湖南凱利醫(yī)療科技有限公司稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南凱利醫(yī)療科技有限公司公司簡介...................................1

1.1公司基本信息..................................................1

1.2組織架構(gòu)圖....................................................1

1.3經(jīng)營情況......................................................2

2湖南凱利醫(yī)療科技有限公司稅負(fù)情況...................................2

3企業(yè)稅收籌劃中存在的問題...........................................3

3.1研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行歸集..........................................3

3.2缺乏稅收籌劃意識(shí)..............................................4

3.3對(duì)相關(guān)的稅務(wù)政策了解不夠......................................4

4湖南凱利醫(yī)療科技有限公司稅收優(yōu)化方案設(shè)計(jì)...........................5

4.1企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)籌劃..........................................5

4.2提升企業(yè)的納稅管理意識(shí)........................................5

4.3企業(yè)在采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃......................................6

4.3.1索取采購發(fā)票.............................................6

4.3.2規(guī)避采購合同的稅收陷阱...................................6

4.3.3供應(yīng)商選擇的稅收籌劃.....................................6

4.3.4結(jié)算方式選擇的稅收籌劃...................................7

4.4銷售收入確認(rèn)方式優(yōu)化..........................................7

4.5協(xié)助企業(yè)合理節(jié)約稅收稅負(fù)......................................7

5總結(jié)................................................................8

參考資料.............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南凱利醫(yī)療科技有限公司稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

1湖南凱利醫(yī)療科技有限公司公司簡介

1.1公司基本信息

湖南凱利醫(yī)療科技有限公司一家從事一類醫(yī)療器械研發(fā),一類醫(yī)療器械生

產(chǎn),二類醫(yī)療器械生產(chǎn)等業(yè)務(wù)的公司，于2013年05月08日在長沙高新開發(fā)區(qū)

谷苑路229號(hào)海憑園生產(chǎn)廠房二402正式成立，注冊(cè)資本為1000萬，公司法人

為全昌榮。業(yè)務(wù)范圍為一類醫(yī)療器械，二類醫(yī)療器械的研究開發(fā)；一類醫(yī)療器

械，二類醫(yī)療器械，紡織面料，勞動(dòng)保護(hù)和消防安全產(chǎn)品；一類醫(yī)療器械，二

類醫(yī)療器械，三類醫(yī)療器械，紡織面料，紙制品，勞保消防安全用品，塑料制

品的銷售；進(jìn)出口商品或技術(shù)（除國家規(guī)定的、經(jīng)批準(zhǔn)的商品、技術(shù)進(jìn)出口）；

非家庭紡織制成品，醫(yī)療衛(wèi)生用塑膠產(chǎn)品；造紙等。

凱利醫(yī)療在公司領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下自創(chuàng)立以來便積極申報(bào)各項(xiàng)醫(yī)療產(chǎn)品相關(guān)生

產(chǎn)許可資質(zhì)。在各級(jí)政府和主管部門的大力支持下，公司以各類手術(shù)耗材產(chǎn)品

為核心，并不斷開發(fā)新型產(chǎn)品，開拓新的市場，逐步發(fā)展為高端醫(yī)療耗材、普

通醫(yī)療用品等業(yè)務(wù)板塊集合的現(xiàn)代化醫(yī)療器械生產(chǎn)研發(fā)企業(yè)。先后獲得“長沙

高新區(qū)重大關(guān)鍵技術(shù)與創(chuàng)新產(chǎn)品研發(fā)生物醫(yī)藥先進(jìn)企業(yè)”“高新技術(shù)企業(yè)”等

殊榮。

1.2組織架構(gòu)圖

圖1企業(yè)關(guān)系圖

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全昌榮是公司的大股東，實(shí)際控制人及最后的受益者，其最終收益股份為92.6

%，戴芳為另外一位受益人，持股比例為7.4%。

按其職能性質(zhì)來構(gòu)建公司的組織架構(gòu)，最頂端就是董事長，是公司最高負(fù)

責(zé)人，其下面是總經(jīng)理進(jìn)行戰(zhàn)略把控，統(tǒng)籌綜合管理部、財(cái)務(wù)管理部、采購部、

銷售部、稽查部及生產(chǎn)部。公司部門管理結(jié)構(gòu)圖如圖2所示。

圖2公司部門管理結(jié)構(gòu)圖

1.3經(jīng)營情況

2020-2021年公司營業(yè)收入增長較快，2020年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2891.23萬元，

較2019年同比增長847%，營業(yè)成本2149.96萬元，同比增長632%，營業(yè)利潤

193.40萬元，同比增長212%，凈利潤257.29萬元，同比增長286%;2021年實(shí)

現(xiàn)營業(yè)收入1045.09萬元，營業(yè)成本640.80萬元。2020年增長較快的主要原因

是2020年口罩、防護(hù)服等防疫產(chǎn)品市場需求量大。

2湖南凱利醫(yī)療科技有限公司稅負(fù)情況

湖南凱利醫(yī)療科技有限公司主要涉及的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、印花

稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等其他小稅種。

表1企業(yè)涉稅稅種及稅率表

稅種計(jì)稅依據(jù)稅率

增值稅營業(yè)收入13%

企業(yè)所得稅利潤總額25%

城市維護(hù)建設(shè)稅增值稅應(yīng)納稅額7%

教育費(fèi)附加增值稅應(yīng)納稅額3%

地方教育費(fèi)附加增值稅應(yīng)納稅額2%

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印花稅多種應(yīng)稅合同0.3‰、0.5‰

公司在2019-2021年納稅總額分別為372983、743679、534268元，其中增

值稅和企業(yè)所得稅占比較大，從表2企業(yè)繳稅情況可以看出，在企業(yè)稅收收入

中，增值稅和企業(yè)所得稅的比例較高，所以湖南凱利醫(yī)療科技有限公司在稅收

籌劃中，應(yīng)該將重點(diǎn)放在增值稅與所得稅的規(guī)劃上。

表22019-2021年主要繳納的稅種及稅費(fèi)情況

稅種201920202021

稅額

增值稅230729.19375818.86282682.89

企業(yè)所得稅111894.90296740.78207734.81

城市維護(hù)建設(shè)稅16151.0426307.3219787.80

教育費(fèi)附加6921.8711274.578480.49

地方教育費(fèi)附加4614.587516.385653.66

印花稅2671.4226021.109928.35

合計(jì)372983743679534268

3企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

3.1研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行歸集

表32019-2021年研發(fā)費(fèi)用單位：元

年份201920202021

研發(fā)費(fèi)用278239.011531553.11925316.42

由表3可知，湖南凱利醫(yī)療科技有限公司的研發(fā)費(fèi)用金額比較大，需要對(duì)

其進(jìn)行進(jìn)行稅收籌劃，不然將影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

經(jīng)過深入的調(diào)查，湖南凱利醫(yī)療科技有限公司的規(guī)模很小，為了節(jié)約員工

的成本，公司的老板沒有雇用專職的會(huì)計(jì)人員，而是利用代理記賬的方式來做

兼職。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)公司研發(fā)業(yè)務(wù)不了解、不熟悉，沒有將研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸

集，資本化支出和費(fèi)用化支出沒有區(qū)別開來，沒有對(duì)公司的員工進(jìn)行財(cái)務(wù)方面

的培訓(xùn)，以致公司的員工沒有把研發(fā)成本和其它成本區(qū)別開來，造成他們的成

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本較低。不能再加計(jì)扣除，導(dǎo)致公司企業(yè)所得稅多繳。

3.2缺乏稅收籌劃意識(shí)

稅收籌劃意識(shí)淡薄，對(duì)經(jīng)營所得進(jìn)行合理避稅是稅收籌劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

企業(yè)通過注冊(cè)多家公司，享受個(gè)稅核定征收的政策，然后成立多家個(gè)人獨(dú)資企

業(yè)或個(gè)體工商戶，利用國家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行個(gè)人經(jīng)營所得的合理避稅。但湖

南凱利醫(yī)療科技有限公司在經(jīng)營過程中還沒有真正重視這個(gè)問題，在享受稅收

優(yōu)惠時(shí)沒有結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行合理籌劃，結(jié)果導(dǎo)致繳納很多稅費(fèi)卻被稅務(wù)機(jī)關(guān)

認(rèn)定為少繳稅款而不能享受相應(yīng)的稅收政策。然而他們并沒有專門的稅務(wù)籌劃

部門，也沒有配備專門的稅務(wù)人員，都是在企業(yè)中挑選一般的財(cái)務(wù)人員來擔(dān)任

稅收籌劃工作，一般的財(cái)務(wù)人員就是負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)的，在稅收籌劃方面

不具備專業(yè)性，既缺乏稅收籌劃工作有關(guān)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，也沒有稅收籌劃的

具體工作經(jīng)驗(yàn)，最多他們?cè)诔浞掷斫饬藴p稅政策之后，更多地關(guān)注于減稅，而

忽略了企業(yè)的現(xiàn)實(shí)，只考慮到如何降低企業(yè)的稅收。所以，雖然稅收減少了，

但公司的凈利潤，卻并沒有太大的增長，這樣就會(huì)使稅收籌劃工作的專業(yè)性沒

有保證。隨著近年來政策不斷地完善、細(xì)化，湖南凱利醫(yī)療科技有限公司應(yīng)該

在對(duì)自己經(jīng)營情況進(jìn)行深入了解后，也會(huì)對(duì)自身的稅收籌劃行為進(jìn)行更加深入

的思考。同時(shí)，也會(huì)從企業(yè)自身角度出發(fā)進(jìn)行更加專業(yè)、系統(tǒng)、有效地稅務(wù)籌

劃方案。當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)而言除了關(guān)注國家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策外，在實(shí)際工

作中還要注意自己經(jīng)營行為的規(guī)范以及相關(guān)制度的完善。

3.3對(duì)相關(guān)的稅務(wù)政策了解不夠

隨著我國稅制改革的推進(jìn)，稅收政策發(fā)生了巨大的變化，一些醫(yī)療設(shè)備企

業(yè)由于不了解政策的變化，最終制定的稅務(wù)籌劃與實(shí)際情況不符，無法實(shí)施。

而在稅務(wù)籌劃方面，則是要按照現(xiàn)行的稅收制度，為企業(yè)提供最大的利潤，如

果醫(yī)療設(shè)備公司對(duì)現(xiàn)有的制度不是很了解，那就會(huì)對(duì)籌劃工作產(chǎn)生很大的影響。

大多數(shù)的醫(yī)療設(shè)備公司，在制定稅務(wù)籌劃的時(shí)候，都沒有意識(shí)到這一點(diǎn)，很多

的政策都是在公司的稅務(wù)籌劃中被淘汰的，這讓他們不得不做出相應(yīng)的調(diào)整，

從而讓他們的企業(yè)背負(fù)了大量的稅負(fù)。企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的時(shí)間節(jié)

點(diǎn)理解不準(zhǔn)確，在申報(bào)時(shí)造成重復(fù)繳納企業(yè)所得稅、申請(qǐng)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣

除優(yōu)惠時(shí)出現(xiàn)問題。例如，某醫(yī)療類科技公司在2019年申報(bào)了高新技術(shù)企業(yè)，

因2020年發(fā)生疫情導(dǎo)致未能按期申報(bào)，2020年4月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知后才得

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知2020年是不能享受加計(jì)扣除的，由于疫情期間無法提供相關(guān)資料又錯(cuò)過了

2019年申報(bào)期而導(dǎo)致2019年公司沒有享受稅收優(yōu)惠。因此，公司在制定稅務(wù)籌

劃的時(shí)候，要了解現(xiàn)行的稅收制度，才能做出正確的選擇。

4湖南凱利醫(yī)療科技有限公司稅收優(yōu)化方案設(shè)計(jì)

4.1企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)籌劃

1.設(shè)立專門的企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集，有利于減少繁瑣的流

程和享受更優(yōu)惠的政策。

2.對(duì)研發(fā)費(fèi)用的起止時(shí)間進(jìn)行范圍界定，確定研發(fā)支出的起始和終止時(shí)間，

確定的起始時(shí)間越早，終止時(shí)間越遲，研究成本的范圍越大，所能享受的基礎(chǔ)

也就越多。

3.合理劃分研發(fā)費(fèi)用中的資本化支出和費(fèi)用化支出，公司應(yīng)該及時(shí)對(duì)研發(fā)

費(fèi)用的稅率重新規(guī)劃，以便享受的優(yōu)惠程度更高，達(dá)到節(jié)約稅款的目的。

根據(jù)凱利醫(yī)療公司2019-2021年研發(fā)費(fèi)用（見表3）的情況，可以大概知道

稅收籌劃對(duì)研發(fā)費(fèi)用的重要性：

2019-2020年間，研發(fā)費(fèi)用增加了1253314.10元（1531553.11-278239.01）

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額為1253314.10×75%=939985.58（元）

稅收優(yōu)惠后的金額為939985.58×25%=234996.40（元）

4.2提升企業(yè)的納稅管理意識(shí)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，湖南凱利醫(yī)療科技有限公司的業(yè)務(wù)也逐漸增加，

公司在稅收方面也是一筆不容小覷的支出，但是，他們的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于稅收的認(rèn)識(shí)

并不高，甚至有些人連納稅的意識(shí)都沒有，因?yàn)楣静蛔⒅囟悇?wù)籌劃工作，忽

視了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。將稅務(wù)規(guī)劃納入到醫(yī)療器械行業(yè)，可以幫助他們提高納

稅意識(shí)，提高他們的納稅意識(shí)。通過稅收籌劃，可以有效地提高醫(yī)療設(shè)備經(jīng)營

者的納稅意識(shí)，提高他們對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)的納稅義務(wù)，提高他們的納稅意識(shí)。

然后公司都會(huì)將稅收作為一種強(qiáng)制性的責(zé)任，因?yàn)樗臄?shù)量太多，會(huì)導(dǎo)致大量

的費(fèi)用，所以，為了能讓公司能夠更好地提高自己的盈利能力，公司都會(huì)進(jìn)行

相關(guān)的管理，以此來減少自己應(yīng)該繳納的稅款。然而，湖南凱利醫(yī)療科技有限

公司是一個(gè)醫(yī)療器械企業(yè)，涉及到眾多行業(yè)的企業(yè)。所以，要想提高公司的納

稅管理意識(shí)，就必須要有相應(yīng)的制度來進(jìn)行規(guī)范以及約束了。目前我認(rèn)為公司

應(yīng)該建立了自己的部門，在這個(gè)部門里面，一般都是由各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人來進(jìn)

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行工作的布置和協(xié)調(diào)工作?？梢约訌?qiáng)對(duì)公司內(nèi)部的管理，從而達(dá)到可持續(xù)發(fā)展

的目的。

4.3企業(yè)在采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃

4.3.1索取采購發(fā)票

為了獲得更高的利潤，很多公司都會(huì)允許供應(yīng)商不給他們開發(fā)票，不管這

是不是違法的，但從經(jīng)濟(jì)上來說，這并不是一件容易的事情，因?yàn)闆]有發(fā)票，

所以他們不會(huì)把所有的費(fèi)用都記在帳上，更不可能在稅前扣除。因此，在商品

的購買過程中，取得合理的發(fā)票是很有必要的。

4.3.2規(guī)避采購合同的稅收陷阱

采購合同是藥品銷售商采購計(jì)劃的終極目標(biāo)，因?yàn)椴少徱?guī)模、采購單位、

采購時(shí)間、結(jié)算方式等都將影響到采購合同。因此，在訂立采購合同時(shí)，應(yīng)注

意：第一是弄清楚合同的性質(zhì)，屬于商業(yè)性質(zhì)合同還是其他類型合同;第二是文

字規(guī)范，用詞準(zhǔn)確:第三是充分利用合同保障自己的權(quán)益。此外，購銷雙方在簽

訂合同時(shí)，應(yīng)該在合同條款中明確結(jié)算價(jià)格、稅款等關(guān)鍵性條件。

4.3.3供應(yīng)商選擇的稅收籌劃

對(duì)于納稅人來說，由于受到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的影響，基本上采購的時(shí)

候都會(huì)選擇一般納稅人作為供貨商，這主要就是因?yàn)槲ㄓ羞@樣才能夠獲得可以

進(jìn)行稅款抵扣的增值稅專用發(fā)票。一般情況下，企業(yè)在購買商品時(shí)，都會(huì)與小

型納稅人的小企業(yè)、個(gè)體工商戶等進(jìn)行交易，而小規(guī)模納稅人無法自己開具增

值稅專用發(fā)票，因此，在購買商品時(shí)，必須讓其到稅務(wù)部門申報(bào)3%的增值稅專

用發(fā)票，或?qū)⑦M(jìn)貨的進(jìn)貨價(jià)格降到最低。但是在實(shí)際的采購操作過程當(dāng)中，往

往需要綜合考慮商品的價(jià)格高低、付款時(shí)間早晚、采購數(shù)量多少、運(yùn)輸是否便

捷等諸多因素，有時(shí)選擇小規(guī)模納稅人作為供貨商更有優(yōu)勢，所以在具體選擇

采購渠道的時(shí)候，企業(yè)必須全方位的考慮到稅款抵扣的可能性以及價(jià)格、質(zhì)量

等諸多方面的因素。

假如，凱利醫(yī)療公司本月想購買材料，采購價(jià)格為20000元（含稅），在

采購時(shí)有三個(gè)供應(yīng)商可以選擇，分別是一般納稅人公司、可以取得稅務(wù)部門代

開稅率為3%的增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人公司和采用簡易計(jì)稅的小規(guī)模納

稅人公司，假定其價(jià)稅合計(jì)分別是15000元、14500元、14000元，不考慮其他

稅費(fèi)的情況下，不同供應(yīng)商的應(yīng)交稅費(fèi)如下：

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

從一般納稅人公司購買，其應(yīng)交增值稅金額為20000*13%-15000/（1+13%）

*13%=874.34（元）

從可代開增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人公司購買，其應(yīng)交增值稅金額為200

00*13%-14500/（1+3%）*3%=2177.67（元）

從采用簡易計(jì)稅的小規(guī)模納稅人公司購買，其應(yīng)交增值稅金額為20000*13%

=2600（元）

通過計(jì)算可以知道，凱利醫(yī)療公司應(yīng)該選擇一般納稅人公司作為供應(yīng)商，

可以達(dá)到節(jié)稅的目的。

4.3.4結(jié)算方式選擇的稅收籌劃

計(jì)劃采購結(jié)算模式的關(guān)鍵是支付時(shí)間的延遲，獲取資金的時(shí)間價(jià)值一般采

用以下方法：第一，買方在支付前取得對(duì)方的發(fā)票；其次，供應(yīng)商接受托收和

付款的方式，盡量讓另一方提前支付稅款；第三種，就是用信用和分期付款的

方式，讓賣家提前支付稅款。最后，在付款的時(shí)候，盡可能的使用非理金支付

方式。

4.4銷售收入確認(rèn)方式優(yōu)化

根據(jù)現(xiàn)行稅法，以收到銷貨憑證或索取銷貨憑證，并將提貨單交予買方之

日為確認(rèn)收入；無論是賒銷還是分批銷售，都是以合同規(guī)定的收貨日為收入的

確認(rèn)；而訂單銷售和分期付款的銷售，在產(chǎn)品交貨時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。銷售收

入的稅務(wù)籌劃，是指通過對(duì)收入的獲取方式、時(shí)間、計(jì)算方式的選擇與控制，

從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的減免或延遲。比如，在銷售貨物時(shí)，可以將收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)

延長到下一年，這可以通過延期付款或延期交貨來獲取利益。

例如，公司銷售收入為1000萬元，計(jì)入本年應(yīng)該交130萬元增值稅和100

萬元所得稅，但是延遲到下個(gè)月確認(rèn)收入，投資利率為3%,那么可以取得130*3%

/12+100*3%/12=0.575萬元的利息。

4.5協(xié)助企業(yè)合理節(jié)約稅收稅負(fù)

納稅是每個(gè)企業(yè)都要承擔(dān)的責(zé)任，而且要承擔(dān)一定的費(fèi)用，湖南凱利醫(yī)療

科技有限公司在這方面的運(yùn)營效益不高，因此造成了很大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企

業(yè)要盡可能地降低公司的納稅，需要合理地運(yùn)用相關(guān)的法律法規(guī)，為自己謀取

更多的利益，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，盡可能地將自己的稅款降低，從而減

少公司在納稅方面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。如果公司所面臨的經(jīng)營壓力比較大或者是稅

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

負(fù)比較重，那么完全可以選擇通過注冊(cè)公司來進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的減免，從而減少

相應(yīng)的成本。因?yàn)楝F(xiàn)在國家對(duì)醫(yī)療器械行業(yè)采取了扶持政策和優(yōu)惠措施，所以

湖南凱利公司有機(jī)會(huì)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)方面的稅收籌劃。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，我國

醫(yī)療器械企業(yè)可以享受相應(yīng)的稅收減免政策，對(duì)于一些大型企業(yè)來說，可以通

過注冊(cè)成為有限公司或者是有限責(zé)任公司