2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫（含典型題和真題）

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫匯總（含典型題

和真題）

一、單選題

1.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法中不正確的是（）。

A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)，通過對(duì)合并過程實(shí)施的審計(jì)程序以及由集團(tuán)項(xiàng)目組和

組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集

團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序

C、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，應(yīng)

當(dāng)直接由集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序

D、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情

況下對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見的影響，從而確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)

答案：C

解析：如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ),

集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。

如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.以下與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A、如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師就沒有責(zé)任對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

B、如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有

限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)有所降低

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，就意味著默認(rèn)

被審計(jì)單位對(duì)其未來12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營能力具有合理保證

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或

情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮

答案:D

解析：選項(xiàng)A,即使編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評(píng)估,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在；選項(xiàng)B,“降低”應(yīng)為“加大”；選項(xiàng)C,注

冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持

續(xù)經(jīng)營能力的保證。

3.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)

B、書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

C、書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的

審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

答案：D

解析：管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履

行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

4.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常難以增

強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的是()o

A、在事先不通知被審計(jì)單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施

監(jiān)盤

B、運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

C、向以前審計(jì)過程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問存貨采購和銷售情況

D、在存貨監(jiān)盤時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤

答案：D

解析：大額存貨通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)關(guān)注的，并不會(huì)增強(qiáng)審計(jì)的不可預(yù)見

性。

5.下列有關(guān)對(duì)客觀和公正原則的要求的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董

事'高級(jí)管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)確定是否對(duì)客觀

和公正原則產(chǎn)生不利影響

B、在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，對(duì)客觀和公正原則的不利影響及其嚴(yán)重程度，取決于業(yè)

務(wù)的具體情形和注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行工作的性質(zhì)

C、在提供所有服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于鑒證客戶，客

觀公正地提出結(jié)論，并且從外界看來沒有偏見、無利益沖突、不受他人的不當(dāng)影

響

D、如果違反了客觀和公正原則，且防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山?/p>

受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)

答案：C

解析：有關(guān)獨(dú)立性的要求，僅適用于鑒證業(yè)務(wù)，不適用于非鑒證業(yè)務(wù)。

6.如果管理層虛增收入導(dǎo)致營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制預(yù)期

是可以信賴的，并且擬從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度是中等，那么擬從控制測

試中獲取的保證程度應(yīng)該是O水平。

A、滑］

B、部分

C、無

D、中

答案：A

解析：選項(xiàng)A恰當(dāng)，虛增收入(舞弊)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，擬從

實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，預(yù)期內(nèi)部控制有效，所以需從控制測試中獲

取的保證程度應(yīng)為高。

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和了解信息系統(tǒng)內(nèi)部控制時(shí)，采用詢問程序，以下說法中正

確的是()o

A、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越有必要詢問信息系統(tǒng)人員，以

辨認(rèn)有關(guān)的控制

B、在詢問的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該先詢問級(jí)別低的人員，再詢問級(jí)別高的人

員，這種詢問方法可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師迅速地辨別被審計(jì)單位重要的控制

C、在詢問的過程中，從級(jí)別高的人員處獲取的信息，向級(jí)別低的人員進(jìn)行核實(shí)

其完整性，可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層對(duì)控制運(yùn)行情況的熟悉程度

D、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越有必要詢問管理層，以辨認(rèn)有

關(guān)的控制

答案：A

解析：選項(xiàng)B,應(yīng)該是先詢問級(jí)別高的人員，然后詢問級(jí)別低的人員；選項(xiàng)C,

應(yīng)該是將從級(jí)別低的人員處獲知的信息，向級(jí)別高的人員進(jìn)行核實(shí)；選項(xiàng)D應(yīng)該

是詢問信息系統(tǒng)人員。

8.審計(jì)抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程序

中，適宜采用審計(jì)抽樣的是()o

Av詢問

B、細(xì)節(jié)測試

C、分析程序

D、觀察

答案：B

解析：抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。詢問、觀察無法留下任何軌跡

供注冊(cè)會(huì)計(jì)師去抽樣，即沒有東西可抽，所以無法使用審計(jì)抽樣；分析程序是注

冊(cè)會(huì)計(jì)師研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對(duì)

財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，所以屬于一種趨勢分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在相關(guān)項(xiàng)目或數(shù)據(jù)

之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，所以分析程序不使用審計(jì)抽樣的。

9.(2015年)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少

B、計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

答案:A

解析：選項(xiàng)A,評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過實(shí)施控制

測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。

10.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是

0O

A、對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證書原件

B、函證定期存款的相關(guān)信息

C、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

D、對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

答案：D

解析:對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

11.（2017年）下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是（）。

A、授權(quán)與批準(zhǔn)

B、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)

C、內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性

D、職權(quán)與責(zé)任的分配

答案：C

解析：對(duì)控制的監(jiān)督可能包括：對(duì)運(yùn)營報(bào)告的復(fù)核和核對(duì)、與外部人士的溝通、

其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動(dòng)、以及信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)和實(shí)物資產(chǎn)的

核對(duì)等。在對(duì)被審計(jì)單位對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對(duì)其有效性進(jìn)行測

試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以特別考慮如下因素：管理層是否定期將會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記錄

的數(shù)額和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)；管理層是否為保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有效性而建立了相

應(yīng)的控制；管理層是否建立了相關(guān)內(nèi)部控制以保證自我評(píng)價(jià)和定期系統(tǒng)評(píng)價(jià)的有

效性；管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個(gè)集中的地點(diǎn)有

效進(jìn)行，以監(jiān)督分散地點(diǎn)控制。

12.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下

列說法中，正確的是()o

A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系

B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系

C、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%

D、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒有關(guān)系

答案：A

解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)X重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可知，在既定

的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是反

向變動(dòng)關(guān)系。

13.會(huì)計(jì)師事務(wù)所中對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。

A、主任會(huì)計(jì)師

B、副所長

C、項(xiàng)目合伙人

D、項(xiàng)目經(jīng)理

答案：A

解析：主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

14.以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在認(rèn)定的是O。

A、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

B、檢查采購單確定是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)

C、抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D、向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

答案：A

解析：從賬簿追查至原始憑證，主要目的是查證其真實(shí)性，即存在認(rèn)定，選項(xiàng)A

正確。選項(xiàng)BCD,都是和應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定相關(guān)的。

15.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同對(duì)組成部分執(zhí)行的工作，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A、集團(tuán)項(xiàng)目組使用集團(tuán)重要性對(duì)重要組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B、集團(tuán)項(xiàng)目組無需為不重要組成部分確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C、針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)

施審閱

D、集團(tuán)項(xiàng)目應(yīng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分實(shí)施審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程

序

答案：D

解析：對(duì)重要組成部分應(yīng)使用組成部分的重要性實(shí)施審計(jì)，如果由組成部分注冊(cè)

會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組也應(yīng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序;

對(duì)特定性質(zhì)重要組成部分實(shí)施的均應(yīng)是審計(jì)程序；對(duì)不重要組成部分也可使用組

成部分的重要性對(duì)其財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啞?/p>

16.（2019年）下列審計(jì)程序中，不適用于細(xì)節(jié)測試的是（）。

A、函證

B、重新執(zhí)行

C、檢查

D、詢問

答案：B

解析：重新執(zhí)行適用于控制測試，不適用于細(xì)節(jié)測試。

17.在實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運(yùn)憑證，測試

其是否實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號(hào)，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.5,可容忍偏差率為

7%的情況下，總體偏差率上限是()o

A、8%

B、5%

C、10%

D、11.6%

答案：B

解析：總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.5+50=5%。

18.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是O。

A、實(shí)質(zhì)性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)該分析

程序在發(fā)現(xiàn)某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的

有效性

B、對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

C、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常能提供充分、適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需作進(jìn)一步調(diào)查

的差異額時(shí)，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響

答案：C

解析：選項(xiàng)c,與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序所進(jìn)

行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以

提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

19.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和

程序的書面確認(rèn)函的時(shí)間為()o

A、每年一次

B、兩年一次

C、三年一次

D、四年一次

答案：A

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員,

保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，其中需要獲取所有受獨(dú)立性要求約束人員的書

面確認(rèn)函，期間為每年至少一次。

20.為應(yīng)對(duì)超出可接受水平的不利影響，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面設(shè)

置的防范措施的是()o

A、制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

B、向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍

C、向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢

D、輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人和高級(jí)員工

答案:A

解析：選項(xiàng)BCD均是具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。

21.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔和保存的說法中，不正確的是()o

A、如發(fā)生例外情況，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后也可對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要記錄修改審計(jì)工作底稿的理由

C、審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，

或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，此時(shí)歸檔后的審計(jì)工作底稿會(huì)發(fā)生變動(dòng)

D、在完成最終的審計(jì)工作底稿規(guī)定后，不應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)刪除或廢棄任何性

質(zhì)的審計(jì)工作底稿

答案：B

解析：選項(xiàng)B,除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復(fù)核的時(shí)間和人員。

22.在控制測試中，如果要測試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效

運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將總體定義為()。

A、已開單的項(xiàng)目

B、已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目

C、倉庫中待發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目

D、已收款的項(xiàng)目

答案：B

解析：保證所有發(fā)運(yùn)的商品都已開單，所以要對(duì)所有發(fā)運(yùn)的商品進(jìn)行檢查，看是

否有未開單的情況。

23.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2019年12月1日開始接受委托，承接對(duì)X公司20

19年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定的審計(jì)報(bào)告不能晚于2020年3

月5日，假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2020年3月5日提交了審計(jì)報(bào)告，則審計(jì)業(yè)

務(wù)期間的起點(diǎn)和終點(diǎn)表述正確的是Oo

A、2019年12月1日至2020年3月5日

B、2019年12月31日至2020年3月5日

C、2020年1月1日至2020年3月5日

D、2019年1月1日至2020年3月5日

答案:A

解析:業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止,

如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出

具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。

24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表。2020年1月5日對(duì)甲公司全

部庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為11000元。截止2020年1月4日，

甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為13000元,1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬,

其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2020年1月1日至1月4日

庫存現(xiàn)金收入總額為165200元'現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確

認(rèn)甲公司2019年12月31日的庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是（）元。

A、11300

B、12300

G9700

D、13300

答案：B

解析：選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2019年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行以

下追溯調(diào)整：期初實(shí)存（2019年12月31日）=期末實(shí)存（2020年1月5日）

+現(xiàn)金支出數(shù)（2020年1月1日至1月5日）一現(xiàn)金收入數(shù)（2020年1月1日

至1月5日）=110004-（165500+34000）一（165200+33000）=12300（元）。

25.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估，下列說法中，錯(cuò)誤的是

（）O

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須關(guān)注超出管理層評(píng)估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項(xiàng)或

情況

B、在評(píng)價(jià)管理層的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過程、依據(jù)

的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊(cè)

會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲得的信息

D、在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理

層根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出的評(píng)估的涵蓋期間相同

答案:A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)

營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營能

力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

26.（2011年）下列文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是（）。

A、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

B、財(cái)務(wù)報(bào)表副本

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)被審計(jì)單位管理層確認(rèn)的信函

D、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

答案：C

解析：書面聲明是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或

支持其他審計(jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)C正確

27.在對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢

查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是O。

A、銷售發(fā)票的開具人

B、銷售發(fā)票的編號(hào)

C、銷售發(fā)票的金額

D、銷售發(fā)票的付款人

答案：B

解析：銷售發(fā)票的編號(hào)通常具有唯一性，選項(xiàng)B正確。

28.（2012年）有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，正

確的是（）。

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留

意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無保留意見的審

計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)

另有規(guī)定

D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留

意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

答案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法

規(guī)另有規(guī)定，所以選項(xiàng)ABD均不對(duì)。

29.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，按照審計(jì)證據(jù)的可靠性由高到低的

順序排序，正確的是()。

A、銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票'應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B、銀行存款函證回函,購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本

D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

答案：B

解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，可靠性最強(qiáng)；購貨

發(fā)票是由被審計(jì)單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù);

而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

30.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作，下列各項(xiàng)中不需要在審計(jì)工作底稿中記

錄的是()o

A、利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)

B、內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

C、利用內(nèi)部審計(jì)人員擬減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的程度

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序

答案：C

解析：選項(xiàng)c不正確，利用內(nèi)部審計(jì)工作，不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。如果利

用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄：（1）對(duì)下列事項(xiàng)的

評(píng)價(jià)：①內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位、相關(guān)政策和程序是否足以支持內(nèi)部審

計(jì)人員的客觀性；②內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力（選項(xiàng)B）；③內(nèi)部審計(jì)是否采用

系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。（2）利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍

以及作出該決策的基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作

的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序（選項(xiàng)D）。

31.（2017年）下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

C、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重

大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

答案：B

解析：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)

務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。

32.下列屬于審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容的是（）。

A、已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿

B、反映不全面或初步思考的記錄

C、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本

D、被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

答案：D

解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿（選項(xiàng)A）或財(cái)

務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄（選項(xiàng)B）、存在印刷錯(cuò)誤或其他

錯(cuò)誤而作廢的文本（選項(xiàng)C）,以及重復(fù)的文件記錄等。被審計(jì)單位文件記錄的

摘要或復(fù)印件可以作為審計(jì)工作底稿的一部分。

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)

定的說法中，錯(cuò)誤的是Oo

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

C、在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

D、在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可

能來源

答案：C

解析:在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，

因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性。

34.下列屬于審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容的是（）。

A、已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿

B、反映不全面或初步思考的記錄

C、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本

D、被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

答案：D

解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿（選項(xiàng)A）或財(cái)

務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄（選項(xiàng)B）、存在印刷錯(cuò)誤或其他

錯(cuò)誤而作廢的文本（選項(xiàng)C）,以及重復(fù)的文件記錄等。被審計(jì)單位文件記錄的

摘要或復(fù)印件可以作為審計(jì)工作底稿的一部分。

35.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審

計(jì)工作底稿的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

答案：D

解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草

稿'反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以

及重復(fù)的文件記錄等。

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測試，下列關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法

中不正確的是（）0

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易，也可以定義為從年初

到期中測試日為止的交易

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號(hào)對(duì)應(yīng)的交易沒

有發(fā)生，可以用其他交易代替

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，對(duì)未包含在重新定義總體中的項(xiàng)目，

可以實(shí)施替代程序

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運(yùn)行的有

效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論

答案：D

解析：在許多情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于

控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論，選項(xiàng)D不正

確。

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中可能遇到審計(jì)范圍受限的情況，下列

各項(xiàng)表述不正確的是()o

A、如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲

取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表

示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視不同情況采取不同的措施

B、即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，

這種可能性隨著組成部分對(duì)集團(tuán)重要程度的增加而增加

C、如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的

信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、如果接觸信息受到的限制與不重要的組成部分有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲

取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見

答案：B

解析:即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，

然而這種可能性隨著組成部分對(duì)集團(tuán)重要程度的增加而降低，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

38.在下列有關(guān)對(duì)內(nèi)部控制的了解的表述中，正確的是()。

A、如果并不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試

C、無論對(duì)內(nèi)部控制了解的結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行控制測試

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)

答案：B

解析：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所

設(shè)計(jì)的控制是無效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算信賴控制，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有

必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目

標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)。在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制

活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、

賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。

39.下列各項(xiàng)中，與奧迪特公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()o

A、奧迪特公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢

B、奧迪特公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的斐產(chǎn)

C、奧迪特公司大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D、奧迪特公司控制環(huán)境薄弱

答案:D

解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通

常與控制環(huán)境有關(guān)。所以，選項(xiàng)D是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)。

40.下列有關(guān)舞弊的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、舞弊者具有舞弊的機(jī)會(huì)是舞弊發(fā)生的首要條件

B、舞弊者需要有舞弊的機(jī)會(huì)，舞弊才可能成功

C、舞弊的機(jī)會(huì)一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷

D、借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一

答案：A

解析：本題考查的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)。舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞

弊發(fā)生的首要條件。

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)。

以下內(nèi)容中，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)的是Oo

A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

B、通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)

C、利率和資金供求情況

D、財(cái)務(wù)報(bào)表合并

答案：D

解析：選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，選項(xiàng)BC均屬于與被審計(jì)單位經(jīng)營有

關(guān)的外部因素，這些均不屬于被審計(jì)單位的性質(zhì)。

42.（2018年）在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用

組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是Oo

A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中

B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

C、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿

答案：B

解析：選項(xiàng)B,如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求,

集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有

獨(dú)立性的影響。

43.下列選項(xiàng)中，關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法不正確的是()o

A、被審計(jì)單位同一年的財(cái)務(wù)報(bào)表由兩個(gè)事務(wù)所前后審計(jì)并出具了審計(jì)報(bào)告，提

供二次審計(jì)意見的是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B、被審計(jì)單位更換了審計(jì)項(xiàng)目合伙人，前后兩個(gè)項(xiàng)目合伙人來自同一家事務(wù)所，

更換后的項(xiàng)目合伙人是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C、X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了被審計(jì)單位2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)

了被審計(jì)單位2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D、W會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表并準(zhǔn)備解除業(yè)務(wù)約定,

擬承接業(yè)務(wù)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

答案：B

解析：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是就會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的情況而言的，選項(xiàng)B

沒有變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不涉及前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

44.為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)

聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了被審計(jì)單位如下文件和記錄，其中不屬于應(yīng)當(dāng)檢查

的內(nèi)容的是Oo

A、銀行詢證函回函

B、被審計(jì)單位的股東登記名冊(cè)

C、股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要

D、律師詢證函回函

答案：B

解析：為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或

關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查下列記錄或文件：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序

時(shí)獲取的銀行和律師的詢證函回函；②股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要；③注冊(cè)會(huì)計(jì)

師認(rèn)為必要的其他記錄和文件。選項(xiàng)B屬于可能需要檢查的內(nèi)容，而非應(yīng)當(dāng)檢查

的內(nèi)容。

45.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制

B、內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保

證

C、與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無關(guān)

D、在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

答案：C

解析：與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使

用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)C不正確。

46.(2016年)下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是()。

A、總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響

B、具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

C、制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成

D、制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

答案：D

解析：A、C都把活的說死了；B中審計(jì)范圍不同于審計(jì)程序的范圍，前者屬于總

體審計(jì)策略，后者屬于具體審計(jì)計(jì)劃。

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)完成后，發(fā)現(xiàn)存在被

審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，則以下說法錯(cuò)誤的是()。

A、如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)

準(zhǔn)則

B、雖然財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守

審計(jì)準(zhǔn)則

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，

則表明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，說明遵守了

審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

答案：A

解析：如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞

弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則,

所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

48.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()o

A、稅務(wù)籌劃咨詢

B、財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)

C、內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)

D、訴訟支持及法律服務(wù)

答案：C

解析：鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。

而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)屬于服務(wù)業(yè)務(wù)。

49.（2014年）下列各項(xiàng)通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是（）。

A、應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制

B、信息技術(shù)的一般控制

C、對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

D、信息技術(shù)應(yīng)用控制

答案：D

解析：選項(xiàng)D信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，所以選項(xiàng)D正確。

50.以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)的

常用控制測試的是（）o

A、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

B、檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

C、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)

D、審核采購價(jià)格和折扣的標(biāo)志

答案：D

解析:若付款憑單未附賣方發(fā)票,則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo)；

檢查驗(yàn)收單是否有缺號(hào)和發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。

51.（2019年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)

的控制

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的控制

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的內(nèi)部控制是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，選項(xiàng)

D錯(cuò)誤。

52.關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試，下列說法中不正確的是()。

A、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

B、與手工控制一樣，自動(dòng)系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理的完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過

授權(quán)和訪問限制四個(gè)要素

C、自動(dòng)應(yīng)用控制與手工控制之間并沒有必然的對(duì)應(yīng)關(guān)系

D、信息技術(shù)應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)

的控制

答案：C

解析：所有的自動(dòng)應(yīng)用控制都會(huì)有一個(gè)手工控制與之相對(duì)應(yīng)。因此，理論上，在

測試時(shí)，每個(gè)自動(dòng)系統(tǒng)控制都要與其對(duì)應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測試，才能得到控

制是否可信賴的結(jié)論。

53.下列屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是()o

A、輸出控制

B、程序開發(fā)控制

C、數(shù)據(jù)訪問控制

D、程序變更控制

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD屬于一般控制。

54.以下關(guān)于在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的說法中，正確的是()o

A、在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)

B、確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷

C、總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用分析程序的手段基本相同

D、在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次

答案：C

解析：在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)

單位的了解一致，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;

在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

55.下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)于內(nèi)部控制的影響的說法中不正確的是()o

A、在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動(dòng)控制所替代

B、被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)并不意味著人工控制被完全取代

C、信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響取決于被審計(jì)單位對(duì)人工控制的依賴程度

D、一項(xiàng)控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)中可能同時(shí)包含自動(dòng)控制和人工控制

答案：C

解析：選項(xiàng)C,信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響取決于被審計(jì)單位對(duì)自動(dòng)化控制的依賴程

度。

56.下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的

情況下才予以回函

B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)

的審計(jì)證據(jù)

C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無誤

D、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

答案：C

解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且

核對(duì)無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等,

選項(xiàng)C的結(jié)論過于絕對(duì)。

57.(2016年)下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是0o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？纱_定存貨所有權(quán)

D、由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

實(shí)施替代審計(jì)程序

答案：B

58.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能

對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序不包括()o

A、拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

B、對(duì)上市實(shí)體財(cái)報(bào)審計(jì)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換合伙人

C、對(duì)上市實(shí)體財(cái)報(bào)審計(jì)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換項(xiàng)目質(zhì)

量控制復(fù)核人員

D、明確標(biāo)準(zhǔn)，確定針對(duì)長期委派同一合伙人執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)這一情況，是否需要

采取防范措施

答案:A

解析：只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)A符合題目要求。

59.為證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，難以實(shí)

現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是()o

A、結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購

貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B、抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)

收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

C、檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

D、針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，

檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付

答案：B

解析：選項(xiàng)B,已經(jīng)記錄在本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬，說明本期應(yīng)付賬款沒有漏記,

不能證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整。

60.下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()。

A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B、實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存

貨的計(jì)價(jià)正確性

D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

答案：D

解析：選項(xiàng)A與銷售的完整性無關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與固定資產(chǎn)的存在相

關(guān)；選項(xiàng)C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān)；選項(xiàng)D與銀行存款的準(zhǔn)確性、計(jì)

價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)。

61.下列關(guān)于票據(jù)以及有關(guān)印章的管理的說法中，不正確的是O。

A、財(cái)務(wù)專用章由專人保管

B、個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

C、一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章

D、嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)

答案：C

解析：嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，故選項(xiàng)C不正確。

62.下列關(guān)于控制缺陷的說法中，正確的是()o

A、重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)

表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

B、重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)

務(wù)報(bào)告的人員關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

C、內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

D、內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

答案:D

解析：內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制存在的缺陷，按

其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、

可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或

多項(xiàng)控制缺陷的組合?！静实啊繅狠S卷，考前會(huì)在更新哦~軟件重要缺陷是內(nèi)部

控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)

告的人員(如審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu))關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組

合。

63.(2011年)在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層

持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明

與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是()o

A、提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B、實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題

C、考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響

D、修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

答案：B

解析：如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)

法解決這些問題。

64.如果被審計(jì)單位存在以下事項(xiàng)或情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要保持警覺的是()o

A、銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

B、在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

C、貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表相匹配

D、存在長期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD均需要保持警覺，選項(xiàng)C屬于正確的情況。

65.在對(duì)銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，實(shí)施的函證程序可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基

本的目標(biāo)是Oo

A、是否有漏記的銀行借款

B、銀行存款的真實(shí)性

C、是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

D、確定銀行存款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)

答案：B

解析：對(duì)銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。

66.下列各項(xiàng)中，與奧迪特公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。

A、奧迪特公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢

B、奧迪特公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C、奧迪特公司大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D、奧迪特公司控制環(huán)境薄弱

答案：D

解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通

常與控制環(huán)境有關(guān)。所以，選項(xiàng)D是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)。

67.在接受委托之前，下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法中

不恰當(dāng)?shù)氖?o

A、溝通的目的是確定是否接受委托

B、一般只有與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，才有可能了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真

實(shí)原因

C、如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息與被審計(jì)單位提供的更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原

因不符，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托

D、獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

答案：D

解析：選項(xiàng)D是接受委托后才會(huì)考慮的問題。

68.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中計(jì)劃僅依賴手工控制，且此類手工控制依賴系統(tǒng)所

生成的信息或報(bào)告，需要通過控制測試來驗(yàn)證控制有效性。下列說法中不正確的

是（）。

A、需要對(duì)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解與評(píng)估

B、需要驗(yàn)證手工控制

C、需要驗(yàn)證應(yīng)用控制

D、需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

答案：C

解析：僅依賴手工控制表示不依賴應(yīng)用控制形成的信息，此時(shí)不需要驗(yàn)證應(yīng)用控

制。

69.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，對(duì)

基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、對(duì)于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)

B、針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，一般以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)

C、針對(duì)近年來經(jīng)營狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以采用過去

3~5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損（取絕對(duì)值）作為基準(zhǔn)

D、對(duì)于側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)

答案：D

解析：對(duì)于側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)，通常以營業(yè)收入作為基準(zhǔn)，故選項(xiàng)

D不正確。

70.（2016年）下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）o

A、關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能

性

B、如果被審計(jì)單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難

達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

C、如果被審計(jì)單位采用完工百分比法確認(rèn)收入，且合同完工進(jìn)度具有高度估計(jì)

不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

D、對(duì)于以營利為目的的被審計(jì)單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性通

常大于完整性認(rèn)定存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

答案：D

解析：對(duì)于以營利為目的的被審計(jì)單位，管理者實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力不同，其

舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出具體分析。如果管理層

難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力，因此，收入的發(fā)生

認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；相反，

如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完

整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。所以，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

71.下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的控制測試的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，需要對(duì)采購與付款交易整個(gè)流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)

行測試

B、如果某項(xiàng)控制不是直接對(duì)應(yīng)某一特定認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)其執(zhí)行專門

的控制測試

C、控制測試的具體方法需要根據(jù)具體控制的性質(zhì)確定

D、如果某項(xiàng)控制是系統(tǒng)設(shè)置的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選取系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行

測試

答案：A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，并不需要對(duì)該流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測試，而

是應(yīng)該針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

控制進(jìn)行控制測試。

72.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，正確的是()o

A、溝通的形式應(yīng)當(dāng)采取書面形式

B、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)并享有決定權(quán)，不需要征得被審計(jì)單位

的同意

C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)將其知悉的事項(xiàng)告知后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

答案：D

解析：溝通可以采取書面形式，也可以采取口頭形式，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；后任注冊(cè)會(huì)

計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，但需要征得被審計(jì)單位的同意，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；后任注

冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

73.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說法中不正確的是()o

A、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)

表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量均會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

C、審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)

境

D、檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

答案：D

解析：檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義

務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。每種具體的審計(jì)程序都有其特點(diǎn)和局限性,

比如檢查可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等

認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且

被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響。詢問程序獲取的支持管理層意圖的

信息可能是有限的，等等。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)

用各類審計(jì)程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

74.下列不屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是。。

A、在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的

知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

B、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利

潤對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

C、在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D、對(duì)所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

答案：D

解析：選項(xiàng)D為常規(guī)審計(jì)程序。

75.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注

冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是（）。

A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中

B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

C、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿

答案：B

解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估程序等，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮，或消除

其未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響，所以選項(xiàng)A和選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果組成部

分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分

財(cái)務(wù)信息親自獲取充分'適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組

成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，所以選項(xiàng)B正確。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法向集

團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿，如果該組成部分為不重要的組成部分，可以僅

在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，也是可以利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的，所以選項(xiàng)

D錯(cuò)誤。

76.下列選項(xiàng)中，不屬于銷售與收款循環(huán)的控制測試的是（）o

A、應(yīng)收賬款的函證

B、觀察貨物出庫、發(fā)運(yùn)的記錄過程

C、檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批

D、詢問現(xiàn)金折扣和大額賒銷的審批流程

答案：A

解析：選項(xiàng)A屬于銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。

77.（2018年）下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑

B、保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能

C、保持職業(yè)懷疑是保持審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

D、保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

答案：D

解析：保持職業(yè)懷疑，有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，但是并非發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)報(bào)。

78.下列各項(xiàng)控制中，屬于檢查性控制的是O

A、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理提出撤銷銀行賬號(hào)的申請(qǐng)

B、出納不能兼任收入或支出的記賬工作

C、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD屬于預(yù)防性控

79.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的

是（）。

A、生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購檔案

B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告

C、銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

D、計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測

試

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分

類的錯(cuò)報(bào)。

80.回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性，下列條款中

不會(huì)影響信息可靠性的是Oo

A、本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見

B、本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免

除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任

C、接收人不能依賴函證中的信息

D、本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

答案：B

解析：選項(xiàng)ACD為限制條款，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)回函中所包含信息的完整性、

準(zhǔn)確性或注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑，對(duì)回函的可靠性產(chǎn)生

影響。參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)——函證》。

81.下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

C、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重

大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

答案：B

解析：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某類交易'賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)

務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。

82.(2014年)下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征

得被審計(jì)單位的同意

B、在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單

位的同意

C、為獲取更多的接觸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

以在工作底稿的使用方面作出較高程度的限制性保證

D、在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得

確認(rèn)函

答案：A

解析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作

底稿的內(nèi)容，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

83.針對(duì)下列被審計(jì)單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建

議的是()o

A、每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單

B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

C、個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

D、每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

答案：B

解析：選項(xiàng)B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)提出改進(jìn)建議。

84.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確

的是()o

A、通過調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，制定較低金額的重要性水平，以降低評(píng)估的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

D、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

答案：C

解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原

因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。

評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整；在計(jì)劃階段確定重要性水

平時(shí)，還無法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審

計(jì)程序的結(jié)果，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)整重要性水平。

85.下列書面文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是（）o

A、明細(xì)賬簿

B、股東會(huì)會(huì)議記錄

C、財(cái)務(wù)報(bào)表

D、被審計(jì)單位管理層提供的確認(rèn)其責(zé)任的聲明

答案：D

解析：書面聲明，是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)

或支持其他審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B不符合書面聲明的定義。書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表

（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）及其認(rèn)定，以及支持性賬簿（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）和相關(guān)記錄。

86.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力有并非重大的疑慮，下列

各項(xiàng)中，不屬于可以用來消除疑慮的是Oo

A、參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

B、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C、對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D、對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)

答案：D

解析:評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力是為了了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,

但對(duì)消除集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疑慮沒有作用。

87.2020年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000

元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為3000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部

未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2020年1月1日

至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷201

9年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存余額應(yīng)為（）元。

A、3300

B、2300

C、700

D、2700

答案：B

解析：期初實(shí)存（2019年12月31日）=期末實(shí)存（2020年3月4日）+現(xiàn)金

支出數(shù)（2020年1月1日至3月5日）一現(xiàn)金收入數(shù)（2020年1月1日至3月

5日）=1000+（165500+4000）一（165200+3000）=2300元

88.（2015年）下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲

取的信息

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

答案：C

解析：審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲

取的信息，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師

也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并

考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果從不同來源獲

取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可

靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，不能直接采用外部證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤

89.下列關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()o

A、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的

審計(jì)工作底稿

B、在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案，可能涉及實(shí)施新

的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則可以不保存審計(jì)工作底稿

D、即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的歸檔期限作出

限制

答案：D

解析：審計(jì)工作底稿歸檔后，如果有需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形，那么應(yīng)當(dāng)修

改或增加審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案

是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底

稿至少保存10年，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

90.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定控制測試的性質(zhì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

B、即使某些控制不存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可獲取

有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C、在設(shè)計(jì)控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制

D、對(duì)于自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

和一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)作為該控制運(yùn)行有效的證據(jù)

答案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。

91.下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房

產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公

司將該寫字樓出租給了A公司

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票