2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試大綱-專業(yè)階段考試

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試大綱

——專業(yè)階段考試

概述

一、總體目標(biāo)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試（以下簡(jiǎn)稱專業(yè)階段

考試）測(cè)試考生是否具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需要的專業(yè)知識(shí)、是

否掌握基本的職業(yè)技能和職業(yè)道德規(guī)范。

二、能力等級(jí)

能力等級(jí)是對(duì)考生專業(yè)知識(shí)掌握程度的劃分，分為三個(gè)級(jí)

別：

（一）能力等級(jí)1一一知識(shí)理解能力

是指考生應(yīng)當(dāng)理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需掌握學(xué)科領(lǐng)域的基

本概念和基本原理。

（二）能力等級(jí)2——基本應(yīng)用能力

是指考生應(yīng)當(dāng)在理解基本概念和基本原理的基礎(chǔ)上，在比較

簡(jiǎn)單的職業(yè)環(huán)境中，堅(jiān)持正確的職業(yè)價(jià)值觀,遵從職業(yè)道德要求,

保持正確的職業(yè)態(tài)度，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

（三）能力等級(jí)3——綜合運(yùn)用能力

是指考生應(yīng)當(dāng)在理解基本概念和基本原理的基礎(chǔ)上，在相對(duì)

復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境中，堅(jiān)持正確的職業(yè)價(jià)值觀,遵從職業(yè)道德要求,

保持正確的職業(yè)態(tài)度，綜合運(yùn)用專業(yè)學(xué)科知識(shí)和職業(yè)技能解決實(shí)

務(wù)問(wèn)題。

三、考試科目

專業(yè)階段考試設(shè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)

險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法6個(gè)科目。

各科考試均設(shè)置5分的英文作答附加分題，鼓勵(lì)考生使用英

文作答。

會(huì)計(jì)科目考試時(shí)間為3小時(shí)，審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理科目考試

時(shí)間為2.5小時(shí)，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法科目考試

時(shí)間為2小時(shí)。

四、考試題型

專業(yè)階段考試的題型主要分為三類：

（一）選擇題，重點(diǎn)考察考生的知識(shí)理解能力。

（二）簡(jiǎn)答（分析）題、計(jì)算（分析）題，重點(diǎn)考察考生的

基本應(yīng)用能力。

（三）綜合題、案例分析題，重點(diǎn)考察考生的綜合運(yùn)用能力。

會(huì)計(jì)

考試目標(biāo)

考生應(yīng)當(dāng)根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級(jí)的要求，理解、掌握或運(yùn)用

下列相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持

職業(yè)態(tài)度，解決實(shí)務(wù)問(wèn)題?？荚嚿婕暗南嚓P(guān)法規(guī)截至2020年12月31日。

1.會(huì)計(jì)基本原理，包括會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)循環(huán)、會(huì)計(jì)方法、應(yīng)用復(fù)式記

賬記錄交易或事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策的選擇和會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用原則、財(cái)務(wù)報(bào)告的

目標(biāo)和編制方法等；

2.交易或事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理，包括對(duì)相關(guān)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的選

擇、會(huì)計(jì)估計(jì)運(yùn)用，以及各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量和具體會(huì)計(jì)處理方法;

3.特定環(huán)境下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，包括運(yùn)用會(huì)計(jì)基本原理在特定

環(huán)境下對(duì)交易或事項(xiàng)實(shí)質(zhì)的判斷、作出會(huì)計(jì)政策的選擇和會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)

用，并進(jìn)行具體會(huì)計(jì)處理；

4.財(cái)務(wù)報(bào)告編制，包括根據(jù)交易或事項(xiàng)處理結(jié)果，編制財(cái)務(wù)報(bào)告；

5.合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制，包括合并范圍判斷、內(nèi)部交易抵銷、合并程序、

編制方法；

6.會(huì)計(jì)法規(guī)，包括《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

等在內(nèi)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。

考試內(nèi)容與能力等級(jí)

考試內(nèi)容能力等級(jí)

一、會(huì)計(jì)基本原理

（一）會(huì)計(jì)的基本概念

1.定義、作用、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系1

2.賬戶和復(fù)式記賬：會(huì)計(jì)等式、賬戶、復(fù)式記賬、賬務(wù)處理

程序1

3.會(huì)計(jì)循環(huán)2

4.權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制2

5.資產(chǎn)負(fù)債觀和收入費(fèi)用觀2

（二）會(huì)計(jì)要素

1.會(huì)計(jì)要素的定義及其確認(rèn)條件2

2.會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及應(yīng)用原則2

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告

1.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)1

2.會(huì)計(jì)基本假設(shè)1

3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1

4.財(cái)務(wù)報(bào)告的定義、構(gòu)成1

（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求3

二、存貨

（-）存貨的性質(zhì)及確認(rèn)1

（二）存貨的初始計(jì)量（不同來(lái)源取得的存貨的初始計(jì)量）2

（三）存貨發(fā)出的計(jì)量及成本結(jié)轉(zhuǎn)（不同流轉(zhuǎn)方式下存貨發(fā)

出的計(jì)量）2

（四）存貨的清查盤(pán)點(diǎn)1

三、固定資產(chǎn)

（一）固定資產(chǎn)的性質(zhì)及確認(rèn)1

（二）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

1.不同來(lái)源固定資產(chǎn)的初始計(jì)量2

2.棄置費(fèi)用在初始計(jì)量時(shí)的處理2

（三）固定資產(chǎn)的折舊（折舊方法及不同折舊方法應(yīng)用）2

（四）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確認(rèn)和計(jì)量（資本化、費(fèi)用化）2

（五）固定資產(chǎn)的處置（出售、報(bào)廢等）2

四、無(wú)形資產(chǎn)

（一）無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)及確認(rèn)1

（二）無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量（不同來(lái)源無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量）2

（三）內(nèi)部研究與開(kāi)發(fā)支出（包括不同階段研發(fā)支出的確認(rèn)、

計(jì)量）3

（四）無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（使用壽命有限或使用壽命無(wú)限）2

（五）無(wú)形資產(chǎn)的處置（出租、出售、報(bào)廢等）2

五、投資性房地產(chǎn)

（一）投資性房地產(chǎn)的性質(zhì)和確認(rèn)（定義、特征、范圍）1

（二）投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量2

（三）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量（包括后續(xù)支出的確認(rèn)和計(jì)量）2

（四）投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置3

（五）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更2

六、長(zhǎng)期股權(quán)投資及企業(yè)合并（包括個(gè)別和合并報(bào)表）

（一）基本概念（聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)、子公司、企業(yè)合并）1

（二）對(duì)聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)和子公司投資的初始計(jì)量

1.對(duì)聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)投資的初始計(jì)量3

2.對(duì)子公司投資的初始計(jì)量

（1）同一控制下企業(yè)合并取得子公司的初始計(jì)量（不同合并

方式）3

（2）非同一控制下企業(yè)合并取得子公司的初始計(jì)量（不同合

并方式）3

（三）對(duì)聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)和子公司投資的后續(xù)計(jì)量

1.成本法3

2.權(quán)益法3

（四）權(quán)益性投資核算方法的轉(zhuǎn)換

1.權(quán)益法與成本法轉(zhuǎn)換3

2.成本法與公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換3

3.權(quán)益法與公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換3

（五）合營(yíng)安排（包括與合營(yíng)安排相關(guān)的概念、確認(rèn)和計(jì)量

原則）2

七、資產(chǎn)減值

（一）資產(chǎn)減值的基本概念1

（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)和計(jì)量2

（三）其他資產(chǎn)減值的確認(rèn)和計(jì)量（包括范圍、減值跡象的

判斷、減值方法等）3

八、負(fù)債和所有者權(quán)益

（一）負(fù)債

1.負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量（包括范圍、確認(rèn)、初始和后續(xù)計(jì)量、

借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則及方法）2

2.職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量（包括貨幣性和非貨幣性薪酬、與

離職后福利相關(guān)的設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利以及

以現(xiàn)金或權(quán)益結(jié)算的股份支付）3

3.其他負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量2

4.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量3

（二）所有者權(quán)益

1.實(shí)收資本和其他權(quán)益工具的確認(rèn)和計(jì)量（包括個(gè)別和合并

報(bào)表）2

2.資本公積的確認(rèn)和計(jì)量2

3.其他綜合收益的確認(rèn)和計(jì)量3

4.留存收益（包括利潤(rùn)分配事項(xiàng)）2

九、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

（一）收入

1.收入的定義及其分類2

2.收入的確認(rèn)和計(jì)量3

3.合同成本3

4.特定交易的會(huì)計(jì)處理3

（二）政府補(bǔ)助3

（三）期間費(fèi)用的構(gòu)成及確認(rèn)和計(jì)量2

（四）營(yíng)業(yè)外收支的范圍及確認(rèn)和計(jì)量1

（五）利潤(rùn)的構(gòu)成及相關(guān)會(huì)計(jì)處理3

十、所得稅

（一）所得稅會(huì)計(jì)的基本原理

1.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)1

2.所得稅會(huì)計(jì)的一般程序3

（二）資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異的認(rèn)定

1.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)3

2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)3

3.暫時(shí)性差異的確定3

4.特殊交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定3

（三）遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

1.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量3

2.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量3

（四）所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

1.當(dāng)期所得稅3

2.遞延所得稅3

3.所得稅費(fèi)用3

（五）利潤(rùn)總額與所得稅費(fèi)用的調(diào)整3

1--■、金融工具

（一）金融工具概述2

（二）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類和重分類3

（三）金融負(fù)債和權(quán)益的區(qū)分3

（四）金融工具的計(jì)量3

（五）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移3

（六）套期會(huì)計(jì)2

（七）金融工具披露2

第十二、租賃

（一）租賃的識(shí)別3

（二）租賃的分拆與合并3

（三）租賃期3

（四）承租人的會(huì)計(jì)處理3

（五）出租人的會(huì)計(jì)處理3

（六）特殊租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理3

十三、非貨幣性資產(chǎn)交費(fèi)

（一）非貨幣性資產(chǎn)交換的概念（包括定義、范圍等）1

（二）非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)與計(jì)量（原則、商業(yè)實(shí)質(zhì)的

判斷等）3

（三）非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

1.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換2

2.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換2

3.涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)的交換3

十四、債務(wù)重組

（一）債務(wù)重組的概念（包括定義、重組方式等）1

（二）債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理

1.以資產(chǎn)清償債務(wù)2

2.修改其他債務(wù)條件2

3.以組合方式進(jìn)行的債務(wù)重組3

十五、外幣折算

（一）記賬本位幣

1.企業(yè)記賬本位幣的確定2

2.境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定2

3.記賬本位幣變更的會(huì)計(jì)處理2

（二）外幣交易的會(huì)計(jì)處理

L外幣交易的核算程序1

2.匯率的確定2

3.外幣交易的會(huì)計(jì)處理3

（三）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算

1.境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算2

2.境外經(jīng)營(yíng)的處置2

十六、財(cái)務(wù)報(bào)表

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)原則2

（二）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表2

（三）合并財(cái)務(wù)報(bào)表

1.合并范圍的確定（包括控制的判斷、合并范圍的豁免、投

資性主體的概念等）3

2.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的格式、編制原則和基本程序3

3.合并抵銷原則（包括對(duì)子公司投資與子公司所有者權(quán)益的

抵銷、內(nèi)部交易在合并報(bào)表中的處理、特殊交易在合并報(bào)表中的

處理、所得稅在合并報(bào)表中的處理、增減對(duì)子公司的投資在合并

報(bào)表中的處理，以及合并報(bào)表中對(duì)當(dāng)期和前期事項(xiàng)的處理等）3

（四）每股收益的計(jì)算3

（五）財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的原則和主要內(nèi)容3

（六）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

1.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義、涵蓋期間1

2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（調(diào)整事項(xiàng)、非調(diào)整事項(xiàng)）2

（七）持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)2

十七、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更和差錯(cuò)更正

（一）會(huì)計(jì)政策及其變更的概述（包括如何確定企業(yè)的會(huì)計(jì)

政策）2

（二）會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的概述2

（三）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的劃分3

（四）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

1.會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理3

2.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理3

（五）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理3

十八、公允價(jià)值計(jì)量

（一）公允價(jià)值概念（包括主要市場(chǎng)、最有利市場(chǎng)、市場(chǎng)參

與者）1

（二）公允價(jià)值計(jì)量

1.公允價(jià)值的初始計(jì)量1

2.估值技術(shù)1

3.非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量1

4.負(fù)債和企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量1

5.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或信用風(fēng)險(xiǎn)可抵銷的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允

價(jià)值計(jì)量1

十九、政府及民間非盈利組織會(huì)計(jì)

（一）政府會(huì)計(jì)概述2

（二）政府單位特定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2

（三）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)2

參考法規(guī)

1.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（中華人民共和國(guó)主席令第24號(hào)，1999年10月

31日）

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第287號(hào)，2000年6

月21日）

3.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第76號(hào)——財(cái)政

部關(guān)于修改《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則》的決定，2014年）

4.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)則）（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）

5.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)）

6.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)（財(cái)會(huì)[2007]14號(hào)）

7.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)（財(cái)會(huì)[2008]11號(hào)）

8.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)（財(cái)會(huì)[2009]8號(hào)）

9.關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知（財(cái)會(huì)函

[2008]60號(hào)）

10.關(guān)于不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資會(huì)計(jì)處理的復(fù)函（財(cái)會(huì)

便[2009]14號(hào)）

11.關(guān)于非上市公司購(gòu)買(mǎi)上市公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)間接上市會(huì)計(jì)處理的復(fù)函（財(cái)會(huì)

便[2009]17號(hào)）

12.關(guān)于執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好2009年年報(bào)工作的通

知（財(cái)會(huì)[2009]16號(hào)）

13.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)（財(cái)會(huì)[2010]15號(hào)）

14.關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好2010年年報(bào)工作

的通知（財(cái)會(huì)[2010]25號(hào)）

15.關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)2011年年報(bào)監(jiān)管工作的通知（財(cái)會(huì)

[201U25號(hào)）

16.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第5號(hào)（財(cái)會(huì)[2012]19號(hào)）

17.關(guān)于印發(fā)《可再生能源電價(jià)附加有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)

[2012]24號(hào)）

18.關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)2012年年報(bào)工作的通知（財(cái)會(huì)

[2012]25號(hào)）

19.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第6號(hào)（財(cái)會(huì)（2014）1號(hào)）

20.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)一一公允價(jià)值計(jì)量（財(cái)會(huì)（2014）6號(hào)）

21.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（財(cái)會(huì)（2017）14號(hào)）

22.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)一一職工薪酬（財(cái)會(huì)（2014）8號(hào)）

23.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表（財(cái)會(huì)（2014）10號(hào)）

24.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第40號(hào)——合營(yíng)安排（財(cái)會(huì)（2014）11號(hào)）

25.關(guān)于印發(fā)《金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分及相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)

會(huì)（2014）13號(hào)）

26.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一一長(zhǎng)期股權(quán)投資（財(cái)會(huì)（2014）14號(hào)）

27.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)——在其他主體中權(quán)益的披露（財(cái)會(huì)（2014）16

號(hào)）

28.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋7號(hào)（財(cái)會(huì)（2015）19號(hào)）

29.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋8號(hào)（財(cái)會(huì)（2015）23號(hào)）

30.增值稅企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定（財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)）

31.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量（財(cái)會(huì)（2017）7號(hào)）

32.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移（財(cái)會(huì)（2017）8號(hào)）

33.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)（財(cái)會(huì)（2017）9號(hào)）

34.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)一一持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)

（財(cái)會(huì)（2017）13號(hào)）

35.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)一一金融工具列報(bào)（財(cái)會(huì)（2017）14號(hào)）

36.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助（財(cái)會(huì)（2017）15號(hào)）

37.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第9號(hào)一一關(guān)于權(quán)益法下投資凈損失的會(huì)計(jì)處理（財(cái)

會(huì)（2017）16號(hào)）

38.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第10號(hào)一一關(guān)于以使用固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)

的折舊方法（財(cái)會(huì)（2017）17號(hào)）

39.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第11號(hào)一一關(guān)于以使用無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)

的攤銷方法（財(cái)會(huì)（2017）18號(hào)）

40.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第12號(hào)一一關(guān)于關(guān)鍵管理人員服務(wù)的提供方與接受

方是否為關(guān)聯(lián)方（財(cái)會(huì)（2017）19號(hào)）

41.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入（財(cái)會(huì)（2017）22號(hào)）

42.財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)一一租賃》的通知（財(cái)會(huì)

（2018）35號(hào)）

43.關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一一非貨幣性資產(chǎn)交換》的通知（財(cái)

會(huì)（2019）8號(hào)）

44.關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)一一債務(wù)重組》的通知（財(cái)會(huì)（2019）

9號(hào)）

45.關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知（財(cái)會(huì)（2019）6

號(hào)）

46.關(guān)于修訂印發(fā)合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019版）的通知（財(cái)會(huì)（2019）16

號(hào)）

47.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第13號(hào)》的通知（財(cái)會(huì)（2019）21號(hào)）

注：上述企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋中的某些內(nèi)容已被2014年、2017年、2018年發(fā)布的

準(zhǔn)則修正或納入修訂后的準(zhǔn)則。

48.政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一一存貨、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一一投資、政府會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一固定資產(chǎn)、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一一無(wú)形資產(chǎn)（財(cái)會(huì)（2016）

12號(hào)）

49.政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一固定資產(chǎn)（應(yīng)用指南）（財(cái)會(huì)（2017）4號(hào)）

50.政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)一一公共基礎(chǔ)設(shè)施（財(cái)會(huì)（2017）11號(hào)）

51.政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)一一政府儲(chǔ)備物資（財(cái)會(huì)（2017）23號(hào)）

52.政府會(huì)計(jì)制度一一行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表（財(cái)會(huì)（2017）25號(hào)）

53.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)[2004]7號(hào)）

54.《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一一會(huì)計(jì)調(diào)整》的通知（財(cái)會(huì)（2018）28號(hào)）

55.《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一一負(fù)債》的通知（財(cái)會(huì)（2018）31號(hào)）

56.《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)》的通知（財(cái)會(huì)（2018）

37號(hào)）

57.關(guān)于印發(fā)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第1號(hào)》的通知（財(cái)會(huì)（2019）13號(hào)）

58.關(guān)于印發(fā)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)一一政府和社會(huì)資太合作項(xiàng)目合同》的

通知（財(cái)會(huì)（2019）23號(hào)）

59.關(guān)于印發(fā)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第2號(hào)》的通知（財(cái)會(huì)（2019）24號(hào)）

60.關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位成本核算基本指引》的通知（財(cái)會(huì)（2019）25號(hào)）

61.關(guān)于印發(fā)《〈民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度〉若干問(wèn)題的解釋》的通知（財(cái)會(huì)

（2020）9號(hào)）

62.關(guān)于印發(fā)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第3號(hào)》的通知（財(cái)會(huì)（2020）15號(hào)）

審計(jì)

考試目標(biāo)

考生應(yīng)當(dāng)根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級(jí)的要求，理解、掌握或運(yùn)用

下列相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持

職業(yè)態(tài)度，解決實(shí)務(wù)問(wèn)題?？荚嚿婕暗南嚓P(guān)法規(guī)截至2020年12月31日。

1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基本原理，包括審計(jì)概述、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審

計(jì)抽樣、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響，以及審計(jì)工作底稿；

2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測(cè)試流程，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信

息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了解被審計(jì)單

位的內(nèi)部控制，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程

序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）；

3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中各類交易和賬戶余額審計(jì)，包括銷售與收款循環(huán)、

采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金的審計(jì)；

4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮，包括對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考

慮、審計(jì)溝通、對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮、利用他人的工作，以及

對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)；

5.審計(jì)工作的完成與審計(jì)報(bào)告；

6.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)；

7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理；

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審

計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求。

考試內(nèi)容與能力等級(jí)

考試內(nèi)容能力等級(jí)

一、審計(jì)基本原理

(一)審計(jì)概述

1.審計(jì)的概念與保證程度

(1)審計(jì)的產(chǎn)生1

(2)審計(jì)的定義1

(3)保證程度1

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)1

(5)職業(yè)責(zé)任和期望差距1

(6)審計(jì)報(bào)告和信息差距1

2.審計(jì)要素

(1)審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系1

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象信息)1

(3)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))1

(4)審計(jì)證據(jù)1

(5)審計(jì)報(bào)告1

3.審計(jì)目標(biāo)

(1)審計(jì)的總體目標(biāo)1

(2)認(rèn)定1

(3)具體審計(jì)目標(biāo)1

4.審計(jì)基本要求

(1)遵守審計(jì)準(zhǔn)則1

(2)遵守職業(yè)道德守則1

(3)保持職業(yè)懷疑1

(4)合理運(yùn)用職業(yè)判斷1

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1

(2)檢查風(fēng)險(xiǎn)1

(3)檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系1

(4)審計(jì)的固有限制1

6.審計(jì)過(guò)程

(1)接受業(yè)務(wù)委托1

（2）計(jì)劃審計(jì)工作1

（3）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1

（4）應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1

（5）編制審計(jì)報(bào)告1

（二）審計(jì)計(jì)劃

1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

（1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容1

（2）審計(jì)的前提條件1

（3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)1

2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

（1）總體審計(jì)策略2

（2）具體審計(jì)計(jì)劃2

（3）審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改2

（4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核2

3.重要性

（1）重要性的含義2

（2）重要性水平的確定2

（3）錯(cuò)報(bào)2

（三）審計(jì)證據(jù)

1.審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

（1）審計(jì)證據(jù)的含義2

（2）審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性2

2.審計(jì)程序

（1）審計(jì)程序的作用1

（2）審計(jì)程序的種類1

3.函證

（1）函證決策3

（2）函證的內(nèi)容3

（3）詢證函的設(shè)計(jì)3

（4）函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)3

4.分析程序

（1）分析程序概述1

（2）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序2

（3）用作實(shí)質(zhì)性程序2

（4）用于總體復(fù)核2

（四）審計(jì)抽樣方法

1.審計(jì)抽樣的相關(guān)概念

（1）審計(jì)抽樣1

（2）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)1

（3）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣1

（4）屬性抽樣和變量抽樣1

2.審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

（1）樣本設(shè)計(jì)階段2

（2）選取樣本階段2

（3）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段2

（4）記錄抽樣程序1

3.審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用

（1）樣本設(shè)計(jì)階段2

（2）選取樣本階段2

（3）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段2

（4）記錄抽樣程序2

（五）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

1.信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響

（1）信息技術(shù)的概念1

（2）信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響1

（3）信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響1

（4）信息技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)1

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)1

2.信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制測(cè)試

（1）信息技術(shù)一般控制2

（2）信息技術(shù)應(yīng)用控制2

（3）公司層面信息技術(shù)控制2

（4）信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間

的關(guān)系2

3.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響

（1）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響2

（2）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定2

（3）信息技術(shù)一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響2

（4）信息技術(shù)應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響2

（5）在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)2

（6）在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)2

4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用

（1）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)1

（2）電子表格1

5.數(shù)據(jù)分析

（1）數(shù)據(jù)分析的概念1

（2）數(shù)據(jù)分析的作用及其應(yīng)用1

（3）數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn)1

6.不同信息技術(shù)環(huán)境下的問(wèn)題

（1）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境1

（2）數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)1

（3）電子商務(wù)系統(tǒng)1

（4）外包安排1

（六）審計(jì)工作底稿

1.審計(jì)工作底稿概述

（1）審計(jì)工作底稿的含義1

（2）審計(jì)工作底稿的編制目的1

（3）審計(jì)工作底稿的編制要求1

（4）審計(jì)工作底稿的性質(zhì)1

2.審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

（1）確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素1

（2）審計(jì)T作底稿的要素2

3.審計(jì)工作底稿的歸檔

（1）審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)1

（2）審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)1

（3）審計(jì)工作底稿歸檔的期限1

（4）審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)2

（5）審計(jì)工作底稿的保存期限1

二、審計(jì)測(cè)試流程

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念1

(2)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用1

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源3

(2)其他審計(jì)程序和信息來(lái)源3

(3)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論3

3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

(1)總體要求3

(2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素3

(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)3

(4)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用3

(5)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)3

(6)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)3

4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部捽制

(1)內(nèi)部控制的含義和要素3

(2)與審計(jì)相關(guān)的控制3

(3)對(duì)內(nèi)部控制了解的深度3

(4)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分3

(5)內(nèi)部控制的局限性3

(6)控制環(huán)境3

(7)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程3

(8)信息系統(tǒng)與溝通3

(9)控制活動(dòng)3

(10)對(duì)控制的監(jiān)督3

(11)在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制3

5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(1)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3

(2)需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3

(3)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3

(4)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正3

(二)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施3

(2)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法3

(3)總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案

的影響3

2.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的講一步審計(jì)程序

(1)進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求3

(2)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)3

(3)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間3

(4)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍3

3.控制測(cè)試

(1)控制測(cè)試的含義和要求3

(2)控制測(cè)試的性質(zhì)3

(3)控制測(cè)試的時(shí)間3

(4)控制測(cè)試的范圍3

4.實(shí)質(zhì)性程序

(D實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求3

(2)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)3

(3)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間3

(4)實(shí)質(zhì)性程序的范圍3

三、各類交易和賬戶余額的審計(jì)

(一)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

1.銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)

(1)不同行業(yè)類型的收入來(lái)源3

(2)涉及的主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄3

2.銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制3

3.銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(1)銷售與收款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3

(2)根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序3

4.測(cè)試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制3

5.銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

(1)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序3

(2)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序3

(二)采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

1.采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)

(1)不同行業(yè)類型的采購(gòu)和費(fèi)用支出3

(2)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄3

2.采購(gòu)與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制3

3.采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（1）采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3

（2）根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序3

4測(cè).試采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制3

5.采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

（1）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序3

（2）除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序3

（三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

1生.產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)

（1）不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì)