湖南喜洋洋便民有限公司增值稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南喜洋洋便民有限公司簡(jiǎn)介.............................................1

2湖南喜洋洋便民有限公司增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀分析..........................2

2.1湖南喜洋洋公司增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀分析................................2

2.1.1公司收入和增值稅納稅情況分析....................................2

2.1.2公司各類(lèi)稅種繳納情況分析........................................3

2.1.3公司增值稅稅收籌劃流程分析......................................3

2.2增值稅稅收籌劃問(wèn)題分析..............................................4

2.2.1增值稅稅收籌劃制度不合理........................................4

2.2.2缺乏涉稅專(zhuān)業(yè)人員................................................5

2.2.3增值稅稅收籌劃意識(shí)薄弱..........................................5

3喜洋洋公司增值稅稅收籌劃的方案優(yōu)化設(shè)計(jì).................................5

3.1完善增值稅稅收籌劃制度優(yōu)化設(shè)計(jì)......................................5

3.2提升公司員工增值稅稅收籌劃意識(shí)......................................6

3.3優(yōu)化增值稅稅收籌劃流程設(shè)計(jì)..........................................7

4喜洋洋公司的增值稅稅收籌劃方案評(píng)價(jià).....................................8

參考資料.................................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南喜洋洋便民有限公司增值稅稅收籌劃方案優(yōu)化

設(shè)計(jì)

1湖南喜洋洋便民有限公司簡(jiǎn)介

湖南喜洋洋便民有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)喜洋洋公司）成立于2013年5月，公司主要經(jīng)營(yíng)方

式有直接銷(xiāo)售、委托銷(xiāo)售和特許加盟三種，形成了以“喜洋洋?”品牌連鎖生鮮便民便利店

的主要系統(tǒng)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的過(guò)程中，該品牌也受到消費(fèi)者及加盟商的廣泛關(guān)注與認(rèn)可，

在相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)樹(shù)立了良好的業(yè)界形象，公司在經(jīng)營(yíng)探索的過(guò)程中，累積了豐富的營(yíng)銷(xiāo)管理、

連鎖經(jīng)營(yíng)、商業(yè)貿(mào)易、信息咨詢(xún)及相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)出了一批具備營(yíng)銷(xiāo)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)

和零售相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的優(yōu)秀人才隊(duì)伍；在便利店連鎖經(jīng)營(yíng)、連鎖管理上積累了大量的知識(shí)

產(chǎn)權(quán)及管理的訣竅，公司秉承著“便民服務(wù)、便利生活”的服務(wù)宗旨，堅(jiān)持著“誠(chéng)實(shí)守信、

熱忱寬容”的企業(yè)精神開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，追求卓越、貢獻(xiàn)社會(huì)。該公司具體企業(yè)組織架構(gòu)圖

如圖1所示。

圖1企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖

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2湖南喜洋洋便民有限公司增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀分析

2.1湖南喜洋洋公司增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀分析

湖南喜洋洋便民有限公司主要以生鮮的零售和批發(fā)為主要產(chǎn)品，該公司當(dāng)前所涉及到

的稅種主要有：增值稅、企業(yè)所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育稅附加，其各稅種的具體稅

率如下表1所示。

表1公司主要稅種以及相應(yīng)稅率

稅種增值稅企業(yè)所得稅城建稅教育稅附加

稅率（百分比）132573

2.1.1公司收入和增值稅納稅情況分析

湖南喜洋洋便民有限公司2018-2020年收入分別為6076.15萬(wàn)元、6491.54萬(wàn)元、

7539.23萬(wàn)元，該公司主要繳納的稅種為增值稅，該公司其收入及增值稅繳納的具體情況如

下表2所示，具體的分析如圖2所示。

表22018-2020年喜洋洋公司收入和增值稅納稅情況表

年份201820192020

收入（萬(wàn)元）6076.156491.547539.23

增值稅（萬(wàn)元）364.57389.49452.35

圖22018-2020年喜洋洋公司收入和增值稅稅收情況統(tǒng)計(jì)圖

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2.1.2公司各類(lèi)稅種繳納情況分析

湖南喜洋洋公司2020年的增值稅實(shí)際繳納452.35萬(wàn)元，占稅負(fù)比重是78%，企業(yè)所得

稅實(shí)際繳納69.59萬(wàn)元，占稅負(fù)比重的12%，城建稅實(shí)際繳納34.79萬(wàn)元占稅負(fù)比重的6%，教

育稅附加實(shí)際繳納23.20萬(wàn)元，占稅負(fù)比重的4%，其各類(lèi)稅種繳納情況分析如圖3所示。

圖3湖南喜洋洋公司各類(lèi)稅種占比圖

通過(guò)圖3，我們能看到增值稅在稅款繳納上的比重很大。根據(jù)表中2018年至2020年增值

稅的繳納數(shù)據(jù)可以看出，公司的增值稅持續(xù)遞增，是公司的主要需要籌劃的納稅項(xiàng)目。由

此可見(jiàn)針對(duì)增值稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃，來(lái)進(jìn)行降低增值稅稅收成本，可以使湖南喜洋洋便民有

限公司的效益進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。

2.1.3公司增值稅稅收籌劃流程分析

湖南喜洋洋便民有限公司現(xiàn)在的增值稅稅收籌劃流程如下圖4所示。

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圖4湖南喜洋洋公司增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀流程圖

通過(guò)圖4，湖南喜洋洋公司稅收籌劃現(xiàn)狀流程圖我們可以發(fā)現(xiàn)湖南喜羊羊公司的

稅收籌劃流程只是進(jìn)行了一個(gè)簡(jiǎn)單的規(guī)劃，通過(guò)總經(jīng)理的目標(biāo)制定再到區(qū)域經(jīng)理的目標(biāo)

確認(rèn)，然后到門(mén)店店長(zhǎng)的組織門(mén)店員工開(kāi)展稅收籌劃，再到財(cái)務(wù)人員的簡(jiǎn)單處理，組成

了非常簡(jiǎn)單的稅收籌劃流程，公司對(duì)于稅收籌劃并沒(méi)有做出合理的布局和規(guī)劃，對(duì)于公

司的稅收籌劃流程需要進(jìn)一步合理設(shè)計(jì)。

2.2增值稅稅收籌劃問(wèn)題分析

2.2.1增值稅稅收籌劃制度不合理

喜洋洋公司高層員工對(duì)于增值稅稅收籌劃并沒(méi)有很重視，沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃對(duì)公司

的重要性，公司沒(méi)有進(jìn)行太多的稅收籌劃設(shè)計(jì)，沒(méi)有合理的增值稅稅收籌劃制度。公司高

層員工認(rèn)為增值稅是一種價(jià)外稅，公司僅僅是幫客戶代收代繳增值稅對(duì)公司并不存在多少

影響。公司內(nèi)部對(duì)增值稅的理論籌劃、籌劃規(guī)律及方法缺乏一定的重視，沒(méi)有得到科學(xué)、

合理的引導(dǎo)，喜洋洋公司對(duì)本公司增值稅進(jìn)行籌劃其主要的目的僅僅是應(yīng)付總部檢查，更

多的是形式。并沒(méi)有對(duì)公司全部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)考慮。造成喜洋洋公司的稅收籌劃可操

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作性差。

2.2.2缺乏涉稅專(zhuān)業(yè)人員

喜洋洋公司從成立至今已經(jīng)很久了，并且進(jìn)入了高速的發(fā)展期，在其主要的經(jīng)營(yíng)過(guò)程

中，稅費(fèi)主要集中在交納的增值稅收中。但是由于喜洋洋公司為連鎖公司,各門(mén)店的內(nèi)部員

工缺少具備專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)及專(zhuān)業(yè)涉稅人員,對(duì)增值稅這方面的稅收籌劃沒(méi)有很好的掌控,而總

公司內(nèi)部對(duì)增值稅這一方面的組織框架也很是模糊，并沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)的了解和進(jìn)行員工相

關(guān)增值稅知識(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，而對(duì)于增值稅稅收籌劃方面，公司也只是讓區(qū)域經(jīng)理進(jìn)行一個(gè)

片面的計(jì)劃，因此可能造成公司增值稅稅收籌劃的單一性，并不能對(duì)公司全部的增值稅進(jìn)

行有效的稅收籌劃，所以導(dǎo)致各門(mén)店累計(jì)的增值稅數(shù)額所占比重偏高。湖南喜洋洋公司有

自己的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，但是該公司財(cái)務(wù)人員基本沒(méi)有進(jìn)行增值稅稅

收籌劃工作，只是對(duì)該公司所產(chǎn)生的稅費(fèi)金額進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)單的核算，更未進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的

增值稅稅收情況分析，而這也可能給公司帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3增值稅稅收籌劃意識(shí)薄弱

由于喜洋洋公司主要以連鎖店為主,各地區(qū)有許多家門(mén)店,各門(mén)店會(huì)在固定的時(shí)間段上

報(bào)財(cái)務(wù)狀況給區(qū)域經(jīng)理,在由區(qū)域經(jīng)理交由總經(jīng)理最后承接給公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行增值稅的

稅務(wù)核算,通過(guò)這一層層遞交，喜洋洋公司各門(mén)店缺乏一定的協(xié)調(diào)性,財(cái)務(wù)人員也并沒(méi)有對(duì)

各門(mén)店的增值稅的稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃,使他們之間的財(cái)務(wù)狀況存在一定的數(shù)據(jù)誤差,造成

公司增值稅稅務(wù)方面的損失，在實(shí)際工作中，公司稅務(wù)人員也會(huì)進(jìn)行一些增值稅稅務(wù)上的

籌劃，但是在進(jìn)行的同時(shí)只是很單一的去考慮給企業(yè)節(jié)約多少增值稅，而不能全面的進(jìn)行

節(jié)約，使喜洋洋公司的增值稅稅收籌劃很片面，并不深入，執(zhí)行下來(lái)很不理想。

3喜洋洋公司增值稅稅收籌劃的方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

3.1完善增值稅稅收籌劃制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

喜洋洋公司應(yīng)該建立完善的增值稅稅收籌劃系統(tǒng)。提高增值稅稅收籌劃水平，公司應(yīng)

有完整的增值稅稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)和增值稅相關(guān)信息收集的傳遞系統(tǒng)，使之能及時(shí)收集到準(zhǔn)

確的增值稅稅收相關(guān)信息，從而建立一套完善的增值稅籌劃系統(tǒng)。喜洋洋公司在實(shí)際工作

中應(yīng)該及時(shí)、全面地掌握相關(guān)增值稅稅收的政策及其變動(dòng)。增值稅稅收政策在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)

展時(shí)期是會(huì)不斷發(fā)展變化的，這不僅增加了喜洋洋公司進(jìn)行增值稅稅收籌劃的難度，也可

能使喜洋洋公司的增值稅稅收籌劃最初的節(jié)稅目標(biāo)不一定能夠成功。這樣就迫切要求公司

建立合理的稅收籌劃制度，能夠?qū)θ具M(jìn)行合理的規(guī)劃，利用增值稅稅收現(xiàn)有的政策與

實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展所適應(yīng)程度的不斷改變，并從中找到喜洋洋公司在增值稅稅收上的利益突

出點(diǎn)，從而達(dá)到公司利益最大化的目標(biāo)。因此，喜洋洋公司進(jìn)行增值稅稅收籌劃就要不斷

研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，將公司的增值稅稅務(wù)籌劃工作從被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)，選擇最優(yōu)的增值稅

稅收籌劃方案來(lái)全面提升公司增值稅稅收籌劃所帶來(lái)的實(shí)際利益，這都需要公司有一套合

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理的稅收籌劃制度。因增值稅稅收籌劃擁有鮮明的計(jì)劃規(guī)劃性特點(diǎn)，可以經(jīng)過(guò)事先增值稅

的規(guī)劃與設(shè)計(jì)來(lái)使增值稅稅收變?yōu)槠髽I(yè)運(yùn)營(yíng)成本的一項(xiàng)重要組成部分。成立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?/p>

批制度，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的決策流程，讓公司的增值稅稅收籌劃步入正軌。喜洋洋公司也應(yīng)該

和當(dāng)?shù)氐亩惙ú块T(mén)做好溝通協(xié)調(diào)，根據(jù)相應(yīng)的稅法規(guī)定去制定屬于自己公司的籌劃制度，

增加方案的保障性。從總公司到各門(mén)店都必須遵循公司的稅收籌劃制度，從而實(shí)現(xiàn)增值稅

的合理避稅。

3.2提升公司員工增值稅稅收籌劃意識(shí)

喜洋洋公司增值稅稅收籌劃工作的主體是企業(yè)管理層及涉稅人員。因此加強(qiáng)公司內(nèi)部

員工相關(guān)稅收知識(shí)的培訓(xùn)，提高公司員工稅收籌劃意識(shí)是必要的。依靠員工對(duì)增值稅方面

的稅務(wù)知識(shí)，幫助企業(yè)抓住減稅機(jī)會(huì)，提高企業(yè)效率，對(duì)于喜洋洋公司的發(fā)展會(huì)有所幫助,

公司稅收籌劃人員還應(yīng)具備相應(yīng)的道德素質(zhì)，要保證在合理合法的基礎(chǔ)上,在不損害國(guó)家利

益的前提下來(lái)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃,喜洋洋公司必須根據(jù)稅收法律制度要求合理節(jié)稅，這

也是增值稅稅收籌劃的基本下限，同樣也是每一位涉稅人員的基本素質(zhì)要求。公司應(yīng)該規(guī)

范企業(yè)的會(huì)計(jì)涉稅行為。公司應(yīng)該要求公司涉稅員工按照公司實(shí)際情況編制出真實(shí)完整的

會(huì)計(jì)賬簿，得出正確的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資料，既可以實(shí)現(xiàn)依法納稅、也可以滿足公司增

值稅管理的基本需求,從而實(shí)行科學(xué)化決策。

為了提升涉稅員工的稅收籌劃意識(shí)，湖南喜洋洋公司制定了如下表3所示的財(cái)務(wù)人員稅

收籌劃相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)方案，從而提升公司財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃能力。

表3湖南喜洋洋公司稅收籌劃相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)流程表

時(shí)間培訓(xùn)對(duì)內(nèi)容

象

進(jìn)行增值稅稅收方面相關(guān)業(yè)務(wù)

每個(gè)月的第總店及門(mén)店的涉

二周的星稅人員知識(shí)的培訓(xùn)

期二下午增值稅稅法相關(guān)法律的變化學(xué)

2.30-5.30習(xí)

進(jìn)行線上相關(guān)稅收法律知識(shí)的

培訓(xùn)

每個(gè)季度的

最后一周的總店及門(mén)店的涉邀約稅法專(zhuān)家，具體案例分析，總結(jié)本季度

星期五下午稅人員，包括各增值稅稅收籌劃所存在的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)

3.30-5.30門(mén)店的店長(zhǎng)并制定下一季度的稅收籌劃方案

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3.3優(yōu)化增值稅稅收籌劃流程設(shè)計(jì)

區(qū)域經(jīng)理店長(zhǎng)

進(jìn)行增值稅

綜合評(píng)估

根據(jù)國(guó)家相

確認(rèn)年度區(qū)域財(cái)務(wù)

關(guān)政策進(jìn)行

目標(biāo)并實(shí)施，開(kāi)展增

值稅稅收籌劃財(cái)務(wù)

人員

優(yōu)化增值稅

籌劃方案

審

通過(guò)專(zhuān)業(yè)

核

的會(huì)計(jì)培

根據(jù)實(shí)際情況

訓(xùn)，提高相

制定增值稅稅

應(yīng)的能力

收籌劃方案

水平，將增

審核值稅稅收

后，上

籌劃徹底

報(bào)給實(shí)施起來(lái)，

同意并要求實(shí)施

總經(jīng)實(shí)現(xiàn)公司

理利益最大

化

圖4湖南喜洋洋公司增值稅稅收籌劃優(yōu)化圖

通過(guò)對(duì)前面喜洋洋公司現(xiàn)狀稅收籌劃流程的分析,可以得出,喜洋洋公司的增值稅稅收

籌劃流程過(guò)于簡(jiǎn)單,并沒(méi)有很?chē)?yán)謹(jǐn)?shù)娜ミM(jìn)行增值稅的稅收籌劃,喜洋洋公司優(yōu)化了相應(yīng)的流

程設(shè)計(jì)，同樣先由區(qū)域經(jīng)理來(lái)確定年度目標(biāo)，再由最熟悉業(yè)務(wù)的店長(zhǎng)來(lái)執(zhí)行監(jiān)督，最后交

由經(jīng)理審核，傳送給財(cái)務(wù)人員。喜洋洋公司應(yīng)該積極的樹(shù)立增值稅稅收籌劃意識(shí),公司高層

員工也應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)相關(guān)增值稅稅法的知識(shí)學(xué)習(xí)，樹(shù)立起依法納稅、合法節(jié)稅的觀念,喜洋洋公

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

司可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)職稅務(wù)會(huì)計(jì)。相關(guān)涉稅人員除了應(yīng)該確認(rèn)增值稅的應(yīng)稅收入與扣

除項(xiàng)目、編制相關(guān)的納稅申報(bào)表以外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)喜洋洋公司的發(fā)展策略來(lái)對(duì)未來(lái)公司的

增值稅稅金支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)增值稅的相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行方案籌劃，以方便發(fā)揮相關(guān)稅務(wù)

會(huì)計(jì)人員的融資作用，為公司贏得更多的利益。

4喜洋洋公司的增值稅稅收籌劃方案評(píng)價(jià)

通過(guò)對(duì)喜洋洋公司增值稅稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)我們可以了解其公司管理層對(duì)于稅收籌

劃方面知識(shí)欠缺，稅收籌劃方案的實(shí)施并不積極,也導(dǎo)致了公司現(xiàn)在的稅負(fù)比例較高的一項(xiàng)

重要原因。喜洋洋公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)來(lái)保持先進(jìn)的理念，從而做出更好的更適合本

公司的稅收籌劃方案，減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

勢(shì)態(tài)越來(lái)越好，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也逐步增大，企業(yè)倘若能夠?qū)?/p>