會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)-課件 【ch07】實(shí)戰(zhàn)晉級-登記會(huì)計(jì)賬簿

實(shí)戰(zhàn)晉級——登記會(huì)計(jì)賬簿項(xiàng)目七會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)“十四五”職業(yè)教育河南省規(guī)劃教材01會(huì)計(jì)賬簿的概念及分類會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的，由會(huì)計(jì)憑證到登記賬簿是會(huì)計(jì)循環(huán)中的另一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在整個(gè)會(huì)計(jì)核算中具有重要的作用。會(huì)計(jì)賬簿的概念及分類會(huì)計(jì)賬簿的概念及分類這是因?yàn)楫?dāng)企業(yè)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證以后，雖然每筆業(yè)務(wù)對有關(guān)賬戶的影響通過編制會(huì)計(jì)分錄皆有明確的記錄。但一系列業(yè)務(wù)對各賬戶的影響及各賬戶的最終結(jié)果，卻并不能清楚地顯示他們之間的關(guān)系。會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的概念及分類按用途不同分類，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時(shí)賬簿又被稱為日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日、逐筆連續(xù)登記的賬簿。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。會(huì)計(jì)賬簿的概念及分類普通日記賬是用來序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。普通日記賬將每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不論其性質(zhì)如何。按先后順序編成會(huì)計(jì)分錄，記入賬簿，登記在日記賬中，然后再轉(zhuǎn)記到各分類賬簿中。02會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的基本要素會(huì)計(jì)賬簿的用途不同，其外表形式和賬頁格式也不相同，但各種會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)具備一些基本的要素。封面主要標(biāo)明會(huì)計(jì)主體的名稱、記賬會(huì)計(jì)期間和賬簿名稱，比如××單位，××年度，××分類賬。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置扉頁主要列明賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表及賬戶目錄。明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。啟用賬簿必須在賬簿的扉頁上填列賬簿啟用表，表中要列明賬簿名稱、企業(yè)名稱、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿共計(jì)頁數(shù)、啟用日期、交接日期、交接人員姓名、記賬人員及會(huì)計(jì)主管人員簽章，最后加蓋單位公章。記賬規(guī)則記賬是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)，為了保證記賬工作的質(zhì)量，使賬簿記錄正確、真實(shí)、清晰和完整，會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)應(yīng)該嚴(yán)格遵守記賬規(guī)則。必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，不許憑空記賬，不許偽造憑證，不許弄虛作假，不許賬外設(shè)賬。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要使用藍(lán)、黑墨水或碳素墨水鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫用，紅色墨水記賬僅限于特定情況。賬簿中書寫的文字和數(shù)字不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2，上面留有適當(dāng)?shù)目臻g，以便更正改錯(cuò)。設(shè)置賬簿的原則會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法設(shè)置應(yīng)用賬簿，即建賬。持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，進(jìn)行建賬工作，不能跨年度使用。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置賬簿的設(shè)置要在符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的前提下，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理的需要，科學(xué)合理地設(shè)置。一個(gè)單位究竟應(yīng)設(shè)計(jì)和使用何種賬簿，各種賬簿的賬頁格式如何選擇，視單位的具體情況而定。設(shè)置賬簿會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置現(xiàn)金日記賬，外部采用訂本式賬簿，內(nèi)部格式一般采用三欄式賬頁格式。如果更換記賬人員，必須辦理交接手續(xù)，在交接記錄上要填寫交接日期和交接人員姓名，并由交接人員和主管人員簽字蓋章。現(xiàn)金日記賬按現(xiàn)金的幣種分別開設(shè)賬戶。因外幣現(xiàn)金需采用包含原幣信息的復(fù)幣賬頁，因此本位幣與外幣現(xiàn)金需要分別開設(shè)賬簿。對于有期初余額的銀行存款賬戶，根據(jù)相關(guān)資料在賬戶中登記期初余額。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置03會(huì)計(jì)賬簿的登記和使用會(huì)計(jì)賬簿的登記和使用現(xiàn)金日記賬的登記出納人員根據(jù)審核無誤的有關(guān)收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記。憑證編號欄，填寫登記入賬的收付款憑證的種類和編號，以便于查賬和核對。會(huì)計(jì)賬簿的登記和使用對方科目欄，填寫與現(xiàn)金發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶名稱，其作用是揭示單位現(xiàn)金收入的來源和支出的用途是否符合國家規(guī)定。余額欄，每日結(jié)束后，應(yīng)結(jié)出本日的余額，記入余額欄，并將余額與出納員的庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對，即通常所說的日清，如賬款不符，應(yīng)查明原因并記錄備案。銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)審核無誤的有關(guān)收款憑證和付款憑證。按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。會(huì)計(jì)賬簿的登記和使用會(huì)計(jì)賬簿的登記和使用每日結(jié)束后，應(yīng)分別計(jì)算本日銀行存款的收入合計(jì)數(shù)和支出合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額記入余額欄，做到日清，并定期與銀行對賬單進(jìn)行核對，以保證銀行存款日記賬記錄的正確性。如核對不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，予以更正，在核對銀行存款余額時(shí)，若需要應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。明細(xì)賬的登記會(huì)計(jì)賬簿的登記和使用三欄式明細(xì)分類賬賬頁，只設(shè)置借方，貸方和余額三個(gè)基本金額欄。不設(shè)置數(shù)量欄。適用于只需進(jìn)行金額核算而無須進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)分類賬戶，如應(yīng)收賬款、短期借款等明細(xì)賬。會(huì)計(jì)賬簿的登記和使用三欄式明細(xì)分類賬由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。多欄式明細(xì)分類賬需要在賬頁內(nèi)設(shè)置若干專欄，用以登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的詳細(xì)資料。總賬的登記會(huì)計(jì)賬簿的登記和使用總分類賬的登記方法，按照所采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序（具體內(nèi)容見項(xiàng)目九）的不同，分為不同的登記方法。主要有根據(jù)記賬憑證登記總賬、根據(jù)科目匯總表登記總賬、根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬等方法。采用記賬憑證賬務(wù)處理程序的單位，應(yīng)根據(jù)記賬憑證和本單位業(yè)務(wù)量的多少，每三天、五天或十天登記一次。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序的單位，應(yīng)根據(jù)定期匯總的科目匯總表隨時(shí)登記。會(huì)計(jì)賬簿的登記和使用04對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬對賬對賬是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，定期對賬簿記錄進(jìn)行核對，以保證賬簿信息的真實(shí)性和正確性。會(huì)計(jì)人員在填制憑證、登記賬簿等一系列工作中出現(xiàn)的差錯(cuò)，因管理不善而帶來的財(cái)產(chǎn)管理中的各種問題及其他一些因素的影響。對賬與結(jié)賬都可能給賬簿記錄的真實(shí)性、正確性帶來影響。為了保證賬簿記錄的真實(shí)、正確、可靠，必須對賬戶和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對。更正錯(cuò)賬在對賬中，如果會(huì)計(jì)人員在核算過程中沒有發(fā)生差錯(cuò)，一般可以做到賬證相符、賬賬相符及賬實(shí)相符。如果核算過程中發(fā)生差錯(cuò)，則需對錯(cuò)賬進(jìn)行更正。對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬錯(cuò)賬按發(fā)生的時(shí)間不同，可分為本期差錯(cuò)和前期差錯(cuò)。本期差錯(cuò)是指本期發(fā)現(xiàn)同一會(huì)計(jì)年度所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。前期差錯(cuò)是指由于計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)等原因?qū)σ郧澳甓蓉?cái)務(wù)報(bào)表造成漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)。結(jié)賬對賬與結(jié)賬結(jié)賬是在一定時(shí)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)和期末余額。并將余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期的過程。以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，分清上下期會(huì)計(jì)記錄和分期繼續(xù)核算。對賬與結(jié)賬將各會(huì)計(jì)期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬并對賬后，即可通過賬簿記錄了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，將近期業(yè)務(wù)記入賬簿后還不能直觀地獲得所需的各項(xiàng)總括的數(shù)據(jù)資料，必須通過結(jié)賬的方式把各種賬簿記錄結(jié)算清楚，提供管理所需的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息。賬簿的更換與保管對賬與結(jié)賬賬簿的更換是指在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿。在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束、新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定更換一次總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬。一小部分明細(xì)賬還可以繼續(xù)使用，年初可以不必更換，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片賬。會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)工作的重要?dú)v史資料，也是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，在經(jīng)營管理中具有重要作用。對賬與結(jié)賬05智能財(cái)稅初級智能財(cái)稅初級智能財(cái)稅的概念智能財(cái)稅是指借助移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)。對企業(yè)的稅收、財(cái)務(wù)等會(huì)計(jì)工作進(jìn)行智能化管理的一系列活動(dòng)。智能財(cái)稅初級智能財(cái)稅在一定程度上可以促進(jìn)現(xiàn)代智能技術(shù)的融合。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效整合，提高會(huì)計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確度。智能財(cái)稅的作用利用互聯(lián)網(wǎng)智能平臺(tái)的大數(shù)據(jù)分析工具，企業(yè)可以查看各種財(cái)務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)信息，如每月薪資發(fā)放情況、納稅金額、利潤情況等財(cái)稅資料。利用智能平臺(tái)，企業(yè)管理者可以及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的工作狀態(tài)，更好地組織協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的資源，提高資源的利用率。智能財(cái)稅初級智能財(cái)稅初級過去依賴會(huì)計(jì)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)的記賬報(bào)稅工作，被智能化、自動(dòng)化的會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)核算系統(tǒng)所取代，企業(yè)的財(cái)稅管理更加標(biāo)準(zhǔn)、合規(guī)，財(cái)稅質(zhì)量得到根本提高。同時(shí)，人工智能將改變代理記賬行業(yè)勞動(dòng)密集型的特點(diǎn)，節(jié)省財(cái)務(wù)人員的工作時(shí)間，使行業(yè)的效率得到提升。智能財(cái)稅的內(nèi)容智能財(cái)稅初級對企業(yè)財(cái)稅服務(wù)來說，也需要借助互聯(lián)網(wǎng)、AI技術(shù)實(shí)現(xiàn)機(jī)器替代人工，提升管理效率。因此，未來可以預(yù)見的是，財(cái)稅AI變革已經(jīng)來臨，基于