記賬實(shí)操-清理淘汰庫存產(chǎn)品的稅務(wù)處理

1/3會計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-清理淘汰庫存產(chǎn)品的稅務(wù)處理1.增值稅處理一般情況如果公司是一般納稅人，清理淘汰庫存產(chǎn)品屬于銷售行為。若庫存產(chǎn)品之前已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售時(shí)應(yīng)按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。例如，公司銷售一批淘汰的電子產(chǎn)品，該產(chǎn)品購進(jìn)時(shí)適用13%的增值稅稅率，銷售價(jià)格為10,000元（不含稅），則銷項(xiàng)稅額為10,000×13%=1,300元。賬務(wù)處理為：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）11,300貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,300特殊情況簡易計(jì)稅對于一些符合條件的情況，可以采用簡易計(jì)稅方法。比如，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。假設(shè)公司清理一臺已使用過的生產(chǎn)設(shè)備作為淘汰庫存，該設(shè)備原值為50,000元，已計(jì)提折舊30,000元，銷售價(jià)格為10,000元（含稅）。首先計(jì)算不含稅銷售額：10,000÷(1+3%)≈9,709元應(yīng)納稅額：9,709×2%≈194元賬務(wù)處理為：借：銀行存款10,000貸：固定資產(chǎn)清理9,806應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅194小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人銷售淘汰庫存產(chǎn)品，按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。如果銷售一批淘汰的辦公用品，售價(jià)為5,000元（含稅），征收率為3%。不含稅銷售額：5,000÷(1+3%)≈4,854元應(yīng)納稅額：4,854×3%≈146元賬務(wù)處理為：借：銀行存款5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）4,854應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1462.企業(yè)所得稅處理清理淘汰庫存產(chǎn)品產(chǎn)生的收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入，同時(shí)，庫存產(chǎn)品的成本可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。例如，上述銷售的電子產(chǎn)品成本為8,000元。計(jì)算利潤：收入10,000元成本8,000元=2,000元這2,000元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。如果公司當(dāng)年利潤總額（未考慮此筆業(yè)務(wù)）為100,000元，考慮清理庫存產(chǎn)品后的應(yīng)納稅所得額為102,000元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅增加額為2,000×25%=500元。賬務(wù)處理（計(jì)提企業(yè)所得稅）：借：所得稅費(fèi)用500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅5003.其他可能涉及的稅務(wù)處理印花稅：如果清理庫存產(chǎn)品涉及簽訂銷售合同等具有合同性質(zhì)的憑證，可能需要繳納印花稅。例如，銷售合同金額為10,000元，按照買賣合同適用的印花稅稅率（如萬分之三）計(jì)算，應(yīng)繳納印花稅10,000