12月1日起全國推廣應用數(shù)字化電子發(fā)票招待費差旅費入賬公告

12月1日起全國推廣應用數(shù)字化電子發(fā)票|招待費|差旅費入賬公告為貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革”“基本實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日廣東省、深圳廣州北京南京合肥蘇州上海杭州濟南昆明成都重慶西安和內蒙古自治區(qū)蘭州試點推行全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）以來，試點地區(qū)已逐步擴大至全國。試點推行工作平穩(wěn)有序，取得了優(yōu)化營商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟社會數(shù)字化轉型的積極效果。國家稅務總局決定，在全國正式推廣應用數(shù)電發(fā)票，現(xiàn)將有關事項公告如下：一、開餐飲住宿費發(fā)票【微KFP1068】數(shù)電發(fā)票是《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中“電子發(fā)票”的一種，是將發(fā)票的票面要素全面數(shù)字化、號碼全國統(tǒng)一賦予、開票額度智能授予、信息通過稅務數(shù)字賬戶等方式在征納主體之間自動流轉的新型發(fā)票。數(shù)電發(fā)票與紙質發(fā)票具有同等法律效力。二、數(shù)電發(fā)票為單一聯(lián)次，以數(shù)字化形態(tài)存在，類別包括電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）、電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）、電子發(fā)票（機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、電子發(fā)票（二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）等。數(shù)電發(fā)票可以根據(jù)特定業(yè)務標簽生成建筑服務、成品油、報廢產(chǎn)品收購等特定業(yè)務發(fā)票。（樣式見附件1）三、數(shù)電發(fā)票的票面基本內容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計、備注、開票人等。四、數(shù)電發(fā)票的號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度的后兩位，第3-4位代表開票方所在的省級稅務局區(qū)域代碼，第5位代表開具渠道等信息，第6-20位為順序編碼。五、稅務機關建設全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺，提供免費的數(shù)電發(fā)票開票、用票服務。對按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅、不具備網(wǎng)絡條件或者存在重大涉稅風險的，可以暫不提供服務，具體情形由省級稅務機關確定。六、稅務機關根據(jù)納稅人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，通過電子發(fā)票服務平臺授予發(fā)票總額度，并實行動態(tài)調整。發(fā)票總額度，是指一個自然月內，納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度。納稅人因實際經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調整發(fā)票總額度的，經(jīng)主管稅務機關確認后予以調整。七、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》等相關規(guī)定，數(shù)電發(fā)票的開具需要通過實人認證等方式進行身份驗證。八、藍字數(shù)電發(fā)票開具后，如發(fā)生銷售退回（包括全部退回和部分退回）、開票有誤、應稅服務中止（包括全部中止和部分中止）、銷售折讓等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字數(shù)電發(fā)票。（一）藍字數(shù)電發(fā)票未進行用途確認及入賬確認的，開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字數(shù)電發(fā)票。農產(chǎn)品收購發(fā)票、報廢產(chǎn)品收購發(fā)票、光伏收購發(fā)票等，無論是否進行用途確認或入賬確認，均由開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字數(shù)電發(fā)票。（二）藍字數(shù)電發(fā)票已進行用途確認或入賬確認的（用于出口退稅勾選和確認的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行），開票方或受票方均可發(fā)起紅沖流程，并經(jīng)對方確認《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》，見附件2）后，由開票方開具紅字數(shù)電發(fā)票?！洞_認單》發(fā)起后72小時內未經(jīng)確認的，自動作廢。若藍字數(shù)電發(fā)票已用于出口退稅勾選和確認的，需操作進貨憑證信息回退并確認通過后，由開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字數(shù)電發(fā)票。受票方已將數(shù)電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字數(shù)電發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。九、已開具的數(shù)電發(fā)票通過電子發(fā)票服務平臺自動交付。開票方也可以通過電子郵件、二維碼、下載打印等方式交付數(shù)電發(fā)票。選擇下載打印方式交付的，數(shù)電發(fā)票的票面自動標記并顯示“下載次數(shù)”“打印次數(shù)”。十、受票方取得數(shù)電發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額、成品油消費稅或申請出口退稅、代辦退稅、勾選成品油庫存的，應當通過稅務數(shù)字賬戶確認用途。確認用途有誤的，可以向主管稅務機關申請更正。十一、單位和個人可以登錄自有的稅務數(shù)字賬戶、個人所得稅APP，免費查詢、下載、打印、導出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票；可以通過稅務數(shù)字賬戶，對數(shù)電發(fā)票入賬與否打上標識；可以通過電子發(fā)票服務平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平臺，免費查驗數(shù)電發(fā)票信息。十二、本公告自2024年12月1日起施行。特此公告。國家稅務總局2024年11月12日關于《國家稅務總局關于推廣應用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》的解讀為貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，深入推進發(fā)票電子化改革，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于推廣應用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：一、《公告》制發(fā)的背景是什么？為貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革”“基本實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本”要求，自2021年12月1日廣東省、上海市和內蒙古自治區(qū)試點推行全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）以來，試點地區(qū)已逐步擴大至全國。試點推行工作平穩(wěn)有序，取得了優(yōu)化營商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟社會數(shù)字化轉型的積極效果。新發(fā)布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則進一步明確了電子發(fā)票的法律地位，數(shù)電發(fā)票已具備從分省試點推行到全國推廣應用的條件。為此，國家稅務總局制發(fā)了本《公告》。二、數(shù)電發(fā)票具有哪些優(yōu)點？數(shù)電發(fā)票同防偽稅控發(fā)票相比，將多個聯(lián)次改為單一聯(lián)次，將依賴紙質形態(tài)存在改為依賴數(shù)字形態(tài)存在，將線下申請領用介質后使用改為在線實人認證后使用。主要有以下優(yōu)點：（一）領票流程更簡化數(shù)電發(fā)票實現(xiàn)“去介質”，納稅人不再需要預先領取專用稅控設備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“賦額制”自動為納稅人賦予發(fā)票總額度。基于此，符合條件的新辦納稅人基本實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。（二）開票用票更便捷納稅人可以登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局，使用其集成的電子發(fā)票服務平臺上的“發(fā)票業(yè)務”功能，即可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務，不再需要登錄多個平臺才能完成相關操作。納稅人如果在開票、受票的過程中遇到問題，可使用“征納互動”功能，享受智能咨詢和答疑服務；如果對賦予的發(fā)票總額度有異議，也可以通過“征納互動”向稅務機關提出。數(shù)電發(fā)票取消了特定版式，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數(shù)電發(fā)票的樣式可根據(jù)不同業(yè)務進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質的個性化服務。（三）入賬歸檔一體化通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現(xiàn)數(shù)電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉。同時，通過稅務數(shù)字賬戶下載的數(shù)電發(fā)票含有數(shù)字簽名，無需加蓋發(fā)票專用章即可入賬歸檔。三、數(shù)電發(fā)票包括哪些特定業(yè)務發(fā)票？在電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）和電子發(fā)票（普通發(fā)票）兩類數(shù)電發(fā)票下，根據(jù)特定業(yè)務標簽，目前設置了建筑服務、成品油、報廢產(chǎn)品收購、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、農產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農產(chǎn)品銷售、差額征稅、機動車、二手車、代開發(fā)票、通行費、醫(yī)療服務、拖拉機和聯(lián)合收割機、稀土等特定業(yè)務發(fā)票。四、發(fā)票總額度如何調整？發(fā)票總額度的動態(tài)確定有四種方式，包括月初賦額調整、賦額臨時調整、賦額定期調整、人工賦額調整。（一）月初賦額調整月初賦額調整是指信息系統(tǒng)每月初自動對納稅人的發(fā)票總額度進行調整。（二）賦額臨時調整賦額臨時調整是指納稅信用良好的納稅人當月開具發(fā)票金額首次達到當月發(fā)票總額度的一定比例時，信息系統(tǒng)自動為其臨時調增一次當月發(fā)票總額度。例1：2024年8月初成立的A公司，初始發(fā)票額度為750萬元。情形一：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達到600萬元（達到當月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統(tǒng)自動風險掃描無問題后，為A公司臨時增加當月發(fā)票總額度至900萬元。情形二：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達到580萬元，未觸發(fā)信息系統(tǒng)臨時調整。8月21日，A公司因經(jīng)營需要，需開具1份金額為200萬元的數(shù)電發(fā)票，在填寫發(fā)票信息時，因累計金額達到780萬元（達到當月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統(tǒng)自動風險掃描無問題后，為A公司臨時增加當月發(fā)票總額度至900萬元。（三）賦額定期調整賦額定期調整是指信息系統(tǒng)自動對納稅人當月發(fā)票總額度進行調整。例2：2023年7月初成立的B公司，初始發(fā)票額度為750萬元。根據(jù)B公司實際經(jīng)營情況以及7月至12月各月發(fā)票額度的使用情況，2024年1月初信息系統(tǒng)將其當月發(fā)票總額度調整至850萬元。（四）人工賦額調整人工賦額調整是指納稅人因實際經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調整發(fā)票總額度，主管稅務機關確認未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調整發(fā)票總額度。例3：C公司2024年7月初發(fā)票總額度為750萬元，因銷售額增加，信息系統(tǒng)為C公司臨時調增當月發(fā)票總額度至900萬元，但仍無法滿足C公司本月開票需求。C公司根據(jù)實際經(jīng)營情況，向主管稅務機關申請調增當月發(fā)票總額度至1200萬元，主管稅務機關確認未發(fā)現(xiàn)異常后，相應調增C公司當月發(fā)票總額度。五、納稅人在增值稅申報期內如何使用當月發(fā)票總額度？納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當月發(fā)票總額度的范圍內開具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，可以按照當月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票。例4：納稅人D公司是按月申報的一般納稅人，2024年7月發(fā)票總額度為750萬元，截至7月31日實際已使用額度400萬元，剩余發(fā)票額度為350萬元。情形一：8月1日，信息系統(tǒng)自動計算其8月發(fā)票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），D公司的可使用額度為350萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元<8月發(fā)票總額度750萬元）。8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，信息系統(tǒng)自動計算并將8月發(fā)票總額度調整為250萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）D公司的可使用額度為250萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元>8月發(fā)票總額度250萬元）。8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。例5：納稅人E公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2024年8月發(fā)票總額度為10萬元，截至8月31日實際已使用額度為5萬元，剩余發(fā)票額度為5萬元。9月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將9月發(fā)票總額度重新調整為10萬元。因E公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬元（即9月發(fā)票總額度）。9月1日至30日，E公司實際已使用額度為8萬元，剩余發(fā)票額度為2萬元。10月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將10月發(fā)票總額度重新調整為10萬元。如果E公司于10月6日9時完成2024年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過，則10月6日9時前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（9月剩余發(fā)票額度2萬元<10月發(fā)票總額度10萬元）。10月1日至6日9時，如果E公司實際已使用額度為2萬元，則10月6日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。六、納稅人怎樣開具紅字數(shù)電發(fā)票？納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》）后，電子發(fā)票服務平臺依據(jù)《確認單》全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票，或由開票方全額或部分開具紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。例6：2024年6月10日，F(xiàn)公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張在2024年5月31日開給G公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）的紙質專用發(fā)票內容有誤，通過電子發(fā)票服務平臺查詢到G公司未對取得的發(fā)票進行用途確認和發(fā)票入賬。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，無需G公司確認，F(xiàn)公司可以自行選擇全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票。若選擇紅字數(shù)電發(fā)票，電子發(fā)票服務平臺依據(jù)《確認單》全額或部分開具；若選擇紅字紙質發(fā)票，則由F公司自行全額或部分開具。例7：2024年4月，H公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）為I公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）提供加工勞務。H公司在2024年4月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務終止，此前I公司未對該發(fā)票進行用途確認和發(fā)票入賬，H公司通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，無需I公司確認，H公司依據(jù)核實無誤的《確認單》信息，全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票。（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的（用于出口退稅勾選和確認的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行），受票方為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務平臺填開并提交《確認單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票；受票方為未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開并提交《確認單》，經(jīng)對方確認后，全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。例8：2023年10月，J公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批服裝給K公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，K公司已對取得的發(fā)票進行用途確認。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。情形一：K公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。J公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，J公司財務人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。情形二：J公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。K公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，J公司財務人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。例9：2023年11月，L公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批玩具給M公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，M公司已進行用途確認。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。情形一：L公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成確認后，L公司財務人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。情形二：M公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺發(fā)起《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，L公司財務人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。七、從事二手車業(yè)務怎樣開具紅字發(fā)票？（一）當二手車交易市場僅作為開票方，為實際發(fā)生二手車交易的購銷雙方開具紙質紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字數(shù)電發(fā)票時：如果銷售方為自然人或未辦理稅務信息確認的單位，購買方未進行入賬確認的，由購銷雙方中任意一方向開票方申請開具紅字發(fā)票，開票方填開并提交《確認單》后，由開票方開具紅字發(fā)票，無需確認。例10：自然人N向自然人O銷售二手車，由二手車交易市場P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票時，由N或O向P申請開具紅字發(fā)票，P填開并提交《確認單》后開具紅字發(fā)票，無需確認。如果銷售方為自然人或未辦理稅務信息確認的單位，購買方已進行入賬確認的，由購買方或開票方填開并提交《確認單》，經(jīng)購買方或開票方中的另一方確認后，由開票方開具紅字發(fā)票。例11：自然人N向企業(yè)Q銷售二手車，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，Q已進行入賬確認，需要開具紅字發(fā)票時，由Q或P填開并提交《確認單》后，經(jīng)P或Q確認后，由P開具紅字發(fā)票。如果銷售方為已辦理稅務信息確認的單位或個體工商戶，購買方未進行入賬確認的，由銷售方填開并提交《確認單》后，由開票方開具紅字發(fā)票。例12：企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，R未進行入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q填開并提交《確認單》后，由P開具紅字發(fā)票。如果銷售方為已辦理稅務信息確認的單位或個體工商戶，購買方已進行入賬確認的，購銷雙方均可填開并提交《確認單》，經(jīng)對方確認后，由開票方開具紅字發(fā)票。例13：企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車，通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，R已進行入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q或R填開并提交《確認單》后，經(jīng)R或Q確認后，由P開具紅字發(fā)票。（二）當二手車交易市場銷售自己名下的二手車，同時作為開票方和銷售方，為購買方開具紙質紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字數(shù)電發(fā)票時：如果購買方未進行入賬確認的，二手車交易市場填開并提交《確認單》開具紅字發(fā)票，無需確認。例14：二手車交易市場P向自然人N銷售二手車，P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票時，由P填開并提交《確認單》后，P開具紅字發(fā)票。如果購買方已進行入賬確認的，雙方均可填開并提交《確認單》，經(jīng)對方確認后，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。例15：二手車交易市場P向企業(yè)Q銷售二手車，P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，Q已進行入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由P或Q填開并提交《確認單》后，經(jīng)Q或P確認后，P開具紅字發(fā)票。（三）當二手車交易市場購進二手車，同時作為開票方和購買方，代銷售方開具紙質紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字數(shù)電發(fā)票時：如果銷售方為自然人或未辦理稅務信息確認的單位，由二手車交易市場填開并提交《確認單》后開具紅字發(fā)票。例16：自然人N向二手車交易市場P銷售二手車，P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票時，由P填開并提交《確認單》后，P開具紅字發(fā)票。如果銷售方為已辦理稅務信息確認的單位或個體工商戶，二手車交易市場未進行入賬確認的，由銷售方填開并提交《確認單》，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。例17：企業(yè)Q向二手車交易市場P銷售二手車，P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，P未進行入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q填開并提交《確認單》后，P開具紅字發(fā)票。如果銷售方為已辦理稅務信息確認的單位或個體工商戶，二手車交易市場已進行入賬確認的，雙方均可填開并提交《確認單》，經(jīng)對方確認后，由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。例18：企業(yè)Q向二手車交易市場P銷售二手車，P在電子發(fā)票服務平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，P已進行用途確認或入賬確認的，需要開具紅字發(fā)票時，由Q或P填開并提交《確認單》后，經(jīng)P或Q確認后，P開具紅字發(fā)票。八、未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人開具紅字發(fā)票的流程有哪些變化？（一）增值稅發(fā)票綜合服務平臺為受票方納稅人提供了《確認單》的發(fā)起、接收、確認等功能；電子發(fā)票服務平臺為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人提供了填開、提交《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）功能。（二）納稅人發(fā)生《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號）第七條規(guī)定情形的，銷售方未使用數(shù)電發(fā)票但購買方已使用數(shù)電發(fā)票的，購買方可通過電子發(fā)票服務平臺填開并提交《信息表》；銷售方已使用數(shù)電發(fā)票但購買方未使用數(shù)電發(fā)票的，購買方可通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開并提交《確認單》，或對接收的《確認單》進行確認。例19：2024年5月，S公司（未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人）銷售一批服裝給T公司（已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人），已通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，T公司已進行用途確認。2024年6月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。T公司通過電子發(fā)票服務平臺填開《信息表》，S公司財務人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。九、通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項？（一）需要開具紅字發(fā)票的，在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具紅字發(fā)票。（二）在開具藍字數(shù)電發(fā)票當月開具紅字數(shù)電發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺同步增加其剩余發(fā)票額度；跨月開具紅字數(shù)電發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺不增加其剩余發(fā)票額度。（三）在開具藍字紙質發(fā)票當月開具紅字紙質發(fā)票，或者作廢已開具藍字紙質發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺同步增加其剩余發(fā)票額度；跨月開具紅字紙質發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺不增加其剩余發(fā)票額度。例20：納稅人U公司，2024年10月發(fā)票總額度為750萬元。2024年10月1日至5日U公司開票累計金額100萬元，10月6日開具紅字數(shù)電發(fā)票金額10萬元（對應2024年8月25日開具的藍字數(shù)電發(fā)票，金額10萬元），10月7日開具紅字數(shù)電發(fā)票50萬元（對應2024年10月3日開具的藍字數(shù)電發(fā)票，金額50萬元），則10月8日剩余發(fā)票額度為700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由于跨月開具紅字數(shù)電發(fā)票不增加剩余發(fā)票額度，10月6日開具的紅字數(shù)電發(fā)票金額10萬元不列入剩余發(fā)票額度計算。十、已開具的數(shù)電發(fā)票是否可以作廢？納稅人因開票有誤等情形需要作廢數(shù)電發(fā)票的，應當通過電子發(fā)票服務平臺全額開具紅字數(shù)電發(fā)票。十一、納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票或者勾選確認發(fā)票用途后，如何填寫增值稅及附加稅費申報表？（一）增值稅一般納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”等字樣的數(shù)電發(fā)票，其金額及稅額應分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關欄次。增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的數(shù)電發(fā)票，勾選用于進項抵扣時，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）“申報抵扣的進項稅額”相關欄次。增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，已用于增值稅申報抵扣的，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》“進項稅額轉出額”相關欄次。（二）增值稅小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的數(shù)電發(fā)票，其金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”“出口免稅銷售額”等相關欄次。十二、納稅人需要勾選確認發(fā)票用途，通過什么渠道辦理？《公告》發(fā)布后，納稅人可以通過稅務數(shù)字賬戶使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺具備的發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等功能。納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過稅務數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺使用相關增值稅扣稅憑證功能，取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。納稅人錯誤確認發(fā)票用途的，可向主管稅務機關申請更正。十三、納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，如何向主管稅務機關申請更正？納稅人錯誤確認發(fā)票用途為申報抵扣且已申報抵扣的，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，可以向主管稅務機關申請更正。主管稅務機關在核實確認相關進項稅額已轉出后，為納稅人調整發(fā)票用途。納稅人錯誤確認發(fā)票用途為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務機關申請更正。如果納稅人尚未申報出口退稅，經(jīng)主管稅務機關確認后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務平臺，納稅人可以重新確認發(fā)票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務機關申請開具