任務(wù)二記賬憑證

項(xiàng)目四

憑證與賬簿任務(wù)二

記賬憑證

任務(wù)導(dǎo)言●編制記賬憑證的目的是為了登記賬簿。記賬憑證如果不正確，那么，據(jù)此登記的賬簿記錄必然也不正確；賬簿記錄不正確，財(cái)務(wù)報(bào)表也會(huì)不正確?？梢?jiàn)，編制記賬憑證是整個(gè)財(cái)會(huì)工作中多么重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，而編制記賬憑證的關(guān)鍵是確定會(huì)計(jì)分錄。●記賬憑證有兩種基本形式：通用記賬憑證和專(zhuān)用記賬憑證。從會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中情況來(lái)看，絕大多數(shù)企業(yè)使用的是通用記賬憑證，只有極個(gè)別的企業(yè)使用專(zhuān)用記賬憑證?，F(xiàn)實(shí)中的應(yīng)用情況也正好詮釋了兩種記賬憑證的優(yōu)劣：通用記賬憑證統(tǒng)一格式，統(tǒng)一編號(hào)，使用起來(lái)簡(jiǎn)捷、方便；而專(zhuān)用記賬憑證則復(fù)雜、繁瑣，以致記賬、查賬、歸檔都不方便。因此，本任務(wù)只講通用記賬憑證的填制方法。至于專(zhuān)用記賬憑證學(xué)習(xí)者只需知道有這種憑證形式就可以了。任務(wù)內(nèi)容一、記賬憑證的含義●記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核的原始憑證或匯總原始憑證填制的，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。二、記賬憑證的種類(lèi)（一）記賬憑證按其是否采用統(tǒng)一格式分為通用記賬憑證和專(zhuān)用記賬憑證●通用記賬憑證是指對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均采用同一格式來(lái)編制會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。通用記賬憑證的格式如圖4-23所示。任務(wù)內(nèi)容●專(zhuān)用記賬憑證是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分成收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類(lèi)，每類(lèi)業(yè)務(wù)分別采用不同格式的記賬憑證。專(zhuān)用記賬憑證又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證?！袷湛顟{證是指用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證格式如圖4-24所示?！窀犊顟{證是指用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證格式如圖4-25所示?！褶D(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的格式與通用記賬憑證的格式相同如圖4-26所示。任務(wù)內(nèi)容（二）記賬憑證按其填制方式的不同分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是指將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均填寫(xiě)在同一張（號(hào)）憑證中的記賬憑證。上述通用記賬憑證和專(zhuān)用記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證。任務(wù)內(nèi)容（三）記賬憑證按其是否匯總分為單一記賬憑證和匯總記賬憑證●單一記賬憑證是指只記載一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。上述通用記賬憑證和專(zhuān)用記賬憑證均為單一記賬憑證?！駞R總記賬憑證是指將一定時(shí)期若干單一記賬憑證匯總編制的作為登記總賬依據(jù)的記賬憑證。如科目匯總表（見(jiàn)表2-6）。任務(wù)內(nèi)容三、記賬憑證的基本內(nèi)容●記賬憑證不論采用何種類(lèi)型或格式，必須具備以下內(nèi)容。（1）填制憑證的日期；（2）憑證的編號(hào)；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；（4）會(huì)計(jì)科目；（5）金額；（6）所附原始憑證的張數(shù)；（7）相關(guān)人員的簽名或蓋章。任務(wù)內(nèi)容四、記賬憑證的編制方法（1）憑證日期的填寫(xiě)。（2）憑證編號(hào)的填寫(xiě)。（3）摘要的填寫(xiě)。（4）會(huì)計(jì)科目的填寫(xiě)。（5）金額的填寫(xiě)。（6）所附原始憑證張數(shù)的填寫(xiě)。（7）相關(guān)人員簽名或蓋章的填寫(xiě)。任務(wù)內(nèi)容五、記賬憑證的審核●編制記賬憑證的目的為了登記賬簿，如果記賬憑證不正確，必然導(dǎo)致賬簿記錄也不正確。所以，為了保證賬簿登記的正確性，記賬憑證必須經(jīng)過(guò)審核才能記賬。制單與審核不能是同一人員，因?yàn)樽约禾钪频膽{證自己很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。記賬憑證審核的內(nèi)容主要包括以下方面。（1）內(nèi)容是否真實(shí)。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，附件張數(shù)是否相符。任務(wù)內(nèi)容（2）會(huì)計(jì)分錄是否正確。審核會(huì)計(jì)科目名稱是否正確，借、貸方向是否正確，借、貸金額是否相等。（3）書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范。審核記賬憑證中的