殘保金申報會計實務操作手冊

殘保金申報會計實務操作手冊

〃殘保金〃，包括殘保金的征繳范圍，計算，申報及相關優(yōu)

惠。

根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》，殘保金：殘

疾人就業(yè)保障金，是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘

疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位

繳納的資金。本辦法所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和

國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、

肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或持有

《中華人民共和國殘疾軍人證》（1-8級）的人員。

1.新成立企業(yè)是否需要繳納殘保金？

殘保金是由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的企事業(yè)單位繳納的

資金。自2020年1月1日起至2027年12月31日，在職

職工人數(shù)在30人（含30）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就

業(yè)保障金。

2.安排殘疾人就業(yè)的相關規(guī)定：

企業(yè)為了避免繳納殘保金，在公司安排殘疾人員，但工資只

是象征性地發(fā)放，是否符合安排殘疾人就業(yè)的規(guī)定？

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)

的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同且實際支付的工

資不低于當?shù)刈畹凸べY標準，并足額繳納社會保險費的，方

可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

3.殘保金繳納額計算公式：

保障金繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)*所在地省、自

治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人

單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)月上年用人單位在職職工年

平均工資。

對于安排殘疾人就業(yè)比例問題，根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征

收使用管理辦法》：用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低

于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況確定。

用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1級

至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的

人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職

工工資總額除以在職職工人數(shù)計算。

注意，上年用人單位在職職工人數(shù)的填寫應參照上年《企業(yè)

所得稅匯算清繳》中的表《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信

息表》104項〃從業(yè)人數(shù)〃填寫。

4.注意，殘疾人就業(yè)保障金的征收標準：

自2018年4月1日起符殘疾人就業(yè)保證金征收標準上限，

由當?shù)厣鐣骄べY的3倍降至2倍。其中，用人單位在職

職工平均工資未超過當?shù)厣鐣骄べY2倍的，按用人單位

在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當?shù)厣鐣?/p>

平均工資2倍的按當?shù)厣鐣骄べY2倍計征就業(yè)保障金。

那么如何查詢當?shù)厣夏晟鐣骄べY呢？

在實際申報殘保金時，系統(tǒng)會自動計算判斷〃用人單位在職

職工平均工資是否超過當?shù)厣鐣骄べY2倍〃，如下圖：

圖表中，系統(tǒng)自動判斷出〃用人單位在職職工平均工資超過

當?shù)厣鐣骄べY2倍"，最終以當?shù)厣鐣骄べY2倍作

為計征標準。

在《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》中，上年實際安排殘疾

人就業(yè)人數(shù)無法填寫，申報殘保金是否需要提前到稅務窗口

備案？

用人單位應按規(guī)定時限向保障金征收機關申報繳納保障金。

在申報時，應提供本單位在職職工人數(shù)、實際安排安吉人就

業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實性

和完整性。

用人單位應按規(guī)定時限如實向殘疾人就業(yè)服務機構(gòu)申報上

年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時限申報的，視

為未安排殘疾人就業(yè)。

具體備案流程，可向當?shù)氐臍埣踩寺?lián)合會就業(yè)中心咨詢。

5.殘保金的優(yōu)惠政策：

自2023年1月1日起至2027年12月31日，用人單位安

排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、

自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費的50%

繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%

以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保證金；在

職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，免