軟件公司的應(yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化建議：以H公司為例12000字

摘要是結(jié)合軟件公司的總體情況以及應(yīng)收賬款對軟件公司的影響來分析當(dāng)今社會上這些企業(yè)的現(xiàn)狀。再者，以H信息技術(shù)有限公司為例，先介紹H公司應(yīng)收賬款 1(二)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀簡述 2二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述 3(二)企業(yè)應(yīng)收賬款的流程 3 5(二)應(yīng)收賬款對軟件公司的影響 5 (一)H公司簡介 7(二)H公司應(yīng)收賬款管理制度 8(三)H公司主要財務(wù)指標和應(yīng)收賬款狀況 9(四)H公司應(yīng)收賬款存在的問題 1.應(yīng)收賬款比例較大，H公司資產(chǎn)流動性不佳 2.客戶的信用評估機制欠缺 3.忽略對應(yīng)收賬款收款政策的系統(tǒng)管理 (二)建立客戶信用等級 (三)建立系統(tǒng)的催收制度，進行分類管理 4軟件公司的應(yīng)收賬款會使企業(yè)的成本增加，收系統(tǒng)，而不是讓制度成為擺設(shè)，毫無章法的隨心情提統(tǒng)可以大大較少損失；第二，企業(yè)在銷售系統(tǒng)軟件時，由銷售人員為了業(yè)績提供了不恰當(dāng)?shù)馁d銷款項，導(dǎo)致企低，長此以往，會給企業(yè)帶來了不利的發(fā)展。公司的成而增加，就會使得應(yīng)收賬款變多，企業(yè)的成本良好發(fā)展。其次，應(yīng)收賬款大量的存在夸大了軟件制是在我國使用的一種記賬方式，也就是說產(chǎn)生的賒銷按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為3%-5%,一旦超過計提的壞賬準備，說明客戶的回款并沒有良好控制，全部收回賬款。因此企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛定程度上夸大了軟件企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成款的設(shè)立會使整個營業(yè)周期變長。營業(yè)周期的長短賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。存貨的周轉(zhuǎn)不靈和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)過金流轉(zhuǎn)緩慢，讓企業(yè)陷入銷售再賒銷的境地中，如四、H公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理分析H公司成立于2012年，是國內(nèi)唯一集管理咨詢、平臺輸出、平臺運營于一體的綜合服務(wù)商，提供專業(yè)招采購服務(wù)。標它的優(yōu)勢是合，只做電子招標采購信息化的工作，而且核心成5工作，系統(tǒng)就是按照相關(guān)法律法規(guī)做的，電子招招標人員、IT人員，都從事電子投標行業(yè)超過18年，IT人員懂業(yè)務(wù)，招標采經(jīng)大學(xué)進行合作，編纂了國內(nèi)第一部采購專業(yè)H公司是比較早期的“全流程網(wǎng)上招投標平臺”,并且H的“招采進寶”平臺是第三方交易平臺中國家首批試點的。2020年中國招投標協(xié)會篩選的招標采購全流程電子交易實踐創(chuàng)新成果案例的84個創(chuàng)新成果中，H公司占11個。H的服務(wù)對象包括國電集團、中國電子、國家電投、淮南礦業(yè)標、河南鑫誠、青海路達等社會招標代理機構(gòu)，其中有24家世界500強公司。H的7大核心優(yōu)勢總結(jié)如下：第一點是它18年專注服務(wù)采購信息化，第二可以為企業(yè)包括前期規(guī)劃、中期建設(shè)、后期H公司在管理應(yīng)收賬款方面，不同部門有不同的制度，承擔(dān)不同領(lǐng)域。這家公司的制度是：財務(wù)部門負責(zé)核算和監(jiān)督應(yīng)收賬款、壞賬準備金；負責(zé)壞賬處理的財務(wù)操作；負責(zé)制作、發(fā)布賬務(wù)報表，價表、合同、協(xié)商文件，定期檢查每筆款項回款情況和6部總經(jīng)理，如有需要還要催促收回部分賬款。大客戶部主要負責(zé)調(diào)查客戶的信用情況方面的質(zhì)量，確定客戶信用等級，與客戶簽訂合同，來確保最后能收回應(yīng)收款項。如果款項長期收不回，并且逾期嚴重則交由專業(yè)的外聘律師按照法律程序處理。H公司在應(yīng)收款問題上使用的主要管理工具是定期審計和核實付款期內(nèi)資金和基本數(shù)據(jù)的歷史記錄，是否按時還款；實時跟蹤、選擇客戶抽樣來檢查和跟蹤項目的進展，以及與項目實際執(zhí)行情況和企業(yè)應(yīng)收款回報率相比，應(yīng)收款回報率與項目實際執(zhí)行情況相比較低的情況下較低的開展隨后活動；根據(jù)客戶分類可分為幾類，分為普通客戶，可以正常在規(guī)定期限內(nèi)完成履約，中等客戶，逾期較短或應(yīng)收賬款余額不大和重大客戶，應(yīng)收賬款較長時間沒有歸還或者應(yīng)收賬款余額過大。對于重大客戶需要重點關(guān)注，能夠公開了解他們參與的項目的進展情況、財務(wù)經(jīng)營現(xiàn)狀、過往欠款歸還情況等，通過對這些情況的調(diào)查，實時掌握對公司償還債務(wù)的可能性；定期調(diào)整賬戶，H公司對于應(yīng)收賬款債務(wù)特別高的客戶進行函證程序，并將其結(jié)果與公司記錄的金額進行比較，并將樣品與較大應(yīng)收款余額的函證程序進行比較，并檢查公司金額與函證結(jié)果；根據(jù)壞賬準備的計提方法，進行監(jiān)管和定期審計，以確保其符合壞賬的政策，并正確計算準備金以彌補壞賬準備。公司應(yīng)收賬款風(fēng)險主要來自兩個方面：第一個方面是來自行業(yè)激烈的競爭和軟件行業(yè)的高速發(fā)展，讓國家政策、經(jīng)營狀況、管理水平和企業(yè)在生產(chǎn)鏈上下游的償付水平成為需要重點關(guān)注的風(fēng)險因素；另一方面主要是因為銷售人員渴望達成訂單率而過度賒銷、沒有采取系統(tǒng)的催收制度，以及在客戶等級上的區(qū)分不明和根據(jù)財務(wù)指標沒有正確管理。在這個財務(wù)指標分析過程中，應(yīng)該對企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及周轉(zhuǎn)天數(shù)重點分析，除此之外，還應(yīng)該分析存貨周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款變動幅度與主營業(yè)務(wù)收入變動幅度的對比、應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的對比、應(yīng)收賬款與前幾名大客戶的欠費賬齡的比較等。7這家公司在2017年到2019年的營業(yè)收入呈現(xiàn)不斷增長的趨勢。由圖1-1可知，2019年這一整年實現(xiàn)營業(yè)收入為7235.87萬元，相比去年來說增加了15.58%,從表面來看是增加了收入，可以實現(xiàn)利潤的，但是通過圖1-1可以清楚看到2019年的利潤卻比2018年的利潤低，下降了345.79萬元，較去年下降53.19%,這個下降比例表明其中存在問題。由此可以推測出主要是因為公司真本這一塊一直穩(wěn)增不降，為了研發(fā)新型技術(shù)，讓招行順暢，在投資方面比去年增加94.18%,是一個跨越式的增長，無疑給企業(yè)帶根據(jù)下面這張所反映的財務(wù)指標來看，我們能夠知道收賬款的好壞標準是：企業(yè)在銷售過程中若是產(chǎn)生了應(yīng)周轉(zhuǎn)率就成了一個指標，它的比率越高，說明這款，不會讓應(yīng)收賬款的賬齡大于一年，且資金流動反的則說明企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不快。由圖1-1可知：H公司2017年-2019年的營業(yè)收入從4040.25萬元增長到7235.87萬元，應(yīng)收賬款從1539.57萬元增長到5534.29萬元，假設(shè)當(dāng)期的營業(yè)收入為賒銷收入凈額的前提下，在2017-2019別為135天，143天，225天。綜上所述，根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)和營天數(shù)也比較長，營業(yè)收入的增加并沒有起到促進的作用單位(萬元)資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)負債總額流動負債營業(yè)收入8營業(yè)成本凈利潤應(yīng)收賬款變動幅度與主營業(yè)務(wù)收入變動幅度一定的影響。在2017-2019年，應(yīng)收賬款的增長幅度較上一年分別為32.3%,94.17%,64.58%,營業(yè)收入的變化幅度較上一年分別為20.3%,54.94%。在2019年，應(yīng)收賬款的變動比率為64.58%,營業(yè)收入變動比率只有15.59%,因增長比率，那么H公司的經(jīng)營持續(xù)性可能會受到一定的影響。截止到2019年2017年259.47%,比去年增加了79.09%。由此可以看出，H公司應(yīng)收賬款的增難，可能會向外借款。應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的比率分大。[11由圖1-2可以看到，在2017年到2019年，H的應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)相對比，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例分別為29.01%,64.98%,81.12%。H公司的流動資產(chǎn)也是每年都呈現(xiàn)上升趨勢，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重在2017年正常，在2018年和2019年這個比率都大于30%以上，最夸張的是2019年這個比率高達81.12%。結(jié)合應(yīng)收賬款變動比率與主營業(yè)務(wù)收入變動比率來看，可以說明2019年公司有對外夸張趨勢，想要通過這種賒銷方式，賺取更多的曝光量和提升知名度，卻沒考慮這些債務(wù)能夠充分變現(xiàn)，這對于H公司來說不僅有可能90圖1-2H公司應(yīng)收賬款和營業(yè)收入增長趨勢對比談到應(yīng)收賬款和客戶債務(wù)上，通常來說大客戶的比例會影響總體的收入，大客戶對軟件系統(tǒng)的滿意程度、或是因為內(nèi)部原因?qū)е逻€款的時間延遲，那么隨著時間的推移，壞賬損失也會增加，最后催促還款風(fēng)險增加。從2018年和2019年的報表顯示，前十名客戶應(yīng)收賬款比例從28.75%上升到39.82%,大客戶的債務(wù)在應(yīng)收賬款總額中占比上漲，需要采取有效措施爭取全部回款。賬齡分析在應(yīng)收賬款中也是很重要的，如果賬齡比較短，那么應(yīng)收賬款還是能很快收到的，賬齡越長，風(fēng)險就會越大，最終沒有收入進入。通過對H公司賬齡分析，到2019年為止，它的應(yīng)收賬款的賬齡在1年以內(nèi)的比例從83.72%下降至70.88%,2-3年賬齡的應(yīng)收賬款比例上升，但是總體還是能夠收回的，通過這些數(shù)據(jù)對比，H公司的應(yīng)收賬款壞賬損失風(fēng)險提高，應(yīng)收賬款延遲收回，基本能在兩年內(nèi)收回，整體質(zhì)量下降。2019年軟件公司會運用大量資金開發(fā)系統(tǒng)，第四代業(yè)；第六代版本，適合定制化開發(fā)，需要更大統(tǒng)，讓系統(tǒng)運營流暢，因此這些投入的大量資金是必要支入市場了。如果生產(chǎn)技術(shù)在市場上沒有明顯的優(yōu)勢，那對公司目前來說還是很難達到的。關(guān)于H公司的應(yīng)收款狀況和管理方式，出現(xiàn)1.應(yīng)收賬款比例較大，H公司資產(chǎn)流動性不佳H公司主要是向一些大型的央企國企或者是大型銀行和城商行銷售招標投標系統(tǒng)軟件用于公司內(nèi)部，根據(jù)客戶公司的需求，由售前顧問和應(yīng)商，然后軟件交付、項目經(jīng)理攜帶組員入駐安位進行試運行階段，在此階段如有任何問題都可以提出并行關(guān)注，從而銷售人員對于應(yīng)收賬款賒銷的比例提供司內(nèi)部制度流程繁瑣，會導(dǎo)致對系統(tǒng)的檢驗時間變長商行來說，由于沒有太大的預(yù)算，H公司又想拓展客大，應(yīng)收賬款變動幅度大于主營業(yè)務(wù)收入變動幅度，軟產(chǎn)品相比其他行業(yè)的產(chǎn)品更需要投入一定的研發(fā)資金，此增加太多，應(yīng)收賬款的過高讓H公司整體發(fā)展節(jié)奏緩慢，狠狠打擊了它的積極2.客戶的信用評估機制欠缺大客戶的欠款規(guī)模在應(yīng)收賬款總額中所占比重上升求銷量，往往會忽略他們的信用評級，如果信用甚至可能損害其生存能力。如圖一所示，2018年與2017年相比，H公司的前十名客戶應(yīng)收賬款比例從32.3%上升到94.17%,而負債累累的大客戶的應(yīng)收款比例也在上升。這主要是因為與軟件和信息行業(yè)有關(guān)的項目決于內(nèi)部宏觀經(jīng)濟和經(jīng)濟條件。2018年前十名欠款大客戶中，基本都為一些大10%-30%的預(yù)付款，軟件上線后再付60%-80%,剩下10%的尾款等1年以后運行沒什么問題再付”【7,這種模式的產(chǎn)生為后面的回收賬款產(chǎn)生了難度。比如這個系統(tǒng)建設(shè)起來到上線需要3到6個月的時間看是否運行良好，但是經(jīng)過一3.忽略對應(yīng)收賬款收款政策的系統(tǒng)管理企業(yè)通常在回收應(yīng)收賬款上沒有一些正規(guī)的體系，也樣的原因主要是怕過多的叨擾客戶會引起一種反向的效厭煩的心理，害怕客戶的訂單丟失。其次，前的客戶介紹過來的，很難開口去提出匯款，最后是企業(yè)沒有固定的催收應(yīng)收賬款的機制，只是定期開會去詢行跟蹤，而沒有落地的計劃去解決回款問題。一般而要時間，并且存在時效性，很多都是因為各種各樣的原因H公司而言，管理層認為，雖然對客戶進行了分類，引入了定期檢查和實時跟蹤的方法，但是H公司的應(yīng)收賬款管理沒有形成一個完善的機制，很難讓手下錄，但是卻以賬齡開票日算起，它并沒有真正反進行分類管理，因此，建立檔案分類，就不會產(chǎn)生壞賬，在這家軟件銷售公司，可以知道的是銷售人員的等級用賒銷方面的額度，給予客戶更長的信用期業(yè)對客戶的信用評估沒有很詳細的數(shù)據(jù)了解，度，把這個制度運用于實際。對于需要賒銷的客戶，確認賒銷金額和賒銷回款時間等。客戶的信用評價體系應(yīng)質(zhì)、還款能力、資本實力、擔(dān)保和經(jīng)營環(huán)境條件的外部環(huán)境，需要對行業(yè)和政策進行分析。11如果公司銷售人員給客戶提供會進行匯報看是否存在特殊情況，如有這種異常，及時提(二)建立客戶信用等級應(yīng)收賬款問題的出現(xiàn)因為H公司基于交情或者擴大市場依賴于賒銷，因此，處理應(yīng)收賬款的方式應(yīng)該建立有效的客戶信用等級，從客戶的付款效率、答案。在信用度上，可以將客戶調(diào)查的各個方面設(shè)置百分加權(quán)平均得出一個綜合的百分比，大于80%的為信用等級高的客戶，在合作中可以適當(dāng)賒銷；在60%至80%之間的客戶為信用中等的客戶，公司可以隨機應(yīng)變采用賒銷政策；信用等級低于60%的客戶則表明不太適合賒銷政策，很容易產(chǎn)生壞賬，可以采用現(xiàn)銷的方式獲取收益，最壞的結(jié)果(三)建立系統(tǒng)的催收制度，進行分類管理客戶在欠款長時間不還的情況下需要定期對客戶的率越高，超過半年的賬款回收成功率為57.8%,超過1年的賬款回收成功率為26.6%,超過2年的賬款只有13.6%可以收回。9因此，H公司可以將應(yīng)收賬款超過信用期限的時間進行劃分，爭取在一年內(nèi)進于第三季度到第四季度之間和逾期超過第四季度。對于逾期在第一個季度以內(nèi)的，可以與客戶進行溝通，是夠是存在差異，進行解決，讓客戶滿意實現(xiàn)付款。對于逾期在第一季度到第二季度之間的，可以定期詢問客戶是否有支付的意愿，若沒有，詳細詢問是對方問題還是交付系統(tǒng)軟件問題，進行協(xié)調(diào)，引導(dǎo)客戶付款。對于逾期處于第三季度到第四季度之間的，說明很有可能處于壞賬的邊緣，需要緊跟客戶，及時改變策略，發(fā)送對方催收郵件并且必要時采取律師函形式，對于一些惡意欠款不歸還的客戶需要采取法律的手段對其進行訴訟，來維護自身的資產(chǎn)，降低壞賬。對于逾期超過第四季度的，這就代表企業(yè)并沒有支付能力及時回款，緊急程度可見一斑，為了不損失壞賬，可以去到客戶現(xiàn)場，詢問推脫的原因究竟是什么,然后能解決的想辦法解決，不能解決的就需要讓客戶支付法律費用并向上級匯報。[15]根據(jù)上述研究后，得出的結(jié)論是：針對H公司應(yīng)收賬款存在的主要問題提出相應(yīng)的解決措施。應(yīng)收賬款比例較大，H公司資產(chǎn)流動性不佳，需要建立合適的賒銷制度；客戶的信用評估機制欠缺，需要建立相應(yīng)的客戶等級去改善情況；忽略對應(yīng)收賬款收款政策的系統(tǒng)管理，需要建立系統(tǒng)的催收制度，進行分類管理。Management.ManagementScience[J].1975;22(2):212-219.doi:10.1287/mns[2]JamesE.,WilliamC.Fredrick,AnneT.Lawrence,JamesBusinessandSoci