湖南佳誠建設工程有限公司預算管理方案優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計

目錄

1湖南佳誠建設工程有限公司概況......................................2

1.1湖南佳誠建設工程有限公司簡介..................................2

1.2湖南佳誠建設工程有限公司部門結(jié)構(gòu)..............................2

1.3湖南佳誠建設工程有限公司財務部門結(jié)構(gòu)..........................2

2湖南佳誠建設工程有限公司預算管理現(xiàn)狀..............................4

2.1湖南佳誠建設工程有限公司預算的組織機構(gòu)及編制流程..............4

2.2湖南佳誠建設工程有限公司預算的內(nèi)容............................5

2.2.1湖南佳誠建設工程有限公司經(jīng)營預算.........................6

2.2.2湖南佳誠建設工程有限公司資本預算.........................6

2.2.3湖南佳誠建設工程有限公司財務預算.........................7

3湖南佳誠建設工程有限公司預算管理中存在的問題......................7

3.1湖南佳誠建設工程有限公司預算流程不規(guī)范........................7

3.2湖南佳誠建設工程有限公司缺乏預算管理考核......................9

3.3湖南佳誠建設工程有限公司預算表設計缺乏科學性..................9

3.4湖南佳誠建設工程有限公司費用預算調(diào)整審批不規(guī)范...............10

4湖南佳誠建設工程有限公司預算管理的優(yōu)化方案.......................10

4.1湖南佳誠建設工程有限公司預算流程不規(guī)范的優(yōu)化設計.............10

4.2湖南佳誠建設工程有限公司缺乏預算管理考核的優(yōu)化設計...........12

4.3湖南佳誠建設工程有限公司預算表設計缺乏科學性的優(yōu)化設計.......13

4.4湖南佳誠建設工程有限公司費用預算調(diào)整審批不規(guī)范的優(yōu)化設計.....15

5總結(jié)..............................................................16

I

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計

湖南佳誠建設工程有限公司預算管理方案優(yōu)化設計

1湖南佳誠建設工程有限公司概況

1.1湖南佳誠建設工程有限公司簡介

湖南佳誠建設工程有限公司于2008年05月07日成立，注冊資金5000萬

元，管理人數(shù)11人，員工109人，公司地址是宜興市宜城街道東山三村206號。

法定代表人成彩英，公司經(jīng)營范圍包括：按貳級資質(zhì)從事建筑裝飾裝修工程設

計與施工；按叁級資質(zhì)從事房屋建筑工程施工總承包、園林古建筑工程專業(yè)承

包、機電設備安裝工程專業(yè)承包的施工；結(jié)構(gòu)補強工程設計與施工；鋼結(jié)構(gòu)工

程、市政公用工程、水利水電工程、電子與智能化工程等。

1.2湖南佳誠建設工程有限公司部門結(jié)構(gòu)

公司部門結(jié)構(gòu)基本完善，設立董事會，由董事會執(zhí)行公司決策，總經(jīng)理協(xié)

助管理及副總經(jīng)理、總工程師、其他的部門，如經(jīng)營部、財務部、安全生產(chǎn)部

等相關(guān)部門，公司部門結(jié)構(gòu)如圖1所示。

公司董事會監(jiān)事會

總經(jīng)理

副總經(jīng)理總工程師副總經(jīng)理

綜技工經(jīng)法審財安環(huán)事

合術(shù)程律計全境

辦質(zhì)預營事監(jiān)務生工業(yè)

公量算務察產(chǎn)程部

室部部部部部部部

的啊

圖1湖南佳誠建設工程有限公司部門結(jié)構(gòu)圖

1.3湖南佳誠建設工程有限公司財務部門結(jié)構(gòu)

財務部是一個公司必不可少的重要部門之一，湖南佳誠建設工程有限公司

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的財務部門由財務總監(jiān)、財務部主任、會計師助理、成本會計、費用會計、采

購會計、出納、總賬會計和明細賬會計組成。其財務部門結(jié)構(gòu)圖如圖2，財務部

門崗位職責表如表1：

財務總監(jiān)

財務部主任會計助理

出

成費采總明

本用購賬細

會會會納會賬

計計計計會

計

圖2湖南佳誠建設工程有限公司財務部門結(jié)構(gòu)圖

表1湖南佳誠建設工程有限公司財務部門崗位職責表

崗位崗位職責

組織公司會計核算體系的建立、相關(guān)財會、管理制度的建立，審核財務報告，

財務總監(jiān)

監(jiān)控公司預算執(zhí)行過程與結(jié)果和簽審公司會計報告。

負責主持公司日常財務、會計及稅務管理工作，管理監(jiān)督基礎(chǔ)財務的工作質(zhì)

財務部主任

量并上報財務執(zhí)行情況，為管理層提供分析數(shù)據(jù)。

負責編制公司總賬，核對總賬與明細賬、月結(jié)賬工作，并對應收、應付款項

總賬會計

進行核算和貨幣資金、其他往來款項的核對等業(yè)務。

負責生產(chǎn)成本的核算，認真進行成本、開支的事前審核，嚴格控制成本，提

成本會計

高公司的經(jīng)濟效益，并對生產(chǎn)成本進行監(jiān)督和管理。

費用會計具體工作內(nèi)容包括負責日常費用審核和賬務處理、年度費用預算控

費用會計制及審核、編制公司各類費用統(tǒng)計表及相關(guān)費用預算余額表、其他應收（付）

款、備用金等業(yè)務及時催收和清算、固定資產(chǎn)臺賬維護、及時盤點等。

負責與公司采購人員進行溝通，參與采購和收集整理供貨商的資料信息，審

采購會計

核采購合同并監(jiān)管合同的執(zhí)行，處理采購報表和采購相關(guān)的財務。

負責公司資金業(yè)務，辦理銀行的各項工作，保管有關(guān)印章、公司的空白收據(jù)

出納

等其他重要的文件。

負責公司的全盤賬務處理納稅申報工作、收支表及集團要求的財務報表編制

明細賬會計與提報工作、審核公司原始單據(jù)和辦理日常的會計事項，財稅部門關(guān)系的維

護工作。

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2湖南佳誠建設工程有限公司預算管理現(xiàn)狀

2.1湖南佳誠建設工程有限公司預算的組織機構(gòu)及編制流程

公司于2017年4月投入運營,預算編制主體主要有：預算管理委員會、預

算管理部、預算責任中心。

湖南佳誠建設工程有限公司的預算編制流程如下：

（1）預算管理委員會每年9月制定預算目標并進行審議；

（2）預算委員會初審通過后向董事會提交預算目標,董事會成員一致通過

后下達目標。預算目標分解工作在預算管理部的組織下進行；

（3）預算管理部分解董事會同意的預算目標，向預算責任中心即利潤中心

及成本中心下達預算任務；

（4）按照分解后的預算目標,及時召開產(chǎn)銷協(xié)調(diào)會等,各預算責任中心圍繞

目標達成情況分別制定了部門職能方案,并于10月底報送了各部門預算方案；

（5）11月中旬，預算管理部將預算責任中心的預算方案匯總,據(jù)此編制經(jīng)

營預算、財務預算、資本預算(如發(fā)生資產(chǎn)投入)；

（6）預算委員會審議后的預算方案提交董事會如董事會有異議,經(jīng)否決、

修改后重新提交,董事會最遲在12月中旬前完成審批事項,最后由預算委員下

達最終預算方案，各預算在預算管理部門的推動下實施。

結(jié)合湖南佳誠建設工程有限公司預算管理的現(xiàn)狀看董事會的多數(shù)決策是由

某一股東方研究后決定的,董事會本身在公司治理方面沒有起到應有的作用。在

國內(nèi)市場的投資決策方向上,杭州JJ公司的確比臺灣QM公司掌握的信息更多,

但臺灣QM公司在日常經(jīng)營方面更有經(jīng)驗,比如生產(chǎn)和研發(fā)管理。在公司日常預

算管理工作中,主要由股東之一的杭州JJ公司戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標目標;而作為

單一最大股東的臺灣QM公司,其職責大多是負責日常生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品研發(fā)等,對

于湖南佳誠建設工程有限公司預算管理的重大決策等并未參與過多的意見。在

預算管理方面,董事會的權(quán)責是下達預算執(zhí)行指令后,以形式批準年度預算目標。

湖南佳誠建設工程有限公司的預算管理委員會成員有：總經(jīng)理及財務總監(jiān)、

采購副總、生產(chǎn)副總、業(yè)務常務副總、研發(fā)副總6位領(lǐng)導，預算管理委員會架

構(gòu)如圖3所示。

總經(jīng)理

4

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財務總監(jiān)

預算管理委員會采購副總

生產(chǎn)副總

業(yè)務常務副總

研發(fā)副總

圖3湖南佳誠建設工程有限公司預算管理委員會架構(gòu)圖

湖南佳誠建設工程有限公司預算委員會的實際工作是由總經(jīng)理和財務總監(jiān)

擔任,其中相關(guān)方案的審核、簽發(fā)、批準等工作經(jīng)總經(jīng)理簽字后即可生效,而公

司預算管理辦法的制定、預算規(guī)章制度的制定以及組織預算編制等工作則由財

務總監(jiān)和預算管理部共同完成,另外幾位委員會成員即四位副總裁只是在月度

預算管理工作中,例行參加預算相關(guān)會議的討論或聽取匯報。預算根據(jù)預算管理

部的要求,編制和提供基本的預算數(shù)據(jù),并根據(jù)總經(jīng)理的要求定期匯報預算執(zhí)行

情況,而這些日常的主要工作,一般都由部級主管來完成,由各中心負責。監(jiān)督、

協(xié)調(diào)等在預算管理工作中的動作,基本上都是由湖南佳誠建設工程有限公司總

經(jīng)理全權(quán)負責,財務總監(jiān)全權(quán)負責,而本應發(fā)揮正常組織協(xié)調(diào)作用的預算管理委

員會,卻在實際操作中發(fā)揮不出應有的職能作用。湖南佳誠建設工程有限公司日

常預算管理工作主要由預算管理部負責,預算管理部在公司組織架構(gòu)中,隸屬于

財務中心,預算管理工作可以說基本上是由財務部統(tǒng)籌完成的,其他如采購、生

產(chǎn)、銷售等部門,只是配合提供資料信息,簡單的執(zhí)行工作,如將預算進行分解,

從某種意義上說,它并沒有真正參與到整個預算管理的過程中,因此有效性是不

完整的。

2.2湖南佳誠建設工程有限公司預算的內(nèi)容

湖南佳誠建設工程有限公司預算編制內(nèi)容按管理制度規(guī)定應包括經(jīng)營預算、

資本預算及財務預算三個主要部分。經(jīng)營預算和資本預算是財務預算的基礎(chǔ)，

財務預算是建立在經(jīng)營預算和資本預算的基礎(chǔ)上，其關(guān)系和內(nèi)容如圖4所示。

經(jīng)材料

銷售預算薪資預算成本預算

營人工

預制造費用

5

算

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生產(chǎn)預算原材料

輔助材料

采購預算研發(fā)費用

包裝材料費用預算

銷售費用

資管理費用

長短期投資

本財務費用

投資預算技術(shù)改造

預

基建改造

算

固定資產(chǎn)投資

財

務

資產(chǎn)負債表

預損益表現(xiàn)金流量表

算

財務指標

圖4湖南佳誠建設工程有限公司預算管理內(nèi)容示意圖

2.2.1湖南佳誠建設工程有限公司經(jīng)營預算

采購預算、生產(chǎn)預算、銷售預算、生產(chǎn)成本預算以及期間費用預算是構(gòu)成

湖南佳誠建筑工程有限公司經(jīng)營預算的一部分。生產(chǎn)預算的主要內(nèi)容為:存貨,

實際生產(chǎn)量,期初期末投入與消耗;采購預算主要包括采購量,訂貨量,產(chǎn)品單價,

資金來源,進貨截止時間等內(nèi)容;銷售預算的主要內(nèi)容包括產(chǎn)品銷售單價,應收

款項;生產(chǎn)成本預算為生產(chǎn)產(chǎn)品所需的材料、工作和費用投入;期間費用預算包

括研發(fā)費用、經(jīng)營費用、管理費用和財務費用。費用預算以課為基本編制單位，

編制完成后匯總為部門預算報送,各部門費用由勞務費和部門分攤性費用兩部

分構(gòu)成。

2.2.2湖南佳誠建設工程有限公司資本預算

資金預算包括投資預算,固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資預算，技術(shù)改造預算,基礎(chǔ)

設施改造預算等方面。湖南佳誠建設工程有限公司在投資的第二條生產(chǎn)線,也就

是2.5米工程,專門成立了2號線指揮部,按照資金支出預算辦法進行編制。項

目的大型設備和工程類資本性支出預算由部門人員編制草本,經(jīng)財務總監(jiān)初審

并報董事會批準后方可實施;2號線項目發(fā)生的物流費、人工費用、差旅費用、

招待費用等,由相關(guān)責任部門分別報送預算管理部門,匯總后在年度經(jīng)營預算中

予以體現(xiàn)。2號線資本性支出的內(nèi)容主要包括:固定資產(chǎn)采購支出(含進口關(guān)稅)、

物流運輸報關(guān)等費用、技術(shù)授權(quán)費支出、安裝改造費、人員勞務費和其他輔料

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采購費用。對于18年的大技術(shù)改造和19年的零星小技術(shù)改造等,雖然預算體系

中要求資本預算編制這類支出,但在實際操作中湖南佳誠建設工程有限公司按

經(jīng)營預算方式編制。

2.2.3湖南佳誠建設工程有限公司財務預算

包括利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表及財務指標。財務預算工作由財務

中心相關(guān)人員負責完成,其中資產(chǎn)負債表和利潤表由會計部人員編制,現(xiàn)金流量

表則由資金部人員編制,提交財務總監(jiān)初審后提交預算管理委員會(實際評審人

員為財務總監(jiān)和總經(jīng)理),經(jīng)預算管理委員會審議后提交董事會，董事會無異

議,12月經(jīng)批準后將財務預算與經(jīng)營預算、資本支出預算一并下達執(zhí)行。

3湖南佳誠建設工程有限公司預算管理中存在的問題

3.1湖南佳誠建設工程有限公司預算流程不規(guī)范

湖南佳誠建設工程有限公司在公司組織構(gòu)建時，研究公司組織結(jié)構(gòu)，公司

未建立健全預算管理組織架構(gòu)，預算管理的組織機構(gòu)一般包括決策機構(gòu)、預算

工作機構(gòu)和預算執(zhí)行機構(gòu),公司沒有單獨設立預算管理委員會，同時沒有建立相

應的責任中心，預算管理的編制和執(zhí)行，以及相關(guān)工作都是由是由財務部門全

權(quán)負責，基層部門基本不參與預算編制。湖南佳誠建設工程有限公司優(yōu)化前預

算編制流程如圖5所示。

財務部門董事會股東大會

開始

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制定預算管理方安排年度財務預

案及目標算工作

制定各部門預算

管理目標審批

下達預算指標

審核并匯總

編制預算草案審批審批

下達預算

各部門執(zhí)行

預算結(jié)束

圖5湖南佳誠建設工程有限公司優(yōu)化前預算編制流程圖

董事會根據(jù)公司發(fā)展在每年10月份提出年度經(jīng)營目標，結(jié)合財務部對預算

數(shù)據(jù)的匯總，開展預算工作。財務部則根據(jù)上級要求制定預算管理草案，經(jīng)董

事會和股東大會審批通過，下達到各部門進行執(zhí)行。由于湖南佳誠建設工程有

限公司組織機構(gòu)相對較多，導致預算下達時受到基層部門和人員的阻力，造成

理解出現(xiàn)偏差，各級傳遞效率低下,預算管理工作難以貫徹執(zhí)行。財務部門不僅

要做好資金籌措工作.合理利用公司有效資源，進行項目成本考核和費用考核工

作，保證公司開發(fā)資金需求，加強財務監(jiān)督負責公司的日常會計核算、各項稅

收的計繳和會計報表的編制工作。還要針對公司發(fā)展進行預算管理的各項環(huán)節(jié)

的安排，使得財務部壓力上升。同時，財務部對基層部門預算進行編制不能正

確反映基層業(yè)務單位工作情況，會使得基層業(yè)務部門缺乏積極性。例如對于銷

售費用的制定，公司采用的是固定預算。但是實際中，銷售員工為了提升有額

外需求客戶的滿意度，會增加禮品費用的支出，使得公司制定的標準不能滿足

銷售部門的日常業(yè)務需求。

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3.2湖南佳誠建設工程有限公司缺乏預算管理考核

湖南佳誠建設工程有限公司雖然設立了全預算，但在日常經(jīng)營中并沒有對

其進行有效的監(jiān)督控制、分析等，缺少任何一個環(huán)節(jié)，都會使預算流于形式,不

能實現(xiàn)應有的管理和控制預算的職能。預算的分析僅停留在數(shù)字間的對比分析，

沒有深入挖掘背后原因，未起到相應的預警作用以及管理改進措施，及跟蹤機

制，這樣的預算不但不具備權(quán)威性與風險抵抗性，而且還會使公司耗時耗力。

預算的控制應是保證預算落地的最有效的環(huán)節(jié)，通過預算管理“預警駕駛

艙”，將預算的效果可視化，從公司運營的各個環(huán)節(jié)、各個角度，分析影響預

算的因子，針對不同的原因，制定不同的對策建議。

3.3湖南佳誠建設工程有限公司預算表設計缺乏科學性

編制預算是根據(jù)會計核算的明細科目對預算項目進行設置,因此對明細科

目進行適當設置能夠為后期分析工作提供便捷，使得數(shù)據(jù)真實有效。湖南佳誠

建設工程有限公司在編制預算表時,不能根據(jù)本公司的實際情況來設計預算表

的編制，使用的編制方法過于單一，不能正確優(yōu)化公司資源配置。例如:公司舉

辦銷售會議是為了解決目前公司銷售中存在的業(yè)務量下滑、售后客戶管理松弛

等問題，在會議費預算表的編制上要針對具體情況進行分析。但是湖南佳誠建

設工程有限公司編制2022年銷售培訓會議費時，只關(guān)注會議的內(nèi)容和費用合計,

將禮品、娛樂等費用全都歸集在其他費用中，在管控上沒有明確的負責人，很

容易變成集體消費模式，從而失去控制。公司2022年銷售培訓會議預算費用如

表2所示。

表2湖南佳誠建設工程有限公司2022年銷售培訓會議費預算表

此外，湖南佳誠建設工程有限公司在編制預算表時主要是按照單一業(yè)務進

行編制，沒有將業(yè)務部門與其他部門建立起直接的聯(lián)系，但是在公司日常工作

中，復雜的業(yè)務事項之間往往相互存在交集。公司在預算表設計時，沒有預警

會議舉辦舉辦參加其他預算實際

場租費餐飲費

名稱部門地點人數(shù)費用費用費用

銷售培長沙華35006000150002450043200

銷售部200人

訓會天酒店元元元元元

提示功能，一方制定預算后沒有對另一方進行控制。例如:湖南佳誠建設工程有

限公司在年初編制購買建材等原材料時，沒有計劃原材料領(lǐng)用的具體時間,在執(zhí)

行中造成部分上半年購買的原材料一直到下半年才得到使用,造成預算管理沒

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有對公司經(jīng)營進行控制,使得預算執(zhí)行得不到保障。

3.4湖南佳誠建設工程有限公司費用預算調(diào)整審批不規(guī)范

公司各部門有著其獨特性，每個部門要做的工作性質(zhì)都不一樣，負責的審

批項目也是不一樣的?？偣矩敃亢娃k公室審批行政管理費用申請，公司辦

公室和運營管理部分別審批非資本性開支和信息化資本性開支，項目之間調(diào)整

需要公司財會部負責人進行審批。資本性開支、費用調(diào)增預算需要總公司財務

主管審批。

但是在公司各個部門的費用調(diào)整過程中，通常是由各個部門負責人決定是

否通過，財務人員參與度不高，只是流程性的完成項目之間的費用調(diào)整，這引

起了各個部門都向各自部門的利益靠攏，有些項目不適合公司發(fā)展的，但由于

適合某個部門的業(yè)績發(fā)展，也統(tǒng)統(tǒng)通過了審批，給公司正常的運營和發(fā)展帶來

了風險和隱患。目前公司費用調(diào)整審批流程不規(guī)范，其具體流程如圖6所示。

事業(yè)部部門經(jīng)理

經(jīng)辦人填寫應（預）付申請表

財務部門經(jīng)理

總經(jīng)理

出納付款

圖6：湖南佳誠建設工程有限公司優(yōu)化前費用預算調(diào)整審批流程圖

4湖南佳誠建設工程有限公司預算管理的優(yōu)化方案

4.1湖南佳誠建設工程有限公司預算流程不規(guī)范的優(yōu)化設計

湖南佳誠建設工程有限公司為保證預算管理中各職能部門有效地溝通和聯(lián)

系，需要建立部門之間信息傳遞順暢和預算決策參與度強的預算管理組織架構(gòu)，

對公司預算編制科學的流程很關(guān)鍵。

針對湖南佳誠建設工程有限公司在組織構(gòu)建過程中缺乏預算管理功能的問

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題，并結(jié)合公司自身實際情況，對預算管理流程進行逐步優(yōu)化。包括預算目標

分解、預算編制重構(gòu)、預算執(zhí)行重構(gòu)以及考核激勵制度重構(gòu)。要建立價值管理

下的預算管理流程首先要明確公司各部門的職責，將公司預算管理服務于價值

創(chuàng)造，對公司組織結(jié)構(gòu)進行重新構(gòu)建，建立以預算管理委員會為核心的組織結(jié)

構(gòu)，同時分散預算目標的設定權(quán)力,建立各執(zhí)行預算責任中心，不僅對成本、利

潤、費用等項目單獨進行預算起草加強全員參與度;同時，還要對與預算實施嚴

格的監(jiān)控管理。最后，由財務部進行最終審核評定，目的是為了防止各責任中

心設定虛假的預算目標。因為公司基層部門往往對價值創(chuàng)造的驅(qū)動因素理解的

更加全面，從基層著手更能把控公司的價值。優(yōu)化后的湖南佳誠建設工程有限

公司預算編制流程如圖7所示。

各執(zhí)行預算責財務部門預算管理委員董事會股東大會

任中心會

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預算起點

分解預算戰(zhàn)略分析公司經(jīng)營

制定預算目標

制定預算戰(zhàn)略

改善預算目標預算目標分解

分解預算任務

制定預算標準

修改分解方案，

簽字審批

制定預算

編制部門預算

下達預算指標召開預算會議

落實相關(guān)責任

收集匯總意見

提出修改建議

提出修改建議

修改部門預算

明確預算要求

編制年度預算

審核簽字審核簽字審批簽字

草案

執(zhí)行預算目標

傳達預算精神通過預算草案

落實具體要求進行預算傳達

控制預算執(zhí)行進行預算傳達

分析調(diào)整

圖10湖南佳誠建設工程有限公司

圖7湖南佳誠建設工程有限公司預算編制優(yōu)化流程

考核評價

圖7湖南佳誠建設工程有限公司優(yōu)化后預算編制流程圖

4.2湖南佳誠建設工程有限公司缺乏預算管理考核的優(yōu)化設計

科學合理地進行預算考核評價,能夠保證預算管理的執(zhí)行，促進公司盈利能

力的提升。同時完善的預算考核評價機制，將員工的權(quán)、責、利相統(tǒng)一，充分

調(diào)動員工自發(fā)意識，進而推動公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，幫助管理者了解公司的運

營狀況,并對目標達成程度進行衡量，為后續(xù)的預算提供依據(jù)，也可以增強管理

者的成就感與歸屬感。

預算管理的考核應該包括對預算目標實施考核,執(zhí)行部門和執(zhí)行者考核,預

算系統(tǒng)考核，而關(guān)鍵點則分為公司、部門、個人三個層面。部門和員工個人的

薪酬分配方法與績效管理結(jié)果掛鉤,公司考察部門經(jīng)理對部門預算工作的統(tǒng)籌

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湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計

組織安排、部門間協(xié)作的及時性和高效性、部門內(nèi)部人員預算報告處理的方面

的情況。

湖南佳誠建設工程有限公司屬于建筑服務行業(yè)，業(yè)務繁多，下屬機構(gòu)范圍

廣，公司預算管理體系需要對預算體系的科學、合理性進行分析，針對體系出

現(xiàn)的問題及時調(diào)整，體系考核表內(nèi)容如表3所示。

表3湖南佳誠建設工程有限公司公司全面預算管理體系考核表

考核階段考核指標考核形式

是否忽略內(nèi)外重要事項是/否

預算準備

準備是否充分是/否

預算目標整體完成情況百分比

各部門對預算目標的滿意度滿意/基本滿意/不滿意

預算目標

戰(zhàn)略偏離次數(shù)次數(shù)

越級上報次數(shù)次數(shù)

嚴重超越算/預算不足次數(shù)

預算偏離額度萬元

預算控制

預算申請調(diào)整次數(shù)次數(shù)

重點戰(zhàn)略完成比百分數(shù)

各層級預算的滿意度滿意/基本滿意/不滿意

預算體系

部門間工作的滿意度滿意/基本滿意/不滿意

4.3湖南佳誠建設工程有限公司預算表設計缺乏科學性的優(yōu)化設

計

湖南佳誠建設工程有限公司開發(fā)項目從選址定點,設計施工圖,審查規(guī)劃報

建施工報建,直至最終完成驗收，具有前期資金投入量大，施工周期長，流動性

低等特點，使得公司對領(lǐng)用材料、材料采購、直接人工、制造費用和專項費用

的預算有著嚴格的管理制度，對相關(guān)預算表的編制也較為完善。但在分析湖南

佳誠建設工程有限公司預算管理時發(fā)現(xiàn)，公司對于管理費用的控制一直存在較

大問題，公司每年管理費用高達5000多萬，許多開支并沒有起到實質(zhì)效果，造

成資源浪費。同時，編制的費用預算表缺乏科學性和合理性，如果能有效控制

費用將會為公司節(jié)約大量資源，增加公司機會成本，從而創(chuàng)造更多價值。

通過分析公司預算編制存在的問題,發(fā)現(xiàn)有多種因素影響公司費用預算，其

中最主要是公司對于費用沒有進行正確的劃分。預算管理根本目的就是發(fā)掘公

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司深層管理問題，并提出優(yōu)化建議，價值管理能夠找到影響公司價值的根本因

素，為預算表的編制提供依據(jù)和基礎(chǔ)。因此，本文對公司存在問題的預算表進

行優(yōu)化，制定新的管理費用預算表:

(1)會議費預算表。會議費通常是組織員工學習等活動發(fā)生的各項支出，湖

南佳誠建設工程有限公司通常以部門領(lǐng)導作負責人和責任人，通常領(lǐng)導不直接

參與會議，會議本身傳遞的理念很容易發(fā)生改變，使“研討會”變成“茶話

會”，“研討會”變成“同事聚餐”，最終成為集體消費模式，從而失去控制。

湖南佳誠建設工程有限公司在會議預算表編制時只關(guān)注舉辦內(nèi)容和會議金額，

從價值管理角度對會議費進行分析時，首先進行預算時要考慮會議目的，明確

開會內(nèi)容能有效地控制不必要的開支。其次,討論研究會議規(guī)模，研究會議和需

要解決問題之間的關(guān)聯(lián)程度，防止借題發(fā)揮.最后，會議進行提前安排，控制會

議時間、會議經(jīng)費等內(nèi)容，確保會議順利、有效召開。優(yōu)化后的湖南佳誠建設

工程有限公司會議費預算表如表4所示。

表4湖南佳誠建設工程有限公司優(yōu)化后的會議費預算表

會議舉辦舉辦會議會議會議獎品費餐飲費其他預算實際

名稱單位地點人數(shù)負責人租賃費標金標金費用費用費用

準額準額

(2)培訓費預算表。通過員工提議培訓內(nèi)容，并且申報公司管理層，選取制

定出適合部門實際情況的培訓課程，保障員工學習積極性。同時，計劃負責人

是上一年度培訓課程優(yōu)異者，從簽到、回答問題、結(jié)課考試、員工投票等多因

素進行分析確定，實際負責人是該年度同培訓課程優(yōu)異者，能夠激勵員工對課

程的整體學習，為公司創(chuàng)造價值。優(yōu)化后的培訓費預算表如表5所示。

表5湖南佳誠建設工程有限公司優(yōu)化后的員工培訓預算表

組織學習計劃實際培訓講課費材料費差旅費預算實際

部門內(nèi)容負責人負責人天數(shù)標金標金標金費用費用

準額準額準額

從表5可以看出，公司可以明確歸集與培訓有關(guān)的一切相關(guān)費用，防止將

資料費計入辦公用品，造成預算控制失真。

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(3)差旅費預算表。湖南佳誠建設工程有限公司在制定差旅費預算表時，沒

有考慮員工出差的頻率和差旅費各項支出明細，制定的預算表隨意性較大。因

此，針對公司出現(xiàn)的問題，制定出優(yōu)化后的差旅費預算表如表6所示。