建筑企業(yè)施工階段設(shè)備折舊的賬務(wù)處理－記賬實操

會計實操文庫建筑企業(yè)施工階段設(shè)備折舊的賬務(wù)處理－記賬實操1.設(shè)備折舊的計算方法平均年限法這是最常用的折舊方法之一。計算公式為：年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用年限；月折舊率=年折舊率÷12；月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率。例如，建筑施工企業(yè)有一臺施工設(shè)備，原值為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值率為5%。則年折舊率=(1-5%)÷10=9.5%，月折舊率=9.5%÷12≈0.79%，月折舊額=1000000×0.79%=7900元。工作量法適用于使用程度與工作量密切相關(guān)的設(shè)備。計算公式為：單位工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原值×(1預(yù)計凈殘值率)]÷預(yù)計總工作量；某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額。比如，某混凝土攪拌機(jī)原值為50萬元，預(yù)計凈殘值率為4%，預(yù)計總攪拌量為100萬立方米。本月實際攪拌量為1萬立方米。單位工作量折舊額=[500000×(14%)]÷1000000=0.48元/立方米，本月折舊額=10000×0.48=4800元。雙倍余額遞減法折舊率是直線法折舊率的兩倍，在計算折舊額時不考慮預(yù)計凈殘值，最后兩年改用直線法。計算公式為：年折舊率=2÷預(yù)計使用年限；月折舊率=年折舊率÷12；月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率。假設(shè)一臺施工設(shè)備原值為80萬元，預(yù)計使用年限為5年。年折舊率=2÷5=40%，第一年的月折舊額（假設(shè)年初投入使用）=800000×40%÷12≈26667元。從第四年起改用直線法，此時固定資產(chǎn)賬面凈值（假設(shè)前三年已提折舊）=(800000800000×40%(800000800000×40%)×40%(800000800000×40%(800000800000×40%)×40%)×40%)≈172800元，最后兩年每月折舊額=172800÷2÷12=7200元。年數(shù)總和法折舊率逐年遞減，計算公式為：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計使用年限的年數(shù)總和；月折舊率=年折舊率÷12；月折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）×月折舊率。例如，某施工設(shè)備原值為60萬元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為3萬元。第一年折舊率=4÷(1+2+3+4)=40%，月折舊率=40%÷12≈3.33%，月折舊額=(60000030000)×3.33%≈19980元。2.賬務(wù)處理計提折舊：當(dāng)計算出設(shè)備的月折舊額后，進(jìn)行賬務(wù)處理。如果設(shè)備用于工程項目施工，借記“工程施工合同成本[項目名稱]機(jī)械使用費”，貸記“累計折舊”。例如，上述采用平均年限法計算折舊的設(shè)備用于A建筑項目，每月計提折舊7900元，賬務(wù)處理為：借：工程施工合同成本A建筑項目機(jī)械使用費7900，貸：累計折舊7900。設(shè)備處置（如果設(shè)備提前處置）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：當(dāng)設(shè)備出售、報廢或毀損時，先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目。假設(shè)上述設(shè)備使用3年后提前出售，此時固定資產(chǎn)賬面凈值=1000000-7900×36（3年共36個月）=713600元。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理713600，借：累計折舊286400（1000000-713600），貸：固定資產(chǎn)施工設(shè)備1000000。取得處置收入：如果出售設(shè)備取得收入80萬元，存入銀行，賬務(wù)處理為：借：銀行存款800000，貸：固定資產(chǎn)清理800000。計算處置損益：處置凈收益=800000-713600=86400元，結(jié)轉(zhuǎn)處置凈收益，賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理86400，貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得86400。如果是處置凈損失，則借記“營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失”。存貨盤點辦法一、目的為加強(qiáng)原材料存貨管理，保障存貨資產(chǎn)的安全性、完整性、準(zhǔn)確性，及時、真實地反映物料的結(jié)存狀況，使物料的盤點更加規(guī)范化、制度化，為下階段的生產(chǎn)計劃及財務(wù)成本核算提供依據(jù)，根據(jù)實際情況，特制定本辦法。二、適用范圍存貨盤點范圍：主要指原材料盤點。三、職責(zé)1、物流科主管：負(fù)責(zé)盤點組織工作、并跟進(jìn)盤點情況，組織召開盤點總結(jié)工作會議，負(fù)責(zé)盤點盈虧調(diào)整的審批工作；進(jìn)行盤點獎罰；2、保管員：負(fù)責(zé)倉庫物料盤點工作；3、財務(wù)部：負(fù)責(zé)對盤點抽查、對盤點盈虧調(diào)整審核；并對盤盈、盤虧物料做出處理意見，進(jìn)行有關(guān)的帳物處理，定期或不定期對各項存貨進(jìn)行核實、盤點。四、盤點方式、方法、時間1、盤點方式：動態(tài)盤點（即不停產(chǎn)）。2、盤點方法：全面盤點和抽樣盤點相結(jié)合，由盤點第一責(zé)任人全面盤點，物流科負(fù)責(zé)人安排部門內(nèi)成員組成抽盤小組并指定負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)盤；3、盤點時間：每月結(jié)賬后進(jìn)行一次全面盤點，要求3個工作日完成；全面盤點后進(jìn)行復(fù)盤，要求1個工作日完成。4、財務(wù)不定期的盤點采取動態(tài)盤點、抽盤的方式進(jìn)行，具體盤點時間由財務(wù)部確定后通知物流科即時安排。五、盤點工作流程1、庫房所有賬目處理應(yīng)在盤點日前一天完成；2、盤點由物流科主管制定盤點計劃，組織物流科召開盤點工作計劃通報會，并按擬定的《盤點計劃表》組織并跟進(jìn)實施；3、保管員接到《盤點計劃表》后即時開展盤點工作；4、盤點前應(yīng)進(jìn)行清理整頓，分類分區(qū)域按規(guī)定存放，并張貼好物料標(biāo)識卡；六、全盤1、部門主管指定人員打印《盤點表》分發(fā)給盤點人員；2、盤點人員按照盤點進(jìn)度計劃及《盤點表》進(jìn)行盤點，在盤點物料的標(biāo)識卡上登記好盤點日期、盤點數(shù)量、盤點人，備注說明“全盤”字樣；3、盤點人員核對盤點結(jié)果是否與《盤點表》結(jié)存數(shù)量一致，如不符，則在確認(rèn)后查找不符原因，直至清楚無誤為止；4、盤點人員在《盤點表》上簽名后交部門負(fù)責(zé)人審核簽字，由專人保管盤點記錄；5、部門主管對盤點確認(rèn)的差異物料填寫《盤點盈虧報告單》進(jìn)行賬目處理；6、部門主管將《盤點盈虧報告單》交財務(wù)部處理。七、復(fù)盤1、復(fù)盤人員在初盤人員的陪同下進(jìn)入盤點區(qū)域進(jìn)行實物盤點；2、復(fù)盤可采用100%復(fù)盤，也可采用抽盤，但抽盤比例不得低于物料種類的30%；3、復(fù)盤人員按復(fù)盤安排分工進(jìn)行盤點，將盤點結(jié)果記錄在《盤點表》上。4、復(fù)盤與初盤如有差異，須與初盤人員進(jìn)行盤點確認(rèn)，確認(rèn)有誤的，由初盤人員在《盤點表》中“復(fù)盤說明”簽字，以示負(fù)責(zé)；5、若復(fù)盤物料種類差錯率超過15%（含15%）以上時，則報告部門主管處理，必要時，主管可要求實物保管員對所管全部物料進(jìn)行重新盤點。6、復(fù)盤完成后，復(fù)盤組長將《盤點表》上交部門主管，主管審核《盤點表》后整理《盤點盈虧報告單》提交財務(wù)。八、財務(wù)處理1、盤點若產(chǎn)生盈虧，于盤點后3個工作日內(nèi)，由物流科主管編制《盤點盈虧報告》呈報主管副總審批，審批完畢轉(zhuǎn)財務(wù)部；主管需對相關(guān)責(zé)任人提出獎罰處理建議上報綜合管理部，在責(zé)任人當(dāng)月的工資中予以扣除。2、財務(wù)部對《盤點盈虧報告》復(fù)核無誤后，一個工作日內(nèi)完成賬務(wù)調(diào)整工作。3、每月盤點結(jié)束后10個工作日，物流科召開盤點工作總結(jié)會議，對盤點工作中存在的問題及原因進(jìn)行分析，擬定糾正、預(yù)防措施，經(jīng)與會相關(guān)人員確認(rèn)后實施，由財務(wù)部驗證改善效果。九、突擊抽查1、財務(wù)部不定期抽查物流科存貨情況，原則上要求每季度不低于一次突擊抽查，抽