金融企業(yè)會計（第3版）課件：金融機構(gòu)往來的核算

金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計廣義狹義銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來

中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來

各商業(yè)銀行之間的往來

中央銀行與金融機構(gòu)之間的往來

商業(yè)銀行與金融機構(gòu)之間的往來

各金融機構(gòu)之間的往來

中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來

各商業(yè)銀行之間的往來

金融機構(gòu)往來商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算中央銀行準備金存款賬戶商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行存取現(xiàn)金再貼現(xiàn)再貸款匯劃款項資金清算同城票據(jù)交換繳存存款一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）會計科目的設(shè)置“存放中央銀行款項”資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。商業(yè)銀行按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過該科目核算。一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。該科目期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在中央銀行的各種款項。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算“存放中央銀行款項——準備金存款”“存放中央銀行款項——繳存財政性存款”核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的法定存款準備金和超額存款準備金的增減變動情況。商業(yè)銀行的法定存款準備金由其總行（法人）統(tǒng)一向中央銀行繳存，中央銀行按法人統(tǒng)一考核商業(yè)銀行法定存款準備金的繳存情況。商業(yè)銀行總行在中央銀行開立的準備金存款戶，屬于法定準備金存款與超額準備金存款合一的賬戶。該賬戶余額應(yīng)大于最低應(yīng)等于規(guī)定的法定存款準備金余額。商業(yè)銀行分支機構(gòu)在中央銀行開立的準備金存款戶，為超額準備金存款賬戶?？己朔ǘù婵顪蕚浣?；向央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金及其他日常支付款項。僅用于向央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金及其他日常支付款項。一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算“存放中央銀行款項——繳存財政性存款”核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的財政性存款的增減變動情況。商業(yè)銀行各級機構(gòu)吸收的財政性存款，均應(yīng)全額就地繳存中央銀行。商業(yè)銀行各級行處均應(yīng)在“存放中央銀行款項”科目下設(shè)置“繳存財政性存款”明細科目。一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）向中央銀行存取現(xiàn)金的核算商業(yè)銀行核定各行處業(yè)務(wù)庫必須保留的現(xiàn)金限額。當現(xiàn)金超過限額時，需繳存開戶中央銀行發(fā)行庫；當庫存現(xiàn)金不足限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到中央銀行發(fā)行庫提取。一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1．向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算商業(yè)銀行①現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金中央銀行②現(xiàn)金繳款單回單③打印記賬憑證（現(xiàn)金繳款單回單作附件）借：存放中央銀行款項——準備金存款貸：庫存現(xiàn)金一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2．向中央銀行支取現(xiàn)金的核算商業(yè)銀行①現(xiàn)金支票中央銀行②現(xiàn)金③打印記賬憑證（現(xiàn)金支票存根作附件）借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項——準備金存款金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）向中央銀行繳存存款的核算商業(yè)銀行將吸收的財政性存款和一般性存款按規(guī)定的比例上繳中央銀行。繳存存款繳存財政性存款繳存一般性存款（繳存法定存款準備金）繳存范圍繳存比例全額繳存（100％）繳存范圍繳存比例由中央銀行確定、調(diào)整（法定存款準備金率）一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算繳存財政性存款的核算◆初次繳存財政性存款的核算

初次繳存財政性存款時，填制繳存財政性存款科目余額表一式兩份，按100％的比例繳存，打印記賬憑證，央行回單作附件。會計分錄為：借：存放中央銀行款項——繳存財政性存款貸：存放中央銀行款項——準備金存款一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算◆調(diào)整繳存財政性存款的核算（按旬調(diào)整）

每旬末繳存科目余額（即應(yīng)繳金額）大于繳存財政性存款賬戶余額時，按差額調(diào)增補繳，否則按差額調(diào)減退回。調(diào)增補繳的會計分錄與初次繳存一致，調(diào)減退回的會計分錄與初次繳存相反。調(diào)整繳存于旬后5日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一天為節(jié)假日則順延。初次及調(diào)整繳存金額均以千元為單位，千元以下四舍五入。金融企業(yè)會計【例5-1】中國銀行上海分行9月20日財政性存款科目余額為77921000元。經(jīng)查，該行9月20日在中央銀行的繳存財政性存款賬戶余額為85467000元。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算本旬應(yīng)繳金額＝77921000－85467000

＝﹣7546000（元）則本旬應(yīng)調(diào)減退回財政性存款為7546000元，會計分錄為：借：存放中央銀行款項——準備金存款

7546000貸：存放中央銀行款項——繳存財政性存款7546000一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算◆欠繳財政性存款的核算

商業(yè)銀行調(diào)增補繳財政性存款時，若其準備金存款賬戶余額不足又沒有按規(guī)定及時調(diào)入資金，其不足部分即為欠繳。商業(yè)銀行發(fā)生欠繳時，也應(yīng)填制繳存財政性存款科目余額表，對本次能實繳的金額按前述調(diào)增補繳的手續(xù)辦理。對欠繳金額，應(yīng)及時調(diào)入資金進行補繳。中央銀行對欠繳金額按欠繳天數(shù)和規(guī)定比例扣收罰款，欠繳天數(shù)從最后調(diào)整日起算至欠款收回日的前一日止。一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：營業(yè)外支出——罰款支出貸：存放中央銀行款項——準備金存款商業(yè)銀行收到中央銀行轉(zhuǎn)來的扣收罰款的特種轉(zhuǎn)賬憑證，辦理支付罰款轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算繳存法定存款準備金的處理◆繳存法定存款準備金的核算

商業(yè)銀行的法定存款準備金由總行統(tǒng)一向中央銀行繳存。由于商業(yè)銀行總行的法定存款準備金與超額存款準備金同存放于中央銀行的準備金存款賬戶，因此，商業(yè)銀行總行旬末只要確保準備金存款賬戶余額高于旬末應(yīng)繳存的法定存款準備金金額即可，而不必進行賬務(wù)處理。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算◆存款準備金制度的有關(guān)規(guī)定

法定存款準備金按旬調(diào)整，于旬后5日內(nèi)辦理。中央銀行對法定存款準備金按旬按法人統(tǒng)一考核，商業(yè)銀行當旬第五日至下旬第四日每日營業(yè)終了時，各行按統(tǒng)一法人存入的準備金存款余額，與上旬末該行全行一般存款余額之比，不得低于法定準備金率。否則，中央銀行對不足部分處以罰息。

商業(yè)銀行法人每日應(yīng)將匯總的全系統(tǒng)一般存款余額表和日計表，報送中央銀行。否則，中央銀行按規(guī)定予以處罰。

中央銀行對商業(yè)銀行法人于每日日終考核其存款準備金率，日間只控制其存款賬戶的透支行為；中央銀行對商業(yè)銀行分支機構(gòu)不考核存款準備金率，只控制其存款賬戶的透支行為。金融企業(yè)會計二、向中央銀行借款的核算（一）再貸款的種類概念再貸款科目設(shè)置中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計劃向其發(fā)放的貸款“向中央銀行借款”年度性貸款日拆性貸款季節(jié)性貸款商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算種類金融企業(yè)會計（三）向中央銀行借款的核算1．借入款項的處理中央銀行商業(yè)銀行①填制再貸款申請書②審核、批準③填制借款憑證④簽批轉(zhuǎn)賬后，退還第三聯(lián)借款憑證借：存放中央銀行款項——準備金存款戶貸：向中央銀行借款——××借款戶⑤轉(zhuǎn)賬商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、向中央銀行借款的核算金融企業(yè)會計2．利息的處理資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行按計算確定的向中央銀行借款的利息費用，做會計分錄：借：利息支出——向中央銀行借款戶貸：應(yīng)付利息——××行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、向中央銀行借款的核算3．到期歸還的處理中央銀行商業(yè)銀行①填制還款憑證借：向中央銀行借款——××借款戶應(yīng)付利息——××行戶貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶③轉(zhuǎn)賬②審查無誤后，退還第四聯(lián)還款憑證金融企業(yè)會計概念再貼現(xiàn)科目設(shè)置商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長不超過6個月?！百N現(xiàn)負債”商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、向中央銀行再貼現(xiàn)的核算（一）會計科目的設(shè)置金融企業(yè)會計（二）向中央銀行再貼現(xiàn)的核算1．辦理再貼現(xiàn)的核算中央銀行商業(yè)銀行①填制再貼現(xiàn)憑證連同已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交借：存放中央銀行款項——準備金存款戶貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)負債——面值③轉(zhuǎn)賬②審查同意后，退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、向中央銀行再貼現(xiàn)的核算金融企業(yè)會計3．再貼現(xiàn)到期收回的核算再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）作為持票人直接向付款人收取票款。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、向中央銀行再貼現(xiàn)的核算2．利息的處理資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行按計算確定的利息費用，分錄：借：利息支出貸：貼現(xiàn)負債——利息調(diào)整商業(yè)銀行在票據(jù)到期時，會計分錄為：借：貼現(xiàn)負債——面值貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。金融企業(yè)會計4．再貼現(xiàn)到期未收回的核算如果再貼現(xiàn)中央銀行收到付款人開戶銀行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款項通知書后，應(yīng)追索票款，從申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收取，并將匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、向中央銀行再貼現(xiàn)的核算商業(yè)銀行收到從其存款戶中收取票款的通知，審核無誤后：借：貼現(xiàn)負債——面值貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請人追索票款，先從其存款賬戶中收取，如不足支付，則不足支付部分作逾期貸款處理。金融企業(yè)會計第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、異地匯劃款項、相互融通資金和代理貨幣結(jié)算等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。商業(yè)銀行之間往來關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過各自在中央銀行開立的準備金存款賬戶辦理。金融機構(gòu)往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加票據(jù)交換。金融機構(gòu)往來的核算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算（一）同城票據(jù)交換的基本做法參加票據(jù)交換的銀行提出行提入行向他行提出票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算提出交換的票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等由本行開戶單位提交，由他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如收款人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等代付票據(jù)（借方憑證）商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算代收票據(jù)提出行提出提入行提入本行應(yīng)付款項本行應(yīng)收款項代付票據(jù)提出本行應(yīng)收款項本行應(yīng)付款項提入第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算1．提出行的處理清分登記票據(jù)填制計算表登記清算總數(shù)表提出交換第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算（1）提出貸方憑證時，其會計分錄為：借：吸收存款——××存款（各付款人戶）貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算（2）提出借方憑證時，根據(jù)“收妥入賬”的原則，分別不同情況進行處理。①對于即時抵用的票據(jù)，如銀行本票、銀行匯票等，應(yīng)及時將資金劃入客戶賬內(nèi)。其會計分錄為：第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）②對于收妥抵用的票據(jù)，如轉(zhuǎn)賬支票等，先將應(yīng)收票款記入“其他應(yīng)付款”賬戶。其會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款若超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內(nèi)：借：其他應(yīng)付款貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算2．提入行的處理對提入的各項單證、票據(jù)，經(jīng)核對無誤后，進行賬務(wù)處理。（1）對提入的貸方憑證，如提入憑證正確無誤，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算（2）對提入的借方憑證，如提入憑證正確無誤，并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：吸收存款——××存款（各付款人戶）貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算提出、提入票據(jù)清分核對登記清算總數(shù)表3．票據(jù)交換差額的軋計與清算結(jié)出應(yīng)收金額合計和應(yīng)付金額合計軋計出應(yīng)收差額或應(yīng)付差額填制票據(jù)清算差額專用憑證向當?shù)刂醒脬y行當場清算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算應(yīng)收金額合計=提出的借方憑證金額+提入的貸方憑證金額應(yīng)付金額合計=提出的貸方憑證金額+提入的借方憑證金額

金融機構(gòu)往來的核算若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶送款單。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例5－3】6月5日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下：清算總數(shù)表208000應(yīng)付差額應(yīng)收差額1986000合計1778000合計11330007收回代付票據(jù)8540008收回代收票據(jù)85300014提出代收票據(jù)92400012提出代付票據(jù)金額筆數(shù)項目金額筆數(shù)項目貸方借方根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)處理如下：（1）提出票據(jù)的核算①根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會計分錄：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算924000貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）924000②根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會計分錄：借：吸收存款——××存款（各付款人戶）853000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算853000（2）提入票據(jù)的核算①根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會計分錄：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算854000貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）854000②根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會計分錄：借：吸收存款——××存款（各付款人戶）1133000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算1133000（3）資金清算的核算工行重慶某支行應(yīng)收金額合計＝924000＋854000＝1778000

應(yīng)付金額合計＝853000＋1133000＝1986000應(yīng)付差額＝1986000－1778000＝208000會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算208000

貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶208000一、同城票據(jù)交換的核算提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時均要辦理退票。金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計退票行即原提入行。退票時，應(yīng)在規(guī)定的退票時間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時，填制退票理由書，對待退票款項應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。1．退票行的核算（二）同城票據(jù)交換退票的核算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計（1）對提入的貸方票據(jù)（如進賬單）需要退票時，會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)退票戶下次交換提出退票時，會計分錄為：借：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)退票戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計（2）對提入的借方票據(jù)（如空頭支票）需要退票時，會計分錄為：借：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算下次交換提出退票時，會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計2．原提出行的核算原提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時間，并進行賬務(wù)處理。（1）對提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票時，會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（各付款人戶）第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、同城票據(jù)交換的核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計（2）對提出的借方票據(jù)發(fā)生退票時，會計分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理，在下次票據(jù)交換前通過“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目核算。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、同業(yè)間存放款項的核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）會計科目的設(shè)置

資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機構(gòu)的款項。商業(yè)銀行增加在同業(yè)的存款，借記“存放同業(yè)”科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項。“存放同業(yè)”二、同業(yè)間存放款項的核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算“同業(yè)存放”

負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。同業(yè)增加在商業(yè)銀行的存款時，商業(yè)銀行應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“同業(yè)存放”科目；同業(yè)減少在商業(yè)銀行的存款時，商業(yè)銀行做相反的會計分錄。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項。二、同業(yè)間存放款項的核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）存放同業(yè)款項的核算商業(yè)銀行因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、理財投資或其他資金往來等業(yè)務(wù)需要，而存入境內(nèi)、境外其他銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。存放同業(yè)款項1．存出款項的處理商業(yè)銀行存出款項，在劃撥資金后：借：存放同業(yè)——存放××行××款項貸：存放中央銀行款項——準備金存款二、同業(yè)間存放款項的核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算資產(chǎn)負債表日、結(jié)息日及銷戶時，商業(yè)銀行計提利息收入：借：應(yīng)收利息——××行貸：利息收入——存放同業(yè)利息收入2．利息的處理結(jié)息日次日及銷戶時，實際收到存放同業(yè)款項利息時：借：存放同業(yè)——存放××行××款項貸：應(yīng)收利息——××行二、同業(yè)間存放款項的核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行支取款項，在收到劃來的資金后：借：存放中央銀行款項——準備金存款貸：存放同業(yè)——存放××行××款項3．支取款項的處理（三）同業(yè)存放款項的核算境內(nèi)、境外其他銀行和非銀行金融機構(gòu)，因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、理財投資或其他資金往來等業(yè)務(wù)需要，而存入商業(yè)銀行的款項。同業(yè)存放款項二、同業(yè)間存放款項的核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1．同業(yè)存入款項的處理同業(yè)存入款項，商業(yè)銀行收到劃來的資金后：借：存放中央銀行款項——準備金存款貸：同業(yè)存放——××行存放××款項資產(chǎn)負債表日、結(jié)息日及銷戶時，商業(yè)銀行計提利息支出：借：利息支出——同業(yè)存放利息支出貸：應(yīng)付利息——××行2．利息的處理二、同業(yè)間存放款項的核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算結(jié)息日次日及銷戶時，實際支付同業(yè)存放款項利息時：借：應(yīng)付利息——××行貸：同業(yè)存放——××行存放××款項同業(yè)支取款項，商業(yè)銀行在劃撥資金后：借：同業(yè)存放——××行存放××款項貸：存放中央銀行款項——準備金存款3．同業(yè)支取款項的處理金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計三、同業(yè)拆借的核算

同業(yè)拆借是指金融機構(gòu)之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。拆借資金只能用于臨時性的資金需要，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。同業(yè)拆借必須通過中央銀行劃撥資金。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計三、同業(yè)拆借的核算

（一）會計科目的設(shè)置負債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。商業(yè)銀行拆入資金時，按實際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時，記入借方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。商業(yè)銀行拆出資金時，記入借方；收回資金時，記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項。拆出資金拆入資金第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計三、同業(yè)拆借的核算

（二）同城同業(yè)拆借的核算拆出行中央銀行拆入行①簽發(fā)準備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票②提交連同本息簽發(fā)還款憑證第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融機構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會計三、同業(yè)拆借的核算

1．拆借的處理

拆出行拆出資金時，會計分錄為：借：拆出資金——××行戶貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶