任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表

項(xiàng)目五

財產(chǎn)清查與報表編制任務(wù)二

資產(chǎn)負(fù)債表

任務(wù)小結(jié)●資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)根據(jù)賬戶的期末余額來填列。也就是說，凡是期末出現(xiàn)余額的賬戶，其余額都要填列在資產(chǎn)負(fù)債表中。期末出現(xiàn)借方余額的賬戶，一般來說屬于資產(chǎn)類賬戶，其余額應(yīng)在資產(chǎn)項(xiàng)目下列示，但也有例外，比如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”等備抵賬戶期末余額在貸方，是作為資產(chǎn)項(xiàng)目的減項(xiàng)來填列的；期末出現(xiàn)貸方余額的賬戶，一般來說屬于負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶（資產(chǎn)類備抵賬戶除外），其余額應(yīng)分別在負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示。任務(wù)內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義●資產(chǎn)負(fù)債表又叫財務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，它是對企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)性表述。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況、分析企業(yè)的償債能力等情況，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。任務(wù)內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)●資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)，依次將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕性O(shè)計(jì)而成。資產(chǎn)負(fù)債表由表首和表體兩部分組成。表首部分列明報表名稱、編制單位名稱、報表日、報表編號及計(jì)量單位；表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項(xiàng)目。任務(wù)內(nèi)容●資產(chǎn)負(fù)債表的表體格式一般有兩種：報告式和賬戶式。報告式資產(chǎn)負(fù)債表為上下結(jié)構(gòu)，上半部分列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，下半部分列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表為左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目。不管什么格式的資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)一定等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。任務(wù)內(nèi)容三、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（一）“年初余額”欄的填列●資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。任務(wù)內(nèi)容（二）“期末余額”欄的填列●資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：（1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。（2）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額合計(jì)填列。如“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等。任務(wù)內(nèi)容（3）根據(jù)明細(xì)賬賬戶期末余額計(jì)算填列。屬于這一填列方法的項(xiàng)目主要如下?！瘛皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)填列?！瘛邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)填列?！瘛皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)填列。任務(wù)內(nèi)容●“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)填列。●“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶和“其他應(yīng)付款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)填列?！瘛捌渌麘?yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶和“其他應(yīng)付款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)填列。任務(wù)內(nèi)容（4）根據(jù)總賬賬戶和所屬明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。屬于這一填列方法的項(xiàng)目主要如下?！瘛皞鶛?quán)投資（長期債券投資）”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”賬戶或“長期債券投資”賬戶期末余額扣除將于1年內(nèi)到期的債權(quán)投資（或長期債券投資）后的金額填列。●“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶期末余額扣除將于1年內(nèi)攤銷的長期待攤費(fèi)用后的金額填列。●“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶期末余額扣除將于1年內(nèi)到期的長期借款后的金額填列?！瘛皯?yīng)付債券”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶期末余額扣除將于1年內(nèi)到期的應(yīng)付債券后的金額填列。任務(wù)內(nèi)容（5）根據(jù)總賬賬戶期末余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列。屬于這一填列方法的項(xiàng)目主要有：●“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目=“長期股權(quán)投資”賬戶期末余額-“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額●“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額-“累計(jì)折舊”賬戶期末余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額●“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目=“無形資產(chǎn)”賬戶期末余額-“累計(jì)攤銷”賬戶期末余額-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額任務(wù)內(nèi)容（6）綜合運(yùn)用上述填列方法填列?！缎∑髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》未使用這一填列方法?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》運(yùn)用這一填列方法比較多，舉例如下?！瘛皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額之和-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額●“存貨”項(xiàng)目=各存貨賬戶期末余額之和-“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶期末余額●“債權(quán)投資”項(xiàng)目=“債權(quán)投資”總賬賬戶期末余額-1年內(nèi)到期的債權(quán)投資-“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額任務(wù)內(nèi)容四、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列說明（以《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》報表為例）（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列。（2）“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年的股票、債券和基金投資的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”賬戶的期末余額填列。（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的尚未到期的應(yīng)收票據(jù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額填列。任務(wù)內(nèi)容（4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)填列。（5）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)填列。（6）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶的期末余額填列。（7）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額填列。任務(wù)內(nèi)容（8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)填列。（9）“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工的各項(xiàng)存貨的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“物資采購”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷差價”等賬戶期末余額合計(jì)填列（上述賬戶期末余額一般為借方余額，如為貸方余額則要減去該余額）。任務(wù)內(nèi)容（10）“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項(xiàng)目以外的其他流動資產(chǎn)（含1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期債券投資”、“長期待攤費(fèi)用”等賬戶的期末余額分析填列。（11）“長期債券投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的債券投資的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期債券投資”賬戶的期末余額分析填列。（12）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的權(quán)益性投資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額填列。任務(wù)內(nèi)容（13）“固定資產(chǎn)原價”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價（成本）及累計(jì)計(jì)提的折舊額。這兩個項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶的期末余額填列。（14）“固定資產(chǎn)賬面價值”項(xiàng)目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)原價”項(xiàng)目減去“累計(jì)折舊”項(xiàng)目后的金額填列。（15）“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未完工的工程成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶期末余額填列。任務(wù)內(nèi)容（16）“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”賬戶的期末余額填列。（17）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列；如該賬戶為貸方余額，則以負(fù)數(shù)填列。（18）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬面價值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”賬戶的期末余額填列。任務(wù)內(nèi)容（19）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶期末余額減去“累計(jì)攤銷”賬戶的期末余額后的金額填列。（20）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)正在進(jìn)行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶的期末余額填列。（21）“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額分析填列。任務(wù)內(nèi)容（22）“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上非流動資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額分析填列。（23）“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年內(nèi)的、尚未償還的各種借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶期末余額填列。（24）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動開出、承兌的商業(yè)匯票尚未到期的票面金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。任務(wù)內(nèi)容（25）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動尚未支付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)填列。（26）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)填列。（27）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末貸方余額填列，該賬戶期末如為借方余額，則以負(fù)數(shù)填列。任務(wù)內(nèi)容（28）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)交未交、多交或尚未抵扣的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末貸方余額填列，該賬戶期末如為借方余額，則以負(fù)數(shù)填列。（29）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的借款利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶的期末余額填列。（30）“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未向投資者支付的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”賬戶的期末余額填列。（31）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”和“其他應(yīng)收款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)填列。任務(wù)內(nèi)容（32）“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債（含1年內(nèi)到期的非流動負(fù)債）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等賬戶的期末余額分析填列。（33）“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的、尚未償還的各項(xiàng)借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶期末余額分析填列。（34）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長期借款以外的其他各種應(yīng)付款付的長期應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額分析填列。任務(wù)內(nèi)容（33）“遞延收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的、應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”賬戶的期末余額分析填列。（36）“其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上非流動負(fù)債項(xiàng)目以外的其他非流動負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額分析填列。（37）“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成企業(yè)注冊資本的部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”賬戶的期末余額填列。任務(wù)內(nèi)容（38）“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到投資者投入資本超過其在注冊資本中所占份額的部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列。（39