弘揚(yáng)食品加工有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

上海海事大學(xué)本科（本科）生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）--2---1-3.弘揚(yáng)食品加工有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1弘揚(yáng)食品加工有限公司發(fā)展?fàn)顩r弘揚(yáng)食品加工有限公司成立于2000年，公司的注冊(cè)資本為3億元，每年的銷(xiāo)售收入達(dá)到8千萬(wàn)元左右，公司地處河南與陜西的交匯區(qū)域，該地區(qū)是我國(guó)的農(nóng)業(yè)大省，占據(jù)較高的物質(zhì)資源比例，在該地區(qū)進(jìn)行食品加工，可以節(jié)約原料的成本。在公司的發(fā)展中，借助資源的優(yōu)勢(shì)，已經(jīng)在該地區(qū)成為優(yōu)秀中小企業(yè)之一，公司主要負(fù)責(zé)玉米和水稻的深加工食品，占據(jù)公司總業(yè)務(wù)量的85%左右，目前，公司在借助技術(shù)與資源優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，集中精力打造食品工業(yè)區(qū)，目前已經(jīng)具備了生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售一體化的經(jīng)濟(jì)鏈條。公司的主要商品經(jīng)營(yíng)范圍包括陜西、山西、河南以及對(duì)外出口，其致力于將自身打造成為食品加工的龍頭企業(yè)。公司的主要經(jīng)營(yíng)文化包括團(tuán)結(jié)向上、積極進(jìn)取和創(chuàng)新發(fā)展。在組織結(jié)構(gòu)方面，弘揚(yáng)食品加工有限公司的組織結(jié)構(gòu)是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)任命公司的總經(jīng)理，并且設(shè)有生產(chǎn)、銷(xiāo)售和技術(shù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)總監(jiān)以及人事部，通過(guò)諸多部門(mén)的協(xié)調(diào)配合來(lái)推動(dòng)公司發(fā)展效益的提升。在公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，公司的生產(chǎn)需要購(gòu)買(mǎi)當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)作物，包括玉米和水稻等產(chǎn)物，但是原材料的波動(dòng)會(huì)影響企業(yè)的成本及收益，在幾年來(lái)，糧食的價(jià)格存在一定的波動(dòng)性，而企業(yè)的生產(chǎn)需要優(yōu)質(zhì)農(nóng)作物來(lái)提升產(chǎn)品質(zhì)量，因而價(jià)格方面的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成了較大的影響；第二，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的生產(chǎn)中，主要經(jīng)營(yíng)玉米和水稻的深加工食品，占據(jù)公司總業(yè)務(wù)的85%以上，而對(duì)于其他產(chǎn)品的涉及相對(duì)較少，在此情況下，公司的產(chǎn)品單一結(jié)構(gòu)會(huì)對(duì)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生較大的影響；第三，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的發(fā)展中，尚且存在較大的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，其主要是由于公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，并且企業(yè)在發(fā)展中，致力于選擇優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，導(dǎo)致成本價(jià)格相對(duì)較高，需要承擔(dān)同類行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)；第四，銷(xiāo)售周期風(fēng)險(xiǎn)，在農(nóng)作物的生產(chǎn)中，存在農(nóng)作物的生產(chǎn)周期，在農(nóng)作物成熟階段，企業(yè)的成本相對(duì)較低，而在農(nóng)作物閑置期間，企業(yè)則需要承擔(dān)進(jìn)口農(nóng)作物或者儲(chǔ)存的風(fēng)險(xiǎn)。第五，環(huán)保政策風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的發(fā)展中，為了致力于響應(yīng)國(guó)家的綠色環(huán)保政策，公司需要制定相應(yīng)的環(huán)保計(jì)劃，而公司由于成立較早，導(dǎo)致其生產(chǎn)設(shè)備相對(duì)較為陳舊，會(huì)增加企業(yè)的排放風(fēng)險(xiǎn)。3.2弘揚(yáng)食品公司的財(cái)務(wù)狀況分析及存貨的構(gòu)成在公司的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)方面，公司在2013年的經(jīng)濟(jì)收入為5120萬(wàn)元，其中60%的經(jīng)濟(jì)用于存貨管理，在2014年，公司的經(jīng)濟(jì)收入為7009萬(wàn)元，其中71.2%的財(cái)務(wù)用以存貨管理。而在2015年，公司的收入突破8千萬(wàn)元，但是超過(guò)80%的經(jīng)濟(jì)投入到存貨管理中，因此需要對(duì)企業(yè)的存貨內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行深入分析，以便可以更好的推進(jìn)企業(yè)的高速發(fā)展。表3-2公司財(cái)務(wù)狀況分析表項(xiàng)目201320142015盈利512070098102成本支出312456256940存貨管理支出307249906587總銷(xiāo)售額150241860018621在弘揚(yáng)食品加工有限公司的發(fā)展中，其主要經(jīng)營(yíng)食品加工業(yè)務(wù)，其在生產(chǎn)加工過(guò)程中，需要存儲(chǔ)玉米、小麥、水稻等原材料。同時(shí)需要存儲(chǔ)庫(kù)存商品，其主要存貨情況如表1所示。表3-3弘揚(yáng)食品加工有限公司存貨情況表（萬(wàn)元）項(xiàng)目201320142015在產(chǎn)品403505222原材料3256.33325.12956.4在產(chǎn)品403505222庫(kù)存商品667682885合計(jì)432645254023流動(dòng)資產(chǎn)461249254201存貨/流動(dòng)資產(chǎn)93.7%91.4%94.6%從表中的數(shù)據(jù)可以看出，公司2015年的原材料、在產(chǎn)品呈現(xiàn)降低的趨勢(shì)，而庫(kù)存商品不斷增加，而公司的流動(dòng)資產(chǎn)不斷能降低，企業(yè)的存貨/流動(dòng)資產(chǎn)比例一直維持在90%以上，并且公司的主要存貨以原材料為主。說(shuō)明在企業(yè)的發(fā)展中，需要加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，尤其是加強(qiáng)對(duì)原材料的管理，以此來(lái)保證公司的穩(wěn)定發(fā)展。3.3公司存貨內(nèi)部控中存在的主要問(wèn)題存貨是公司的血液，良好的存貨內(nèi)控制度有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。通過(guò)對(duì)公司存貨相關(guān)資料的學(xué)習(xí)與研究，發(fā)現(xiàn)一些存在的問(wèn)題。3.3.1驗(yàn)收入庫(kù)制度不完善在驗(yàn)收入庫(kù)方面，對(duì)入庫(kù)的材料的驗(yàn)收不嚴(yán)格。該企業(yè)為加強(qiáng)員工的利用率，節(jié)省企業(yè)的開(kāi)資，出現(xiàn)了一人擔(dān)任多職的現(xiàn)象，這一規(guī)定在內(nèi)控制度中得到允許的，但該企業(yè)把同一個(gè)人既設(shè)為采購(gòu)人員又設(shè)為材料驗(yàn)收員，這就違背了內(nèi)控制度的不相容職務(wù)分離的原則。3.3.2存貨領(lǐng)用銷(xiāo)售制度不完善對(duì)材料的領(lǐng)用的數(shù)量、品類都有相應(yīng)的規(guī)定，對(duì)領(lǐng)料的多少也有相應(yīng)的限制。這有可能使領(lǐng)用部門(mén)沒(méi)有依據(jù)，使公司不能很好的核對(duì)、管理材料的領(lǐng)用、發(fā)出。而且公司在對(duì)材料領(lǐng)用后的管理，材料的利用率缺少相應(yīng)的追蹤管理，對(duì)廢棄的材料不加以管理。在銷(xiāo)售方面該企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售計(jì)劃缺少合理的規(guī)劃，銷(xiāo)售部門(mén)與生產(chǎn)部門(mén)交流、聯(lián)系不緊密缺乏有效的信息溝通，使得存貨積壓或不足的現(xiàn)象產(chǎn)生。圍。存貨的重要性使得存貨內(nèi)部控制在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的地位是不可動(dòng)搖的，因此在企業(yè)的日常工作中也應(yīng)該運(yùn)用到存貨的內(nèi)部控制，合理利用存貨，減少間接性的成本。為此企業(yè)管理者應(yīng)該吸收現(xiàn)代管理方法，并結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定出一套符合自身的管理機(jī)制。再者，應(yīng)該建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系?？茖W(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是所有會(huì)計(jì)制度能夠起有效作用的前提條件，存貨內(nèi)部控制制度的正確、有效的實(shí)施也是由其作為堅(jiān)強(qiáng)的后盾。為建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)制定存貨內(nèi)部控制制度的相關(guān)成員應(yīng)定期的針對(duì)存貨內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的、科學(xué)的檢查，發(fā)現(xiàn)和改正有錯(cuò)誤的地方，并記錄下來(lái)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤和容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方，及時(shí)在內(nèi)部控制制度中予以防范。在對(duì)存貨內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行考核的同時(shí)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)成員進(jìn)行相應(yīng)的考核，以提高執(zhí)行效力。最后，利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相結(jié)合，建立有效的存貨管理溝通信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的需要，與實(shí)際情況相結(jié)合，建立一套計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，設(shè)立站點(diǎn)和網(wǎng)頁(yè)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)了解存貨的相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)計(jì)劃與市場(chǎng)信息共享，需求匹配。4.4建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系在企業(yè)的發(fā)展中，需要承擔(dān)較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其不但影響企業(yè)的發(fā)展效益，同時(shí)對(duì)企業(yè)的信譽(yù)度產(chǎn)生較大的影響，在此情況下，企業(yè)需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以便可以更好的規(guī)避企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的發(fā)展中，需要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，以此來(lái)控制企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制中，要聘請(qǐng)優(yōu)秀的人才來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及預(yù)測(cè)體系，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。另外，在企業(yè)的發(fā)展中，需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，控制企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，其主要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，在食品儲(chǔ)存風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)需要建立科學(xué)的存儲(chǔ)制度，保證存儲(chǔ)地區(qū)的寬闊性和通風(fēng)性，保證食品的長(zhǎng)期儲(chǔ)存。第二，在食品的儲(chǔ)存過(guò)程中，需要對(duì)貨物價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合的控制，加強(qiáng)與政府部門(mén)的溝通，掌握糧食價(jià)格的最新動(dòng)態(tài)，在糧食價(jià)格較高的時(shí)候，可以增加存儲(chǔ)量，而在糧食價(jià)格相對(duì)較低時(shí)，則可以適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)的存儲(chǔ)，以此來(lái)降低企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)；第三，在企業(yè)的存儲(chǔ)管理中，為了降低流動(dòng)資產(chǎn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)的情況，合理的設(shè)置存儲(chǔ)量。第四，企業(yè)需要建立應(yīng)急解決方案，成立應(yīng)急專案小組，在企業(yè)面臨生產(chǎn)難題時(shí)，可以通過(guò)應(yīng)急專案小組的探討，為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)最低的策略，以此來(lái)保證企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。另外，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)周邊企業(yè)的合作，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集群，只有這樣，在企業(yè)的發(fā)展中，才可以實(shí)現(xiàn)互幫互助，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，并且可以有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。表4-3企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略風(fēng)險(xiǎn)類型防范措施存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)建立存儲(chǔ)制度，明確存儲(chǔ)規(guī)范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)與政府的溝通，根據(jù)市場(chǎng)情況調(diào)節(jié)倉(cāng)儲(chǔ)流動(dòng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)需求進(jìn)行分析，在滿足生產(chǎn)需求的基礎(chǔ)上，保證最佳的資產(chǎn)流量應(yīng)急風(fēng)險(xiǎn)建立應(yīng)急風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對(duì)企業(yè)的應(yīng)急風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定科學(xué)的防范策略4.5建立完善的監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)的發(fā)展中，擁有完善的監(jiān)督機(jī)制，可以較好的推動(dòng)企業(yè)的高速發(fā)展，但是在弘揚(yáng)食品加工有限公司的發(fā)展中，尚且缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，尚且存在較多的問(wèn)題，影響著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。因此，在企業(yè)的發(fā)展中，需要根據(jù)實(shí)際情況，制定科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，以此來(lái)保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。第一，在企業(yè)的發(fā)展中，需要建立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，要保證監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性，使其獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)之外，主要由董事會(huì)的選拔來(lái)完成，這樣可以保證監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性，以此來(lái)保證企業(yè)監(jiān)督的合理性。第二，在監(jiān)督部門(mén)的設(shè)置過(guò)程中，要保障人才的專業(yè)性，在傳統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立中，多為董事會(huì)的親戚朋友關(guān)系，不僅缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)影響監(jiān)督部門(mén)的職能，對(duì)企業(yè)的發(fā)展同樣產(chǎn)生了較大的影響，在此情況下，企業(yè)需要建立科學(xué)的