餐飲企業(yè)的會計賬務(wù)處理及成本核算

餐飲企業(yè)的會計賬務(wù)處理及成本核算

賬務(wù)

處理

1、老板從公司支取款項50萬元。

借：其他應(yīng)收款一老板500000

貸：銀行存款500000

PS:股東支取長期掛其他應(yīng)收款有涉嫌抽逃資金的風(fēng)險。

2、餐飲公司（一般納稅人）從某農(nóng)場采購其自產(chǎn)蔬菜2萬

元（含稅），并取得增值稅普通發(fā)票，稅率欄為“免稅"，貨

款未支付。

借：主營業(yè)務(wù)成本一食材18200

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1800

貸：應(yīng)付賬款一XX農(nóng)場20000

注：購買農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣問題

①、收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具免稅收購發(fā)票。增

值稅進(jìn)項稅按收購金額的9%抵扣。

②、購買農(nóng)村合作社等單位性質(zhì)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。對方單位開

具免稅發(fā)票。購買單位按票面金額的9%抵扣增值稅。

③、從企業(yè)購買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品對方開具非免稅增值稅專票。

按照票面稅額抵扣。

④、從小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅稅率3%的

普通增值稅發(fā)票。按貨款9%進(jìn)項抵扣。

⑤、從農(nóng)貿(mào)市場取得的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票不得抵扣。依據(jù)：《財

政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》

（財稅〔2017〕37號）第二條第（四）項規(guī)定，納稅人從

批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活

肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

3、從某農(nóng)貿(mào)批發(fā)配送中心采購生鮮肉、雞蛋6萬元，并取

得免稅發(fā)票，貨款銀行支付。

借：主營業(yè)務(wù)成本一食材60000

貸：銀行存款60000

4、公司從小規(guī)模納稅人公司B開具的一張鮮牛肉專用發(fā)票,

不含稅金額100000元，價稅合計103000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本一食材94000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)9000

貸：銀行存款103000

5、當(dāng)天開票收入10萬元，其中現(xiàn)金收款3萬元。

借：銀行存款70000

庫存現(xiàn)金30000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-開票收入94339.62(100000-1.06)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5660.38(100000-

1.06)x6%

6、當(dāng)天未開票收入13萬元，其中現(xiàn)金收款3萬元。

借：銀行存款/其他貨幣資金100000

庫存現(xiàn)金30000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入122641.51

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7358.49

7、受到充值卡收入3萬，贈送1萬。并于當(dāng)月消費1萬元。

受到充值卡費用

借：銀行存款等3萬

貸：預(yù)收賬款一充值卡3萬

當(dāng)月消費分錄

借：預(yù)收賬款一充值卡7500(10000-40000x30000)

貸：主營業(yè)務(wù)收入7,075.47

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額424.53

注：充值卡的界定及收入確認(rèn)

①充值卡被視為沒有履約義務(wù)的存款，記入預(yù)收賬款。如

果是銷售餐券，則被視為有履約義務(wù)的收款，應(yīng)記入合同負(fù)

債。

②收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)按照實際受到款項來確認(rèn)收入。贈送部

分不能確認(rèn)收入。

8、支付燃?xì)赓M3000元，取得增值稅普通發(fā)票；支付水費

2000元，支付電費4000元，因與房東共用水表、電表,水

電費發(fā)票直接開給了房東。

借：主營業(yè)務(wù)成本-水電氣費7200

管理費用-水電費1800

貸：銀行存款9000

9、配送餐車報銷加油費500元，取得專用發(fā)票。

借：主營業(yè)務(wù)成本-車輛費500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65

貸：庫存現(xiàn)金565

10、采購冰柜10萬元（不含稅），并取得增值稅專用發(fā)票,

貨款銀行支付。

借：固定資產(chǎn)一冰柜100000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000

貸：銀行存款113000

1L公司銀行轉(zhuǎn)賬支付房東個人下半年房屋租賃費共計20

萬元，開具增值稅專用發(fā)票稅額18000元。

借：預(yù)付賬款一租賃費200000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額18000

貸：銀行存款218000

12、另一租賃的店面裝修完畢（租賃期限3年），銀行支付

裝修款10萬元，并取得增值稅普通發(fā)票。

借：長期待攤費用一裝修費100000

貸：銀行存款100000

PS:一般情況下，增值稅普通發(fā)票不能抵扣，價稅合計直接

記入成本或費用。裝修費的分?jǐn)偅鶕?jù)裝修可用年限與租期

熟短原則來計確認(rèn)攤銷期限。

13、銀行支付采購甲合作社的貨款10萬元。

借：應(yīng)付賬款一甲合作社100000

貸：銀行存款100000

14,計提本月固定資產(chǎn)折舊費，其中后廚及前廳的折舊費2

萬元，管理部門折舊費0.5萬。

借：主營業(yè)務(wù)成本一折舊費20000

管理費用一折舊費5000

貸：累計折舊25000

15、結(jié)轉(zhuǎn)本月煙酒成本25萬元。

借：主營業(yè)務(wù)成本一煙酒250000

貸：庫存商品一煙酒250000

16、月末進(jìn)行盤點，未消耗的食材庫存15萬元。

借：原材料一食材150000

貸：主營業(yè)務(wù)成本一食材150000

17、銀行轉(zhuǎn)賬為員工繳納當(dāng)月社保轉(zhuǎn)，企業(yè)承擔(dān)部分中其中

后廚2865,服務(wù)業(yè)2000,其他行政人員2085。

借：應(yīng)付職工薪酬-社保費6950

其他應(yīng)收款-個人社保2850

貸：銀行存款9800

結(jié)轉(zhuǎn)社保:

借：主營業(yè)務(wù)成本-社保費4865

管理費用-社保費2085

貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費6950

18,發(fā)放上月份員工工資。（無需繳納個稅，上月個人承擔(dān)

社保部分為2850）

借：應(yīng)付職工薪酬-工資289200

貸：其他應(yīng)收款-個人社保2850

銀行存款286350

19、繳納上月稅款，其中上月銷項稅12.5萬，可抵扣進(jìn)項

稅額為10萬元。

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅-銷項稅額12.5萬

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅額10萬

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一轉(zhuǎn)出未交增值稅2.5萬

借：應(yīng)繳稅費一應(yīng)交增值稅一轉(zhuǎn)出未交增值稅25000

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅25000

借：應(yīng)交稅費一未交增值稅25000

應(yīng)交稅費—城市維護(hù)建設(shè)稅700

應(yīng)交稅費一教育費附加300

應(yīng)交稅費一地方教育附加200

貸：銀行存款26200

借：稅金及附加一附加稅1200

貸：應(yīng)交稅費一城市維護(hù)建設(shè)稅700

應(yīng)交稅費一教育費附加300

應(yīng)交稅費一地方教育附加200

20、財務(wù)核算，本月收入合計230萬元,成本、費用180

萬元，截止2季度末，累計利潤70萬元，計提企業(yè)所得稅

（假定季度預(yù)繳\

借：所得稅費用17500

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交企業(yè)所得稅17500

PS:適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)不必計遞延所得稅，可

以根據(jù)實際需要繳納數(shù)計所得稅費用。

21、結(jié)轉(zhuǎn)損益，本月收入合計230萬元，成本140萬元、

費用38.25萬元，所得稅費用1.75萬元。

借：主營業(yè)務(wù)收入2300000

貸：本年利潤2300000

借：本年利潤1800000

貸：主營業(yè)務(wù)成本1400000

管理費用382500

所得稅費用17500

餐飲店經(jīng)營中的營業(yè)成本主要有那些？

餐廳成本結(jié)構(gòu)

■食材、物料

?工資

?房租

?社保

■福利

?水電

■垃圾費

■辦公防

?財務(wù)拾用

?洗滌若

■裝飾花草

■外帶餐盒

?營銷

?設(shè)備維護(hù)

■低值易耗品攤銷

可以讓你眼花繚亂的餐，亍成本結(jié)構(gòu)

作為餐廳的總負(fù)責(zé)人，餐飲老板們必須關(guān)注好6個數(shù)據(jù)點和4個成木警戒線。

6個數(shù)據(jù)點

1.餐廳的每日銷售收入

每日銷售收入的高低，決定了餐廳每日收入效益的好壞，也決定了全年收入的分布狀

況。

2.每日現(xiàn)金流量必須要盯牢

牢牢盯住每日現(xiàn)金入賬情況，做到"儲銀于倉，心中不慌"，只要真金白銀在手，不

怕各種經(jīng)營困難，不怕外部經(jīng)營環(huán)境的變化.

3.每日成本支出，嚴(yán)控支出

有嚴(yán)格的成本意識，清楚知道餐廳每日經(jīng)營成本是多少，如每日人事費用、水電氣能

耗等，管理好成本支出，降低經(jīng)營成本。

4.盤點每日應(yīng)收賬款，避免死賬

了解每FL每月、每季經(jīng)營回款問題，應(yīng)收賬款的催收問題。及時催收回款丁作，不

要讓欠款長時間地滯留在餐廳之外，占用餐廳流動資金。

5.查清應(yīng)付賬款，避免收支不平衡

餐飲創(chuàng)業(yè)者的每日應(yīng)付款項，一定要注意輕、重、緩、急，在保持門店正常經(jīng)營的情

況下，不要造成現(xiàn)金與資金緊張，更不要出現(xiàn)發(fā)不出工資，支付不出水電費，交不起

稅金的尷尬局面。

6.關(guān)注當(dāng)日利潤，隨時調(diào)整

只有每日完成好了，每月完成了，每季達(dá)標(biāo)了，才能確保每年利潤指標(biāo)的完成。一旦

出現(xiàn)拖欠，接下來的利潤指標(biāo)完成就十分困難。

2

四個成本警戒線

1.租金成本：不超過預(yù)估銷售額的10%

理骨頭排骨飯創(chuàng)始人王藝偉表示在考慮租金成本時，要將租金成本控制在營業(yè)額的10%

以內(nèi)。

"為什么不是定一個額度，而是定一個比例呢？因為租金具體多少不是最重要的，重

要的是營業(yè)額能夠達(dá)到多少，好地段的商鋪租金肯定會高，但是相對的營業(yè)額也會比

較高?！蓖跛噦フf。

另外，為了防止亂漲房租的現(xiàn)象出現(xiàn)，簽訂租房合同時，租期是多長、租期內(nèi)是否會

漲房租、會漲多少，都要事先和房東商量好，并在合同上說明，以防后期成本過高再

搬店，那就得不償失了。

2.人力成本：不超過銷售額的20%

魯班張餐飲公司總經(jīng)理鄭承軍表示，人力成本這塊，不同業(yè)態(tài)的餐廳差別很大，低的

會占12%~13%,高的甚至?xí)^20%，但是比較合理的是不要超過20%。

現(xiàn)在，人力成本占餐廳成本的比重越來越高。尤其是中式正餐，一個好的廚師往往薪

資不菲，為了留住一些優(yōu)秀的人才，有時餐企還會采用股份分紅等手段。即便如此，

人力成本也要盡量控制在銷售額的20%以內(nèi)，否則餐廳的經(jīng)營將難以為繼。

3.采購成本：營業(yè)額的30%

關(guān)于采購成本，王藝偉、鄭承軍、拌調(diào)子熱干面創(chuàng)始人大俠等均給出了相同的數(shù)據(jù)，

即營業(yè)額的30%。

餐飲的本質(zhì)是是食物，所以食材的質(zhì)量一定要有保證。營業(yè)額的30%這個比例，一方

面可以保證食材品質(zhì)，另一方面又不至于太高而拖垮整個餐廳的經(jīng)營。

對于采購成本的控制，烤匠創(chuàng)始人冷艷君則給出了更加具化的辦法。比如，找到第一

手的優(yōu)質(zhì)食材供應(yīng)商，砍掉中間環(huán)節(jié)；定期對食材的市場價格進(jìn)行考察，充分掌握食

材市場價格信息，等等。

4.裝修成本：開業(yè)預(yù)算的25%~30%

對于裝修費用，多位老板均表示，這個并沒有一個固定的標(biāo)準(zhǔn)，需要根據(jù)餐廳的定位

和預(yù)算進(jìn)行綜合考量。

祖母的廚房西餐廳副總經(jīng)理張磊表示，不同類型的餐廳對裝修成本的要求不一樣，正

餐類無論中餐還是西餐，對裝修的要求都較高。在進(jìn)行預(yù)算時，祖母的廚房西餐廳的

裝修費用一般占開業(yè)預(yù)算的25%~30%之間，"我們的人均消費在130元左右，所以

裝修費用一定不能夠太低，必須要讓顧客進(jìn)店以后感覺來得值?！睆埨诒硎?。

3

舉個例子

老楊在某某地區(qū)三環(huán)附近開了家面館，鋪子是轉(zhuǎn)讓來的，裝修較好所以轉(zhuǎn)讓費費比較

高，但是省去了很多麻煩。面館大概70平米、12張桌子。菜品上經(jīng)營山西特色面食、

餃子、涼菜、大盤雞，K經(jīng)營炒菜。

老楊的小算盤是：做炒菜就需要雇廚師，而面食和涼菜自己就可以做。為了節(jié)省開店

成本，整個店面只有后廚兩個員工是全職。中午忙的時候，老楊會雇兩個鐘點工來工

作。老楊和妻子則身兼數(shù)職，收銀員、采購員、傳菜員、服務(wù)員，多個角色自由切換。

本想著到二線城市開店成本能節(jié)省不少，能多賺些錢。可是經(jīng)營了兩個月后，老楊發(fā)

現(xiàn)還是不賺錢。為什么會這樣？老楊細(xì)細(xì)地算了一筆賬。先來看看老楊列出的各項成

本數(shù)據(jù)：

11

租金

轉(zhuǎn)讓費1.9萬/月

20萬一年24萬多

IU含押金19萬）

員工工資水電費

1.18萬/月5000元左右/月

設(shè)備費采購費用

1200元左右/日

3萬左右

3.6萬左右/月

根據(jù)每日保本營業(yè)額的計算公式：

日保本營業(yè)額=（每月固定費用+每月變動費用）+30;毛利率

月固定費用=均攤+物管等每月固定揩費

房租、轉(zhuǎn)讓費.裝修費、設(shè)蓄器材費的前期投資總額+投資回報周期

口國九口由一（房租+轉(zhuǎn)讓費+設(shè)備器材費）QQTr

月固定費用-（24萬+20萬+3萬）,12=3.9萬

月變動費用=人力1.18萬+水電0.5萬+采購3.6萬=5.28萬

日保本營業(yè)額=（3.9萬+5.28萬）+30+60',-■■■■

日均營業(yè)額4000元，一年營收144萬，對于一家70平的面館來說，似乎還不錯。

我們按照上面的4個成本警戒線，再來替老楊算一筆賬。

144萬x10%=14.1萬

租金

實際：24萬

144萬x20%=28.8萬

人力實際：1.18萬x12=1416萬

144萬x30%=43.2萬

實