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文檔簡介
會計實操文庫做賬實操-鈷加工廠的賬務處理1.原材料采購賬務處理假設:鈷加工廠從供應商購入鈷礦石100噸,每噸價格為30000元,增值稅稅率為13%,款項通過銀行轉賬支付。會計分錄:鈷礦石總價=100×30000=3000000元增值稅進項稅額=3000000×13%=390000元借:原材料鈷礦石3000000應交稅費應交增值稅(進項稅額)390000貸:銀行存款33900002.生產(chǎn)過程賬務處理投入原材料假設:將上述購入的100噸鈷礦石全部投入生產(chǎn),同時投入其他輔助材料(如化學試劑等)價值500000元。會計分錄:借:生產(chǎn)成本直接材料3500000(3000000+500000)貸:原材料鈷礦石3000000原材料輔助材料500000發(fā)生人工成本假設:生產(chǎn)過程中發(fā)生人工成本,包括生產(chǎn)工人工資、福利等共計800000元。會計分錄:借:生產(chǎn)成本直接人工800000貸:應付職工薪酬800000分攤制造費用假設:車間發(fā)生制造費用(如設備折舊、水電費、廠房租金等)共計400000元,按照一定的分配方法(如產(chǎn)量法等)分攤到產(chǎn)品成本中。會計分錄:首先歸集制造費用借:制造費用400000貸:累計折舊(設備折舊)、銀行存款(水電費、租金)等相關科目然后分配制造費用到生產(chǎn)成本借:生產(chǎn)成本制造費用400000貸:制造費用4000003.產(chǎn)品完工入庫賬務處理假設:經(jīng)過加工,生產(chǎn)出鈷材成品80噸,生產(chǎn)成本總計4700000元,產(chǎn)品全部完工入庫。會計分錄:借:庫存商品鈷材4700000貸:生產(chǎn)成本直接材料3500000生產(chǎn)成本直接人工800000生產(chǎn)成本制造費用4000004.產(chǎn)品銷售賬務處理假設:將50噸鈷材以每噸70000元的價格銷售給客戶,增值稅稅率為13%,款項已收到。會計分錄:銷售收入=50×70000=3500000元銷項稅額=3500000×13%=455000元借:銀行存款3955000貸:主營業(yè)務收入3500000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)455000同時,結轉銷售成本:每噸鈷材生產(chǎn)成本=4700000÷80=58750元銷售50噸鈷材的成本=50×58750=2937500元借:主營業(yè)務成本2937500貸:庫存商品鈷材29375005.存貨盤點賬務處理(假設盤點發(fā)現(xiàn)盤虧)假設:在期末盤點時,發(fā)現(xiàn)鈷材庫存盤虧2噸,經(jīng)查明是管理不善造成的,該批鈷材的成本為117500元(58750×2),進項稅額轉出15275元(假設對應的進項稅額為13%)。會計分錄:借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢132775貸:庫存商品鈷材117500應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)15275經(jīng)批準后,假設由責任人賠償30000元,其余計
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