《審計(jì)證據(jù)的種類》課件

審計(jì)證據(jù)的種類審計(jì)過程中收集的各種審計(jì)證據(jù)是支持審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。根據(jù)獲取途徑的不同,審計(jì)證據(jù)可分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。學(xué)習(xí)目標(biāo)理解審計(jì)證據(jù)的概念掌握審計(jì)證據(jù)的基本內(nèi)涵和特點(diǎn),了解其在審計(jì)工作中的重要性。掌握審計(jì)證據(jù)的分類熟悉審計(jì)證據(jù)的不同類型,如實(shí)物、文件、口頭和分析性等。學(xué)習(xí)審計(jì)證據(jù)的收集方法掌握審計(jì)證據(jù)的收集技巧,確保證據(jù)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。理解審計(jì)證據(jù)的評價(jià)原則學(xué)習(xí)如何合理評估和使用審計(jì)證據(jù),提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)是指為支持和驗(yàn)證審計(jì)結(jié)論而獲取的任何相關(guān)信息。它包括會(huì)計(jì)記錄、文件資料、觀察結(jié)果、詢問回答以及其他可靠的信息。審計(jì)證據(jù)對于形成審計(jì)意見和作出審計(jì)判斷至關(guān)重要,是審計(jì)工作的基礎(chǔ)和依據(jù)。審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)1客觀性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是中立、公正的,不受任何偏好或傾向的影響。2充分性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)足夠多,能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供充分支持。3相關(guān)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容直接相關(guān),具有重要意義。4可靠性審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是真實(shí)的、可信的,能夠提供有價(jià)值的信息。審計(jì)證據(jù)的分類依據(jù)按證據(jù)性質(zhì)分類審計(jì)證據(jù)可根據(jù)其性質(zhì)分為實(shí)物證據(jù)、文件證據(jù)、口頭證據(jù)和分析性證據(jù)。按取證方式分類審計(jì)證據(jù)還可以按獲取方式分為直接證據(jù)和間接證據(jù)。按證據(jù)質(zhì)量分類審計(jì)證據(jù)還可以根據(jù)其質(zhì)量劃分為強(qiáng)證據(jù)和弱證據(jù)。實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)是審計(jì)中最直接、最可靠的證據(jù)形式之一。這類證據(jù)包括企業(yè)擁有的各種有形資產(chǎn),如現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等,以及一些無法轉(zhuǎn)化為金錢的實(shí)物資產(chǎn),如倉庫、廠房、機(jī)器設(shè)備等。實(shí)物證據(jù)的特點(diǎn)是可觸摸、可檢查,具有較強(qiáng)的客觀性和真實(shí)性,是審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)和監(jiān)盤的重要依據(jù)。實(shí)物證據(jù)的特點(diǎn)直觀性實(shí)物證據(jù)能夠直接觀察和確認(rèn),能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供直接和清晰的信息。真實(shí)性實(shí)物證據(jù)是客觀存在的實(shí)在物品,具有不可替代的真實(shí)性。穩(wěn)定性實(shí)物證據(jù)一般在一定時(shí)間內(nèi)保持相對穩(wěn)定,不易發(fā)生變化。不可偽造性實(shí)物證據(jù)一般不易被偽造,可以確保證據(jù)的真實(shí)性和可靠性。實(shí)物證據(jù)的種類賬簿和記錄包括賬薄、憑證、合同、發(fā)票等涉及交易細(xì)節(jié)的實(shí)物證據(jù)?？梢灾苯臃从称髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。實(shí)物資產(chǎn)包括現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)際存在的資產(chǎn)。通過實(shí)地查驗(yàn)可以驗(yàn)證這些資產(chǎn)的真實(shí)性。產(chǎn)品樣品用于檢驗(yàn)商品質(zhì)量和性能的樣品?？梢酝ㄟ^物理檢查、化驗(yàn)等方式進(jìn)行審核。場景復(fù)現(xiàn)在某些特殊情況下，審計(jì)人員需要現(xiàn)場復(fù)制交易場景以了解事件經(jīng)過。文件證據(jù)完整性文件證據(jù)應(yīng)當(dāng)完整、真實(shí)、可靠,體現(xiàn)了業(yè)務(wù)活動(dòng)的全貌。正式性文件證據(jù)應(yīng)當(dāng)符合正式流程和規(guī)范,具有相應(yīng)的批準(zhǔn)、簽署等?？沈?yàn)證性文件證據(jù)應(yīng)當(dāng)能夠通過復(fù)核或查閱原始憑證而得到驗(yàn)證。文件證據(jù)的特點(diǎn)客觀性強(qiáng)文件證據(jù)能夠提供可客觀驗(yàn)證的數(shù)據(jù)和信息,有助于減少主觀判斷的影響?？煽啃愿呶募C據(jù)通常來自于正式渠道,能夠提供可靠的信息來源。固定性強(qiáng)文件證據(jù)是固定的書面材料,能夠作為長期的憑證保存和查閱。廣泛性強(qiáng)各類文件證據(jù)范圍廣泛,涵蓋了企業(yè)各個(gè)方面的經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)。文件證據(jù)的種類合同文件包括各種商業(yè)合同、協(xié)議、條款等,反映交易的基本內(nèi)容與條件。賬簿記錄包括各類賬簿、憑證等,反映企業(yè)的財(cái)務(wù)交易過程與結(jié)果。證件文件包括執(zhí)照、證書、報(bào)告等,證明企業(yè)資格和狀態(tài)以及交易真實(shí)性。函電往來包括信函、電子郵件等,記錄各方溝通情況和交易過程?？陬^證據(jù)口頭證據(jù)是指審計(jì)人員從關(guān)鍵崗位人員或其他當(dāng)事人處獲取的與被審計(jì)單位有關(guān)的各種陳述和說明。它是審計(jì)人員最重要、最常用的證據(jù)來源之一?？陬^證據(jù)能反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況,具有及時(shí)性、靈活性的特點(diǎn)。收集口頭證據(jù)是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié),需要審計(jì)人員具備良好的溝通能力,通過提問、訪談等方式獲取所需信息?？陬^證據(jù)的特點(diǎn)直觀性口頭證據(jù)是審計(jì)人員直接從被審計(jì)單位的人員那里獲取的,具有直觀和及時(shí)的特點(diǎn)?；?dòng)性在獲取口頭證據(jù)的過程中,審計(jì)人員可以與被審計(jì)人員進(jìn)行雙向交流,增強(qiáng)了溝通和互動(dòng)。靈活性口頭證據(jù)的獲取不受時(shí)間和地點(diǎn)的限制,可以隨時(shí)隨地進(jìn)行,具有較強(qiáng)的靈活性。有針對性針對不同的審計(jì)目的和問題,可以獲取針對性的口頭證據(jù),提高審計(jì)效率?？陬^證據(jù)的種類詢問通過對被審計(jì)單位的相關(guān)人員進(jìn)行詢問,了解他們的觀點(diǎn)和對相關(guān)事項(xiàng)的認(rèn)知,從而獲取審計(jì)證據(jù)。訪談深入交流與審計(jì)主題相關(guān)的信息,全面了解被審計(jì)單位的情況,并獲取更多細(xì)節(jié)性的審計(jì)證據(jù)。討論組織相關(guān)人員進(jìn)行討論,通過觀察和分析討論過程及結(jié)果,可以獲得更rich的審計(jì)證據(jù)。陳述要求被審計(jì)單位就某些問題做出解釋或說明,從而獲取更多第一手信息。分析性證據(jù)分析性證據(jù)是基于審計(jì)師對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和比較得出的結(jié)果。它通常包括分析趨勢、比率、預(yù)測等方式,幫助審計(jì)師評估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況。分析性證據(jù)具有高度相關(guān)性和可靠性,是審計(jì)工作的重要支撐。審計(jì)師需要對分析結(jié)果進(jìn)行充分的驗(yàn)證和交叉檢查,確保分析證據(jù)的質(zhì)量和有效性。分析性證據(jù)的特點(diǎn)分析與評估分析性證據(jù)需要對收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和評估,以發(fā)現(xiàn)潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)判斷分析性證據(jù)的收集和評價(jià)需要審計(jì)師的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)積累。質(zhì)量保證分析性證據(jù)的質(zhì)量直接影響審計(jì)結(jié)論的可靠性,需要嚴(yán)格把控。分析性證據(jù)的種類1統(tǒng)計(jì)分析利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方法對相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在問題。2財(cái)務(wù)指標(biāo)分析通過計(jì)算和比較各種財(cái)務(wù)比率,了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)健康度。3趨勢分析觀察關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨時(shí)間的變化趨勢,發(fā)現(xiàn)異常變化和潛在風(fēng)險(xiǎn)。4成本利潤分析評估企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和利潤水平,識別潛在的效率和盈利問題。證據(jù)的收集和評價(jià)1收集證據(jù)通過觀察、詢問、檢查等方法獲取審計(jì)證據(jù)2評價(jià)證據(jù)對審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性進(jìn)行判斷3分析證據(jù)運(yùn)用審計(jì)程序分析和比較證據(jù)信息審計(jì)證據(jù)的收集和評價(jià)是審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)人員需要通過各種審計(jì)程序獲取足夠、相關(guān)和可靠的證據(jù),并對其進(jìn)行客觀分析和評價(jià),為審計(jì)結(jié)論的得出提供依據(jù)。這個(gè)過程需要審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)判斷力和技能,確保審計(jì)質(zhì)量。證據(jù)的收集方法現(xiàn)場考察通過實(shí)地考察,了解和感受被審計(jì)單位的實(shí)際情況,收集一手的審計(jì)證據(jù)。訪談和溝通與被審計(jì)單位人員進(jìn)行交流,獲取第一手信息和反饋意見。審查文件和資料查閱相關(guān)的賬簿、報(bào)表等文件資料,得到有價(jià)值的佐證信息。分析和計(jì)算對收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和計(jì)算,得出相關(guān)結(jié)論和判斷依據(jù)。證據(jù)的評價(jià)原則客觀性審計(jì)證據(jù)的收集和評價(jià)應(yīng)該遵循客觀公正的原則，不能受到任何主觀因素的影響。相關(guān)性證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)要點(diǎn)要密切相關(guān)，能夠?yàn)榈贸鰧徲?jì)結(jié)論提供有效支持?？煽啃宰C據(jù)應(yīng)能反映事實(shí)真相,來源渠道合法,信息準(zhǔn)確可信。充分性收集的證據(jù)應(yīng)足以支持審計(jì)結(jié)論,涵蓋審計(jì)范圍和審計(jì)重要事項(xiàng)。證據(jù)的充分性充分性審計(jì)證據(jù)應(yīng)該足夠多，能夠支持審計(jì)結(jié)論。不足則需要進(jìn)一步收集證據(jù)。質(zhì)量要求審計(jì)證據(jù)不僅數(shù)量要充分，而且質(zhì)量要可靠。只有充分可靠的證據(jù)才能支持審計(jì)結(jié)論。收集方法使用多種方法收集證據(jù),如實(shí)地查驗(yàn)、函證、觀察、詢問等,來增加證據(jù)的充分性。證據(jù)的相關(guān)性50%相關(guān)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容密切相關(guān)。只有具備相關(guān)性的證據(jù),才能為審計(jì)判斷提供有價(jià)值的依據(jù)。20%不相關(guān)不相關(guān)的證據(jù)可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論存在偏差,因此審計(jì)人員需要格外謹(jǐn)慎,避免收集無關(guān)的證據(jù)。30%審慎評估在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對證據(jù)的相關(guān)性進(jìn)行審慎評估,確保證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間存在直接或間接關(guān)系。證據(jù)的可靠性根據(jù)圖表顯示,實(shí)物證據(jù)因具有較強(qiáng)的客觀性和真實(shí)性,因此可靠性最高。文件證據(jù)次之,因書面材料較口頭更可信。相比之下,口頭證據(jù)由于存在主觀性和記憶偏差等因素,可靠性較低。分析性證據(jù)通過演繹論證得出,可靠性居中。審計(jì)證據(jù)的使用審計(jì)證據(jù)是支持審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ),因此它的使用至關(guān)重要。審計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)厥褂酶鞣N類型的審計(jì)證據(jù),以確保審計(jì)結(jié)論的合理性和可靠性。審計(jì)證據(jù)的使用需要遵循相關(guān)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則,同時(shí)還要考慮證據(jù)的可靠性、充分性和相關(guān)性。審計(jì)師需要對所收集的證據(jù)進(jìn)行分析評估,選擇能夠支持審計(jì)目標(biāo)的證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的運(yùn)用實(shí)際運(yùn)用審計(jì)證據(jù)在審計(jì)過程中被廣泛應(yīng)用,包括制定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)程序、得出審計(jì)結(jié)論等各個(gè)環(huán)節(jié)。證據(jù)評估審計(jì)師需要對收集的證據(jù)進(jìn)行評估,判斷其是否充分、相關(guān)和可靠,以支持審計(jì)意見的形成。證據(jù)文檔化審計(jì)證據(jù)需要詳細(xì)記錄和保存,以便備查和為審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。審計(jì)結(jié)論最終,審計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)意見和結(jié)論,為使用者提供專業(yè)判斷。審計(jì)證據(jù)的局限性局限性審計(jì)證據(jù)并非完全客觀準(zhǔn)確,可能存在人為偏差、時(shí)間滯后等問題?？煽啃詫徲?jì)證據(jù)的可靠性取決于收集的方法和時(shí)機(jī),存在一定不確定性。主觀性部分證據(jù)存在一定主觀性,需要審計(jì)師的專業(yè)判斷和分析。完整性可能無法獲得所有相關(guān)的證據(jù),不可能獲得完整的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范1制定審計(jì)證據(jù)收集策略提前制定綜合的審計(jì)證據(jù)收集策略,明確收集目標(biāo)、方法和標(biāo)準(zhǔn),以降低證據(jù)收集風(fēng)險(xiǎn)。2加強(qiáng)證據(jù)保管和控制建立健全的證據(jù)管理制度,確保證據(jù)的完整性和可靠性,避免被篡改或丟失。3提升審計(jì)人員的專業(yè)判斷通過持續(xù)培訓(xùn),提高審計(jì)人員識別和評估證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,做出更準(zhǔn)確的專業(yè)判斷。如何提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量1加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃和程序制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和程序,確保審計(jì)工作的有序進(jìn)行。2運(yùn)用多種審計(jì)技術(shù)結(jié)合實(shí)地勘查、檢查文件、詢問等多種審計(jì)技術(shù),收集全面的審計(jì)證據(jù)。3保證證據(jù)的