做賬實操-會計年終結賬流程

會計實操文庫做賬實操-會計年終結賬流程一、確認會計年度截止日期1.明確結賬日期一般企業(yè)的會計年度與日歷年度一致，截止日期為12月31日。但部分企業(yè)可能因特殊原因（如行業(yè)慣例、公司設立時間等）采用非日歷年度作為會計年度，會計人員需要明確本企業(yè)的會計年度截止日期。2.檢查財務系統(tǒng)設置確認財務核算軟件中的會計期間設置是否正確，確保系統(tǒng)能夠準確劃分會計年度，防止數(shù)據(jù)統(tǒng)計錯誤。二、全面清理賬目1.核對銀行存款獲取銀行對賬單：在年終結賬前，向企業(yè)所有銀行賬戶所屬銀行索取全年的銀行對賬單。編制銀行存款余額調節(jié)表：將銀行對賬單余額與企業(yè)銀行存款日記賬余額進行核對。對于未達賬項，如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付的款項，要逐筆查明原因，編制銀行存款余額調節(jié)表。確保調節(jié)后的銀行存款余額雙方一致，如不一致，需進一步查找原因，可能是記賬錯誤等問題。2.核實往來賬款應收賬款：發(fā)送對賬函：向所有應收賬款的客戶發(fā)送對賬函，確認應收賬款余額。對于回函不符的情況，要及時與客戶溝通，查明是記賬錯誤、銷售退回、折扣折讓等何種原因導致，并進行相應的賬務調整。分析賬齡：對應收賬款進行賬齡分析，識別可能存在的壞賬風險。對于賬齡較長、收回可能性較低的應收賬款，按照企業(yè)的壞賬政策（如個別認定法、賬齡分析法等）計提壞賬準備。應付賬款：核對供應商賬單：與供應商核對應付賬款余額，確保雙方記錄一致。對于供應商提供的未入賬發(fā)票等情況，要及時進行賬務處理。檢查是否存在長期掛賬的應付賬款：對于長期掛賬的應付賬款，要核實原因，如是否為債務重組、無需支付等情況，并根據(jù)實際情況進行處理。其他往來款項（如其他應收款、其他應付款等）：逐筆清理：對其他往來款項進行逐筆清理，如員工借款、保證金等。對于應收回的款項及時催收，對于應支付的款項確認支付安排。確認特殊事項：檢查是否存在特殊的往來事項，如關聯(lián)方資金拆借等，確保符合相關法律法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)定，并進行正確的賬務處理。3.盤點存貨安排盤點：組織倉庫管理人員等相關人員對企業(yè)的存貨進行全面盤點。存貨包括原材料、在產品、產成品等。編制盤點表：在盤點過程中，如實記錄存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、存放地點等信息，編制存貨盤點表。賬務核對與調整：將盤點結果與存貨賬面余額進行核對。對于盤盈的存貨，要查明原因，按照規(guī)定程序批準后，一般沖減管理費用；對于盤虧的存貨，根據(jù)原因（如正常損耗、管理不善、自然災害等）分別計入不同的科目，如管理費用、營業(yè)外支出等，同時調整存貨賬面價值。4.清查固定資產盤點實物：實地清查企業(yè)所有的固定資產，包括房屋建筑物、機器設備、運輸工具等，核對固定資產的數(shù)量、使用狀態(tài)等情況。核對賬目：將固定資產盤點結果與固定資產臺賬、卡片以及賬面記錄進行核對。檢查固定資產的入賬價值、折舊方法、折舊年限等是否正確。處理差異：對于盤盈的固定資產，作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算；對于盤虧的固定資產，經批準后，將賬面價值轉入“待處理財產損溢”科目，查明原因后分別計入營業(yè)外支出等科目，同時調整固定資產賬面價值和累計折舊。5.核實收入和成本收入確認：檢查企業(yè)的銷售合同、發(fā)貨記錄、收款記錄等，按照收入確認原則（如在商品控制權轉移時確認收入等），確認本年度應確認的收入是否全部入賬。對于不符合收入確認條件但已提前入賬的收入，要進行調整。關注特殊銷售方式：如分期收款銷售、委托代銷等，按照相應的會計政策進行正確的收入確認。成本結轉：核對成本計算單：檢查生產成本的歸集和分配是否正確，包括直接材料、直接人工和制造費用的分配。確保成本計算方法（如品種法、分批法、分步法等）符合企業(yè)生產特點和會計政策。結轉銷售成本：根據(jù)已確認的銷售收入，按照匹配原則，正確結轉相應的銷售成本。對于存貨計價方法（如先進先出法、加權平均法等）的運用進行檢查，確保銷售成本結轉準確。三、進行賬務處理1.計提費用和稅金計提折舊和攤銷：根據(jù)固定資產的折舊政策和無形資產、長期待攤費用等的攤銷政策，計提本年度12月份的折舊和攤銷費用。確保折舊和攤銷的計算準確，會計分錄為（以固定資產折舊為例）：借：制造費用/管理費用/銷售費用等（根據(jù)固定資產用途）貸：累計折舊計提工資和福利：計算截至12月31日應計提但尚未支付的員工工資、獎金、福利等費用。會計分錄為：借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等（根據(jù)員工所屬部門和崗位）貸：應付職工薪酬工資/獎金/福利等計提稅金及附加：根據(jù)企業(yè)的經營活動，計提本年度應繳納但尚未繳納的稅金，如城市維護建設稅、教育費附加、印花稅等（增值稅根據(jù)實際業(yè)務情況在發(fā)生時確認）。會計分錄為：借：稅金及附加貸：應交稅費應交城市維護建設稅/應交教育費附加/應交印花稅等2.調整以前年度損益（如有）對于在年終結賬過程中發(fā)現(xiàn)的以前年度會計差錯，如多計或少計收入、成本、費用等情況，通過“以前年度損益調整”科目進行調整。例如，發(fā)現(xiàn)上年度少計收入10萬元，調整分錄為：借：應收賬款/銀行存款等（如果尚未收款）貸：以前年度損益調整借：以前年度損益調整貸：應交稅費應交所得稅（如果涉及所得稅調整）借：以前年度損益調整貸：利潤分配未分配利潤3.結轉損益科目將所有收入、成本、費用等損益類科目余額結轉到“本年利潤”科目。收入類科目結轉：借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/營業(yè)外收入等貸：本年利潤成本費用類科目結轉：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/稅金及附加/銷售費用/管理費用/財務費用/營業(yè)外支出等計算出本年利潤余額，若為貸方余額，表示盈利；若為借方余額，表示虧損。四、編制財務報表1.資產負債表根據(jù)經過清理和調整后的總賬和明細賬余額，編制資產負債表。資產負債表反映企業(yè)在會計年度結束時的財務狀況，包括資產、負債和所有者權益的金額。確保資產=負債+所有者權益的平衡關系成立。注意報表項目的填列方法，如貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的余額之和；應收賬款要扣除壞賬準備后的凈額填列；存貨要按照原材料、在產品、產成品等存貨項目的賬面價值匯總填列等。2.利潤表依據(jù)本年利潤賬戶及損益類賬戶的發(fā)生額，編制利潤表。利潤表展示企業(yè)在會計年度內的經營成果，包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、期間費用、利潤等項目。營業(yè)收入和營業(yè)成本等項目要按照主營業(yè)務和其他業(yè)務分別列示，同時要正確計算營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等指標。3.現(xiàn)金流量表采用直接法或間接法編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在會計年度內的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流量。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金等項目。間接法是從凈利潤出發(fā)，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，得出經營活動現(xiàn)金流量凈額。五、財務報表審計（如有）1.內部審計如果企業(yè)有內部審計部門，內部審計人員會對年終結賬后的財務報表和相關會計記錄進行審計。內部審計主要檢查財務報表的真實性、準確性、合規(guī)性，以及企業(yè)內部財務管理制度的執(zhí)行情況等。內部審計人員會根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出審計意見和建議，如財務處理錯誤的糾正、內部控制缺陷的改進等。2.外部審計對于上市公司或按照法律法規(guī)要求需要進行外部審計的企業(yè)，聘請外部審計機構進行年度審計。外部審計機構會按照審計準則，對企業(yè)的財務報表進行獨立審計。企業(yè)需要積極配合外部審計機構的工作，提供審計所需的各種資料，如會計憑證、賬簿、財務報表、合同協(xié)議等。外部審計機構審計完成后，會出具審計報告，對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。六、結賬與封賬1.結賬在完成上述所有步驟后，對財務核算軟件中的各個賬