生物公司成本核算實例-做賬實操

會計實操文庫生物公司成本核算實例-做賬實操一、公司背景假設(shè)這是一家從事生物醫(yī)藥研發(fā)和生產(chǎn)的公司，主要產(chǎn)品是一種新型生物藥劑。公司業(yè)務(wù)包括原材料采購、實驗室研發(fā)、中試生產(chǎn)和大規(guī)模生產(chǎn)幾個階段。二、成本核算對象以該新型生物藥劑的生產(chǎn)批次為成本核算對象。三、成本項目及核算方法（一）原材料成本1.直接材料生物藥劑的生產(chǎn)需要多種原材料，如生物活性成分、化學(xué)試劑、培養(yǎng)基等。以一批次生產(chǎn)為例，該批次需要生物活性成分100克，每克采購成本為500元；化學(xué)試劑A500毫升，每毫升采購成本為10元；培養(yǎng)基1000升，每升采購成本為2元。直接材料成本計算：生物活性成分成本=100克×500元/克=50,000元化學(xué)試劑A成本=500毫升×10元/毫升=5,000元培養(yǎng)基成本=1000升×2元/升=2,000元該批次產(chǎn)品的直接材料總成本=50,000+5,000+2,000=57,000元2.間接材料生產(chǎn)過程中還會用到一些輔助材料，如包裝材料、一次性實驗器具等。這些材料雖然不直接構(gòu)成產(chǎn)品實體，但對于生產(chǎn)過程是必需的。假設(shè)該批次產(chǎn)品的包裝材料成本為3,000元，一次性實驗器具分攤到該批次的成本為1,000元。間接材料總成本=3,000+1,000=4,000元（二）人工成本1.直接人工直接參與該批次生物藥劑生產(chǎn)的工人工資、獎金和福利等。假設(shè)生產(chǎn)該批次產(chǎn)品的一線工人共10人，每人月工資為8,000元，該批次生產(chǎn)周期為半個月。直接人工成本計算：每人半個月工資=8,000元/2=4,000元10名工人的直接人工成本=10×4,000元=40,000元2.間接人工包括生產(chǎn)車間管理人員、質(zhì)量檢測人員等的工資及福利。假設(shè)車間管理人員月工資為12,000元，質(zhì)量檢測人員月工資為10,000元，按該批次產(chǎn)品占當(dāng)月生產(chǎn)任務(wù)的比例（假設(shè)為1/3）分攤間接人工成本。間接人工成本計算：車間管理人員分攤成本=12,000元/3=4,000元質(zhì)量檢測人員分攤成本=10,000元/3≈3,333.33元間接人工總成本=4,000+3,333.33=7,333.33元（三）制造費用1.設(shè)備折舊生產(chǎn)該生物藥劑使用的專業(yè)設(shè)備，如發(fā)酵罐、離心機、層析設(shè)備等。假設(shè)這些設(shè)備原值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，按照直線法計提折舊。該批次產(chǎn)品占用設(shè)備生產(chǎn)時間為一個月的1/4。設(shè)備月折舊額=500萬元÷10年÷12個月≈41,666.67元該批次產(chǎn)品分攤的設(shè)備折舊=41,666.67元×1/4=10,416.67元2.能源費用生產(chǎn)過程中消耗的水電等能源。假設(shè)該月水電費共計30,000元，按該批次產(chǎn)品的生產(chǎn)工時占總工時的比例（假設(shè)為1/3）分攤。該批次產(chǎn)品分攤的能源費用=30,000元×1/3=10,000元3.實驗室費用及租金公司租賃的實驗室場地每月租金為50,000元，實驗室設(shè)備維護、試劑耗材等每月費用為20,000元，按該批次產(chǎn)品占用實驗室資源的比例（假設(shè)為1/4）分攤。實驗室費用分攤=(50,000+20,000)元×1/4=17,500元四、成本核算過程1.匯總各項成本該批次生物藥劑的總成本=直接材料成本+間接材料成本+直接人工成本+間接人工成本+制造費用直接材料成本=57,000元間接材料成本=4,000元直接人工成本=40,000元間接人工成本=7,333.33元制造費用=10,416.67+10,000+17,500=37,916.67元總成本=57,000+4,000+40,000+7,333.33+37,916.67=146,250元2.單位成本計算假設(shè)該批次生產(chǎn)生物藥劑10,000支，單位成本=總成本÷產(chǎn)量=146,250元÷10,000支=14.625元/支通過以上成本核算過程，生物公司可以清晰地了解該批次生物藥劑的成本構(gòu)成和單位成本，為產(chǎn)品定價、成本控制和利潤分析等提供重要依據(jù)。會計做賬流程：1.收集原始憑證定義與來源：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、銀行對賬單、工資表等。它們來自企業(yè)內(nèi)部的各個部門，如采購部門提供采購發(fā)票，倉庫提供出入庫單，人事部門提供工資計算表等，以及外部單位，如銀行提供的收付款憑證。審核要點：審核原始憑證的真實性，檢查憑證是否真實存在，是否偽造；合法性，確保憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)；合理性，看經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要；完整性，確認憑證的基本要素（如日期、單位名稱、金額、簽章等）是否齊全；正確性，核實金額計算是否正確，文字和數(shù)字書寫是否規(guī)范。2.編制記賬憑證確定會計分錄：根據(jù)審核后的原始憑證，按照會計準則和企業(yè)采用的會計制度，確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借記和貸記的科目。例如，購買辦公用品，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記“管理費用辦公費”，貸記“庫存現(xiàn)金”。填寫記賬憑證內(nèi)容：包括日期、憑證編號、摘要（簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容）、會計科目、借貸方向、金額等。記賬憑證可以分為收款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)）、付款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)）和轉(zhuǎn)賬憑證（記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他業(yè)務(wù)）。審核記賬憑證：檢查記賬憑證的科目使用是否正確，借貸金額是否相等，摘要是否清晰準確，附件（原始憑證）是否齊全等。3.登錄賬簿日記賬登錄：現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登錄。日期欄填寫記賬憑證日期，憑證字號欄填寫憑證編號，摘要欄記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，對方科目欄填寫與現(xiàn)金收付相對應(yīng)的科目，收入欄和支出欄分別記錄現(xiàn)金的收入和支出金額，余額欄則根據(jù)“上日余額+本日收入本日支出”的公式計算并登錄。銀行存款日記賬：與現(xiàn)金日記賬登錄方法類似，不過是根據(jù)銀行存款收付款憑證登錄，同時要定期與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查銀行存款記錄的準確性?？傎~登錄：方法一：根據(jù)記賬憑證逐筆登錄：將記賬憑證中的會計科目和金額分別登錄到總賬相應(yīng)賬戶的借方或貸方，適用于業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)。方法二：匯總登錄：先將記賬憑證按照一定的期間（如10天、半月或一個月）進行匯總，編制科目匯總表或匯總憑證，然后根據(jù)匯總后的結(jié)果登錄總賬，這種方法適用于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)。明細賬登錄：根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證，按照明細科目逐筆登錄。不同類型的明細賬登錄方式有所不同。例如，三欄式明細賬適用于只需要進行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等，登錄時在借方、貸方和余額欄分別記錄金額；數(shù)量金額式明細賬適用于既要核算金額又要核算數(shù)量的賬戶，如原材料、庫存商品等，除了登錄金額外，還要登錄數(shù)量、單價等信息；多欄式明細賬適用于成本、費用等賬戶的明細核算，如管理費用明細賬，可按費用項目設(shè)置專欄進行登錄。4.編制財務(wù)報表資產(chǎn)負債表編制：根據(jù)總賬和有關(guān)明細賬的期末余額分析填列。資產(chǎn)項目包括流動資產(chǎn)（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等）和非流動資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）。負債項目包括流動負債（如短期借款、應(yīng)付賬款等）和非流動負債（如長期借款、長期應(yīng)付款等）。所有者權(quán)益項目主要有實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。例如，“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”總賬賬戶的期末余額合計數(shù)填列。利潤表編制：按照收入費用=利潤的會計等式編制。根據(jù)總賬和有關(guān)明細賬的本期發(fā)生額填列。營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本項目包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，期間費用（如銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）等按各自賬戶的本期發(fā)生額填列。例如，“營業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額合計數(shù)填列?，F(xiàn)金流量表編制：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。編制方法主要有直接法和間接法。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等；間接法是從凈利潤出發(fā)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。5.期末結(jié)賬與對賬結(jié)賬：月結(jié)：在每月末，將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，計算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。對于收入、費用類賬戶，要將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤。例如，將“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額從借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的貸方。年結(jié)：在年末，除了進行月結(jié)的工作外，還需要將本年利潤賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配未分配利潤賬戶，結(jié)平本年利潤賬戶。同時，對有余額的賬戶，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一年度新建賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。對賬：賬證核對：將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，檢查賬證是否相符。主要核對憑證日期、編號、內(nèi)容、金額等是否一致。賬賬核對：核對不同賬簿之間的記錄是否相符。包括總賬與