《chap其他各稅》課件

其他各稅除增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅之外的其他稅種，統(tǒng)稱為“其他各稅”。課件大綱11.其他各稅概述定義、分類、特點等。22.企業(yè)印花稅稅率、計稅依據(jù)、納稅人、納稅環(huán)節(jié)等。33.城市維護建設稅計稅依據(jù)、稅率、納稅人、免稅情況等。44.教育費附加和地方教育附加計稅依據(jù)、稅率、納稅人、免稅情況等。55.資源稅計稅依據(jù)、稅率、納稅人、免稅情況等。66.課程總結對課程內(nèi)容進行總結。第一章其他各稅概述其他各稅是指除增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以外的稅種。其他各稅在我國稅收體系中占有重要地位，對國家財政收入和經(jīng)濟發(fā)展起著重要的調(diào)節(jié)作用。1.1其他各稅的定義其他各稅指除增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、關稅、車輛購置稅和房產(chǎn)稅之外的所有稅種。特點稅種較多，適用范圍較廣，稅收收入占國家稅收總收入的比例較小。分類根據(jù)征稅對象和征稅目的可以分為資源稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等。1.2其他各稅的分類流轉稅流轉稅是指在商品生產(chǎn)、流通、消費環(huán)節(jié)征收的稅種，包括增值稅、消費稅、關稅等。所得稅所得稅是指對個人或企業(yè)取得的各種所得征收的稅種，包括個人所得稅、企業(yè)所得稅等。財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅是指對個人或企業(yè)擁有的不動產(chǎn)或動產(chǎn)征收的稅種，包括房產(chǎn)稅、車船稅等。行為稅行為稅是指對特定行為征收的稅種，例如印花稅、資源稅等。1.3其他各稅的特點稅種多樣除了企業(yè)所得稅、增值稅等主要稅種外，其他各稅還包括印花稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅等多個稅種，涵蓋了多種經(jīng)濟活動和社會行為。稅率靈活不同的其他各稅有不同的稅率結構，例如印花稅采用定額稅率，而城市維護建設稅則采用比例稅率。稅收收入較低其他各稅的稅收收入通常占國家稅收總收入的較小比例，但它們在調(diào)節(jié)收入分配、維護社會公平方面起著重要作用。第二章企業(yè)印花稅企業(yè)印花稅是指對經(jīng)濟活動中書立、領受的憑證征收的一種稅。印花稅是按照稅收分類屬于行為稅，根據(jù)稅收的征稅范圍屬于特定行為稅，也屬于價外稅。2.1企業(yè)印花稅的稅率稅目稅率購銷合同、加工承攬合同、建設工程合同、租賃合同千分之三財產(chǎn)保險合同、人身保險合同千分之五銀行、保險、證券、基金等金融機構的各種憑證千分之一其他合同千分之一企業(yè)印花稅稅率根據(jù)不同的稅目進行區(qū)分，具體稅率如表所示。2.2企業(yè)印花稅的計稅依據(jù)企業(yè)印花稅的計稅依據(jù)是指需要繳納印花稅的憑證或合同的金額。例如，企業(yè)簽訂的經(jīng)濟合同，按照合同金額的千分之一繳納印花稅。2.3企業(yè)印花稅的納稅人企業(yè)企業(yè)是指依法設立的各類企業(yè)法人組織，包括有限責任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)等。非企業(yè)組織非企業(yè)組織是指除了企業(yè)以外的組織，例如事業(yè)單位、社會團體、基金會等。個體工商戶個體工商戶是指根據(jù)國家有關法律、法規(guī)和政策，在工商部門登記注冊，以個人財產(chǎn)為資本，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的自然人。2.4企業(yè)印花稅的納稅環(huán)節(jié)1簽訂合同納稅人應在合同簽訂時繳納印花稅。2開具發(fā)票納稅人應在開具發(fā)票時繳納印花稅。3辦理登記納稅人應在辦理相關登記時繳納印花稅。企業(yè)印花稅的納稅環(huán)節(jié)是指納稅人需要繳納印花稅的具體時間和地點。企業(yè)印花稅的納稅環(huán)節(jié)主要包括簽訂合同、開具發(fā)票和辦理登記等。2.5企業(yè)印花稅的免稅情況免稅范圍印花稅免稅項目包括農(nóng)業(yè)承包合同、集體土地使用權轉讓合同、土地租賃合同、農(nóng)村土地承包經(jīng)營權流轉合同等。免稅條件企業(yè)印花稅的免稅需要滿足特定的條件，例如合同金額低于一定限額或合同類型屬于免稅范圍。第三章城市維護建設稅城市維護建設稅是一種地方稅，用于支持城市基礎設施建設和維護。3.1城市維護建設稅的計稅依據(jù)城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅和資源稅等稅款。城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的稅款，而不是企業(yè)的營業(yè)收入或利潤。1增值稅2消費稅3營業(yè)稅4資源稅城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅和資源稅等稅款，而不是企業(yè)的營業(yè)收入或利潤。3.2城市維護建設稅的稅率征稅對象稅率納稅人繳納的增值稅、消費稅7%納稅人繳納的營業(yè)稅5%3.3城市維護建設稅的納稅人納稅人納稅人是依法負有繳納稅款義務的單位和個人。城市維護建設稅的納稅人是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人。生產(chǎn)經(jīng)營納稅人需要在城市、縣城、建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，才需要繳納城市維護建設稅。具體范圍例如，企業(yè)、公司、個體工商戶、自由職業(yè)者等，只要他們在城市、縣城、建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，就需要繳納城市維護建設稅。3.4城市維護建設稅的免稅情況11.免稅范圍根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅法》的規(guī)定，免征城市維護建設稅的范圍主要包括教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公益事業(yè)單位。22.免稅條件滿足免稅條件的單位需提供相關證明文件，如公益事業(yè)單位登記證書等。33.免稅申報免稅單位應及時向稅務機關申報免稅事項，并提供相關材料。第四章教育費附加和地方教育附加教育費附加和地方教育附加是稅收制度中重要的組成部分。它們是用于支持教育事業(yè)發(fā)展的重要資金來源。4.1教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)通常是**增值稅**應納稅額，即增值稅應納稅額的**一定比例**，具體比例由國家規(guī)定。例如，在我國，教育費附加的稅率為**3%**，地方教育附加的稅率為**2%**。也就是說，對于一家企業(yè)，如果其增值稅應納稅額為100萬元，那么其應繳納教育費附加3萬元，地方教育附加2萬元。3%教育費附加增值稅應納稅額的3%2%地方教育附加增值稅應納稅額的2%4.2教育費附加和地方教育附加的稅率教育費附加和地方教育附加的稅率是固定比例，教育費附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。4.3教育費附加和地方教育附加的納稅人企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)，包括內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)和合資企業(yè)，都屬于教育費附加和地方教育附加的納稅人。個人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個人，例如個體工商戶，也要繳納教育費附加和地方教育附加。組織其他組織，比如基金會、社會團體等，如果從事經(jīng)營活動，也需要繳納教育費附加和地方教育附加。4.4教育費附加和地方教育附加的免稅情況教育費附加和地方教育附加的免稅項目由國家規(guī)定，主要包括國家重點扶持的項目，以及符合國家政策規(guī)定的公益性事業(yè)單位。免稅政策旨在促進教育事業(yè)發(fā)展，鼓勵社會力量投入教育，為國家培養(yǎng)更多人才。第五章資源稅資源稅是指對開采、生產(chǎn)、進口應稅資源的單位和個人征收的一種稅。資源稅是國家為了保護資源，調(diào)節(jié)資源開發(fā)利用，促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展而征收的一種稅。5.1資源稅的計稅依據(jù)資源稅的計稅依據(jù)是資源的開采量或銷售量，具體包括礦產(chǎn)品、原油、天然氣、鹽、水資源等。例如，對于礦產(chǎn)品，資源稅的計稅依據(jù)是開采的礦產(chǎn)品數(shù)量，而對于原油，資源稅的計稅依據(jù)是銷售的原油數(shù)量。資源稅的計稅依據(jù)要根據(jù)不同的資源種類進行確定，并根據(jù)國家相關規(guī)定進行計算。5.2資源稅的稅率資源種類稅率原油每噸30元至120元天然氣每千立方米10元至30元煤炭每噸3元至15元鐵礦石每噸5元至20元5.3資源稅的納稅人礦產(chǎn)資源開采企業(yè)從事礦產(chǎn)資源開采的企業(yè)，應繳納資源稅。石油開采企業(yè)開采原油、天然氣等石油資源的企業(yè)，也需要繳納資源稅。木材采伐企業(yè)從事森林資源開采的企業(yè)，如木材采伐企業(yè)，同樣要繳納資源稅。5.4資源稅的免稅情況特定礦產(chǎn)根據(jù)國家相關規(guī)定，部分礦產(chǎn)資源可能享受免稅政策。例如，用于國防建設的稀土礦產(chǎn)資源可能免征資源稅。特殊地區(qū)某些地