shí)）7500050000

成本（元）176250142500

上述電費(fèi)成本包括變動(dòng)成本、固定成本和混合成本三部分。該企業(yè)曾對(duì)低點(diǎn)業(yè)務(wù)量50000時(shí)的成本總額

142500元做了分析，其各類成本的組成情況如下：

變動(dòng)成本總額50000元

固定成本總額60000元

混合成本總額32500元

要求：（1）根據(jù)上述資料，采用高低點(diǎn)法對(duì)該企業(yè)的混合成本進(jìn)行分解，并寫出混合成本的學(xué)模型。

（2）若該企業(yè)計(jì)劃期的計(jì)劃?rùn)C(jī)修小時(shí)為8000小時(shí)，其總成本將會(huì)是多少？

2.解答：

（1）首先，計(jì)算出高點(diǎn)的混合成本總額

由于低點(diǎn)業(yè)務(wù)量為50000小時(shí)時(shí)的變動(dòng)成本總額為50000元，則可計(jì)算單位變動(dòng)成本和高點(diǎn)的混合成本總

額如下:

2

單位變動(dòng)成本（b）=50000/50000=1（元）

高點(diǎn)混合成本總額="6250—IX75000—60000=41250（元）

其次，利用高低點(diǎn)法進(jìn)行混合成本的分解：

單位變動(dòng)成本（b）=（41250-32500）/（75000-50000）=0.35（元）

固定成本總額=41250—0.35X75000=15000（元）

或

固定成本總額=32500—0.35X50000=15000（元）

因此，混合成本的數(shù)學(xué)模式為：

y=15000+0.35x

（2）當(dāng)企業(yè)計(jì)劃期的計(jì)劃?rùn)C(jī)修小時(shí)為8000小時(shí)時(shí)，其總成本可計(jì)算如下：

產(chǎn)品成本總額=變動(dòng)成本總額十固定成本總額十混合成本總額

=80000X1+60000+（15000+0.35X80000）=183000（元）

3某企業(yè)于第一個(gè)營(yíng)業(yè)年度生產(chǎn)A產(chǎn)品30000件，單位變動(dòng)制造成本為5元，全年固定制造費(fèi)用為120000

元，固定性銷售及管理費(fèi)用為60000元。該年，企業(yè)以每件10出售A產(chǎn)品18000件

要求：

（1）采用完全成本法確定企業(yè)該年的稅前利潤(rùn)。

（2）采用變動(dòng)成本法確定企業(yè)該年的稅前利潤(rùn)。

3.解答：（1）采用完全成本法計(jì)算確定企業(yè)該年度稅前利潤(rùn)為：

10X18000-H30000X（5+120000/30000）-12000X（5+120000/30000）3-60000

=—42000（元）

（2）采用變動(dòng)成本法計(jì)算確定企業(yè)該年度的稅前利潤(rùn)為：

10X18000一5X18000—120000一60000=-90000（元）

4A企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，當(dāng)年各月的電費(fèi)支出與產(chǎn)量的有關(guān)數(shù)據(jù)如表所示

A企業(yè)當(dāng)年各月的電費(fèi)支出與產(chǎn)量的有關(guān)數(shù)據(jù)

月份產(chǎn)量（件）電簧（元）

112005000

29004250

3

313505625

415005625

512005375

616506875

715006150

815006300

913505800

1010504875

1118007200

1218007250

要求：

（1）分別采用高低點(diǎn)法和回歸直線法對(duì)電費(fèi)這一混合成本進(jìn)行分解

（2）根據(jù)回歸直線法的分解結(jié)果預(yù)測(cè)下年1月的電費(fèi)支出，假定下年1月計(jì)劃產(chǎn)量

1700件。

4、解答（1）采用高低點(diǎn)法對(duì)電費(fèi)進(jìn)行分解。當(dāng)年高點(diǎn)在12月，產(chǎn)量為1800件，電費(fèi)支出為7250元。

低點(diǎn)在2月，產(chǎn)量為900件，電費(fèi)支出為4250元

單位變動(dòng)成本（b）=（7250-4250）/（1800-900）=3.33（元）

固定成本（a）=7250-3.33X1800=1250（元）

或：固定成木（a）=4250-3.33X900^1250（元）

混合成本的數(shù)學(xué)模型為：

y=l250+3.33X

采用回歸直線法對(duì)電費(fèi)進(jìn)行分解，如表所示

回歸直線法對(duì)電費(fèi)進(jìn)行分解

月份產(chǎn)量（X）電費(fèi)（y）xyX2

11200500060000001440000

290042503825000810000

4

313505625759375018225000

41500562584375002250000

51200537564500001440000

616506875113437502722500

71500615092250002250000

81500630094500002250000

91350580078300001822500

101050487551187501102500

1118007200129600003240000

1218007250130500003240000

n=12168007032510128375024390000

b=(nlxy一2xZy)/[nZx2一(Zx)2]

=(12X101283750-16800X70325)/(12X24390000-168002)

=3.25(元)

a=(2y-b2x)/n=(70325-3.25X16800/12=1310.42(千元)

因此，電費(fèi)的線性回歸模型為：

y=1310.42+3.25x

(2)當(dāng)下年產(chǎn)量x=1700件時(shí)，

y=1310.42+3.25X1700=6835.42(元)

5.某企業(yè)本期有關(guān)成本資料如下：?jiǎn)挝恢苯硬牧铣杀緸?0元，單位直接人工成本為5元，單位變動(dòng)制造費(fèi)

用為7元，固定制造費(fèi)用總額為4000元，單位變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用為4元，固定銷售及管理費(fèi)用為1000

元。期初存貨量為零，本期產(chǎn)量為1000件，銷量為600件，單位售價(jià)為40元。

要求：分別按變動(dòng)成本法和完全成本法的有關(guān)公式計(jì)算下列指標(biāo)：?jiǎn)挝划a(chǎn)品成本；期

間費(fèi)用；銷售成本；稅前利潤(rùn).

5.解答

(1)變動(dòng)成本法：

單位產(chǎn)品成本=10+5+7=22(元)

5

期間成本=4000+4X600+1000=7400（元）

銷售成本=22X600=13200（元）

邊際貢獻(xiàn)=40X600-22X600-4X600=8400元）

稅前利潤(rùn)=8400—4000—1000=3400（元）

（2）完全成本法：

單位產(chǎn)品成本=22+4000/1000=26（元）

期間成本=4X600+1000=3400（元）

銷售成本=26X600=15600（元）

稅前利潤(rùn)=40X600—15600—3400=5000（元）

四、計(jì)算分析題

1.恒達(dá)公司只生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，銷售單價(jià)350元，單位變動(dòng)成本150元，固定成本總額1000000元。

要求：

（1）計(jì)劃年度預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量8000件，該公司可實(shí)現(xiàn)多少利潤(rùn)？

（2）如果該公司計(jì)劃年度要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000000元，銷售量應(yīng)該是多少？

（3）如果該公司計(jì)劃年度要實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）1000000元，所得稅率25%,銷售量應(yīng)該是多

少？

解：（1）產(chǎn)銷量為8000件時(shí)公司可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn):

利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）x銷售量-固定成本總額

=（350-150）x8000-1000000

=600000阮）

（2）公司要實(shí)現(xiàn)1000000元利潤(rùn)，銷售量為:

固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn)

目標(biāo)銷售量=

單價(jià)-單位變動(dòng)成本

1000000+1000000=10004件）

350-150

6

（3）公司要實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)1000000元，銷售量應(yīng)該為:

固定成本總額+稅后利潤(rùn)+（1-所得稅率）

目標(biāo)銷售量=

單價(jià)-單位變動(dòng)成本

二1000000+1000000/（1-25%）

350-150

=11666（件）

2.恒達(dá)公司生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，固定成本總額22000元，其他資料如圖3-1所示。

表3-1

摘要甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品合計(jì)

銷售收入（元）500003000020000100000

變動(dòng)成本300001500011000—

貢獻(xiàn)毛益20000150009000—

貢獻(xiàn)毛益率（％）405045—

要求：計(jì)算各產(chǎn)品的保本點(diǎn)。

2.解

加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率=z（某種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率＜該種產(chǎn)品的銷售比國(guó)

=40%X50%+50%X30%+45%X20%

=44%

固定成本總額

綜合保本銷售額=

加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率

22000

44%

=50000阮）

三種產(chǎn)品的保本點(diǎn)分別為：

甲產(chǎn)品保本銷售額=50000X50%=25000（元）

乙產(chǎn)品保本銷售額=50000X30%=15000（元）

丙產(chǎn)品保本銷售額=50000X20%=10000（元

3,恒達(dá)公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，單位售價(jià)為20元，保本銷售量為6000件，保本銷售額為120000元，甲產(chǎn)品

產(chǎn)量為12000件。要求：計(jì)算該公司反映經(jīng)營(yíng)安全程度的有關(guān)指標(biāo)，并評(píng)價(jià)該公司的經(jīng)營(yíng)安全性。

3.解

安全邊際量=12000-6000=6000（件）

安全邊際額=20x12000-120000=120000（元）

安全邊際率=12000°x100%=50%

240000

7

保本點(diǎn)作業(yè)率=120000X100%=50%

240000

或：=1—50%=50%

由于該公司經(jīng)營(yíng)安全邊際率為50%,在40%以上，所以該公司目前經(jīng)營(yíng)非常安全。

4.恒達(dá)公司基期和計(jì)劃期B產(chǎn)品的銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本總額以及銷售量資料如表3-2所

zKo

表3-2

影響因素基期數(shù)值變動(dòng)幅度

銷售單價(jià)（元）100-20%

單位變動(dòng)成本（元）40-20%

固定成本（元）60000-20%

銷售量（件）1500-20%

要求：

（1）計(jì)算基期保本銷售量和銷售額以及實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額

（2）計(jì)算并分析各因素的敏感系數(shù)。

8

4.解

（1）基期保本銷售量和銷售額為：

保本銷售量=年典臂隼黑總

單價(jià)-單位變動(dòng)成本

_60000

-100-40

=1004件）

保本銷售額=保本銷售量x單價(jià)=1000x100=100000阮）

基期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為：

利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本卜銷售量-固定成本

=（100-40）x1500-6000C

=300。4元）

（2）

當(dāng)單價(jià)下降20%,其他因素不變時(shí)：

利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本卜銷售量-固定成本

=（80-40）x1500-60000

=0阮）

利潤(rùn)變動(dòng)百分比=°-30000=-100%

30000

銷售單價(jià)的敏感系數(shù)=匚也=5

-20%

當(dāng)單位變動(dòng)成本下降20%,其他因素不變時(shí)：

利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本卜銷售量-固定成本

=（100-32）x1500-6000C

=42000（元）

工"、門1r一乜h八“42000—30000ACYO/

利潤(rùn)變動(dòng)百分比=------------=40%

30000

單位變動(dòng)成本的敏感栽=坐d=_2

-20%

9

當(dāng)固定成本下降20%,其他因素不變時(shí):

禾I」?jié)?（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）X銷售量-固定成本

=（100-40）x1500-4800（

=42000（元）

工什、門什一乜h八42000—30000/co/

利潤(rùn)變動(dòng)百分比=------------=40%

30000

固定成本的敏感系數(shù)=且％=-2

-20%

當(dāng)銷售數(shù)量下降20%,其他因素不變時(shí)：

利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本卜銷售量—固定成本

=（100-40）x1200-6000C

=12000阮）

到、門k-乜h八“12000-30000

禾（J潤(rùn)變動(dòng)百分比=------------=-6A0n%o/

30000

銷售數(shù)量的敏感系數(shù)=衛(wèi)%=3

-20%

5、已知有甲、乙、丙是三家只生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)。

要求：填列表中字母所代表的數(shù)字。

甲、乙、丙企業(yè)資料

企業(yè)銷售量單價(jià)（元）單位變動(dòng)成邊際貢獻(xiàn)固定成本保本量

本（元）（元）（元）（件）

甲2000(A)1030000(B)1000

乙(C)4022180007200(D)

丙300050(E)(F)500002500

5.解答

填列后的表格如表所示

甲、乙、丙企業(yè)資料

企業(yè)銷售量單價(jià)單位變動(dòng)成邊際貢獻(xiàn)固定成本保本量

（件）（元）本（元）（元）（元）（件）

甲2000(25)1030000(15000)1000

乙(1000)4022180007200(400)

丙300050(30)(60000)500002500

10

四、業(yè)務(wù)分析題

1、某公司計(jì)劃生產(chǎn)和銷售B產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件B產(chǎn)品的材料消耗定為10千克，計(jì)劃單價(jià)為5元。為了保證

生產(chǎn)的順利進(jìn)行，要求材料每季季初的存貨量至少要儲(chǔ)備當(dāng)季需用量的30%,該公司當(dāng)年1月1日的材料

庫存恰好與此要求相符，預(yù)計(jì)當(dāng)年各季B產(chǎn)品的銷售量分別為10000,8000件、13000件和12000件，

該公司無在產(chǎn)品存貨，其產(chǎn)成品存貨各季期末存量應(yīng)為下季銷售量的20%,其年初產(chǎn)成品存貨為2800件，

年末預(yù)計(jì)的產(chǎn)成品存貨的數(shù)量為1500件，年末預(yù)計(jì)庫存材料的數(shù)量為2000千克。

要求

(1)編制該公司當(dāng)年B產(chǎn)品的生產(chǎn)預(yù)算。

(2)編制該公司當(dāng)年直接材料預(yù)算。

生產(chǎn)預(yù)算

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)

預(yù)計(jì)銷售量

力口：預(yù)計(jì)期末存貨量

預(yù)計(jì)需求量合計(jì)

減：期初存貨量

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

直接材料預(yù)算

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

單位產(chǎn)品材料消耗定額1010101010

預(yù)計(jì)生產(chǎn)需求量

力口：預(yù)計(jì)期末材料存貨量

合計(jì)

減：預(yù)計(jì)期初材料存貨量

預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量

單價(jià)55555

預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本

11

1、解答：

(1)生產(chǎn)預(yù)算如表所示

生產(chǎn)預(yù)算

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)

預(yù)計(jì)銷售量100008000130001200043000

力口：預(yù)計(jì)期末存貨量16002600240015001500

預(yù)計(jì)需求量合計(jì)1160010600154001350044500

減：期初存貨量800160026002400800

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量108009000128001110043700

(2)直接材料預(yù)算如表所示

直接材料預(yù)算

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量100009000128001110043700

單位產(chǎn)品材料消耗定額1010101010

預(yù)計(jì)生產(chǎn)需求量1080090000128000111000437000

力口：預(yù)計(jì)期末材料存貨量27000384003330020002000

合計(jì)135000128400161300113000439000

減：預(yù)計(jì)期初材料存貨量3240027000384003330032400

預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量10260010140012290079700406600

單價(jià)55555

預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本5130005070006145003985002033000

2、A公司生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)當(dāng)年1-4季度的銷售量分別為：1000件、1500件，2000件和1500

12

件，銷售單價(jià)為75元，該公司銷貨款的收回規(guī)定如下：銷售當(dāng)季收款40%,其余的60%將于下季度收回。

假定上年年末的應(yīng)收賬款的余額為24000元

要求：編制A公司當(dāng)年的銷售預(yù)算，包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表。

銷售預(yù)算

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)

預(yù)計(jì)銷售量

銷售單價(jià)

預(yù)計(jì)銷售收入

預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入預(yù)算表

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)

期初應(yīng)收賬款

第一季度銷售收入

第二季度銷售收入

第三季度銷售收入

第四季度銷售收入

現(xiàn)金收入合計(jì)

13

銷售預(yù)算

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)

預(yù)計(jì)銷售量10001500200015006000

銷售單價(jià)7575757575

預(yù)計(jì)銷售收入75000112500150000112500450000

預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入預(yù)算表

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)

期初應(yīng)收賬款2400024000

第一季度銷售收入300004500075000

第二季度銷售收入4500067500112500

第三季度銷售收入6000090000150000

第四季度銷售收入4500045000

現(xiàn)金收入合計(jì)5400090000127500135000406500

3、某企業(yè)有關(guān)制造費(fèi)用的資料如表所示

成本項(xiàng)目間接人工間接材料維修費(fèi)用水電費(fèi)用其他

固定費(fèi)用部分（元）68003800220300880

變動(dòng)費(fèi)用分配率（元/每小時(shí)）1.000.600.150.200.05

要求：假設(shè)企業(yè)正常的生產(chǎn)能力（100%）為10075工時(shí)，試編制該企業(yè)生產(chǎn)能力在70%-110%范圍內(nèi)的

彈性制造用費(fèi)用預(yù)算（間隔為10%）

彈性預(yù)算

生產(chǎn)能力利用百分百70%80%90%100%110%

生產(chǎn)能力（小時(shí)）

變動(dòng)制造費(fèi)用：

14

間接人工1.00

間接材料0.60

維修費(fèi)用0.15

水電費(fèi)用0.20

其他0.05

變動(dòng)制造費(fèi)用小計(jì)2.00

固定制造費(fèi)用

合計(jì)

彈性預(yù)算

生產(chǎn)能力利用百分百70%80%90%100%110%

生產(chǎn)能力（小時(shí)）7052.580609067.51007511082.5

變動(dòng)制造費(fèi)用：

間接人工1.007052.580609067.51007511082.5

間接材料0.604231.548365440.560456649.5

維修費(fèi)用0.151057.87512091360.1251511.251662.375

水電費(fèi)用0.201410.516121813.520152216.5

其他0.05352.625403453.375503.75554.125

變動(dòng)制造費(fèi)用小計(jì)2.001410516120181352015022165

固定制造費(fèi)用1200012000120001200012000

合計(jì)2610528120301353215034165

4.某公司第一季度銷售量為：一月份200件、二月份300件，三月份400件，單位產(chǎn)品

售價(jià)為20元，貨款當(dāng)月收回60%,其余第二個(gè)月收回。一月份可收回上一年年末貨款2500元。每月產(chǎn)品

期末存貨量應(yīng)保持下月銷售量的40%,上年年未存貨量為200件，預(yù)計(jì)4月份銷售量為600件。

要求：根據(jù)上述資料分別編制銷售預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算。

15

銷售預(yù)算

項(xiàng)目一月二月三月合計(jì)

預(yù)計(jì)銷售量（件）

單位售價(jià)

預(yù)計(jì)銷售收入

年初應(yīng)收賬款

預(yù)計(jì)一月銷售收入

現(xiàn)金收入二月銷售收入

三月銷售收入

現(xiàn)金收入合計(jì)

生產(chǎn)預(yù)算

項(xiàng)目一月二月三月合計(jì)

預(yù)計(jì)銷售量（件）

力口：預(yù)計(jì)期末存貨量（件）

減：預(yù)計(jì)期初存貨量（件）

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

銷售預(yù)算

項(xiàng)目一月二月三月合計(jì)

預(yù)計(jì)銷售量（件）200300400900

單位售價(jià)20202020

預(yù)計(jì)銷售收入40006000800018000

年初應(yīng)收賬款2500

預(yù)計(jì)一月銷售收入24001600

現(xiàn)金收入二月銷售收入36002400

三月銷售收入48004800

現(xiàn)金收入合計(jì)49005200720017300

16

生產(chǎn)預(yù)算

項(xiàng)目一月二月三月合計(jì)

預(yù)計(jì)銷售量（件）200300400900

力口：預(yù)計(jì)期末存貨量（件）120160240240

減：預(yù)計(jì)期初存貨量（件）200120160200

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量120340480940

5、承業(yè)務(wù)分析題2,A公司當(dāng)年第一季度的期初現(xiàn)金余額為3200元。當(dāng)年各季度預(yù)

計(jì)的現(xiàn)金支出分別為：58500元、86000元、132000元和130000元。每季度最低的現(xiàn)

金余額為3000元。若資金不足，根據(jù)公司與銀行的協(xié)議，公司每季初都可按4%的年利

率向銀行借款；若資金有多余，每季末償還。借款金額以1000元為單位，借款利息于償

還本金時(shí)一起支付。

要求，編制A公司當(dāng)年度的現(xiàn)金預(yù)算。

現(xiàn)金預(yù)算單位：元

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度

期初現(xiàn)金余額

現(xiàn)金收入

可動(dòng)用的現(xiàn)金

現(xiàn)金支出

現(xiàn)金多余或不足

借入（期初）

還款（期末）

17

期末現(xiàn)金余額

現(xiàn)金預(yù)算單位：元

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度

期初現(xiàn)金余額3200370036203120

現(xiàn)金收入5400090000127500135000

可動(dòng)用的現(xiàn)金5720093700131120138120

現(xiàn)金支出5850086000132000130000

現(xiàn)金多余或不足—13007700—8808120

借入（期初）50004000

還款（期末）40805120

期末現(xiàn)金余額3700362031203000

四、業(yè)務(wù)分析題

1、某產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量為400件，其有關(guān)資料如下:

（1）標(biāo)準(zhǔn)成本：

直接材料（30千克，單價(jià)1元）30元

直接人工（5小時(shí)，單價(jià)2元）10元

變動(dòng)制造費(fèi)用（5小時(shí)，3元）15元

固定制造費(fèi)用10元

單位成本65元

（2）實(shí)際產(chǎn)量為480件，實(shí)際成本如下:

直接材料（17280千克（單位耗用36千克），單價(jià)1.2元）20736元

直接人工（2160小時(shí)（單位耗用4.5小時(shí)），單價(jià)2.5元）5400元

變動(dòng)制造費(fèi)用（2160小時(shí)（單位耗用4.5小時(shí)），單價(jià)2.8元）6048元

固定制造費(fèi)用3600元

18

總成本35784元

要求：計(jì)算各項(xiàng)成本差異（固定制造費(fèi)用差異用三差異分析法）。

1、解答

產(chǎn)品成本總差異=35784—480X65=4584（元）（超支）

（1）直接材料成本異=20736—480X30=6336（元）（超支）

其中

村料用量差異=（17280-480X30）X1=2880（元）（超支）

村料價(jià)格差異=（1.2—1）X17280=3456（元）（超支）

（2）直接人工成本差異=5400—480X10=600（元）（超支）

其中

人工效率差異=（2160-480X5）X2=-480（元）（節(jié)約）

工資率差異=（2.5-2）X2160=1080（元）（超支）

（3）變動(dòng)制造費(fèi)用差異=6048—480X15=-1152（元）（節(jié)約）

其中

變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（2160-480X5）3=—720（元）（節(jié)的）

變動(dòng)制造費(fèi)用耗用差異=（2.8-3）X2160=-432（元）（節(jié)約）

（4）固定制造費(fèi)用差異=3600—480X10=—1200（元）（節(jié)約）

其中

固定制造費(fèi)用效率差異=（2160-480X5）X4000/（400X5）=-480元）（節(jié)約）

固定制造費(fèi)用預(yù)算差異=3600—4000=—400（元）（節(jié)約）

固定制造費(fèi)用能力差異=（400X5-2160）X2=-320（元）（節(jié)約）

成本總差異=6336+600—1152—1200=4584（元）（超支）

2、某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度，有關(guān)資料如下：

（1）甲產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本如下：

直接材料（50千克，單價(jià)0.2元）10元

直接人工（3小時(shí)，單價(jià)6元）18元

變動(dòng)制造費(fèi)用（3小時(shí)，單價(jià)1元）3元

固定制造費(fèi)用（3小時(shí)，單價(jià)0.5元）1.5元

單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本32.5元

（2）制造費(fèi)用預(yù)算如下:

19

固定制造費(fèi)用總額700元

變動(dòng)制造費(fèi)用分配率1元/小時(shí)

正常生產(chǎn)能力1400直接人工小時(shí)

（3）實(shí)際生產(chǎn)資料如下：

購(gòu)進(jìn)材料25000千克，單價(jià)0.21元；耗用材料19000千克；直接人工工資6490元（1100小時(shí)，單價(jià)

5.9元）；變動(dòng)制造費(fèi)用1300元；固定制造費(fèi)用710元；甲產(chǎn)品生產(chǎn)量400件。

要求：計(jì)算有關(guān)的成本差異（固定制造費(fèi)用差異用三差異分析法）

甲產(chǎn)品的成本差異分析如下：

（1）直接材料成本差異

材料用量差異=（19000—400X50）X0.2=-200（元）（節(jié)約）

材料價(jià)格差異=（0.21-0.2）X19000=190（元）（超支）

直接材料成本總差異=—200+190=—10（元）（節(jié)約）

（2）直接人工成本差異

人工效率差異=（1100-400X3）X6=-600（元）（節(jié)約）

工資率差異=（5.9-6）X1100=-110（元）（節(jié)約）